Организация и учет депозитных операций банка

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

      Нигде в мире банковские депозиты никогда не были инструментом зарабатывания денег и служили скорее для защиты от инфляции. Даже в России, когда ставки по вкладам поднимались до заоблачных высот, они редко опережали инфляцию. И только сейчас, когда инфляция неуклонно снижается, у россиян появилась редкая возможность немного заработать на банковских вкладах. Сегодня ситуация на финансовом рынке такова, что процентные ставки будут снижаться при замедлении темпов инфляции и стабильном курсе доллара. Эту тенденцию подтверждают, в частности, недавнее снижение Банком России ставки рефинансирования и падения доходности гособлигаций.

      Соответственно, будут снижаться и ставки по вкладам в коммерческих банках. До последнего времени ставки по рублевым вкладам большинства банков составляли 28 – 33% годовых, при этом прогнозируемая инфляция в нынешнем году не превысит 20%. Поэтому сегодня, пока ставки не упали, самое время открыть долгосрочные рублевые депозиты. При стабильном курсе доллара такие вклады способны принести 10 – 15% годовых в валюте с учетом инфляции.

Правда, банковские специалисты советуют осторожным инвесторам держать средства на валютных вкладах со сроком 3 – 9 месяцев. В  настоящее время их доходность достигает 11 – 12% годовых. По мнению начальника управления организации клиентского обслуживания Росбанка Алексея Осемнука, открывать  вклады на срок более девяти месяцев  рискованно, так как «гарантировать стабильную работу любой кредитной  организации в течение столь  длительного периода в современных  российских условиях попросту невозможно»¹.

      Депозитная политика банка связана с инфляционными процессами, так как они снижают заинтересованность хозяйств и населения в накоплении средств, а с другой повышают нормы обязательных резервов для банка и приводит к резкому сокращению объема кредитных ресурсов банка. Данное обстоятельство заставляет изменять депозитную политику по средствам их диверсификации.

       Депозит носит обязательный характер, так как  сумма депозита должна быть внесена одновременно с открытием расчетного счета в течении согласованного с банком срока. Множество депозитов способно создать для банка ссудный капитал, который он затем разместит на выгодных условиях в любой сфере хозяйствований. Важным средством конкурентной борьбы за привлечение средств в депозиты является разнообразие процентной политики. Помимо высоких процентов, выплачиваемых по вкладам банку необходимы высокие гарантии надежности помещения накопленных ресурсов в данный банк.

       Наряду с ведением депозитных счетов банки используют и другие методы мобилизации – это привлечение вкладов от населения. Для этого банки осуществляют взаимное сотрудничество с кредитными  западными финансовыми ресурсами (совместные банки с иностранным капиталом) и на этой основе формируют ресурсы для выплаты процентов населению по вкладным операциям.

      Цель курсовой работы – Организация, оформление и учет депозитных операций физических 
лиц в кредитных организациях, составить баланс банка АКБ «Студенческий» К\с 30101810200000000911, БИК 047501911 на основании приведенных остатков на счетах для достижения данной цели нужно:

1. Рассмотреть сущность депозитных операций;
2. Ознакомиться с работой по открытию депозитных счетов, организации учета депозитных операций;
3. составить баланс банка АКБ «Студенческий» К\с 30101810200000000911, БИК 047501911 на основании приведенных остатков на счетах.

 
 
 

1. Теоретическая  часть

     1.1 Организация, оформление и учет депозитных операций физических 
лиц в кредитных организациях 

      Деньги населения всегда справедливо относились к дешевым ресурсам. Но и к самым хлопотным. И лучше их привлекать оптом, чем возиться по отдельности с каждым вкладчика. В этом деле особо преуспел Сбербанк, имеющий почти монопольное право по зачислению пенсий. Лишенные такой возможности другие банки делают упор на работу с предприятиями, справедливо рассчитывая в этом случае на привлечение в качестве клиентов их сотрудников. В основном предлагаются переводы зарплаты на карточные счета. В этих случаях предприятие экономит средства на инкассацию и работу бухгалтерии, а банки получают возможность работать с деньгами предприятия. Конечно, в нынешних условиях, когда карточные расчеты развиты слабо, для работников создаются дополнительные трудности. Но такие конфликты довольно быстро улаживаются.

