Налоговая системы РФ, значение для экономики

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

«ТОМСКИЙ ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ»

 

Факультет –  Инженерно-экономический

Направление (специальность) – Экономика

Кафедра – Экономики

 

 

 

Налоговая системы  РФ, значение для экономики

 

 

Студент гр. 3Б51   _______________       (подпись)

 

_______________

       (дата)

 

Руководитель   _______________   Г.А.Барышева     (подпись)

 

_______________

       (дата)

 

 

 

 

                                                    Томск-2008

Содержание

Введение                                                                                                         3

Глава 1. Понятие налоговой  системы, ее основные элементы                  5

1. История возникновения налогов в России                                             5
2. Налоговая система, ее теоретические характеристики                         6
3. Налоговая политика Российской Федерации                                       13

Глава 2. Налоговая  система РФ на данном этапе развития                      20

2.1 Статистика налоговых  поступлений в РФ                                           20

2.2 Меры, предпринимаемые  Правительством РФ в условиях  

            экономического кризиса                                                                              23

           2.3 Анализ динамики налогов (НДС) в условиях инфляции                     29      

            Заключение                                                                                                    37

Список литературы

Приложение A

            Приложение B

Приложение C

Приложение D

Приложение E

Приложение F

Приложение G

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

        Государство может воздействовать  на ход экономической жизни,  лишь располагая определенными  денежными средствами. Их должны предоставить все заинтересованные в выполнении функций государства стороны – граждане и юридические лица. Для этого и существует система налогов, т.е. обязательных платежей государству. 
         С помощью налоговой системы государство активно вмешивается в

 “работу”  рынка, регулирует развитие производства, способствуя ускоренному росту  одних отраслей или форм собственности  и “ухудшению” других.[6]

          Баланс интересов государства  и предпринимательства актуален  сегодня еще и потому, что в настоящее время наиболее остро встает проблема уклонения от налогов, распространение различных схем ухода от налогов. Необходимо отметить, что механизм взимания налогов также играет существенную роль при расчете налоговой нагрузки, а, следовательно, необходимо разрабатывать мероприятия, способствующие укреплению налоговой дисциплины и ответственности, определения эффективных методов контроля и взыскания.

           Государство с помощью налогов  осуществляет воздействие на  экономическую систему страны, получая соответствующую сумму налоговых платежей и обеспечивая те экономические эффекты, которые обусловлены влиянием налогов: рост объемов производства, увеличение капиталовложений, рост нормы прибыли.[5]

           Налоговая система России сложна, интересна и в то же время важна, потому что одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства является обеспечение устойчивого сбора налогов, надлежащей дисциплины налогоплательщиков.[2]

           Целью данной работы  является раскрыть налоговую систему России, её плюсы и минусы, а также ее экономическое значение, определение подходов к реформированию налоговой системы РФ с точки зрения усиления роли налогов в регулировании экономики.

 

      

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Понятие налоговой системы, ее основные элементы.

1.1 История  возникновения налогов в России.

         Исторически возникновение налогов относится к периоду разделения общества на социальные группы и появления государства. Объединение Древнерусского государства началось лишь с конца IX в.

      В истории развития налогообложения  выделяют четыре этапа:

      Первый этап охватывает государственное  хозяйство древнего мира и  средних веков. Налогообложение  отличается неорганизованный случайный  характер. Господство натурального хозяйства обусловило натуральную форму налоговых изъятий. Однако с развитием государства налоговые платежи приобретают денежную форму.

       Второй этап, XVI- XVIII вв., связан с важными переменами в общественной жизни Европы.  Развитие рыночных отношений, вытеснение натурального хозяйства товарной формой организации общественного производства, значительный рост государственных потребностей вызвали необходимость поиска дополнительных источников государственных доходов. В этот период появляются первые системы налогов, которые включают прямые и косвенные налоги, отличающиеся многочисленностью и случайностью.

