Методы взыскания дебиторской задолженности

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА

федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«ИРКУТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ

(ФГБОУ ВПО ИрГУПС)»

Факультет: «Экономика и финансы»

Кафедра: «Финансы и бухгалтерский учет»

 

 

 

 

 

Курсовая работа

по дисциплине

«Финансовый менеджмент»

«Методы взыскания дебиторской задолженности»

 

 

 

 

Выполнила:                                                                             Проверил:

студентка гр. М5-12-1                                                            доцент кафедры

Светлолобова А.С.                                                                 Динец Д. А.

__________________                                                              _______________

«13» октября 2014 г.                                                              «__» ________2014 г.

 

 

 

 

Иркутск 2014 г.

Содержание

      Введение  ……………………………………………………………………. 3

1. Сущность и понятие дебиторской задолженности ………………………...4
2. Методы анализа дебиторской задолженности…………….……………… 10
3. Методы управления и  взыскания дебиторской задолженности…………13

Заключение …………………………………………………………………. 34

Литература …………………………………………………………………..35

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В наше время проблема невозврата долга стоит особенно остро. Компании в целях заполучения большего количества клиентов, а так же большего охвата своего рынка идут на уступки покупателям, кредитуя их.

В погоне за прибылью организация предоставляет кредит клиенту, готовому купить их товары или услуги . Заключается договор, поставляются товары (выдается кредит), а оплата не производится. Так организация сталкивается с невозвратом долга.

 В связи с этим организации вынуждены активно управлять дебиторской задолженностью таким образом, чтобы, не сорвав выполнение производственной программы, минимизировать риски и  все возможные затраты, связанные с продажей собственного товара или услуг.

Эффективное управление дебиторской задолженностью компании на сегодняшний день является одной из первоочередных и актуальных задач корпораций. Таким образом, актуальность выбранной темы, обосновывается необходимостью оперативного и эффективного управления дебиторской задолженностью в современной компании.

Целью написания данной курсовой работы является изучение анализа дебиторской задолженности и методов ее взыскания.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Раскрыть понятие долга  и дебиторской задолженности

2. Изучить основные методы анализа дебиторской задолженности

3. Раскрыть основные методы взыскания дебиторской задолженности на досудебной и судебной стадиях.

Предметом исследования является управление дебиторской задолженностью. А именно, организация грамотной кредитной политики организации, определение рабочих инструментов используемых для управления дебиторской задолженностью, осуществление учета дебиторки, а так же методы взыскания долгов.

1.1 Сущность и структура дебиторской задолженности

Управление бизнесом сопровождается необходимостью решения самых различных задач. Одной из важнейших является управление долгами или дебиторской задолженностью.

Работа с долгами представляется как сложный многоаспектный процесс, требующий не просто учета, но и определенного управленческого воздействия. В противном случае операционные риски (т.е. связанные с отсутствием элементарного учета, оценки и контроля) могут повлечь самые негативные последствия.

Таким образом, долг – любое неисполненное денежное обязательство, возникшее по основаниям Гражданского кодекса, т.е. обязательство по уплате денег.  Иными словами долг – это установленная договором или иным основанием обязанность одного лица (должника) совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие (передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п.)

Для того чтобы контролировать собственную долговую ситуации, организация должна проводить множество мероприятий связанных с анализом, управлением и взысканием долгов. Эти мероприятия представляют собой: проверку клиентов, расчёт предельных размеров дебиторской задолженности, поиск компетентных кадров, решение вопросов с передачей дела на аутсорсинг, предъявление исков, контроль исполнительного производства.

 В современных условиях  правила диктуют покупатели и  заказчики, которым выгодно сначала  получить товар или принять  работу, а только потом расплатиться. Для того чтобы удержать свои  позиции на рынке, поставщики  и подрядчики следуют желаниям  клиентов и все чаще используют  коммерческое кредитование, предоставляют  отсрочки платежей и. т. д. Если факт поставки не совпадает по времени с получением за них денежных средств, у поставщика возникает дебиторская задолженность.

