Мероприятия по улучшению финансового состояния ОАО «ТПИ «Хабаровскпромпроект»

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ  АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ  ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Информационное обеспечение  анализа финансового состояния: значение, задачи и источники

1.2. Методы анализа и  оценки финансового состояния

1.3 Система показателей  для оценки финансового состояния  предприятия

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО  СОСТОЯНИЯ ОАО «ТПИ» ХАБАРОВСКПРОМПРЕКТ»

2.1 Краткая организационно-экономическая  характеристика организации

2.2 Анализ имущественного  потенциала

2.3 Анализ ликвидности  баланса

2.4 Анализ финансовой устойчивости

2.5 Анализ деловой активности

2.6 Анализ финансовых результатов  и рентабельности

3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОАО «ТПИ «ХАБАРОВСКПРОМПРОЕКТ»

3.1.  Список мероприятий по улучшения финансового состояния предприятия

3.2  Мероприятия по улучшению  финансового состояния  ОАО «ТПИ  «Хабаровскпромпроект»

3.2. Расчет эффективности предложенных мероприятий

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

В силу нестабильности российской экономики, серьезных недостатков в управлении предприятиями и организациями, усиления конкуренции в условиях перехода к рынку многие российские компании, коммерческие банки оказываются несостоятельными. Сегодня стало очень важным сделать максимум возможного для того, чтобы эти предприятия и организации не пошли с молотка, чтобы удалось сохранить и упрочить бизнес, сберечь рабочие места. Для этого необходимы энергичные и квалифицированные действия менеджмента, а также привлеченных специалистов, разработка и реализация конкретной программы оздоровления предприятия, которая должна стать основой всей деятельности его коллектива.

У менеджеров возникает необходимость в новых грамотных системных подходах к управлению компанией. Один из них – внедрение систематического анализа финансового состояния компании, который поможет минимизировать безнадежную задолженность, обеспечить требуемую скорость оборачиваемости дебиторской задолженности, достичь цели по выручке от реализации, чистой прибыли и пр.

Анализ финансового состояния предприятия является важнейшим условием успешного управления его финансами. Финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств. Проведение финансового анализа необходимо как самому предприятию для оценки стратегии и тактики своей деятельности, так и его партнерам - банкам, страховщикам, клиентам, инвесторам, акционерам и т. п.

Анализ финансового состояния хозяйствующего субъекта является одним из наиболее действенных методов управления, основным элементом обоснования руководящих решений. В условиях становления рыночных отношений он имеет целью обеспечить устойчивое развитие доходного и конкурентоспособного производства.

Актуальность выбранной темы заключается в том, что только после проведения правильного финансового состояния компании, можно делать правильные инвестиционные вложения, или принимать необходимые правильные решения для развития компании.

Предметом анализа финансового состояния предприятия является анализ и оценка эффективности его финансового состояния.

Целью анализа финансового состояния предприятия является повышение эффективности его работы па основе системного изучения деятельности и обобщения ее результатов.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Информационное обеспечение  анализа финансового состояния: значение, задачи и источники

Экономический анализ является необходимым элементом выполнения каждой функции управления экономикой. Основными функциями экономической деятельности (функции экономического управления) являются:

информационное обеспечение управления (сбор, обработка, систематизация и группировка информации об экономических процессах и явлениях);

анализ (анализ хода экономической деятельности и ее результатов, оценка возможностей экономической деятельности);

планирование (оперативное, текущее, перспективное);

организация управления (организация эффективного функционирования всех элементов экономической системы хозяйствующего субъекта в целях рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов).

Эффективность принятия управленческих решений определяется качеством аналитических исследований.

Исходным элементом системы управления является планирование, которое определяет направление и содержание деятельности хозяйствующего субъекта. Важным элементом планирования является определение путей реализации поставленной цели - например, достижение лучших финансовых результатов.

Без достоверной и полной информации практически невозможно принятие оптимальных управленческих решений. Учет обеспечивает постоянную систематизацию и обобщение данных, необходимых для управления производством и контроля за ходом реализации бизнес-планов.

