Налоговая декларация. 2

Федеральное агентство по образованию Российской Федерации

ГОУ СПО  «Краснотурьинский Индустриальный колледж» 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

по дисциплине «Налоговое право»

по теме: Налоговая декларация 
 

Студент                                                                                           Сапаева Анна Андреевна

группы  Ю-10ук,курс 3

специальность №

Правоведение 

Руководитель                                                                         Бояринцева Ольга Викторовна 

Оценка___________________

Подпись преподавателя_____

«_____» ____________ 2011г. 
 
 

Краснотурьинск 2011г. 
                                                СОДЕРЖАНИЕ                                                 c

Введение…………………………………………………………………………………2

1.Общая характеристика Налоговой Декларации………………………………...3

1. Понятие и содержание Налоговой Декларации…………………………….....3
2. Способы представления Налоговой Декларации……………………………..3
3. Формы представления Налоговой Декларации………………………………10

2 .Ответственность налогоплательщика за непредоставление   Налоговой Декларации в установленный срок…………………………………………………12

Заключение……………………………………………………………………………..14

Список используемой литературы………………………………………………….15

Приложение…………………………………………………………………………….16 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1

ВВЕДЕНИЕ

Каждый  налогоплательщик будь то физическое или юридическое лицо, обязан предоставить налоговым органам и их должностным  лицам документы и информацию необходимую для исчисления и  уплаты налога и для контроля налоговых  органов за выполнением налогоплательщиком требования налогового законодательства.Принципиально  важной обязанностью налогоплательщика, связанной с исчислением и  уплатой налогов, является предоставление в налоговый орган по месту  своего налогового учета налоговой декларации.Налоговая декларация предоставляется налогоплательщиком по установленной форме. Она представляет собой письменное заявление или заявление в электронном виде налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходов, об источниках доходов, о налоговых льготах, об исчисленной сумме налога. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2

 1.ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ

1.1.Понятиие  и содержание Налоговой  Декларации

     Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

       Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

       Налоговый агент представляет в налоговые органы расчеты, предусмотренные частью второй Налогового Кодекса Р.Ф. Указанные расчеты представляются в порядке, установленном частью второй Налогового Кодекса Р.Ф применительно к конкретному налогу.

       Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности. 

1.2 Способы представления налоговой декларации 

       Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика

· по установленной форме на бумажном носителе(лично или через его

3

уполномоченного представителя либо направлена в  виде почтового отправления с 

описью  вложения);

·  по установленным форматам в электронном  виде вместе с документами, которые  в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации . (по телекоммуникационным каналам связи либо на электронных носителях).

Обязаны подавать декларации на электронном  носителе:

· Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает указанный предел, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.

·  Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Налогового Кодекса отнесенные к категории крупнейших, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.

Бланки налоговых деклараций  предоставляются налоговыми органами бесплатно.

     Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган :

·  лично  или через представителя, направлена в виде почтового отправления  с описью вложения

·  передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

    Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации, представленной налогоплательщиком по установленной форме, и обязан проставить по просьбе налогоплательщика на копии налоговой декларации отметку о принятии и дату ее получения при получении налоговой декларации на бумажном носителе либо передать налогоплательщику квитанцию о приеме в электронном виде – при

4

получении налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи.

       При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

       Налоговая декларация представляется с указанием идентификационного номера налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

         Налогоплательщик или его представитель подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации.

1.2.1 Отчетность на бумажном носителе: лично, через представителя, почтой.

        Напомним, что в соответствии со ст. 29 НК РФ уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

       Уполномоченный представитель налогоплательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

      Уполномоченный представитель налогоплательщика - физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

       Принятие налоговых деклараций от налогоплательщиков (их представителей) производиться работниками отдела с налогоплательщиками.

Датой представления налоговых деклараций отчетности считается дата

5 
 

получении налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи.

       При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

       Налоговая декларация представляется с указанием идентификационного номера налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

         Налогоплательщик или его представитель подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации.

1.2.1 Отчетность на бумажном носителе: лично, через представителя, почтой.

        Напомним, что в соответствии со ст. 29 НК РФ уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

       Уполномоченный представитель налогоплательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

      Уполномоченный представитель налогоплательщика - физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

       Принятие налоговых деклараций от налогоплательщиков (их представителей) производится работниками отдела работы с налогоплательщиками.

       Датой представления налоговых деклараций отчетности считается дата

5

фактического  представления их в налоговый  орган на бумажных носителях или  дата

отправки  заказного письма с описью вложения.

       В случае если налогоплательщик представляет отчетность посредством почтовых отправлений, одной из наиболее частых ошибок является направление налоговых деклараций письмом без описи вложения, а также обычным заказным письмом. В таком случае налогоплательщик рискует попасть в ситуацию, когда на него будет наложен штраф в случае, если налоговый орган не получит письмо. Квитанция отделения почтовой связи в данном случае не освободит от ответственности, так как из нее не следует, что содержимым отправления является именно необходимая форма отчетности.