Дебиторская задолженность – это сумма долгов, т. е. элемент оборотного капитала, причитающихся организации от юридических или физических лиц. Еще ее называют обездвижением собственных оборотных средств. Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности организации. В отличие от производственных запасов и незавершенного производства, которые сложно резко изменить путем принятия того или иного решения, дебиторская задолженность полностью зависит от политики компании относительно покупателей и продукции. Отсюда следует, дебитор – это должник (от латинского слова debitum – долг, обязанность), одна из сторон гражданско-правового обязательства имущественной связи между двумя или более лицами.

Дебиторская задолженность в процессе выполнения обязательств – естественный, объективный процесс хозяйственной деятельности организаций.

Она возникает при следующих обстоятельствах:

• Коммерческое кредитование поставщиком покупателя, т. е. при отсрочке платежа;
• Несвоевременная оплата, т. е. при просрочке платежа;
• Недостачи, растраты, хищения;
• Поставки недоброкачественной или некомплектной продукции;
• Другие случаи.

 

 Дебиторская задолженность – важный компонент оборотного капитала. Она является активом корпорации, который связан с юридическими правами, включая право на владение. Известно, что в составе активов организаций дебиторская задолженность имеет стоимость и играет достаточно важную роль в сфере предпринимательской деятельности. Дебиторская задолженность не обладает функцией товара, следовательно, продаваться может только уступка права требования, а она, в свою очередь, имеет цену лишь в случае появления потребительской стоимости, которая проявляется у покупателя в результате своевременного погашения дебиторской задолженности покупателя, возникшей по другой сделке, а также в случае предотвращения убытков, получения от дебитора выгодных покупателю товаров (услуг), установления контроля над дебитором.

У большинства компаний в общей сумме дебиторской задолженности наибольший удельный вес занимают расчеты за товары, работы и услуги, т. е. счета к получению.

В современной хозяйственной практике дебиторская задолженность классифицируется по следующим видам:

Текущая дебиторская задолженность – сумма дебиторской задолженности, которая появляется в ходе выполнения какого либо проекта и будет погашена до его окончания или в течении одного года после даты баланса.

Долгосрочная дебиторская задолженность – сумма дебиторской задолженности, которая не появляется в ходе выполнения какого-либо проекта или будет погашена по истечении одного года после даты баланса. Погашение текущей дебиторской задолженности можно ожидать в ближайшее время, а долгосрочной, - в более отдаленной перспективе.

Сомнительный долг – дебиторская задолженность за товары, услуги или работы, в отношении которой существуют сомнения о том, что она когда-либо будет погашена должником.

Безнадежная дебиторская задолженность – дебиторская задолженность, в отношении которой существует уверенность в том, что он  никогда не будет погашена должником или в отношении которой истек срок исковой давности. Если в отношении сомнительного долга только появляются сомнения в его возврате, то у безнадежного долга какие-либо сомнения в том, что он никогда не будет погашен, отсутствуют.

Основания возникновения безнадежной задолженности:

• банкротство должника;
• ликвидация;
• истечение срока исковой давности с не подтверждением долга;
• невозможность взыскания долга по исполнительному листу судебным приставом-исполнителем;
• наличие на счетах денежных средств в “проблемном” банке. Тут возможны два варианта развития событий. Во-первых, если банк ликвидируется, а денежных средств не хватает для погашения дебиторской задолженности, то она признается безнадежной и должна быть списана на финансовые результаты. Во-вторых, если вместо ликвидации банк подлежит реструктуризации, организация имеет право создать резерв по сомнительной задолженности и ждать восстановления платежеспособности банка.

В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность делится по срокам ее образования на две группы:

• дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты, т. е. краткосрочная дебиторская задолженность;
• дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты, т. е. долгосрочная задолженность.

В бухгалтерском балансе задолженность со сроками погашения до 12 месяцев и свыше 12 месяцев отражается отдельно. Деление задолженности на краткосрочную и долгосрочную играет значительную роль при проведении анализа активов организации и их оборачиваемости.

Величина дебиторской задолженности определяется многими факторами. Их можно разделить на внешние и внутренние.

Внешние факторы:

• состояние экономики в стране (спад производства увеличивает размеры дебиторской задолженности);
• состояние расчетов в стране (кризис неплатежей приводит к росту дебиторской задолженности);
• эффективность денежно-кредитной политики Центрального банка РФ (ограничение эмиссии вызывает «денежный голод» и затрудняет расчеты);
• уровень инфляции (при высокой инфляции не торопятся расстаться с долгами, чем позже срок уплаты долга, тем меньше его сумма);
• сезонность выпуска продукции (если это сезонная продукция, то дебиторская задолженность возрастает);
• емкость рынка и степень его насыщенности (если рынок мал и насыщен данным видом продукции, то возникают трудности с реализацией продукции).