Для оптимизации управления необходимо иметь четкое представление о тенденциях и характере изменений в экономике хозяйствующего субъекта. Достижение данной информации возможно только на основе экономического анализа. В процессе анализа «сырая», первичная информация проверяется. Определяются соответствие установленным формам, правильность арифметических подсчетов, сводимость и сопоставимость показателей. Затем информацию обрабатывают; проводят общее ознакомление с документами, их содержанием; определяют и сравнивают отклонения; определяют влияние факторов на анализируемый объект, выявляют резервы и пути их использования, а также недостатки, ошибки. Результаты анализа систематизируются, обобщаются. На основе результатов анализа принимаются управленческие решения. Отсюда следует, что экономический анализ обосновывает управленческие решения, обеспечивает объективности и эффективность управления производством.

Роль анализа в управлении производством возрастает вследствие того, что меняются механизм хозяйствования, принципы и методы управления. Ограниченность ресурсов и необходимость выбора заставляют руководителей постоянно проводить исследования в области рынков сбыта, источников сырья, изучения спроса, ценообразования, что должно обеспечить повышение эффективности производства.

Разгосударствление, приватизация, развитие новых организационно-правовых форм хозяйствования требуют новых методов управления и предполагают постоянный контроль за всеми слагаемыми производственной себестоимости, глубокого анализа затрат по элементам и статьям расходов, анализа непроизводительных расходов и потерь, что повышает экономическую эффективность производства, увеличивает величину чистой прибыли и возможности материального стимулирования.

Все управленческие решения, принимаемые на уровне хозяйствующего субъекта, являются оптимальными, обоснованными и мотивированными. С целью принятия оптимальных управленческих решений проводится оперативный, текущий и перспективный анализы. Каждый из них связан с определенной функцией управления и планирования.

Принятие решений требует разработки нескольких вариантов решения хозяйственных ситуаций, их обоснования путем проведения экономического анализа, выбора наилучшего варианта управленческого решения.

Таким образом, в условиях рынка проблема минимизации затрат живого и овеществленного труда является исходным моментом в ценообразовании. Цена является одним из определяющих конкурентных преимуществ в условиях рынка и условиях выживаемости. В этих условиях повышается роль экономического анализа как важного средства управления экономикой хозяйствующего субъекта, выявления резервов повышения эффективности производства.

Основной целью экономического анализа является обеспечение эффективного функционирования хозяйствующего субъекта.

Для достижения этой цели исходя из сущности и роли экономического анализа, его содержания и предмета, решаются следующие основные задачи1.

1. Повышение научно-экономической  обоснованности планов и нормативов. Эта задача достигается за  счет обстоятельного анализа  финансово-хозяйственной деятельности  предприятия за значительный  предшествующий период, что позволяет  выявить определенные тенденции  и закономерности в хозяйственном  развитии. В процессе анализа  необходимо детально изучить  выполнение плановых показателей, их динамику, количественно и  качественно оценить их изменения, вскрыть и измерить положительные  и отрицательные факторы, вызвавшие  эти изменения, выработать соответствующие рекомендации по устранению отрицательных факторов и создать благоприятные условия для закрепления положительных.

2. Объективное и всестороннее  изучение выполнения установленных  планов и соблюдения нормативов. Для этого с помощью анализа  выявляются и измеряются отдельно  зависящие и не зависящие от  предприятия факторы, влияющие на  результаты работы, что позволит  определить вклад трудового коллектива  в достигнутые результаты.

3. Определение экономической  эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов. В процессе анализа исследуется  использование ресурсов как в отдельности, так и взятых в их совокупности.

4. Выявление и измерение  внутренних резервов. При анализе  вскрываются неиспользованные и  вновь возникшие резервы. Невозможно  предусмотреть использование всех  резервов. К тому же в отчетном  периоде могут возникнуть такие  причины, которые, если их вовремя  не устранить, могут затормозить  достижение намеченной цели. Анализ  позволяет своевременно выявить  данные тенденции и устранить  причины.

5. Подготовка аналитических  материалов для выбора оптимальных  управленческих решений. Успех финансово-хозяйственной  деятельности непосредственно зависит  от уровня руководства и своевременности  принимаемых управленческих решений, связанных как с корректировкой  текущей деятельности, так и на  перспективу.