        Сотрудник налогового органа, принимающий у налогоплательщика декларацию, должен по требованию последнего проставить на копии налоговой декларации отметку о принятии декларации с указанием даты.

        Сотрудники налогового органа на стадии приема налоговых деклараций подвергают визуальному контролю все получаемые документы на наличие ряда обязательных реквизитов, а именно:

· полного наименования налогоплательщика;

·  идентификационного номера налогоплательщика;

·  кода причины постановки на учет (для  юридических лиц);

·  периода, за который представляются налоговые  декларации;

·  подписей лиц, уполномоченных подтверждать достоверность  и полноту сведений налоговых  деклараций и бухгалтерской отчетности налогоплательщика (руководителя и  главного бухгалтера организации-налогоплательщика) или его представителя.

      _____________________________

¹(ф.и.о. физического лица, даты его рождения)

6

В случае отсутствия в представленных налоговых декларациях какого-либо из

вышеуказанных реквизитов сотрудник отдела работы с налогоплательщиками должен

в устной форме предупредить налогоплательщика  или его представителя об этом и предложить внести необходимые  изменения.

      При отказе налогоплательщика (его представителя) внести необходимые                             

 изменения  в налоговые декларации отчетность на стадии приема, а так же                           

представления налоговых деклараций отчетности по почте, налоговый орган в трехдневный  срок с даты регистрации должен письменно  уведомить налогоплательщика о  необходимости представления им документа по форме, утвержденной для  данного документа, в следующих  случаях:

- отсутствие  в представленных налогоплательщиком  налоговых декларациях какого-либо  из вышеуказанных реквизитов;

- нечеткое  заполнение отдельных реквизитов  документа, делающее невозможным  их однозначное прочтение, заполнение  их карандашом, наличие не оговоренных  подписью налогоплательщика (руководителя  и главного бухгалтера организации-налогоплательщика)  или его представителя исправлений;

- составления  налоговых деклараций на иных  языках, кроме русского;

- несовпадения сведений о постоянно действующем исполнительном органе юридического лица и сведений о руководителе юридического лица, подписавшем налоговую декларацию и бухгалтерскую отчетность, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц².

_____________________________

² государственный реестр Российской Федерации, содержащий данные обо всех юридических лицах, зарегистрированных на территории РФ, а также данные о внесении изменений в учредительные документы юридических лиц, их перерегистрации или ликвидации.

7

  После получения налоговой декларации она вводится в информационные ресурсы налоговых органов и поступает в отдел камеральных проверок³.

По истечении  шести дней после установленного законодательством о налогах  и сборах представления в налоговый орган налоговых деклараций отчетности работники отдела камеральных проверок осуществляют сверку списка состоящих на учете налогоплательщиков, обязанных представлять налоговые декларации и

бухгалтерскую отчетность в соответствующий срок, с данными об их фактическом 

представлении с использованием автоматизированной системы.

        По результатам указанной сверки отдел камеральных проверок в соответствии с правом, предоставленным налоговым органам п. 4 ст. 31 НК РФ, на основании письменного уведомления вызывает в налоговый орган налогоплательщиков для дачи пояснений по обстоятельствам, связанным с неисполнением ими законодательства о налогах и сборах (непредставление налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в установленный срок). В данном уведомлении налогоплательщику сообщается о неисполнении им обязанности по представлению в налоговый орган налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности, а также указывается на необходимость их представления.

        По истечении двух недель с момента окончания срока представления соответствующей декларации налоговый орган формирует список налогоплательщиков, не представивших отчетность, а также проекты решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.

       Налогоплательщик может попасть в ситуацию, когда налоговый орган отказывает в принятии налоговой отчетности организации из-за отсутствия отметки (штампа) территориального органа статистики о представлении ему бухгалтерской отчетности.

_______________________________

³это одна из форм налогового контроля .Ее цель-определить, соблюдаете ли вы законодательство о налогах и сборах.

8

6

В случае отсутствия в представленных налоговых декларациях какого-либо из

вышеуказанных реквизитов сотрудник отдела работы с налогоплательщиками должен

в устной форме предупредить налогоплательщика  или его представителя об этом и предложить внести необходимые  изменения.

