КУРСОВАЯ  РАБОТА 

      По  предмету: «Экономическая теория»

      на  тему: «Налогообложение и налоговая  политика государства» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Содержание 
 
 

      Введение                                                                                                      3

      1. Налоговая политика государства  и налогообложение                        5

      1.1 Бюджетно-налоговая политика России  при переходе к рынку        5

      2. Налоги                                                                                                      11

      2.1. Виды налогов, их роль в формировании  доходов бюджета            11

      2.2. Ответственность налогоплательщиков                                             18

      3. Пример расчетов предприятия  с бюджетом                                        21

      Заключение                                                                                                 26

      Список  использованной литературы                                                       28 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                                                                                   Введение 
 
 

     Налоги  – необходимое звено экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государственности.

     С переходом российской экономики  к рыночным отношениям налоги – основной фактор экономического роста – становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики.

     Налоги  и налоговая система являются источниками бюджетных поступлений  и важнейшими структурными элементами рыночного типа.

     Формирование  рациональной налоговой системы, не угнетающей предпринимательскую деятельность и позволяющей проводить эффективную бюджетную политику, - одно из условий осуществления полноценных преобразований экономики России.

     Налоговая система РФ представлена совокупностью  налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке  с плательщиков – юридических и физических лиц на территории страны. Все налоги, сборы, пошлины и другие платежи «питают» бюджетную систему РФ.

     Налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние и направление научно-технического прогресса, объемы и качество потребления, в значительной степени взаимодействует с социальной государственной политикой. Поэтому знание налогового законодательства, порядка и условий его функционирования – непременное условие в системе экономической подготовки специалистов.

     Все вышесказанное обуславливает необходимость  пристального внимания к современному состоянию налогообложения. Налоги должны стать не только орудием обеспечения  сбалансированного бюджета, но и мощным стимулом развития народного хозяйства страны. Они должны способствовать структурно-технологическому совершенствованию производства, сбалансированию экономических интересов, укреплению на паритетных началах всех форм собственности.

     Целью моей курсовой работы является изучение организации учета расчетов с  бюджетом, а также, изучение бюджетной, социальной и налоговой политики государства.

      Задачи  курсовой работы:

      - более глубоко ознакомиться с  содержанием научной проблемы, ее  исторической неоднозначностью;

      - приобрести навыки самостоятельного  теоретического анализа проблемы;

      - овладеть умением логического  описания проделанного исследования. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      1. Налоговая политика государства  и налогообложение

      1.1. Бюджетно-налоговая политика России при переходе к рынку 
 
 

      Совершенствование бюджетной политики в России происходит в условиях кризиса государственных  финансов и огромного бюджетного дефицита (5% ВВП). Добиться равновесия доходной и расходной частей государственного бюджета за короткий период времени не возможно. Поэтому ставиться более реальная задача – поиск путей замедления, а затем и сокращения бюджетного дефицита, прежде всего за счет расходной его части.

      Важнейшим инструментом бюджетной политики является налоговая система. И здесь необходимо подчеркнуть, что ни одна из проблем перехода к рыночной экономике в России не является столь сложной и запутанной, как проблема налоговых отношений. Она связана с формированием финансовых ресурсов на разных уровнях, затрагивает экономические интересы всех налогоплательщиков, зависит от социально-экономических целей, которые ставит перед собой общество, определяет характер взаимоотношений государства и всех хозяйствующих субъектов.

      Налоговая система является важнейшим активным элементом рыночной экономики. Научно-обоснованная, отражающая изменяющуюся действительность, она может позитивно влиять на экономические процессы, гасить негативные явления, утверждать цивилизованные правовые отношения в обществе. Не случайно основоположник теории налогов Адам Смит говорил, что налоги – это признак не рабства, а свободы.¹

      Формирование  рыночных отношений в России диктует  необходимость перехода к цивилизованной налоговой системе. Изучая модель налоговой системы в странах с развитой рыночной экономикой, Россия не слепо копирует этот опыт, а учитывает исторические особенности страны и формирует налоговую систему в тесной связи со всеми радикальными преобразованиями в экономике.