Внутренние факторы:

• кредитная политика организации (неправильное установление сроков и условий предоставления кредитов, не предоставление скидки при досрочной оплате счетов, неверно установленные критерии кредитоспособности, ошибки в определении платежеспособности клиентов, неучтенные риски могут привести к резкому росту дебиторской задолженности);
• виды расчетов, используемых компаниями (использование видов расчетов, гарантирующих платеж, сокращает размеры дебиторской задолженности);
• состояние контроля за дебиторской задолженностью;
• профессионализм финансового менеджера, занимающегося управлением дебиторской задолженностью компании;
• другие факторы.

Внешние факторы не зависят от деятельности организации, и ограничить их влияние на организацию практически невозможно. Внутренние факторы зависят от самой организации, от того, насколько финансовый менеджер владеет искусством управления дебиторской задолженностью.

Значительный удельный вес дебиторской задолженности в составе оборотных активов определяет их особое место в оценке оборачиваемости оборотных средств. На величину дебиторской задолженности влияют:

1. Объем продаж и доля  в них реализации на условиях  последующей оплаты. С ростом  выручки (объема продаж), как правило, растут и остатки дебиторской  задолженности.

2. Условия расчетов с  покупателями и заказчиками. Чем  более льготные условия расчетов  предоставляются покупателям (увеличение  сроков, снижение требований по  оценке надежности дебиторов), тем  выше остатки дебиторской задолженности.

3. Политика взыскания  дебиторской задолженности. Чем  активнее компания во взыскании дебиторской задолженности, тем меньше ее остатки и тем выше «качество» дебиторской задолженности.

4. Платежная дисциплина  покупателей. Объективной причиной, определяющей платежную дисциплину  покупателей и заказчиков, следует  назвать общее экономическое  состояние тех отраслей, к которым  они относятся.

5. Качество анализа дебиторской  задолженности и последовательность  в использовании его результатов. При удовлетворительном состоянии  аналитической работы  в компании должна быть сформирована информация о величине и возрастной структуре дебиторской задолженности, наличии и объемах просроченной задолженности, а также о конкретных дебиторах, задержка расчетов с которыми создает проблемы с текущей платежеспособностью организации.

 

 

 

 

1.2 Методы анализа дебиторской  задолженности 

Основными задачами анализа дебиторской задолженности являются:

• проверка реальности и юридической обоснованности числящихся на балансе организации сумм дебиторской задолженности;
• проверка финансовой дисциплины и соблюдения правил расчетов;
• проверка наличия оправдательных документов при совершении расчетных операций и правильности их оформления;
• проверка правильности получения сумм за отгруженные материальные ценности и полноты их списания;
• проверка своевременности и правильности оформления и предъявления претензий дебиторам, а также организация контроля за движением этих дел и проверка порядка организации, взыскания сумм причиненного ущерба и других долгов, вытекающих из расчетных взаимоотношений;
• разработка рекомендаций по снижению дебиторской задолженности и упорядочению расчетов.

Анализ состояния дебиторской задолженности начинают с общей оценки динамики ее объема в целом и продолжают в разрезе отдельных статей: определяют долю дебиторской задолженности в оборотных активах, анализируют ее структуру, определяют удельный вес дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение года, оценивают динамику этого показателя и проводят последующий анализ качественного состояния дебиторской задолженности с целью оценки динамики неоправданной (сомнительной) задолженности.

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используют следующие показатели:

• коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:

,

где Вр – выручка от реализации;

 – средняя  величина дебиторской задолженности.

Этот показатель отражает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организацией. Если при расчете показателя выручка от реализации считается по переходу права собственности, то увеличение показателя означает сокращение продаж в кредит, а снижение — увеличение объема предоставляемого кредита;

• период погашения дебиторской задолженности:

 ,

где Т – длительность периода;

 – коэффициент оборачиваемости ДЗ.

Период погашения рассчитывается для определения срока, за который кредиторы расплачиваются с дебиторами. Чем выше этот показатель, тем выше риск неуплаты по счетам;

• доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств:

,

где  – удельный  вес дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств (%);

ДЗ – дебиторская задолженность;

ОС – основные средства.

 Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств определяется для анализа финансового положения организации. Чем выше этот показатель, тем менее мобильна структура имущества организации;

• доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:

;

 

где СЗ – сомнительная задолженность;

ДЗ – дебиторская задолженность.

Этот показатель характеризует качество дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

Так же для анализа дебиторской задолженности используют расчет необходимой суммы финансовых средств, инвестируемых в дебиторскую задолженность и сумму эффекта, полученного от инвестирования средств в дебиторскую задолженность.

Сумма финансовых средств, инвестируемых в дебиторскую задолженность, рассчитывается по формуле:

,

где – планируемый объем реализации продукции в кредит;

 – коэффициент соотношения себестоимости и цены продукции, выраженный десятичной дробью;

 – средний период предоставления кредита покупателям, в днях;

 – средний период просрочки платежей по предоставленному кредиту, в днях.

Сумма эффекта, полученного от инвестирования средств в дебиторскую задолженность, рассчитывается по формуле:

,

где – сумма эффекта, полученного от инвестирования средств в дебиторскую задолженность по расчетам с покупателями;

 – дополнительная прибыль организации, полученная от увеличения объема реализации продукции за счет предоставления кредита;

 – текущие затраты организации, связанные с организацией кредитования покупателей и инкассацией долга;

 – сумма прямых финансовых потерь от невозврата долга покупателями.

 Сопоставление дебиторской  и кредиторской задолженности  — один из этапов анализа  дебиторской задолженности, позволяющий  выявить причины ее образования. Многие аналитики считают, что  если кредиторская задолженность  превышает дебиторскую, то организация  рационально использует средства, т.е. временно привлекает в оборот средств больше, чем отвлекает из оборота. Бухгалтеры с ними не согласны, потому что кредиторскую задолженность организация обязана погашать независимо от состояния дебиторской задолженности.

С целью определения конкретных причин образования сомнительной дебиторской задолженности проводится внутренний анализ суммы этой задолженности по дебиторам и срокам возникновения, основанный на оперативных данных бухгалтерского отчета.

Заключительный этап анализа — принятие управленческих решений и проведение мероприятий по управлению дебиторской задолженности.

 

 

1.3 Методы управления и взыскания дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность, как в России, так и в странах с развитой рыночной экономикой часто составляет значительную часть активов. Поэтому от эффективности управления  этими активами во многом зависит эффективность работы компании.

Под влиянием конкуренции компаниям часто приходится продавать свои товары в кредит и соглашаться на отсрочку платежей. При этом продукция отправляется покупателю, запасы сокращаются, а дебиторская задолженность увеличивается. Затем, когда будет произведена оплата товара, компания получит денежные средства и дебиторская задолженность сократится. Поддержание дебиторской задолженности требует затрат, но предоставление кредита приносит выгоду в виде увеличения объёма реализации.

Если оплата товара производится немедленно -  прибыль получается реально, если же товар продан в кредит, то прибыль лишь числится на балансе, фактически ее же не существует до того момента, пока оплата не будет произведена. Увеличение объема сделок в кредит, в том числе и с ненадежными клиентами, производится для того, чтобы в финансовой отчетности отразился более выгодный уровень прибыли. Это может временно повысить рыночную цену акции, но только до тех пор, пока такие действия не приведут к снижению реальной прибыли. Поэтому состояние дебиторской задолженности требует контроля.

Целью управления дебиторской задолженностью является своевременный возврат должником долга кредитору. Целесообразно выделять и подцели (задачи) управления дебиторской задолженностью в зависимости от этапов данного процесса.

Основные задачи управления дебиторской задолженностью:

1. На этапе профилактики возникновения проблемных долгов – не допустить проблемного клиента к сотрудничеству с кредитором, исключить экономические, правовые и прочие риски, связанные с возможным невозвратом долга.

2. На этапе сопровождения долга – вести учет, контроль и документальное обеспечение своевременного возврата долга, а также осуществлять предупреждение невозврата долга.

3. На этапе взыскания  долга – обеспечить взыскание в пользу кредитора невозвращенного в срок долга.