    Банки уже не идут в лобовую атаку  на вкладчика, обещая самые высокие  проценты и самые выгодные условия  открытия депозитных счетов. Даже во время  недавних официальных и неофициальных  праздников (День святого Валентина, День защитников Отечества, Международный  женский день) не было замечено, как  раньше, шквала рекламы новых вкладов. Теперь банки пытаются привлечь клиентов, предоставляя им эксклюзивные услуги: начиная от игры на фондовых биржах и заканчивая управлением счетом по Интернету. При этом для большинства  рядовых вкладчиков также становятся доступными (в смысле низких затрат) дополнительные услуги. Среди них  переводы средств в страны СНГ  и дальнего зарубежья, оплата коммунальных услуг, конвертация в СКВ и  ОКВ, страхование и многое другое².

    И здесь продолжается невидимая, но довольно упорная борьба. Победителями в ней  станут банки с развитой сетью  отделений и филиалов и имеющие  «раскрученные» проекты по пластиковым  карточкам. Кроме того, конкуренцию в этом секторе российским банкам создают и банки с участием иностранного капитала. В частности, «Райффайзенбанк Австрия» и «Банк Австрия Кредитанштальт». После кризиса 1998 года они объявили о планах привлечения ресурсов населения. Правда, в основном эти проекты рассчитаны на сотрудников их корпоративных клиентов и на состоятельных граждан. Ведь минимальные суммы вкладов и остатков на счетах граждан здесь немалые - $2000 – 5000. Правда при этом, по словам председателя правления банка «Банк Австрия Кредитаншальт» Михаэля Франца, помимо стандартного набора услуг (депозиты или перевод денег) банк предлагает «и управление вкладами, и консультационные услуги, и другие виды банковских продуктов».  

    Депозитные  операции представляют собой форму  осуществления кредитных операций банков и иных кредитных учреждений и подразделяются на активные или  пассивные.

    Активные  депозитные операции – это размещение имеющихся в распоряжении банков средств во вклады в другие банки  или кредитные организации.

    Пассивные депозитные операции – операции банков и иных кредитных учреждений по привлечению  денежных средств во вклады.

    Депозитные  операции различаются:

• по срокам размещения (на срок, до востребования);
• по видам вкладчиков (физические лица, юридические лица);
• по видам вкладов (денежные средства, ценные бумаги).

    Вид депозитного вклада определяется в  первую очередь в зависимости  от его срока размещения³.

    Депозиты (вклады) до востребования позволяют  получить денежные средства по первому  требованию вкладчика, а срочные  – по истечении определенного  договором срока.

    Депозиты  на срок (срочные) имеют две основные разновидности:

• срочные вклады;
• сберегательные вклады.

    Разновидностью  срочных депозитов являются депозитные и сберегательные сертификаты –  письменное свидетельство кредитного учреждения  о депонировании денежных средств, удостоверяющее право вкладчика  на получение по истечении установленного срока суммы депозита (вклада) и  процентов по нему.

    В соответствии со статьёй 834 Гражданского Кодекса РФ основанием проведения депозитных операций является договор банковского  вклада. Вкладчиком банка может быть юридические и физические лица, в  том числе граждане России, иностранные  граждане и лица без гражданства.

    В банковских учреждениях вкладчики  учитываются по отдельным лицевым  счетам. Суммы депозитных вкладов  по различным договорам, заключенным  на разные сроки с одним клиентом, отражаются на разных лицевых счетах. Не допускается их учет на одном  лицевом счете.

     Для начисления процентов по счетам в  аналитическом учете открываются  отдельные лицевые счета по каждому  владельцу депозитного счета  по срокам хранения и размеру процентных ставок. Начисленные проценты по депозитному  вкладу должны быть проведены по балансу  в том же периоде, за который они  начислены. Порядок начисления процентов  по депозитным вкладам регулируется «Положением о порядке начисления процентов и отражения их в  учете по счетам банковского учета  в учреждениях банка».

    Межбанковские депозитные операции также подразделяются на срочные и до востребования.

    Все коммерческие банки и кредитные  учреждения производят отчисление по срочным счетам и счетам до востребования  в Фонд обязательных резервов Центрального банка⁴.

    В соответствии с Правилами ведения  бухгалтерского учета и планом счетов открытые вкладчикам депозиты учитываются  на соответствующих счетах бухгалтерского учета с учетом срока размещения.