      Фундамент налоговой системы был заложен  в результате реформы в 1992 г. Смысл этих преобразований сводился к замене некоторых действовавших налогов (характерных для административно-командной системы и фиксированных цен), созданию равных условий деятельности для всех видов хозяйств независимо от форм собственности, превращению налогов в стимул производственной деятельности (особенно в отраслях, создающих товары народного потребления, в малых предприятиях и предприятиях, связанных с научно-техническим прогрессом). В то же время налоговая система призвана препятствовать тем экономическим действиям, в которых общество не заинтересовано. Налоговая политика приобретала юридическое оформление, создавалась налоговая инспекция, которая несла ответственность за выполнение принятых законов.

      Налоговая реформа 1992 г. отражала условия функционирования отечественной экономики того периода. Во-первых, она объективно соответствовала условиям высокой инфляции. В результате в налоговой системе несущественными являются такие налоги, как налог на землю, на капитал (так как налог на прибыль составлял 35-38 %); относительно узка база налогообложения, завышены льготы предприятиям. Во-вторых, радикально изменив структуру налоговых поступлений, реформа не смогла коренным образом повлиять на практику взимания налогов, так как основные правовые принципы функционирования налоговой системы и налоговой службы сложились еще в недрах административно-командной экономики. Основную тяжесть налогового бремени несут крупные промышленные предприятия, деятельность которых наиболее открыта и подконтрольна государству. При этом под налогообложение попадала вся прибыль предприятия. Если бы предприятия могли за счет собственной прибыли создавать различного рода резервы, то это позволило бы предприятия использовать их для расширенного воспроизводства, а также на другие цели.

      В то же время слабый контроль за сбором налогов создает возможность для уклонения от уплаты налогов, что не только уменьшает налоговые поступления, но и стимулирует перелив капитала в торгово-посреднические сферы, а также способствует развитию криминального предпринимательства. По оценкам экспертов, из-под налогообложения уводится до 40% всех поступлений фирм.

      Не  дают должного эффекта и действующие  налоговые стимулы. Налоговые льготы не способствуют развитию предпринимательской  деятельности в сфере производства и, следовательно, росту производительности труда – главной цели рыночных преобразований.

      В-третьих, недостаток отечественной налоговой  системы – ее усложненность. По количеству налогов Россия впереди планеты  всей: на сегодня насчитывается вместе с местными более ста видов налогов.

      В-четвертых, не способствует эффективному функционированию налоговой системы и нецивилизованные действия государства, постоянно меняющего  правила экономической игры. В  условиях, когда ставки налогообложения  меняются по нескольку раз в год, никакая долгосрочная предпринимательская деятельность невозможна, так как государство выступает ненадежным экономическим партнером.

      Наконец, многие недостатки налоговой системы  вызваны несовершенством законодательства, противоречивостью и запутанностью нормативной базы и процедур налогообложения, отсутствием оперативной связи исполнительной и законодательной властей.

      Рыночные  преобразования в экономике приводят к эволюционному реформированию налоговой системы, т.е. внесению в  нее определенных коррективов, соответствующих происходящим в экономике процессам².

      Сегодня отечественная налоговая система  по общей структуре, принципам построения и перечню обязательных налоговых  платежей в основном соответствует  общераспространенным в рыночной экономике  системам налогообложения. Все действующие в России налоги делятся на три группы: федеральные, региональные и местные налоги. По объекту налогообложения существующие платежи условно разделяют на налоги с доходов, имущества, с определенных видов операций, сделок и деятельности. По экономическому содержанию существуют следующие основные группы налогов: косвенные, налоги с физических лиц, налоги связанные с использованием природных ресурсов.

      Однако  отечественная налоговая система  имеет и свои особенности. Структура налогов в России по сравнению с развитыми странами характеризуется более низкой долей подоходного налога с физических лиц (12,3% - Россия и 29,7% - страны ОЭСР в объеме налоговых поступлений 1995 г.) и высокой долей налога на прибыль предприятий (34,3% - Россия и 7,3% - страны ОЭСР в объеме налоговых поступлений 1995 г.). Такая ситуация не способствует расширению производства и развитию предпринимательской активности. К тому же груз налогового давления между различными налогоплательщиками распределен весьма неравномерно.

      Преувеличенное  внимание уделяется у нас налоговым  льготам как средству достижения тех или иных общественных целей. На практике это приводит к искажению экономических приоритетов, сужению доходной базы бюджета и создает дополнительные возможности ухода от налогов.