Задачи экономического анализа не ограничиваются приведенным выше перечнем. Многообразие хозяйственных явлений ставит перед анализом и другие задачи автономного или частного характера. Это, например, выполнение плана по тому или иному показателю, измерение влияния экстенсивных и интенсивных факторов на результаты работы и т. д.

 Комплексность, глубина и эффективность экономического анализа во многом зависят от объема и качества информации, используемой при его проведении.

Под информацией обычно понимают упорядоченные сообщения о явлениях и процессах, совокупность каких-либо данных, знаний. Экономическая информация представляет собой совокупность сведений о производственной, финансовой и другой экономической деятельности предприятий, охватывает все области их хозяйственной деятельности.

Источники информации обычно делят на плановые, учетные и внеучетные.

К плановым источникам относят все виды планов (перспективные, текущие, оперативные), а также различные нормативы (нормы расхода сырья, материалов, топлива, электроэнергии, расценки, тарифные ставки, нормы выработки, амортизационные отчисления, данные проектно-сметных документов и т. п.). Объем плановой информации относительно невелик.

К учетным источникам относятся все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета, а также все виды отчетности, первичная учетная документация2.

Ведущую роль в информационном обеспечении экономического анализа занимает бухгалтерский учет и отчетность, где наиболее полно отражаются хозяйственные явления. Своевременный и полный анализ данных бухгалтерского учета и отчетности обеспечивает принятие необходимых мер, направленных на выполнение планов и соблюдение нормативов, улучшение хозяйствования.

Данные статистического учета и отчетности используются для углубленного изучения и осмысления взаимосвязей, выявления экономических закономерностей.

Оперативный учет и отчетность способствуют более быстрому по сравнению с бухгалтерским и статистическим учетом обеспечению экономического анализа необходимыми данными, что позволяет повысить эффективность аналитической работы.

К внеучетным источникам информации относятся документы, которые регулируют хозяйственную деятельность предприятий, а также данные, не относящиеся к плановым и учетным источникам информации. В их число входят следующие документы:

официальные документы федеральных и местных органов власти, приказы и распоряжения руководства предприятия, акты ревизий, проверок и обследований;

хозяйственно-правовые документы: договоры, соглашения, решения арбитражных и иных судебных органов, рекламации;

решения общих собраний коллектива предприятия, акционеров;

проектно-конструкторская, техническая и технологическая документация;

материалы изучения передового опыта, полученные из различных источников информации, и т. п.

Комплексное использование всех источников информации, правильное их сочетание в процессе экономического анализа I позволяют глубоко оценить все стороны работы предприятия и • полнее выявить резервы дальнейшего развития.

В зависимости от поставленных целей и задач воздействия на управляемый объект экономическая информация может быть [классифицирована по различным признакам. Приведем некоторые из них.

По отношению к объекту исследования информация бывает внутренней и внешней

Внутренняя информация играет наибольшую роль в информационном обеспечении анализа и является основой управления деятельностью любого хозяйствующего субъекта, так как формируется им самим. К таким источникам информации относятся:

учредительные документы;

первичные документы, фиксирующие состав и оценку основных и оборотных средств, а также отражающие хозяйственные операции;

данные оперативного, бухгалтерского и статистического учета и отчетности;

проектно-техническая документация;

юридические документы, фиксирующие взаимоотношения между вкладчиками и инвесторами, поставщиками и покупателями, заемщиками;

акты налоговых и аудиторских проверок, заключения судебных органов и других организаций;

материалы, характеризующие личный состав персонала предприятия;

бизнес-планы, планово-нормативная документация.

Особое место среди внутренних источников информации занимает бухгалтерская отчетность, которая за последние годы претерпела значительные изменения и существенно приближена к формату международных стандартов финансовой отчетности (МСФО).

Бухгалтерская отчетность как единая система данных о финансовом состоянии предприятия, финансовых результатах его деятельности и изменениях в ее финансовом положении составляется на основе данных бухгалтерского учета3.

В случае если организация самостоятельно приняла решение о проведении аудита бухгалтерской отчетности, аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, также может быть включено в состав отчетности.

Каждая форма бухгалтерской отчетности служит источником информации для анализа отдельных сторон деятельности предприятия.