    Депозиты  в зависимости от срока размещения согласно плану счетов различаются:

• до востребования;
• на срок до 30 дней;
• на срок от 31 до 90 дней;
• на срок от 91 до 180 дней;
• на срок от 181 дня до 1 года;
• на срок от 1 года до 3 лет;
• на срок свыше 3 лет;
• для расчетов с использованием пластиковых карт.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.2 Работа  по открытию депозитных счетов, организация учета депозитных  операций 

      Работа по открытию счетов по депозитным договорам проводится по следующим направлениям:

• Открытие юридического дела (не для клиента кредитной организации)
• Составление депозитного договора
• Выбор и регистрация в журнале открытых счетов соответствующего счета
• Соблюдение сроков зачисления и списания средств по депозитным счетам
• Использование депозитных средств в соответствии с условиями договора.

Зачисление  средств на депозитный вклад:

Д –  т счета касса

К - т  соответствующего депозитного счета

Проценты  относятся на расходы:

Д –  т счета 970

К –  т счета касса

Списание  средств

Д –  т депозитного счета физического  лица

К –  т счета касса.

     Возврат депонированных средств производится кредитной организацией по письменному распоряжению вкладчика в течение одного и более рабочих дней от даты окончания срока действия согласия в зависимости от условий договора. Проценты начисляются на весь период депонирования средств с момента поступления денег на счет в кредитной организации и выплачивается одновременно с возвратом депозита им ежеквартально по желанию вкладчика. Согласие вступает в действие с момента поступления денег на корреспондентский счет кредитной организации⁵.

    При досрочном снятии денег вкладчик обязан предупредить об этом кредитную  организацию за 10 или менее дней согласно договору. При этом проценты по вкладу не выплачиваются или выплачиваются  по гарантированной таблице. Все  изменения и дополнения соглашения производится по согласию сторон в  письменной форме.

    Операция  по предоставлению индивидуальных депозитных счетов подразумевает следующее:

1. Банк сдает по договору в аренду индивидуальные депозитные сейфы как физическим, так и юридическим лицам. Индивидуальный сейф предоставляется во временное пользование на срок до одного года. По желанию клиента срок пользования сейфом может быть изменен или изменены условия с согласия обеих сторон.
2. Плата за использование сейфа указана в приложении. Арендная плата не является фиксированной и может быть изменена банком в одностороннем порядке с уведомлением клиента за 10 дней. В случае досрочного освобождения перечисленная авансом плата за пользование сейфом не возвращается.
3. После заключения договора на аренду индивидуального сейфа клиенту выдаются ан руки карточка, которая служит для него пропуском в банк и ключом от первого замка сейфа. Ключ от второго замка находится у ответственного работника банка. Запасной комплект ключей опечатан и находится в банке; воспользоваться им можно лишь в случаях, указанных в пункте 8 этого перечня условий.
4. В случае утери ключа или поломки замка по вине клиента, он должен письменно заявить об этом банку. Оплата работ по изготовлению дубликата ключа или замене замка производится за счет клиента.
5. Клиент может предоставить право пользования сейфом другому лицу или нескольким лицам в соответствии с условиями договора или на основании доверенности, удостоверенной нотериальной конторой.
6. Открытие и закрытие ячейки производится вместе с ответственным работником банка.
7. Клиент не имеет права использовать ячейку для хранения токсичных, наркотических, взрывчатых, радиоактивных веществ и не лицензированного оружия.
8. В случае крайней необходимости (пожар, наводнение, производственная авария, возгорание содержимого сейфа, появление гнилистого запаха и п.т., а также при наличии санкции прокурора), а также по истечении трех месяцев после окончания договора, банк вправе вскрыть сейф в отсутствии клиента. Вскрытие сейфа производится комиссией, состоящей из представителя банка и понятых лиц. Вскрытие ячейки оформляется актом.
9. Клиент в случае изменения места жительства или по истечении срока действия договора извещает банк о дальнейших намерениях в использовании сейфа.

10. В  случае задолженности по арендной  плате клиент может   получить  доступ к сейфу лишь после  уплаты суммы задолженности с  коэффициентом 1,2 за каждый месяц пользования.

