Налоговая система государства, налоги и их виды. 5

Государственное образовательное учреждение                                                                                             высшего профессионального образования  …..                                                                                                               

 

Курсовая работа (проект) допущена

(не допущена) к защите

______________________________

 

_____________/подпись  руководителя/

 

Факультет менеджмента

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА (П Р О Е К Т)

по дисциплине

«Экономическая теория»

 

на тему:

«Налоговая система государства, налоги и их виды»

 

 

 

СОГЛАСОВАНО:   Зав.кафедрой_____________________   «_____»____________________ 2014 г.			Студентки 2 курса Заочной формы обучения Ивановой М.О группы №215 № зачетной книжки Руководитель Кислова О.И
	Сдана на проверку (дата, подпись)	Проверена (дата, подпись)		Предварительная оценка

 

 

Санкт-Петербург 
2014

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………....3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ....……….…..……5

1.1 Функции налогов…………………………….………………………………5

1.2. Виды  налогов. Основные элементы………………...…………….……....8

2. ОБЩАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ…15

2.1 Принципы  построения и структура налоговой системы………….….…15

2.2 Проблемы  развития налоговой системы …….…………………….……18

3. НАЛОГОВАЯ  СИСТЕМА  РФ И ПУТИ ЕЕ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ..25

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………29

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………....….32

ПРИЛОЖЕНИЯ...…………………………………………………………...….33

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

   В условиях рыночной экономики  налоги являются главным источником  доходов  государства. Используя  налоговую политику, государство  активно воздействует на экономические процессы, происходящие в стране, подталкивает их развитие в направлениях, выгодных обществу.

    Налоги - необходимая часть экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. Развитие  и изменение форм государственного  устройства всегда сопровождаются  преобразованием налоговой системы. Помимо этой сугубо финансовой  функции налоговый механизм используется  для экономического воздействия  государства на общественное  производство, его динамику и  структуру, на состояние научно-технического  прогресса.

    Вопросы финансов имели высокое  значение в экономических учениях  древности: А.Смита, Д.Рикардо, Ф.Прудона, Н.В.Ходского, К.Маркса и других. Ими были высказаны многочисленные положения и мысли о налогах, источниках и характере государственных доходов и расходов, методах и формах обращения имущества и доходов, связи финансовой и бюджетной политики  с содержанием политической власти.

     В настоящее время вопросы  в области налогообложения рассмотрены  такими известными экономистами  России, как:  Юткиной Т.Ф., Черником Д.Г., Кондратьевым Н.Д. и другими.

    Налогообложение - это сфера, касающаяся  практически всех: государства, общества  в целом, каждого налогоплательщика  в отдельности. Налоги для государства - это вопрос существования. Они  являются основным доходным источником  государства, обеспечивают финансирование  его деятельности.

    Актуальность данной курсовой  работы обусловлена тем, что в  условиях постоянного развития  и совершенствования налогового  законодательства Российской Федерации  особое значение приобретают  уяснение основных понятий, составляющих  сущность налоговой системы и  системы налогов и сборов, а так же их научная систематизация. Современная налоговая система недостаточно стабильна и претерпевает постоянные изменения.

    Целью работы является исследование  сложившейся на настоящий момент  налоговой системы как средства  государственного регулирования  экономики, определение проблем  развития и попытка обозначения  направлений дальнейшего развития  налоговой системы.

    Достижение поставленной цели  осуществляется путём решения  следующих задач:

1) рассмотреть  теоретические аспекты налогообложения, обозначить и охарактеризовать  существующие налоги;

2) изучить  принципы построения и структуру  современной налоговой системы  России;

3) определить  проблемы развития налоговой  системы России;

    Объектом исследования является  сложившаяся налоговая система  и осуществляемая государством  налоговая политика.

     Предметом исследования являются  особенности государственного регулирования  экономики России на современном  этапе.

    Структурно работа состоит из  введения, трех глав и заключения, приложений.

   В первой главе рассмотрены  теоретические основы изучаемой  проблемы.

   Во второй главе проведен анализ  современной налоговой системы  России, рассмотрено текущее состояние  налоговой системы, определяются  проблемы развития, предлагаются  возможные пути их решения.

    В третьей глава рассмотрена  налоговая система РФ и пути  ее совершенствования.