      Весьма  слабо проявляется функция обеспечения  социально справедливого перераспределения  дохода юридических и особенно физических лиц. Регулирующая функция налогов  ограничивается в основном стимулированием  инвестиций.

      Нынешняя  эволюция налоговой системы свидетельствует об усилении ее регулирующей функции³. Это выражается, прежде всего, в тенденции ослабления налогообложения прибыли корпораций и в усилении налогообложения потребления. Среди видов производственной деятельности регулирующая функция налогов проявляется, особенно в отраслях сельского хозяйства: им предоставлены льготы практически по всем видам налогов. Существуют также льготы по акцизам для автомобилестроения, льготы на налоги на добавленную стоимость – золотодобытчикам, и средствам массовой информации. Изменения потерпели и налоги по доходам на ценные бумаги.

      Постоянный  поиск, в котором находится отечественная  налоговая система, показывает, что  пока не все ее проблемы решены. Так, предстоит отметить некоторые «нерыночные» налоги, которые взимаются с выручки, а не с прибыли (например, транспортный налог), а также использование налогов с целевым направлением (налог на пользователей автомобильных дорог). Требуется объединение налогов, имеющих сходную налогооблагаемую базу (например, платежи за право пользования природными ресурсами и акцизы на минеральное сырье). В результате общее число налогов может сократиться в несколько раз. Основным источником доходов для местных бюджетов должны стать имущественные налоги. Вместо действующих сейчас имущественных налогов предполагается ввести единый налог на недвижимость.

      В 1996 г. опубликован Налоговый кодекс РФ – систематизированный законодательный  акт, призванный обеспечить комплексный подход к решению насущных проблем налогового права. Целью изменений налоговой системы, предусмотренных Налоговым кодексом, является построение единой и стабильной налоговой системы в границах России. Налоговая система должна стать рациональной, обеспечивающей сбалансированность общегосударственных и частных интересов. Она должна содействовать развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности, наращиванию национального богатства России благосостояния ее граждан. Налоговая система должна опираться на единую правовую базу с методами ответственности за налоговые правонарушения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      2. Налоги

      2.1.  Виды налогов, их роль в формировании доходов бюджета

     В системе расчетных взаимоотношений  предприятий денежные расчетные  отношения с государственным бюджетом и государственными внебюджетными фондами занимают особое место.

     Одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения предприятия  с государством в условиях перехода к рыночному хозяйству, становится налоговая система. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, создавая при этом равные условия всем участникам общественного производства. Налоговые методы регулирования финансово-экономических отношений в народном хозяйстве в сочетании с другими экономическими рычагами создают необходимые предпосылки для формирования и функционирования единого целостного рынка.

     Налоговые отношения и вопросы налогообложения  регулируются налоговым законодательством: Налоговым кодексом РФ, федеральными законами о налогах и сборах, законами и иными нормативными правовыми актами о налогах и сборах представительных органов местного самоуправления.

     Федеральные органы исполнительной власти в предусмотренных  законодательством о налогах  и сборах случаях (п.1 ст.4 [1]) издают нормативные  правовые акты по вопросам, связанным  с налогообложением и сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах. Инструкции по заполнению налоговых деклараций по федеральным, региональным, местным налогам издаются МНС РФ по согласованию с Минфином РФ, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

     Проведение  рыночных преобразований в экономике  немыслимо без создания эффективной  налоговой системы, обеспечивающей формирование доходов бюджетов всех уровней и стимулирующей развитие отечественной экономики. К сожалению, современное отечественное налоговое законодательство не в полной мере отвечает этим целям, что является одним из тормозов развития экономики [5].

     Основы  существующей в стране налоговой  системы были заложены на рубеже 90-х  годов. Если первоначально российская налоговая система в целом выполняла свою роль, обеспечивая в условиях высокой инфляции и глубоких структурных изменений в экономике поступление в бюджеты всех уровней необходимых финансовых ресурсов, то со временем присущие ей недостатки становились все более заметными.

     Затягивание с решением назревших вопросов восстановления справедливости действующей в стране налоговой системы, а также реального  облегчения налоговой нагрузки на законопослушных  налогоплательщиков стало одной  из основных причин массовых случаев сокрытия доходов от налогообложения, развития теневой экономики и бегства капиталов за границу.