        С конца XVIII в. Наступает новый период в налогообложении. К этому времени были разработаны правила налогообложения, укоренилось представление постоянстве налогов, сформировалось убеждение, что масса разнообразных налогов не только удовлетворяет не только своему назначению, но и останавливают прогресс промышленного развития национального хозяйства, и , следовательно, наносит ущерб государственной казне.

        Третий этап в истории налогов  (XIX- 1-ая половина XX в.) отличается гораздо меньшим их количеством и большим разнообразием. Формы налогов становятся более определенными, правила администрации более выработанными, и при выборе оказывается предпочтение таким источникам налогов, которые обещают крупный доход.

       Современный этап характеризуется  более глубоким научно- исследованием  проблем налогообложения  и  совершенствования  налоговых  систем.

       Таким образом, налог как центральный институт доход государственного бюджета не насчитывает и двухсот лет. Он предполагает достаточно высокий уровень развития правосознания и экономической системы общества.     

1.2 Налоговая  система, ее теоретические характеристики.

               В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является основой механизма государственного регулирования экономики. Эффективное функционирование всего хозяйственного комплекса страны зависит от того, насколько правильно и гибко построена ее налоговая система.

             Налоговая система - это совокупность налогов и сборов, взимаемых государством, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля.[3]

           Понятие «налоговая система» было впервые введено Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. № 2118-1. Согласно ст. 2 Закона «совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей (далее — налоги), взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему» [2]. Данное определение имеет две отличительные особенности.        

         Во-первых, в налоговую систему  были включены не только перечень  налогов (в классическом их  понимании) и сборов налогового  характера, подлежащих внесению в обязательном порядке в бюджет и внебюджетные фонды, но и различные целевые, лицензионные и прочие сборы, не являющиеся налоговыми платежами. Таким образом, законодатель, разграничивая понятия налога, сбора, пошлины и платежей неналогового характера, тем не менее осознанно предлагал под налоговой системой понимать всю совокупность обязательных финансовых платежей и различных изъятий в пользу государства.

           Во-вторых, налоговая система характеризовалась,  по сути, как простая совокупность этих обязательных платежей без выделения различных ее элементов, не говоря уже об установлении между ними взаимосвязи и взаимозависимости. В итоге, законодатель отождествлял один из элементов системы (налоги, сборы, пошлины) с самой налоговой системой.[3]

           Налоговую систему можно определить  как целостное единство четырех  основных ее элементов: законодательства  о налогах и сборах, совокупности  налогов и сборов, плательщиков  налогов и сборов, системы налогового  администрирования. При этом каждый из элементов находится друг с другом в тесной взаимосвязи и взаимозависимости [3].

          Построение налоговой системы характеризуется наиболее значимыми функциональными внутренними взаимосвязями между ее элементами.            

         Одним из основных условий эффективного функционирования любой системы является требование о том, что поведение каждого элемента может повлиять на функционирование ее в целом, но не может сделать это независимо от других элементов. В налоговой системе должна проявляться определенная подчиненность субъектных элементов (налоговых администраций и налогоплательщиков) объектным элементам (законодательству, налогам).

         Налогоплательщики могут в некоторой  степени оказывать обратное воздействие  на другие элементы налоговой системы, но они занимают наиболее подчиненное положение. Это обусловливается основным признаком налога — его обязательностью и доминирующей функцией налогового платежа -фискальной.

        Наиболее значительное обратное  влияние на законодательную базу оказывает налоговое администрирование, которое в процессе функционирования выявляет несоответствия и нестыковки налогового законодательства. То есть, налоговая система является не статической, а динамической системой [4].

          Налоговая система РФ строится по территориальному принципу и состоит из трех уровней в зависимости от уровня управления процессом налогообложения: федеральный (на уровне РФ), региональный (на уровне республик в составе РФ, краев, областей, городов федерального значения) и местный (на уровне муниципальных образований).[6]

         При определении налоговой системы  России необходимо иметь в  виду все ее существенные элементы, а именно:[8]

-  принципы  налогообложения;

-  систему  налогов и сборов;

-  правовой  статус налогоплательщиков;

-  правовой  статус налоговых и приравненных  к ним органов;

-  формы и  методы налогового контроля;

-  налоговый  учет;

-  институт  налоговой тайны;

- институт налогового  правонарушения и налоговой ответственности;

-  институт  защиты прав и интересов участников налоговых правоотношений.