      При отказе налогоплательщика (его представителя) внести необходимые                             

 изменения  в налоговые декларации отчетность на стадии приема, а так же                           

представления налоговых деклараций отчетности по почте, налоговый орган в трехдневный  срок с даты регистрации должен письменно  уведомить налогоплательщика о  необходимости представления им документа по форме, утвержденной для  данного документа, в следующих  случаях:

- отсутствие  в представленных налогоплательщиком  налоговых декларациях какого-либо  из вышеуказанных реквизитов;

- нечеткое  заполнение отдельных реквизитов  документа, делающее невозможным  их однозначное прочтение, заполнение  их карандашом, наличие не оговоренных  подписью налогоплательщика (руководителя  и главного бухгалтера организации-налогоплательщика)  или его представителя исправлений;

- составления  налоговых деклараций на иных  языках, кроме русского;

- несовпадения сведений о постоянно действующем исполнительном органе юридического лица и сведений о руководителе юридического лица, подписавшем налоговую декларацию и бухгалтерскую отчетность, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц².

       После получения налоговой декларации она вводится в информационные ресурсы налоговых органов и поступает в отдел камеральных проверок³.

² государственный реестр Российской Федерации, содержащий данные обо всех юридических лицах, зарегистрированных на территории РФ, а также данные о внесении изменений в учредительные документы юридических лиц, их перерегистрации или ликвидации.

³это одна из форм налогового контроля .Ее цель-определить, соблюдаете ли вы законодательство о налогах и сборах

По истечении  шести дней после установленного законодательством о налогах  и сборах срока 

представления в налоговый орган налоговых  деклараций отчетности работники отдела камеральных проверок осуществляют сверку списка состоящих на учете  налогоплательщиков, обязанных представлять налоговые декларации и 

бухгалтерскую отчетность в соответствующий срок, с данными об их фактическом 

представлении с использованием автоматизированной системы.

        По результатам указанной сверки отдел камеральных проверок в соответствии с правом, предоставленным налоговым органам п. 4 ст. 31 НК РФ, на основании письменного уведомления вызывает в налоговый орган налогоплательщиков для дачи пояснений по обстоятельствам, связанным с неисполнением ими законодательства о налогах и сборах (непредставление налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в установленный срок). В данном уведомлении налогоплательщику сообщается о неисполнении им обязанности по представлению в налоговый орган налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности, а также указывается на необходимость их представления.

        По истечении двух недель с момента окончания срока представления соответствующей декларации налоговый орган формирует список налогоплательщиков, не представивших отчетность, а также проекты решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.

       Налогоплательщик может попасть в ситуацию, когда налоговый орган отказывает в принятии налоговой отчетности организации из-за отсутствия отметки (штампа) территориального органа статистики о представлении ему бухгалтерской отчетности. Такие требования налоговиков не соответствуют законодательству.

Такие требования налоговиков не соответствуют законодательству.

Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

1.2.2 Отчетность в электронном виде

       При принятии налоговых деклараций в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи соблюдаются требования электронного документооборота.

При представлении  в налоговый орган налоговых  деклараций по телекоммуникационным каналам  связи бумажные экземпляры налоговых  деклараций и бухгалтерской отчетности налогоплательщик представлять не должен.

       Датой представления налоговых деклараций считается дата их отправки по телекоммуникационным каналам связи, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи.

       Налоговый орган подтверждает факт представления налогоплательщиком налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде, высылая по телекоммуникационным каналам связи квитанцию об их приеме, после проверки требований к оформлению документов.

       Налогоплательщик может обратиться в налоговый орган с просьбой распечатать налоговые декларации, представленные по телекоммуникационным каналам связи, и заверить их в установленном порядке.

       Принятие налоговых деклараций, представляемых в электронном виде на электронных носителях данных, производится работниками отдела работы с налогоплательщиками.

       Последствия непредставления декларации в электронном виде аналогичны тем, которые ждут налогоплательщика при подаче отчетности на бумажном носителе.

Право выбора способа подачи бухгалтерской  и налоговой отчетности остается за налогоплательщиком. В последнее  время официальные органы проводят большую 

9

агитационную  работу по переходу налогоплательщиков на подачу отчетности в электронном  виде по телекоммуникационным каналам  связи, описывая многочисленные преимущества такого способа представления отчетности.

      Безусловно, представление отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи позволяет более оперативно осуществлять обмен информацией между налогоплательщиком и налоговым органом. Отчетность становится более достоверной, так как программа, которая используется для формирования файлов с отчетностью, позволяет проверять их на наличие арифметических и логических ошибок.

      Недостатком является то, что в электронном виде в налоговый орган могут быть представлены только сами формы отчетности. А документы, которые могут быть дополнительно запрошены налоговым органом в рамках камеральной проверки, в налоговый орган нужно будет по-прежнему представлять в бумажном виде

1.3 Формы представления налоговой декларации

 Раньше полномочиями по утверждению форм налоговых деклараций обладал Минфин России. Со 2 сентября 2010 г. эти полномочия переданы ФНС России (п. 7 ст. 80 НК РФ). Кроме форм, ФНС России по согласованию с Минфином, должна утвердить порядок заполнения налоговых деклараций, а также форматы и порядок представления отчетности в электронном виде. Формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций, а также форматы и порядок представления налоговых деклараций в электронном виде утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.