    В Федеральном Собрании РФ находится на рассмотрении ряд законопроектов, принятия которых позволило бы снять социальную напряжённость в обществе и обеспечить законодательную основу для проведения мероприятий по финансовому оздоровлению банковской системы. Один из важнейших среди них – это законопроект «О государственном гарантировании вкладов граждан в банках». Социальная значимость принятия данного закона очевидна. Проблема страхования банковских вкладов решается в России уже более шести лет. Однако пока не только не принят Закон «О гарантировании вкладов граждан в банках», но и не получил одобрение Закон «О государственных чрезвычайных мерах по защите вкладов населения в банках РФ». Такое положение дел связано прежде всего с проблемой нахождения источников средств для создания страхового фонда, заинтересованностью банков в отчислении страховых выплат, наделением фонда функцией контроля за деятельностью банков.

Однако  его решение было принято лишь в рамках антикризисных мер государства. Так, Центральный Банк РФ разработал порядок принятия Сберегательным банком обязательств коммерческих банков по вкладам населения, предусматривающий  перевод вкладов в рублях и  вкладов в иностранной валюте, пересчитанных в рубли по курсу  Банка России, действовавшему на 1 сентября 1998г. Иные обязательства коммерческих банков, в том числе по ценным бумагам, и обязательства перед  юридическими лицами не применялись. Данный порядок распространялся на вклады тех вкладчиков, которые выразили на заключение договора со собственниками.

      Проблемы построения механизма страхования как средства минимизации потерь общества из-за банкротства остается первоочередной и требует безотлагательного решения в силу продолжающихся банкротства.

В настоящее  время законодательство России предусматривает  четыре различных способа различных  защиты интересов индивидуальных вкладчиков. Первые три способа предусмотрены  Федеральным законом «О банках и  банковской деятельности», четвертый  – Федеральным законом «О Центральном  Банке РФ (Банке России)».

    Первый  способ. Банки обязаны выполнять  норматив обязательных резервов, депонируемых в Банке России, в том числе  по срокам, объемам и видам привлеченных и денежных средств. Средства фондов обязательного резервирования использовались Центральным Банком в случае банкротства  банков для компенсации вкладов  гражданам.

    Второй  способ. Государством гарантируется  сохранность и возврат вкладов  физических лиц в банках, созданных  государством и банках, в установленном  капитале, которых государству принадлежит  более 50% голосующих акций. Предоставление государственных гарантий, таким образом, распространяется и на вклады физических лиц, хранящихся в Сберегательном банке.

    Третий  способ. Банк России требует от банков  получения лицензий на право привлечения  во вклады денежных средств физических лиц. Более того, это право предоставляется  вновь создаваемым банкам, с даты регистрации которых прошло не менее двух лет.

    Четвертый способ. Банк России ограничивает коммерческие банки от принятия повышенного риска по вкладам физических лиц. В соответствии с инструкцией №1 ЦБ «О порядке регулирования деятельности кредитных организаций» максимальный размер привлеченных денежных вкладов населения установлен в размере 100% от величины капитала⁶. 

    Одной из первоочередных задач государства  является создание Федерального фонда  обязательного страхования вкладов. В соответствии с Федеральным  законом «О банках и банковской деятельности»  предусмотрено создание Федерального фонда обязательного страхования вкладов. Участниками этого Фонда являются Банк России и банки, привлекающие средства граждан. Кроме того, предусматривается возможность создания фондов добровольного страхования вкладов.

    Действующий в настоящее время порядок  защиты индивидуальных вкладчиков имеет  ряд серьёзных проблем. Одна из наиболее важных заключается в том, что  вкладчики Сбербанка получают государственные  гарантии, в то время как вкладчики  частных коммерческих банков могут  иметь защиту лишь в рамках создания добровольного фонда. Эти фонды  в российских условиях не получили широкого распространения. Другая проблема состоит в том, что государственные  гарантии Сбербанку практически  создают ему значительные преимущества при конкуренции с участниками  рынка частных вкладов.

    Такой подход законодателя в определенной мере предопределил отток вкладов из коммерческих банков. У коммерческих банков остается не так много альтернативных возможностей в конкурентной борьбе за привлечение частных вкладчиков в условиях общего недоверия к банковской системе.

