Методы нормирования оборотных средств

                                                                                                                                                                                      

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ.. 2

1. Состав структура и  классификация оборотных фондов предприятия………3

1.1.  Источники формирования оборотных средств………………………………..

1.2.  Принципы управления оборотными средствами………………………………

 

2. Методы нормирования оборотных средств………………………………………

2.1. Анализ использования  оборотных средств предприятия……………………

 

3. Анализ экономического  состояния оборотных средств предприятия……...

3.1. Краткая экономическая характеристика предприятия……………………….

3.2. Анализ структуры и динамики оборотных активов……………………………

 

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ...................................................................................

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ  

Повышение эффективности  хозяйствования неразрывно связано  с улучшением управления оборотными средствами, при посредстве которых  осуществляется движение совокупного  общественного продукта. Качество этого  управления, базирующегося на рациональной организации оборотных средств, прямо влияет на итоги хозяйственной  деятельности. Нормирование оборотных  средств выступает основным звеном управления ими.

Некоторые черты материального  производства не зависят от его общественной формы и носят всеобщий характер.

Деление производственных фондов на основные и оборотные является следствием разного их участия в  производстве потребительной стоимости  товаров и различного перенесения  своей стоимости на готовый продукт. Отсюда и различия в воспроизводстве  основных и оборотных фондов.

В отличие от основных фондов, оборотные фонды предприятий  в своей натуральной форме (сырьё, основные и вспомогательные материалы  и т.д.) целиком потребляются в  каждом производственном цикле (или входя в состав новой изготовляемой продукции, или способствуя самому процессу труда) и полностью переносят свою стоимость на готовый продукт. После реализации продукции эта стоимость возмещается в полученной выручке, что даёт возможность возобновить запас предметов труда и продолжить процесс производства.

Определение сущности оборотных  средств как стоимостной категории  является основным моментом для понимания  их роли и назначения.

Однако, будучи стоимостной  категорией, оборотные средства имеют  известную самостоятельность движения по отношению к движению материальных ценностей, являющихся потребительными  стоимостями. Это в частности  находит своё отражение в том, что движение оборотных средств предприятия не всегда идентично движению материальных ценностей.

В ходе изучения постараемся  рассмотреть следующие моменты:

- что же представляют  собой оборотные средства, их  структуру и классификацию, а  также что именно относится  к фондам обращения;

- с помощью чего формируются  оборотные средства и как подразделяются  их источники формирования;

- также рассмотрим, как  предприятия управляют оборотными  средствами и что является  элементом управления оборотными  фондами;

- проанализируем использование  оборотных средств на предприятии  (с этой целью рассмотрим показатели  эффективности оборотных средств)  и какие существуют способы  улучшения использования оборотных  средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Состав структура и  классификация оборотных фондов  предприятия

Непременным условием для  осуществления предприятием хозяйственной  деятельности является наличие оборотных  средств. Оборотные средства – это  денежные средства, авансированные в  оборотные производственные фонды  обращения.

Оборотные средства предприятия, участвуя в процессе производства и  реализации продукции, совершают непрерывный  кругооборот. При этом они переходят  из сферы обращения в сферу  производства и обратно, принимая последовательно  форму фондов обращения и оборотных  производственных фондов. Таким образом, проходя последовательно три  фазы, оборотные средства меняют свою натурально-вещественную форму.

Оборотные средства предприятия  существуют в сфере производства и в сфере обращения. Оборотные  производственные фонды и фонды  обращения подразделяются на различные  элементы, составляющие материально-вещественную структуру оборотных средств.

Элементы оборотных  средств.

Оборотные производственные фонды включают:

1. производственные запасы;

2. незавершённое производство  и полуфабрикаты собственного  изготовления;

3. расходы будущих периодов.

Производственные  запасы – это предметы труда подготовленного запуска в производственный процесс. В их составе можно в первую очередь выделить следующие элементы: сырьё, основные вспомогательные материалы, топливо, горючее, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, тара и тарные материалы, запчасти для текущего ремонта, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.

Незавершённое производство и полуфабрикаты собственного изготовления – это предметы труда, вступившие в производственный процесс: материалы, детали, узлы и изделия, находящиеся в процессе обработки или сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления, незаконченные полностью производством в одних цехах и подлежащие дальнейшей переработке в других цехах того же предприятия.

Расходы будущих периодов - это невещественные элементы оборотных фондов, включающие затраты на подготовку и освоение новой продукции, которые производятся в данном периоде (квартал, год), но относятся на продукцию будущего периода.