       При этом важную роль в налоговой  системе любого государств играют  принципы, по которым она сформирована. К принципам налоговой системы следует отнести:[11]

-  принцип  стабильности налоговой системы;

-  принцип  справедливости;

-  принцип  определенности устанавливаемых  налогов и сборов;

-  принцип  единства элементов налоговой  системы;

-  принцип  сбалансированности интересов государства  и налогоплательщиков.  

           Классификации   налоговых   систем   в   зависимости   от   различных показателей представлены на рисунке 1 (приложение A).[9]

           В зависимости от уровня налоговой нагрузки на экономику страны налоговые системы можно подразделить следующим образом:

• либерально-фискальные, обеспечивающие налоговые изъятия с учетом   платежей    социального   характера   до    30%   ВВП;    к   этой    группе относятся  налоговые  системы  США,  Австралии,  Португалии, Японии и большинство стран Латинской Америки;
• умеренно фискальные, с уровнем налогового бремени от 30 до 40% ВВП; данную группу составляют налоговые системы большинства стран, в частности Швейцарии, Германии, Испании, Греции, Великобритании, Канады и России;
• жестко-фискальные, позволяющие перераспределять посредством налогов более 40% ВВП; такой уровень изъятий обеспечиваю! налоговые системы Норвегии, Нидерландов, Франции, Бельгии, Финляндии, Дании, Швеции.

          В   зависимости   от   доли   косвенного   налогообложения   налоговые системы можно подразделить  так:

• подоходные, делающие основной акцент на обложении доходов имущества, в которых доля поступлений от косвенных налогов не превышает 35% совокупных налоговых доходов; это налоговые системы большинства англосаксонских стран — США, Канады, Великобритании, Австралии;
• умеренно   косвенные,   равномерно   распределяющие   налоговую нагрузку на обложение доходов и потребления, в которых доля косвенных

налогов  составляет от 35 до 50% совокупных налоговых доходов; данную группу составляют налоговые системы развитых стран Европы — Германии, Франции, Италии и др.;

• косвенные, делающие основной акцент на обложении потребления, в котором косвенные налоги обеспечивают более 50% совокупных налоговых доходов; такой уровень косвенного обложения обеспечивают, как правило, налоговые системы развивающихся стран — Аргентины, Бразилии, Мексики, Индии, Пакистана; к этой же группе относится и налоговая система России.

            В зависимости от уровня централизации  налоговых полномочий налоговые  системы классифицируются на:

• централизованные, наделяющие федеральный уровень управления подавляющим   большинством  налоговых  полномочий   и   обеспечивающие долю   налоговых  доходов  этого   уровня   более   65%   консолидированных налоговых   поступлений;   такой   уровень   централизации   обеспечивают налоговые системы Франции, Нидерландов, Австрии и России;
• умеренно централизованные, наделяющие все уровни управления значимыми налоговыми полномочиями и обеспечивающие долю налоговых доходов федерального уровня от 55 до 65% консолидированных налоговых поступлений;  данную группу составляют налоговые системы Австралии, Германии, Индии;
• децентрализованные, наделяющие нижестоящие уровни правления более   значимыми   налоговыми   полномочиями   и   обеспечивающие   долю налоговых   доходов   федерального   уровня   до   55%   консолидированных налоговых поступлений; к этой группе относятся налоговые системы США, Канады, Дании.