   В качестве теоретической и  методологической основы курсовой  работы использовалась литература, посвященная теме о налогах  и налогообложении, электронные  ресурсы сети Интернет, журнальные  статьи.

 

 

      1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ     НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

  

  Государство  может  воздействовать  на  ход  экономической  жизни,  лишь располагая определенными денежными средствами. Их предоставляют  все заинтересованные в выполнении  функций  государства  стороны - физические  и юридические лица. С помощью налоговой системы государство активно вмешивается  в  "работу" рынка,  регулирует  развитие  производства,  способствуя  развитию различных сторон рынка и общественных отношений.

 

    1.1 Функции налогов

   Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.1

      Налоги исторически связаны с  разделением общества на классы, появлением государства и выполнением  целого ряда общегосударственных  функций. В истории развития общества  еще  ни  одно государство не  смогло обойтись без налогов. Для выполнения своих функций  по  удовлетворению   коллективных   потребностей   ему    требуется  определенная  сумма  денежных  средств,  которые могут быть  собраны  только посредством налогов, поэтому   минимальный размер  налогового бремени определяется  суммой расходов государства  на исполнение минимума его  функций: управление, оборона, суд, охрана  порядка и других. Чем совершеннее  государство, чем шире круг задач, стоящих перед государственным  аппаратом, тем больше денежных ресурсов мобилизуется с целью формирования денежного фонда, используемого государством для выполнения своих функций.2 

  Функции налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения доходов. Отсюда вытекает ряд функций налогов и налогообложения в целом3:

   1. Фискальная функция - посредством  неё реализуется главное общественное  назначение налогов - формирование  финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе  и внебюджетных фондах и необходимых  для осуществления собственных  функций. Формирование доходов государственного  бюджета на основе стабильного  централизованного взимания налогов, превращает само государство  в крупнейший экономический субъект;

   2. Контрольная функция – при  помощи неё оценивается эффективность  налогового механизма, обеспечивается  контроль над движением финансовых  ресурсов, появляется необходимость  внесения изменений в налоговую  систему и бюджетную политику. Осуществление контрольной функции  налогов, ее полнота и глубина  в известной мере зависят от  налоговой дисциплины. Суть ее  в том, чтобы налогоплательщики (юридические  и физические лица) своевременно  и в полном объеме уплачивали  установленные законодательством  налоги;

   3. Распределительная функция - обладает  радом свойств (регулирующее, стимулирующее, воспроизводственное), характеризующих многогранность ее роли в воспроизводственном процессе;

   4. Экономическая функция - состоит  в воздействии через налоги  на общественное воспроизводство, т.е. любые процессы в экономике  страны, а также социально-экономические  процессы в обществе;

   5. Фискальная функция - обеспечение  финансирования государственных  расходов;

   6. Регулирующая функция - государственное  регулирование экономики. Развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами - путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций и т. п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем;

   7. Социальная (перераспределительная) функция - поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними. С помощью этой функции государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.

   8. Стимулирующая функция - помощью  налогов, льгот и санкций государство  стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение  производства и др. Грамотно организованная  налоговая система предполагает  взимание налогов только со  средств, идущих на потребление, а средства, вкладываемые юридическим  или физическим лицом в развитие, освобождаются от налогообложения  полностью или частично.

 

 

1.2. Виды налогов. Основные элементы.

    Теоретическую основу налогов  составляют их элементы. Каждый  налог содержит следующие основные  элементы:

1. Субъект  налога или налогоплательщик  – физическое или юридическое  лицо, на которое законом возложена  обязанность уплачивать налог.

2. Объект  налога – предмет, подлежащий  обложению (доход, имущество, товары). Часто  название налога вытекает из  объекта. Например, земельный налог, подоходный налог. Изъятие налога  после получения дохода (владельцем  по декларации) предусматривает  подачу налогоплательщиком в  налоговые органы декларации  о полученных доходах.

3. Источник  налога – доход субъекта (заработная  плата, прибыль, процент), из которого  уплачивается налог. По некоторым  налогам (например, налог на прибыль) и объект, и источник совпадают.

4. Единица  обложения – единица изменения  объекта (по подоходному налогу  – денежная единица страны; по  земельному налогу – гектар, акр).