Фонды обращения состоят из следующих  элементов:

- готовая продукция на  складах;

- товары в пути (отгруженная  продукция);

- денежные средства;

- средства в расчётах  с потребителями продукции.

Соотношение между отдельными элементами оборотных средств или  их составными частями называется структурой оборотных средств. Так, в воспроизводственной  структуре соотношение оборотных  производственных фондов и фондов обращения  составляет в среднем 4:1. В структуре  производственных запасов в среднем  по промышленности основное место (около  ¼) занимает сырьё и основные материалы, значительно ниже (около 3%) доли запасных частей и тары. Сами производственные запасы имеют более высокий удельный вес в топливно-и материалоёмких отраслях. Структура оборотных средств зависит от отраслевой принадлежности предприятия, характера и особенностей организации производственной деятельности, условий снабжения и сбыта расчётов с потребителями и поставщиками.

По источникам формирования оборотные средства предприятия  подразделяются на собственные и заёмные (привлечённые).

Собственные средства предприятий с развитием рыночной экономики, предпринимательской деятельности и акционирования играют определяющую роль. Они обеспечивают финансовую устойчивость и оперативную самостоятельность хозяйствующего объекта. Собственные оборотные средства приватизированных предприятий находятся в полном их распоряжении: предприятия имеют право их продавать, передавать другим хозяйствующим субъектам, гражданам, сдавать в аренду и т.д.

Заемные средства, привлекаемые главным образом в виде банковских кредитов, покрывают дополнительную потребность предприятия в средства. При этом основными условиями кредитования служат надёжность финансового состояния предприятия и оценка его финансовой устойчивости. Размещение оборотных средств в воспроизводственном процессе определяет подразделение их на оборотные производственные фонды и фонды обращения. Оборотные производственные фонды функционируют в процессе производства, а фонды обращения – в процессе обращения, т.е. реализация готовой продукции и приобретения товарно-материальных ценностей. Оптимальное соотношение этих фондов определяется наибольшей долей оборотных производственных фондов, участвующих в создании стоимости. Величина фондов обращения должна быть достаточной для обеспечения чёткого и ритмичного процесса обращения.

Исходя из принципов организации  и регулирования производства и  обращения оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые. Нормируемые оборонные средства – это собственные оборотные средства, рассчитанные по экономически обоснованным нормативам. Ненормируемые оборотные средства являются элементом фондов обращения. Рациональное и эффективное управление этой группой оборотных средств предотвращает необоснованное их увеличение, способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств в сфере обращения.

Управление оборотными средствами тесно связано с их составом и  размещением. У различных хозяйственных  субъектов состав и структура  оборотных средств неодинаковы. Они зависят от формы собственности, специфики организации производственного процесса, отношений с поставщиками и покупателями, структуры затрат на производство, финансового состояния и других факторов. Типовой состав и размещение оборотных средств представлены на рис. 1.1.

Состояние, состав и структура  производственных запасов незавершённого производства и готовой продукции  являются важными показателями коммерческой деятельности предприятия. Определённые структуры и выявление тенденции  изменения элементов оборотных  средств дают возможность прогнозировать параметры развития предпринимательства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.1.   Источники формирования  оборотных средств  

Источники формирования оборотных  средств в значительной степени определяют эффективность их исполнения. Установление оптимального соотношения между собственным и привлечёнными источниками, обусловленного специфическими особенностями кругооборота фондов в том или хозяйствующем субъекте, - важная задача управления.

Среди источников, используемых для формирования оборотных средств, выделят собственные, заёмные и  привлечённые средства.

Общий размер собственных  оборотных средств устанавливается  предприятием самостоятельно.

В процессе формирования оборотных  средств должны быть обеспечены права  предприятий при повышении их ответственности за эффективное  и рациональное использование оборотных  средств. Достаточный минимум собственных  и заёмных средств должен обеспечить непрерывность их движения на всех стадиях кругооборота. Это удовлетворяет  потребности производства в материальных и денежных ресурсах, обеспечивает своевременные и полное расчёты  с поставщиками, бюджетом, банками  и другими хозяйственными звеньями.

Собственные оборотные средства играют ведущую роль среди источников их формирования. Они должны обеспечивать имущественную и оперативную  самостоятельность предприятия, необходимую  для рентабельной предпринимательской  деятельности. Собственные оборотные  средства свидетельствуют о степени  финансовой устойчивости предприятия, его положения на финансовом рынке. Общий размер собственных оборотных  средств обычно определяется минимальной  потребностью средств для образования необходимых запасов товарно-материальных ценностей, для обеспечения планируемых объёмов производства и реализации продукции, а также для осуществления расчётов в установленные сроки.