Бухгалтерский баланс предприятия (форма № 1) является основным источником анализа финансового состояния предприятия на момент составления баланса. Для установления влияния на сложившееся финансовое положение предприятия, которое оказывают внешние и внутренние условия, проводится анализ актива и пассива баланса.

Отчет о прибылях и убытках (Отчет о финансовых результьатах с 2013-о года) (форма № 2) является основным источником анализа финансовых результатов деятельности предприятия как по обшей сумме в динамике, так и по структуре факторного анализа прибыли и рентабельности.

Отчет об изменениях капитала (форма № 3) представляет собой основной источник анализа собственного капитала, его динамики и структуры.

Отчет о движении денежных средств (форма № 4) - это информационная база для оценки денежных потоков по различным видам деятельности предприятия: текущей, инвестиционной и финансовой.

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) содержит расшифровку отдельных показателей форм № 1 и № 2, характеризующих структуру имущества, источники его обеспечения, состав и размер различного рода расходов, отдельных видов дебиторской и кредиторской задолженности, основных средств и нематериальных активов, финансовых вложений и обязательств.

При составлении и представлении бухгалтерской отчетности необходимо руководствоваться Федеральным законом "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011г. Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» и иными положениями по бухгалтерскому учету, При разработке организацией самостоятельно форм бухгалтерской отчетности на основе образцов форм должны соблюдаться общие требования к бухгалтерской отчетности (полнота, существенность, нейтральность и проч.), изложенные в Положении по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденном приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 г. № 43н.

При формировании бухгалтерской отчетности должны быть исполнены требования нормативно-правовых актов по раскрытию в бухгалтерской отчетности информации об изменениях учетной политики, оказавших или способных оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации, об операциях в иностранной валюте, о материально-производственных запасах, об основных средствах, о доходах и расходах организации, о последствиях событий после отчетной даты, о последствиях условных фактов хозяйственной деятельности, а также по раскрытию в бухгалтерской отчетности той или иной информации об активах, капитале и резервах и обязательствах организации. Такое раскрытие может быть осуществлено организацией путем включения соответствующих показателей, таблиц, расшифровок непосредственно в формы бухгалтерской отчетности или в пояснительную записку.

Организация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений. В ней раскрываются динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет; планируемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; политика в отношении заемных средств, управления рисками; деятельность организации в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; природоохранные мероприятия; иная информация.4

При раскрытии организацией в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках информации о принадлежащих ей активах в качестве основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности, раздельно приводятся данные о первоначальной (восстановительной) стоимости этих активов и начисленной амортизации.

В пояснительной записке следует привести краткую характеристику деятельности организации (обычных видов деятельности; текущей, инвестиционной и финансовой деятельности), основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения чистой прибыли, т. е. соответствующую информацию, полезную для получения более полной и объективной картины о финансовом положении организации, финансовых результатах деятельности организации за отчетный период и изменениях в ее финансовом положении.

Наряду с внутренней информацией для принятия рациональных управленческих решений необходима информация о состоянии внешней среды функционирования предприятия. Такая информация поступает из источников, находящихся вне хозяйственных субъектов, и поэтому называется внешней информацией5.

В ее состав, в частности, входят:

политическая информация, характеризующая экономическую политику государства и ее изменения в период проведения анализа;

экономическая информация о состоянии и перспективах развития отдельных отраслей народного хозяйства, состоянии спроса и предложения на товары и услуги на отечественном и зарубежных рынках, о процентных ставках за кредит, о колебаниях курсов иностранных валют и т. п.;

информация о результатах деятельности, финансовом состоянии и перспективах развития предприятий-партнеров или конкурентов данного хозяйствующего субъекта и другая информация (научно-техническая, маркетинговая).

По отношению к предмету исследования информация делится на основную и вспомогательную.

По изменяемости различают информацию постоянную, которая не изменяется в течение какого-то периода времени, и переменную, характеризующую частую сменяемость явлений.

По объему необходимых сведений для управления предприятием выделяют информацию комплексную и тематическую, относящуюся к определенному аспекту его деятельности.

По степени обработки информацию можно отнести к первичной и результатной (подвергнувшейся соответствующей обработке).