5. Налоговая  ставка представляет собой величину  налога на единицу обложения. В зависимости от построения  налогов различают:

  а) твердые  ставки устанавливаются в абсолютной  сумме на единицу объекта.

  б) долевые  ставки выражаются в определенных  долях объекта обложения.

6. Налоговый  оклад – сумма налога, уплачиваемая  субъектом с одного объекта.

7. Налоговые  льготы – полное или частичное  освобождение от налогов субъекта  в соответствии с действующим  законодательством (скидки, вычеты  и др.).

Самой важной налоговой льготой является необлагаемый минимум – наименьшая часть объекта, освобожденная от налога.4

Виды налогов.

  По способу изъятия налоги бывают двух видов:

1) Прямые  налог (налоги на доходы и имущество): подоходный налог с физических  лиц; налог на прибыль предприятий (корпораций, фирм); налог на социальное  страхование и на фонд заработной  платы и рабочую силу (так называемые  социальные налоги); поимущественные  налоги, в том числе налоги  на собственность, включая землю  и другую недвижимость; налоги  на перевод прибыли и капитала  за рубеж и др. Они взимаются  с конкретного физического или  юридического лица.5

2) Косвенные  налоги (налоги на товары и  услуги): налог с продаж, который  в большинстве развитых стран  в настоящее время заменен  налогом на добавленную стоимость (НДС); акцизы (налоги, прямо включаемые  в цену товара или услуги); налог  на наследство, на сделки с  недвижимостью и ценными бумагами  и др.. Они частично или полностью  переносятся на цену товара  или услуги.

   В России примерно одна половина налоговых сборов приходится на прямые налоги, другая - на косвенные.6

     По субъекту уплаты налога:

1) Юридические  лица - созданная и зарегистрированная  в установленном законом порядке  организация, которая может иметь  в собственности, хозяйственном  ведении или оперативном управлении  обособленное имущество и отвечает  по своим обязательствам этим  имуществом, может от своего имени  приобретать и осуществлять имущественные  и личные неимущественные права, нести ответственность, исполнять  обязанности, быть истцом и ответчиком  в суде;

2) Физические  лица - гражданин, человек, участвующий  в экономической деятельности, выступающий  в качестве полноправного субъекта  этой деятельности. К физическим  лицам относят граждан данной  страны, иностранных граждан, лиц  без гражданства, которые действуют  в экономике в качестве самостоятельных субъектов, обладают правом лично проводить определенные хозяйственные операции, регулировать экономические отношения с другими лицами и организациями, вступать в отношения с юридическими лицами. Физическое лицо действует от собственного имени, не нуждается в создании и регистрации фирмы, предприятия, что необходимо юридическим лицам.

   По назначению:

1) Общие  налоги — расходуются на цели, определенные в бюджете;

2) Специальные  налоги — имеют строго целевое  назначение (например, ЕСН).

   По способу обложения:

1) Кадастровые - представляют собой реестр, содержащий перечень типичных объектов (земля, имущество, доход), классифицируемый по внешним признакам (размер участка, объем двигателя);

2) Декларационные - официальное заявление налогоплательщика о поученных доходах за определенный период времени.

   По принадлежности к уровню  власти и управления:

   1) Федеральные - устанавливает НК  РФ и оплачиваются на всей территории государства:

1. налог  на добавленную стоимость;

2. акцизы;

3. налог  на доходы физических лиц;

4. единый  социальный налог;

5. налог  на прибыль организаций;

6. налог  на добычу полезных ископаемых;

7. водный  налог;  

8. сборы  за пользование объектами животного  мира и за пользование объектами  водных биологических ресурсов;

9. государственная  пошлина.

Ставки по НДС, акцизам и страховым взносам см. в приложении 1.

   2) Региональные - вводятся законами  субъектов РФ и оплачиваются  на их территории                

1. налог  на имущество организаций;

2. налог  на игорный бизнес;

3. транспортный  налог.

Ставки указанных налогов см. в приложении 2.

   3) Местные - вводятся органами местного  самоуправления и обязательны  к оплате на территории муниципалитетов 

1. земельный  налог;

2.  налог  на имущество физических лиц.

Ставки указанных налогов см. в приложении 3.