    построение  системы страхования банковских депозитов должно базироваться на следующих  основных положениях:

    1. Страхование депозитов должно быть обязательным для всех коммерческих банков, независимо от их финансового положения. Обязательная форма участия обеспечит распределение риска по всей банковской системе.

       2. Фонд страхования банковских  депозитов должен иметь государственное  управление, так как в условиях  глубокого финансового кризиса  именно государству отводится  первостепенная роль в финансовом  оздоровлении экономики. Совместное  управление страховым фондом  возможно лишь в перспективе,  поэтому вопрос о страховом  фонде как независимой от государства  организации, на наш взгляд, преждевременен.

      3.  Членство в Государственном  фонде страхования депозитов  должно стать необходимым требованием  получения лицензии ЦБ на право  привлечения средств физических  лиц.

      4.  Объектами страхования в  первоочередном порядке должны  стать  депозиты физических  лиц, а в перспективе и депозиты  юридических лиц.

      5. В объекты страхования должны  быть включены валютные депозиты  резидентов, что препятствовало  бы оттоку валютных ресурсов  за границу.

      6. Наступлением страхового случая  должен считаться факт отзыва  у банка лицензии на осуществление  банковских операций.

      7. Определение ставок страховых  платежей должно быть дифференцированным  в зависимости от степени риска  конкретного банка. Поэтому необходима  разработка системы оценки страхового  риска для проведения дифференциации  страховых взносов, уплачиваемых  банками с различным финансовым  положением.

      8. Государственный страховой фонд  в тесном взаимодействии с  ЦБ, с нашей точки зрения, должен  иметь право на разработку  конкретных мер по оздоровлению  финансового состояния страны. Это  связано с тем, что в рамках  страхового фонда обязательно  должны проводиться процедура  обследования финансового положения коммерческих банков, а также контроль за их деятельностью. Делать это необходимо в целях обеспечения сохранности средств вкладчиков, эффективного взимания страховых взносов и своевременного возврата средств в случае банкротства банка. Однако сейчас совершенно неопределенной остается возможность наделения Фонда функцией контроля за деятельностью банков.

9. Участие  ЦБ в Фонде должно выражаться  в том числе и в виде возможности  открытия кредитной линии в  случае недостаточности средств.

  10. Форма собственности Фонда должна быть смешанной.

Учредителями  фонда должны стать в первую очередь ЦБ, Ассоциация российских банков, Антимонопольный комитет и другие организации. Участие банков может быть либо прямым, либо косвенным (через ассоциации).

    Введение  смешанной системы защиты депозитов  в России обеспечило как бы прямую защиту вкладчиков (когда вкладчик в случае банкротства получает из фонда определенную сумму в пределах страхового покрытия), так и косвенную  защиту (когда ЦБ совместно с фондом принимает меры по финансовому оздоровлению проблемного банка). Поэтому, для  создания эффективной системы страхования  банковских депозитов необходимо изменить подход к решению проблемы. Субъектом  страхования и защиты должен стать  не отдельный вкладчик, а банк со своими вкладчиками, то есть эффективная  защита предполагает одинакого хорошее  выполнение функций страхования, так  и функции контроля и надзора  за финансовым состоянием коммерческих банков.

    Несмотря  на значительные трудности в нахождении источников первоначального капитала Фонда и слабую мотивацию для  вступления коммерческих банков в систему  страхования, принятие основных принципов  формирования системы защиты депозитов  окажет благоприятное психологическое  воздействие на владельцев денежных средств и финансовых институтов: возрастет степень доверия к  банковской системе, повысится доля привлекаемых средств в коммерческих банках.

    Для создания эффективной системы страхования  банковских депозитов в России наиболее полезным с точки зрения экономического, социального и политического  развития является опыт систем страхования  стран Восточной Европы (Болгарии, Польши, Румынии, Венгрии и др.). Проблемы защиты вкладчиков в этих странах  имеют много общего с российскими. Переход к рыночной экономике  предполагал проведение радикальных  банковских реформ: создание двухуровневой  банковской системы, становление банков как самостоятельных финансовых институтов, формирование нового типа независимого центрального (государственного) банка. Все это привело к необходимости  формирования новой системы вкладов, ответственность за сохранность  которых должны брать на себя и  государство в лице центрального банка, и сами банки. Поэтому в  условиях переходного периода во многих странах Восточной Европы формируется смешанная система  защиты вкладов.