         В зависимости от уровня экономического  неравенства доходов после их  налогообложения налоговые системы  можно разделить так:

• прогрессивные, если после уплаты налогов экономическое не

равенство налогоплательщиков, оцениваемое  по их доходам, сокращается; данную группу составляют налоговые системы практически  всех развитых и развивающихся стран;

•          регрессивные,   если   после   уплаты   налогов   экономическое неравенство налогоплательщиков, оцениваемое по их доходам, возрастает; примеры построения таких налоговых систем нам неизвестны.
• нейтральные,   если   после   уплаты   налогов   экономическое неравенство  налогоплательщиков,  оцениваемое  по  их доходам,  остается неизменным; сюда можно отнести налоговую систему России [10].

           Основные принципы налогообложения в РФ определены в НК РФ:

1. Налоги устанавливаются законами. Этот принцип означает, что налог должен быть поименован в Налоговом кодексе РФ, а также в соответствующем законе должны быть определены элементы налога.

2. Принцип всеобщности налогообложения. Согласно этому принципу каждая организация и физическое лицо без каких-либо исключений должны посредством уплаты налогов и сборов участвовать в формировании финансов государства.

3.Принцип равного налогообложения. Он предполагает равенство всех плательщиков перед налоговым законодательством.

4.  Принцип справедливости. Согласно этому принципу каждый плательщик обязан принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам и возможностям.

5.  Принцип соразмерности. Он заключается в том, что налоговое бремя должно быть экономически сбалансировано с интересами плательщика и интересы государства не должны создавать неблагоприятные последствия для налогоплательщика.

6.  Равное налоговое бремя. Под налоговым бременем понимается мера экономических ограничений, создаваемых отчислением средств на уплату налога. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не разрешено установление дифференцированных ставок налогов и сборов, налоговых льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

7  Налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование. Налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование. Налоги должны  быть экономически эффективны. При установлении налогов необходимо учитывать экономические последствия для государства и хозяйствующих субъектов.

8 Налоги и сборы не должны препятствовать реализации гражданами своих конституционных прав.   Права и свободы могут быть ограничены федеральным законодательством только в той мере, в какой это необходимо в целях защиты государственных интересов,

9 Налоги и сборы не должны нарушать единое экономическое пространство. Налоги не могут прямо или косвенно ограничивать свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) иди финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия незапрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

10. Принцип удобного налогообложения. Каждый плательщик должен точно знать, какие налоги и сборы, когда и в каком порядке он должен платить.

11. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясное актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. Этим принципом установлена презумпция правоты налогоплательщика, которая направлена на обеспечение дополнительной защиты прав налогоплательщика.

12. Безусловный приоритет норм, установленных налоговым законодательством, над положениями законодательных актов, не относящихся к сфере налогообложения.

13.  Равенство защиты прав и интересов налогоплательщиков и государства. Это значит, что каждый участник налоговых отношений имеет право на защиту своих законных прав и интересов в установленном законе  порядке.

14.  Определение в федеральном законодательстве перечня прав и обязанностей налогоплательщиков, налоговых органов и их должностных лиц.[6]

1.3 Налоговая  политика Российской Федерации.

            Налоговая политика — это составная часть социально-экономической политики государства, ориентированная на формирование такой налоговой системы, которая будет стимулировать накопление и рациональное использование национального богатства страны, способствовать гармонизации интересов экономики и общества, и тем самым обеспечивать социально-экономический прогресс общества [6].

        В понятии налоговой политики государства существуют такие понятия как цели, методы, формы и субъекты.

       Субъектами государственной налоговой  политики являются различные  уровни управления, обладающие налоговым  суверенитетом в пределах полномочий, установленным налоговым законодательством, и имеющие возможность воздействовать на экономические интересы налогоплательщиков. Состав субъектов налоговой политики определяется типом государственного устройства (унитарным, федеративным) и соответственно дифференциацией уровней правления. В РФ такими субъектами являются уровни правления: федеральный, региональный и местный. Масштаб влияния их на государственную налоговую политику в целом определяется уровнем децентрализации налоговых полномочий, набором методов, используемых в практической реализации налогового федерализма. Как правило, субъекты налоговой политики имеют налоговых ставок и состава льгот в отношении тех перечней налогов, которые закреплены за каждым субъектом налоговым законодательством.