  

   По характеру налогообложения:

1) Пропорциональные (доля налога в доходе, или средняя ставка налога с ростом дохода);

2) Прогрессивные (доля налога в доходе с ростом  дохода увеличивается) Прогрессивными, как правило, бывают подоходные  налоги. Чем больше доход индивида, тем большую его часть он  вынужден отдавать государству. Как правило, для взимания подоходного  налога устанавливается прогрессивная  шкала. Например, при доходе до 30 тыс руб. индивид платит налог по ставке 12%, если его доход превышает указанную сумму, то — 20%;

3) Регрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода падает). Регрессивные налоги означают, что их доля выше в доходе более бедной части населения. Регрессивный характер налога проявляется в том случае, если налог установлен в фиксированном размере на единицу товара. Тогда доля взимаемого налога в доходе будет выше у того покупателя, чей доход меньше.

 

 

 

   Основными налогами являются:

   1) Подоходный налог с физических  лиц (налог на личные доходы) - является вычетом из доходов (обычно  годовых) налогоплательщика - физического  лица. Платежи осуществляются в  течение года, но окончательный  расчет производится в конце  его. Налоговые системы разных  стран, будучи в основном схожими, имеют свои собственные наборы  налоговых ставок и изъятий  из налогообложения, налоговых кредитов  и сроков выплат. Обычно подоходный  налог взимается по прогрессивной  ставке, повышающейся по мере  роста дохода налогоплательщика. Высшие ставки подоходного налога  в развитых странах колеблются  от 30 до 70%. Самый высокий уровень  подоходного налога - в Швеции.

    2) Налог на прибыль предприятий, организаций (фирм, корпораций) взимается  в случае, если они признаются  юридическими лицами. Однако для  некоторых фирм в мелком бизнесе  делается исключение: они признаются  юридическими лицами, но налоги  платят не они, а их владельцы  через индивидуальный подоходный  налог. Налог на прибыль предприятий (корпоративный налог) составляет  основную часть их налоговых  выплат. Обложению налогом подлежит  прибыль, чистый доход (валовая выручка  за вычетом всех расходов и  убытков).

   Налогообложение той части прибыли, которая подлежит распределению  между акционерами (пайщиками) в  виде дивидендов, в разных странах  осуществляется по-разному. Полученные  дивиденды подпадают под действие  подоходного налога с физических  лиц, в результате чего одна  и та же сумма может дважды  облагаться налогом: вначале корпоративным  налогом как часть прибыли, а  затем подоходным налогом с  физических лиц как распределяемая  прибыль, которая превращается с  точки зрения налогообложения  в доход акционеров. В результате  возникает так называемое двойное  налогообложение. Оно имеет место  и в других случаях.

   В зависимости от подхода к  двойному налогообложению распределяемой  прибыли национальные системы  взимания налога на прибыль  предприятий можно сгруппировать  следующим образом:

а) Классическая система, при которой распределяемая часть прибыли облагается вначале налогом на прибыль предприятий, а затем личным подоходным налогом (Бельгия, Нидерланды и Люксембург, США, Швеция, Швейцария, а также Россия);

б) Система снижения налогообложения на уровне компании, при которой распределяемая прибыль либо облагается по более низкой ставке корпоративного налога (Австрия, Германия, Япония), либо частично освобождается от налогообложения (Испания, Финляндия);

в) Система снижения налогообложения на уровне акционеров, при которой либо акционеры частично освобождаются от уплаты подоходного налога на получаемые ими дивиденды независимо от того, удержан или не удержан корпоративный налог с распределяемой прибыли (Австрия, Дания, Канада, Япония); либо налог, уплаченный компанией с распределяемой прибыли, частично засчитывается при налогообложении акционеров (Великобритания, Ирландия, Франция);

г) Система полного освобождения распределяемой прибыли от корпоративного налога на уровне фирмы (Греция, Норвегия) или акционеров (Австралия, Италия, Финляндия).

   3) Социальные взносы (социальные  налоги) охватывают взносы предприятий  на социальное обеспечение и  налоги на заработную плату и рабочую силу. Они представляют собой выплаты, которые осуществляются частично самими работающими, частично — их работодателями. Они направляются в различные внебюджетные фонды: по безработице, пенсионный и т.д. Государство также принимает участие в финансировании этих фондов. Налоги на фонд заработной платы и рабочую силу выплачиваются только работодателями.