В процессе финансового планирования предприятие учитывает прирост  и сокращение нормативов собственных  оборотных средств, определяемых как  разница между нормативами на конец и начало планируемого периода. Прирост норматива собственных  оборотных средств финансируется  в первую очередь за счёт собственных  ресурсов.

Как указывалось, собственные  оборотные средства служат источником для формирования нормируемых оборотных  средств. Их первоначальное формирование происходит в момент создания предприятием и образования его уставного  капитала. При этом используются инвестиционные средства учредителей предприятия. В дальнейшем оборотные пополняются  за счёт прибыли, выпуска ценных бумаг  и операций на финансовом рынке, дополнительно  поступаемых средств.

Прибыль направляется на покрытие прироста норматива оборотных средств в процессе её распределения. С развитием акционирования предприятия имеют право использовать полученную прибыль по своему усмотрению, кроме той части, которая подлежит налогообложению и другим вычетам в соответствии с законодательством. Экономически обоснованная система распределения прибыли в первую очередь должна гарантировать выполнения финансовых обязательств пред государством и максимально обеспечить производственные, материальные и социальные нужды предприятий.

Развитие конкуренции  вызывает необходимость направлять чистую прибыль, оставшуюся в распоряжении предприятий, прежде всего на расширение производства, его модернизацию и  совершенствование. Часть чистой прибыли  направляется на прирост собственных  оборотных средств.

Конкретная величина этой прибыли определяется в процессе финансового планирования и зависит  от ряда факторов:

1. размере прироста оборотных средств;

2. ожидаемого общего объёма  прибыли;

3. прироста устойчивых  пассивов;

4. возможности привлечения  заёмных средств;

5. направления прибыли  за инвестирование и на др.

Дополнительно поступаемые средства по существу не принадлежат предприятию. Поэтому их нельзя отнести к собственным. Однако эти средства постоянно находятся в обороте и в сумме минимального остатка и используются для формирования собственных оборотных средств.

К этим средствам относятся  следующие виды:

- минимальная переходящая  задолженность по оплате труда  работникам предприятия;

- резерв предстоящих платежей;

- минимальная переходящая  задолженность бюджету и внебюджетным  фондам;

- средства кредиторов, поступающие  в виде предоплаты за продукцию  (товары, услуги);

- переходящие остатки  фонда потребления и д.р.

Дополнительно поступаемые средства являются источником покрытия собственных оборотных средств только в сумме прироста, т.е. разницы между их величиной на конец и начало предстоящего года.

Мемориальная переходящая  задолженность по оплате труда работникам предприятия определяется за промежуток времени между концом расчётного периода, за который производится оплата труда, и датой выплаты средств  по формуле:

Мз = (Ф*Д)/90,

где Мз – минимальная переходящая задолженность по оплате труда;

Ф – фонд оплаты труда  в 4-ом квартале предстоящего года;

Д – количество дней с  начала месяца до дня выплаты средств.

Пример: Фонд оплаты труда в 4-ом квартале предстоящего года 5400 тыс. руб. Сроки выплаты – 22-е число следующего месяца за вторую половину. Минимальная задолженность по оплате труда составит 360 тыс. руб. ((5400*6)/90).

Резерв предстоящих платежей формируется для резервирования средств на оплату отпусков работникам предприятия и других подсобных  расходов. Резерв для оплаты отпусков исчисляется на основе его минимального остатка за отчётный год и изменения  фонда оплаты труда в предстоящем  году.

Пример. В отчётном году фонд оплаты труда составил 5000 тыс. руб., а минимальная задолженность по резерву предстоящих платежей 200 тыс. руб. На следующий за текущим год фонд оплаты труда определён в сумме 5400 тыс. руб. резерв предстоящих платежей для оплаты пропусков в следующем году составит 216 тыс. руб. ((5400*200)/5000).

Зачастую если на предприятии  резервируются средства для выплаты  вознаграждений за выслугу лет, резерв образуется путём включения в  себестоимость ежемесячно 1/12 общей  суммы вознаграждения выплачиваемого один раз в год. К концу года резерв достигает максимальной величины равной годовой сумме выплачиваемых  за выслугу лет вознаграждений.