      Соотношение значимости налогов, входящих в перечни федеральных, региональных и местных налогов в первую очередь фискальной значимости их налоговых баз, и определяет масштаб влияния каждого субъекта на государственную налоговую политику в целом.

         В России на сегодняшний день существует 14 налогов и сборов: 9 федеральных, 3 региональных и 2 местных.

     Федеральные налоги:

1. Налог на добавленную стоимость;
2. Акцизы;
3. Налог на доходы физических лиц;
4. Единый социальный налог;
5. Налог на прибыль организаций;
6. Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов;
7. Водный налог;
8. Государственная пошлина;
9. Налог на добычу полезных ископаемых.

Региональные  налоги:

1. Транспортный налог;
2. Налог на игорный бизнес;
3. Налог на имущество организаций.

Местные налоги:

1. Земельный налог;
2. Налог на имущество физических лиц. [3]

        Выбор конкретных форм и методов  определяется теми целями, которые  ставит перед собой государство,  разрабатывая и реализуя налоговую  политику [7].

         Среди них выделяют следующие   цели:

1. фискальная- перераспределение части создаваемого национального продукта в бюджетную систему и внебюджетные фонды.
2. экономическая- обеспечение эффективного участия государства в регулировании экономики, поддержание темпов экономического роста, стимулирование инвестиции в увеличение физического капитала.
3. социальная- сглаживание неравенств в уровнях доходов различных групп населения, повышение социальной защищенности малоимущих слоев населения.
4. экологическая- охрана окружающей среды и обеспечение рационального природопользования.
5. международная- устранение практики двойного налогообложения, гармонизация двойного налогообложения и унификация налоговых  систем интегрирующихся стран.[5] 

           В зависимости от целей налоговой  политики, признаваемых не данном  этапе социально- экономического развития страны приоритетными, используют ту или иную форму этой политики. В мировой практике сложились три основные формы налоговой политики: политика максимальных налогов, политика экономического развития и политика разумных налогов.[5]

            Политика   максимальных   налогов   характеризуется   практикой установления максимального числа налогов и повышением их ставок, сокращением числа льгот, что приводит к увеличению налогового бремени на экономику.  Подобная политика проводилась в России в начале 1990-х гг. 

           Политика экономического развития  характеризуется практикой установления  минимальной налоговой нагрузки  на экономику. Снижение налоговых  доходов бюджета сопровождается  сокращением государственных инвестиций  и значительным уменьшением социальных расходов.   

           Политика разумных налогов является  определенным компромиссом между  двумя вышеупомянутыми формами  и характеризуется достаточно  сбалансированным уровнем налоговой  нагрузки, позволяющей не подавлять  развитие экономики и при этом поддерживать значимый объем социальных расходов  

          В реформировании российской  налоговой системы до сих пор  сохраняется ориентация на сам  процесс как самодостаточный  элемент налоговой политики, а  не на результат. Преобладают  разрозненные качественные оценки, а не объединенные в систему качественные и количественные критерии, подлежащие непрерывному мониторингу.

        Практическая реализация государственной  налоговой политики осуществляется  через налоговый механизм, понятие  которого также законодательно не регламентировано. Налоговый механизм представляет собой систему правовых норм и организационных мер, определяющих порядок управления налоговой системой страны и ее функционирования [6].

          Для налогового механизма нашей страны характерны следующие основные функции:

1 функция       управления - организация       деятельности государственных органов,  непосредственно отвечающих за  формирование процесса управления  налоговой системой страны;  эта  функция одна из наиважнейших;

2 функция      планирования  - организация     деятельности финансовых и налоговых  органов по определению на  заданный временной период   экономически   обоснованного   размера   поступлений   налогов   в соответствующий бюджет и  мобилизации своих усилий для увеличения этих поступлений;

3 функция     регулирования - организация     деятельности финансовых,   и   налоговых   органов   по   оценке   результатов   изменения  налогового законодательства и  оперативному вмешательству в  процесс обеспечения доходной части бюджета;