Существуют преддоговорные меры, позволяющие уменьшить риск возникновения просроченной дебиторской задолженности.

Чтобы снизить риск, необходимо проанализировать имеющуюся информацию о потенциальном партнере или клиенте.

Встреча с представителями данной компании и возможность получения ответов на такие вопросы, как год основания, уставный капитал, виды деятельности, клиенты и партнеры компании, поможет сформировать первоначальное мнение о статусе и надежности компании. Другим источником информации о фирмах, особенно крупных, служат коммерческие журналы, газеты, справочники, государственная отчетность и т. д.

Некоторые компании обращаются также к конкурентам интересующей их компании. Такую информацию следует использовать крайне осторожно, но она может оказаться весьма полезной. Сегодня существует достаточно большое число компаний, которые ведут свою деятельность в сфере сбора, анализа информации и формирования единой базы данных по юридическим лицам из различных регионов. Отчеты этих компаний содержат регистрационные и банковские данные, информацию об учредителях юридического лица, его руководстве, финансовые и балансовые данные, сведения о привлечении данной организации к судебным разбирательствам или нахождении в «черном списке» неплательщиков.

Полученная информация о потенциальном партнере должна быть подвергнута тщательному анализу для принятия оптимального решения по условиям будущего сотрудничества.

Основными источниками информации для анализа финансового положения организации являются бухгалтерский баланс и формы бухгалтерской отчетности (например, «Отчет о прибылях и убытках»), а также данные текущего бухгалтерского и управленческого учета. При этом анализируются платежеспособность организации, тенденции в изменении дебиторской задолженности, ликвидность, показатели собственного капитала, финансовой устойчивости, фонды и активы компании. Кроме того, должна быть проанализирована платежная мораль потенциального клиента. Платежная мораль – это четкое и своевременное выполнение организацией своих платежных обязательств. Зачастую неоплата счета вызвана не только отсутствием ресурсов у компании, но и установленной руководством политикой оплаты счетов, которая не всегда соответствует принципам пунктуальности оплат.

Политику управления дебиторской задолженностью часто называют политикой по отношению к покупателям продукции.

На размер дебиторской задолженности влияют различные факторы, в том числе рыночная конъюнктура, масштаб хозяйственной деятельности организации, существующая система взаиморасчетов с клиентами, платежная дисциплина клиентов, качество и последовательность работы с этой задолженностью. Все эти факторы обязательно должны учитываться при формировании кредитной политики. Только правильно организованная аналитическая работа с дебиторской задолженностью может вывести отношения организации и ее дебиторов из состояния неразберихи. Отношения с дебиторами должны быть систематизированы.

Существуют следующие основные методы систематизации дебиторской задолженности. Необходимо сформировать рейтинг кредитоспособности клиентов, из которого также было понятно, насколько каждый клиент важен для организации. Критерием рейтинга кредитоспособности клиентов должен стать уровень риска непогашения задолженности. Этот критерий в свою очередь определяется кредитной историей клиента.

При формировании рейтинга необходимо учитывать следующие факторы, характеризующие масштаб сотрудничества в прошлом:

• общий стаж сотрудничества с клиентом;
• среднемесячный объем продаж или стоимость услуг, оказываемых клиенту;
• скорость оборота дебиторской задолженности клиента;
• суммы и сроки просроченной дебиторской задолженности;
• оценку значимости клиента для организации (ее может подготовить менеджер, который отвечает за работу с ним).

Учитывая рейтинг кредитоспособности клиентов, следует определить критерии предоставления кредита, в том числе сроки отсрочки возвращения кредита, размер и порядок предоставление скидок, форму штрафных санкций.

Одним из основных методов систематизации дебиторской задолженности является составление ее классификации по различным основаниям: по должникам, срокам, основаниям возникновения задолженности и т.д.

Классификация имеющейся дебиторской задолженности и оценка ее структуры необходимы в следующих целях:

• определить группу VIP-клиентов, которые обеспечивают организации наибольшую прибыль, и терять которых нежелательно;
• определить группу злостных неплательщиков, у которых можно требовать погашения долга;
• выяснить среднюю просроченность задолженности, длительность ее существования;
• определить виды продукции или виды услуг, т.е. направления собственного бизнеса, которые наиболее обременены долгами.