Минимальная переходящая  задолженность бюджету и внебюджетным фондам определяется за промежуток времени  между концом расчётного периода, за который производятся, и сроками  уплаты. Платежи в бюджет производятся в определённом порядке на основании  действующего законодательства. Минимальная  сумма задолженности бюджету  постоянно переходит из месяца в  месяц и учитывается в составе  дополнительно поступаемых средств. Взносы во внебюджетные фонды (фонд государственного социального страхования, пенсионный фонд, в государственный фонд занятости населения, фонд медицинского страхования) осуществляются в процентах от фонда оплаты труда. Рассчитав минимальную переходящую задолженность по оплате труда работникам предприятия и применив указанные проценты отчислений, можно определить минимальную переходящую задолженность в внебюджетным фондам средства которой постоянно находятся в обороте предприятия.

Недостаток собственных  оборотных средств у предприятий  при переходе к рыночной экономике  зачастую возникал в связи высоким  ростом цен в результате инфляционных процессов. В целях нейтрализации  негативного воздействия этих факторов на финансовое положение предприятий  приказом Министерства финансов РФ от 20 декабря 1994 г. было разрешено использовать метод оценки фактической стоимости сырья и материалов, списываемых на себестоимость продукции, по ценам последних по времени закупок (а не по ценам их приобретения). Это – метод ЛИФО. Подобная индексация оборотных средств, равно как и использование механизма ускоренной амортизации и индексирования последней, позволяет предприятиям сэкономить определённую сумму оборотных средств и сократить размеры их недостатка.

В источниках формирования оборотных  средств всё более важное значение приобретают заёмные средства. Их основу составляют краткосрочные кредиты банка, которые покрывают временную дополнительную потребность предприятия. Привлечение заёмных средств обусловлено характером производства, расчётно-платёжными отношениями при переходе к рыночной экономике, восполнением недостатка собственных оборотных средств и другими объективными причинами.

Заёмные средства в виде кредитов обычно используются более эффективно, чем собственные оборотные средства. Они совершают более быстрый  кругооборот, имеют целевое назначение, выдаются на строго обусловленный срок, сопровождаются взиманием банковского  процента. Всё это побуждает предприятие  постоянно следить за движением  заёмных средств и результативностью  их использования.

Заёмные средства привлекаются не только в форме краткосрочного кредита банка, но виде кредиторской задолженности, а также прочих привлечённых средств – остатков фондов и резервов самого предприятия, временно не используемых по целевому назначению.

Кредиторская задолженность  относится, как правило, к внеплановому привлечению в хозяйственный  оборот предприятия средств других предприятий, организаций или отдельных лиц. Использование этих привлечённых средств в пределах действующих сроков оплаты счетов и обязательств правомерно. Однако в большинстве случаев кредиторская задолженность возникает в результате нарушения расчётно-платёжной дисциплины. В связи с этим у предприятия образуется задолженность поставщикам за полученные, но неоплаченные товарно-материальные ценности.

При нарушении сроков уплаты налоговых платежей возникает просроченная задолженность налоговым органам. Несвоевременные взносы во внебюджетные фонды и другие платежи также  приводят к возникновению незаконной кредиторской задолженности. Кредиторская задолженность связана с образованием дебиторской задолженности и  является основным источником её покрытия. Своевременное и полное выполнение платёжных обязательств предприятиями определяют высокую степень их финансовой устойчивости. Это будет важнейшей предпосылкой сокращения размера кредиторской задолженности.

В обороте предприятия  кроме банковских кредитов и кредиторской задолженности могут находиться прочие привлечённые средства. Это  остатки фондов, резервов и целевых  средств самого предприятия, временно не используемых по прямому назначению Целевые фонды и резервы предприятия  образуются за счёт себестоимости, прибыли  и других целевых поступлений. К  этой группе средств относится амортизационный  фонд, ремонтный фонд, резерв предстоящих  платежей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2.   Принципы управления  оборотными средствами

Важнейшим элементом управления оборотными средствами является научно обоснованное их нормирование. По средствам  нормирования оборотных средств  определяется общая потребность  хозяйственных хозяйствующих субъектов  в основных оборотных средствах. Правильное исчисление этой потребности  имеет большое экономическое  положение. При этом устанавливается  постоянно необходимая минимальная  сумма средств, обеспечивающая устойчивое финансовое состояние предприятия.