Система информации, используемая в экономическом анализе, должна соответствовать определенным принципам (требованиям). Главный из них - удовлетворение информационных потребностей широкого круга пользователей с той детализацией, которая нужна аналитикам для всестороннего изучения экономических явлений. К другим принципам можно отнести наиболее важные.

Объективность. Экономическая информация должна достоверно и правдиво отражать финансово-хозяйственную деятельность предприятия, указывать использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов. В противном случае выводы, сделанные по результатам анализа, не будут соответствовать действительности.

Единство информации, поступающей из разных источников (плановых, учетных и внеучетных). Оно предполагает наличие научной системы первичной экономической информации, основанной на единых принципах. Каждое экономическое явление должно регистрироваться один раз и в дальнейшем использоваться в планировании, учете и анализе.

Оперативность. Информация должна поступать к аналитику как можно быстрее, обеспечивая тем самым возможность своевременно вносить коррективы в хозяйственный процесс по результатам анализа.

Рациональность (эффективность) экономической информации. Предполагает минимум затрат на сбор, хранение и использование данных. Из этого вытекает необходимость изучения полезности информации, устранения излишних данных.

1.2. Методы анализа и оценки финансового состояния

К основным приемам и методам относят следующие:

Сравнение – сопоставление изучаемых данных и фактов хозяйственной жизни.

Различают горизонтальный сравнительный анализ, который применяется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового; вертикальный сравнительный анализ, используемый для изучения структуры экономических явлений; трендовый анализ, применяемый при изучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года, т.е. при исследовании рядов динамики.

Обязательным условием сравнительного анализа является сопоставимость сравниваемых показателей, предполагающая:

единство объемных, стоимостных, качественных, структурных показателей;

единство периодов времени, за которые производится сравнение;

сопоставимость условий производства;

сопоставимость методики исчисления показателей.

Средние величины – исчисляются на основе массовых данных о качественно однородных явлениях. Они помогают определять общие закономерности и тенденции в развитии экономических процессов.

Группировки – используются для исследования зависимости в сложных явлениях, характеристика которых отражается однородными показателями и разными значениями (характеристика парка оборудования по срокам ввода в эксплуатацию, по месту эксплуатации, по коэффициенту сменности и т.д.).

Балансовый метод состоит в сравнении, соизмерении двух комплексов показателей, стремящихся к определенному равновесию. Он позволяет выявить в результате новый аналитический (балансирующий) показатель.

Как вспомогательный, балансовый метод используется для проверки результатов расчетов влияния факторов на результативный совокупный показатель. Если сумма влияния факторов на результативный показатель равна его отклонению от базового значения, то, следовательно, расчеты проведены правильно. Отсутствие равенства свидетельствует о неполном учтете факторов или о допущенных ошибках6:

,

где у – результативный показатель;

x– факторы;

  – отклонение результативного  показателя за счет фактора  хi.

Балансовый метод применяют также для определения размера влияния отдельных факторов на изменение результативного показателя, если известно влияние остальных факторов:

.

Графический способ. Графики являются масштабным изображением показателей и их зависимости с помощью геометрических фигур.

Графический способ не имеет в анализе самостоятельного значения, а используется для иллюстрации измерений.

Индексный метод основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к его уровню, взятому в качестве базы сравнения. Статистика называет несколько видов индексов, которые применяются при анализе: агрегатные, арифметические, гармонические и т.д.

Использовав, индексные пересчеты и построив временной ряд, характеризующий, например, выпуск промышленной продукции в стоимостном выражении, можно квалифицированно проанализировать явления динамики.

Метод корреляционного и регрессионного (стохастического) анализа широко используется для определения тесноты связи между показателями не находящимися в функциональной зависимости, т.е. связь проявляется не в каждом отдельном случае, а в определенной зависимости.

С помощью корреляции решаются две главные задачи:

составляется модель действующих факторов (уравнение регрессии);

дается количественная оценка тесноты связей (коэффициент корреляции).

Матричные модели представляют собой схематическое отражение экономического явления или процесса с помощью научной абстракции. Наибольшее распространение здесь получил метод анализа «затраты-выпуск», строящийся по шахматной схеме и позволяющий в наиболее компактной форме представить взаимосвязь затрат и результатов производства.