     Преобразования  последних лет, главными из которых  явилось введение в действие с 1 января 1999 г. части первой и с 1 января 2001 г. части второй Налогового кодекса Российской Федерации, хотя и решили ряд назревших вопросов, но все же не до конца разъяснили наиболее болезненные для налогоплательщиков вопросы конкретного применения федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

     Цели  масштабной налоговой реформы могут быть достигнуты только с принятием Налогового кодекса Российской Федерации как единого, взаимосвязанного и комплексного документа, учитывающего всю систему налоговых правоотношений. Многое уже сделано в этой области, но и многое еще предстоит доработать.

     Налоговая реформа не предполагает коренной ломки  действующей системы налогов  и сборов, но и не может иметь  чисто косметический характер. В  рамках ее осуществления должны быть достигнуты следующие цели:

     - ослабление налогового бремени  на законопослушных налогоплательщиков путем более равномерного распределения налоговой нагрузки, продолжения начатого курса на дальнейшее постепенное снижение ставок по основным федеральным налогам и облегчения налоговой нагрузки на фонд оплаты труда;

     -     усиление справедливости налоговой системы за счет выравнивания условий налогообложения для всех налогоплательщиков, отмены неэффективных и оказывающих наиболее негативное влияние на хозяйственную деятельность налогов и сборов, исключения из самих механизмов применения налогов и сборов тех норм, которые искажают их экономическое содержание;

     -      упрощение налоговой системы  за счет установления исчерпываю-щего  перечня налогов и сборов с  сокращением их общего числа,  минимизации налогов и сборов, имеющих целевую направленность, а также за счет максимальной унификации действующих режимов исчисления и порядка уплаты различных налогов и сборов;

     -     обеспечение стабильности налоговой  системы, то есть определен-ности  для налогоплательщиков по объемам  налоговых платежей на длительный период;

         -       существенное  повышение уровня собираемости  налогов и сборов. 

         Рис. 1.  Схема налоговой системы Российской Федерации согласно

                        Налоговому кодексу 

     Налоговая система должна обеспечивать доходы федерального, региональных и местных бюджетов гарантированными налоговыми источниками. Перечень федеральных, региональных и местных налогов (с некоторыми уточнениями), установленный в статьях 13 - 15 части первой [1], позволяет решить эту задачу.

     Следует отметить, что в настоящее время  большинство предприятий и организаций  России являются плательщиками значительно  меньшего количества налогов, чем несколько  лет назад. Можно привести в качестве примера отмену таких налогов, как налоги в дорожные фонды (4 налога были заменены одним – транспортным налогом), налог на содержание жилфонда и объектов социально-культурной сферы, с 2004 г. отменены сбор на содержание милиции и благоустройство территории, налог с продаж. По некоторым налогам внесены изменения в определение налогооблагаемой базы (например, с 2004 г. по налогу на имущество), по некоторым снижена ставка налога (налог на прибыль с 30 до 24%, НДС с 2004 г. с 20 до 18%). Классификация налогов на текущий момент согласно Налогового кодекса приводится на рис.1.

     Основная  часть доходов консолидированного бюджета в настоящее время  формируется за счет поступлений  от федеральных налогов. В динамике доходы федерального бюджета в абсолютных величинах представлены в табл. 1. Эти налоги и впредь должны остаться в качестве основных источников формирования доходной части бюджетов всех уровней [1].

     Таблица 1 - Основные налоги, формирующие доходы федерального бюджета РФ                                                                        

     Как видно из приведенной выше таблицы, ведущую роль в формировании доходов бюджета играют такие налоги как НДС, затем таможенные пошлины и сборы, налог на прибыль предприятий и организаций, акцизы. В последние годы растут доходы от платежей за пользование природными ресурсами. В табл. 2 и табл. 3 представлены соответственно удельные веса основных налогов в общих доходах федерального бюджета и в доходах от налоговых поступлений. Графически для наглядности удельный вес основных налогов в налоговых поступлениях федерального бюджета представлен на рис. 2. 

     Таблица 2 - Удельный вес налогов в доходах федерального бюджета РФ (%)