Основные принципы нормирования оборотных средств определяются в зависимости от изменений условий  хозяйствования, развития рыночных отношений, акционирования. Нормирование оборотных  средств осуществляется на каждом предприятии  в строгом соответствии со сметами  затрат на производство и непроизводственные нужды, бизнес-планом, отражающим все  стороны коммерческой деятельности. Тем самым обеспечивается взаимосвязь  производственных финансовых показателей, необходимая для успешной предпринимательской  деятельности. Нормирование должно обеспечить оптимальную величину всех элементов  нормируемых оборотных средств.

Целью нормирования является определение рационального размера  оборотных средств, отвлекаемых  на определённый срок в сферу обращения.

Нормирование– это установление экономически обоснованных (плановых) норм запаса и нормативов по элементам оборотных средств, необходимых для нормальной деятельности предприятия. К числу нормируемых оборотных средств обычно относятся оборотные производственные фонды и готовая продукция. Фонды обращения обычно не нормируемы.

В процессе нормирования оборотных  средств разрабатываются нормы  и нормативы. Норма оборотных средств это относительная величина, соответствующая минимальному экономически обоснованному объёму запасов товарно-материальных ценностей. Они устанавливаются, как правило в днях. Нормы оборотных средств зависят от норм расхода материалов в производстве; норм износостойкости запасных частей и инструментов; длительности производственного цикла; условий снабжения и сбыта; времени придания некоторым материалам определённых свойств необходимых для производственного потребления; других факторов.

Нормы оборотных средств при относительно неизменных экономических условиях являются длительно действующими. Необходимость их уточнения обусловлена существенными изменениями технологии и организации производства, номенклатуры изделий, состава бизнес-плана, изменением цен, и других показателей.

Норматив оборотных  средств – это минимально необходимая сумма денежных средств обеспечивающих предпринимательскую деятельность предприятия. Нормативы оборотных средств определяются с учётом потребностей в средствах как для основной деятельности. Так и для капитального ремонта, осуществляемого собственными силами, жилищно-коммунального хозяйства, подсобных, вспомогательных и других хозяйств, не состоящих на самостоятельном балансе.

Если нормы оборотных  средств могут быть установлены  на относительно длительный период, то нормативы рассчитываются на конкретный период (год, квартал). Нормативы оборотных  средств определяются как произведение суммы однодневного расхода или  выпуска и нормы по соответствующим  видам оборотных средств.

Однодневный расход или выпуск на предприятиях с равномерно нарастающим  на протяжении года объёмом производства исчисляется по данным сметы затрат 4 квартала предстоящего года. Это объясняется  тем, что исчисленный норматив оборотных  средств действует на конец планируемого периода (год, квартал) и должен обеспечить потребности производства на начало следующего периода.

В условиях сезонного производства однодневный расход исчисляется  по смете затрат квартала с минимальным  объёмом производимой продукции. Потребность  сверх минимума покрывается заёмными средствами.

Однодневный расход определяется путём деления суммы по соответствующей  статье квартальной сметы затрат на 90дней (а при равномерном характере  производства – суммы по соответствующей  статье готовой сметы на 360 дней).

Среди источников используемых для формирования оборотных средств, выделяют собственные, заёмные и привлечённые средства.

Общий размер собственных  оборотных средств устанавливается  предприятием самостоятельно. Обычно он определяется минимальной потребностью средств для образования необходимых запасов товарно-материальных ценностей, для обеспечения планируемых объёмов производства и реализации продукции, а также осуществления расчётов в установленные сроки.

В процессе финансового планирования предприятие учитывает прирост  и сокращение нормативов собственных  оборотных средств, определяемых как  разница между нормативами на конец и начало планируемого периода. Прирост норматива собственных  оборотных средств финансируется  в первую очередь за счёт собственных  ресурсов.

На ряду с прибылью для пополнения собственных оборотных средств используется так называемые устойчивые пассивы, которые приравниваются к собственным средствам. Устойчивыми называются пассивы, которые постоянно используются предприятием в обороте хотя не принадлежат ему (резерв предстоящих платежей минимальной задолженности рабочим и служащим по заработной плате, по взносам на социальное страхование и т.д.).

В качестве устойчивых пассивов служат нормальная переходящая из месяца в месяц задолженность по заработной плате и отчислениям по социальному  страхованию, остаток средств резервного фонда, средства потребителей по залогам  на возвратную тару, резерв предстоящих  платежей. Поскольку эти средства постоянно находятся в обороте  предприятия, их размер на протяжении года существенно колеблется, в качестве источника формирования приравненных оборотных средств используется их минимальная сумма в данном году.