   4) Поимущественные налоги - это налоги  на имущество, землю и другую  недвижимость, дарения и наследство. Размер этих налогов определяется  задачей перераспределения богатства. В некоторых странах такие  налоги включаются в акцизные  сборы, взимаемые при совершении  сделок.

   5) Налоги на товары и услуги, прежде всего таможенные пошлины  и сборы, акцизы, налог с продаж  и налог на добавленную стоимость. Последний схож с налогом с  продаж, при котором всю его  тяжесть несет конечный потребитель. Налогоплательщики, которые в процессе  работы добавляют стоимость к  поступившим в их распоряжение  предметам труда, облагаются налогом  с этой добавленной стоимости. Но каждый налогоплательщик включает  эту сумму в цену своего  товара, который движется по цепочке  вплоть до конечного потребителя.

Налоговый механизм является наиболее действенным и эффективным рычагом государственного регулирования. От того, насколько эффективной будет налоговая система государства, зависит и эффективность функционирования страны и экономики в целом.

   Вывод:

Были рассмотрены теоретические аспекты налогообложения, обозначены и охарактеризованы существующие в российской налоговой системе налоги.

   Налог - это обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических  лиц в форме отчуждения принадлежащих  им на праве собственности, хозяйственного  ведения или оперативного управления  денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

  Из  определения налога вытекают  такие признаки, как:  общеобязательность, безвозмездность, налог имеет стоимостной (денежный) характер, устанавливается законно избранными представителями народа (т. е. законно сформированным представительным органом), налог социально обусловлен (имеет определённую цель взимания) и основан на принципах всеобщности, равенства, соразмерности.

   Функции налога - это проявление  его сущности в действии, способ  выражения его свойств. Налог обладает следующими функциями: фискальная, контрольная, распределительная, экономическая, регулирующая функция, социальная (перераспределительная), стимулирующая.

  Каждый  налог содержит следующие основные  элементы: субъект налога или  налогоплательщик; объект налога; источник  налога; единица обложения; налоговая  ставка; налоговый оклад; налоговые  льготы.

   Существуют также разные налоги  и их виды: 

   По способу изъятия налоги  бывают двух видов:  прямые (налоги  на доходы и имущество) и косвенные (налоги на товары и услуги) налоги. В России примерно одна половина налоговых сборов приходится на прямые налоги, другая - на косвенные. По субъекту уплаты налога: юридические и физические лица. По назначению: общие налоги и специальные налоги. По способу обложения: кадастровые и декларационные. По принадлежности к уровню власти и управления: федеральные, региональные и местные налоги. По характеру налогообложения: пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоги.

   Основными налогами являются: подоходный  налог с физических лиц, налог  на прибыль предприятий, организаций (фирм, корпораций), социальные, поимущественные  налоги, налоги на товары и  услуги.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ  СИСТЕМЫ РОССИИ

 

   Налоговая система России с  конца 90х годов ХХ века практически  создается заново, поэтому она  еще несовершенна, нуждается в  улучшении и в ближайшее время  не может быть стабильной. Более  того, конкретные размеры налогов  меняются, и будут меняться даже  в условиях стабилизации налоговой  системы, т.к. налоги - гибкий инструмент  воздействия на находящуюся в  постоянном движении экономику. Система налогообложения должна  опираться на достижения науки  и опыт зарубежных стран, строиться  на сходных принципах в соответствующей  ситуации.

 

2.1 Принципы построения и структура налоговой системы

      Налогообложение строится на  своих собственных основных началах, т.е. принципах. В силу специфики  сферы налогообложения оно обладает  как экономическими, так и юридическими  принципами. К экономическим принципам  можно отнести:

   1) принцип  справедливости налогообложения;

   2) принцип  соразмерности взимаемых государством  платежей и доходов налогоплательщиков (плательщиков сборов);

   3) принцип  определенности и удобности налогообложения, который включает в себя учет  государством интересов налогоплательщиков;

   4) принцип  экономичности, т.е. сокращения издержек  налогообложения.

   Юридические  принципы налогообложения - это общие  и специальные принципы налогового  права. Основные принципы налогового  права закреплены в ст. 3 НК  РФ.

   Из  положений названной статьи можно  выделить следующие основные  принципы налогообложения: