Основные фонды как часть национального богатства: состав и виды оценки

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО  ПО ОБРАЗОВАНИЮ

НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ

И УПРАВЛЕНИЯ – «НИНХ»

Кафедра статистики

 М А К Р О Э К О Н О М И Ч Е С К А Я           С Т А Т И С Т И К А

КУРСОВАЯ  РАБОТА

На тему: «Основные фонды как часть национального богатства: состав и виды оценки»

Номер группы: БС-71

Ф.И.О. студента и номер зачетной книжки: Сизых В.О.  №070630

Дата регистрации кафедрой: «         »                                200   г.

Проверила: Дудина Т.Н.

Оценочная таблица курсовой работы

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Объектом  исследования являются основные фонды как часть национального богатства.

В процессе производства взаимодействуют рабочая сила и  средства производства, которые в  свою очередь включают средства труда  и предметы труда. Средства труда, составляя  основные фонды, многократно участвуют  во многих производственных процессах.

          Основные фонды, являясь частью национального богатства, составляют важнейший элемент материальной базы экономики страны. Они постепенно в процессе эксплуатации переносят свою стоимость на создаваемые продукты и услуги. Именно от технического уровня, состояния зависят объем производства, уровень производительности труда и себестоимость продукции. Таким образом, изучение аспектов, связанных с  ролью, значением основных фондов в производственных процессах,  представляется актуальным и значимым для дальнейшего развития экономической теории. Поэтому данная проблема постоянно обсуждается и анализируется исследователями и является предметом публикаций в различных экономических журналах.

Цель работы: изучение основных фондов и их статистический анализ за 2002-2008 годы. Для реализации поставленной цели необходимо решить несколько задач:

1. Дать характеристику состава основных фондов и их классификацию;
2. Определить методы оценки основных фондов;
3. Рассмотреть проблемы, возникающие при оценке основного капитала;
4. Представить статистические данные и провести их анализ.

 При написании данной работы  были использованы учебные пособия Иванова Ю.Н., Елисеевой И.И., Шмойловой Р.А. и других авторов, публикации Г.И. Ханина, Д.А.Фомина, Л.А. Васильевой, а также статистические данные Федеральной службы государственной статистики.

1. ОСНОВНЫЕ ФОНДЫ: ПОНЯТИЕ, СУЩНОСТЬ, ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ

1.1 ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ, ИХ СОСТАВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ

Национальное  богатство – это совокупность ресурсов страны (экономических активов), создающих необходимые условия для производства товаров, оказания услуг и обеспечения жизни людей. Существенным признаком данных активов является возможность получения их собственниками экономической выгоды.

В состав национального  богатства включаются следующие экономические активы (см. приложение 1):

Нефинансовые  активы – это объекты, находящиеся во владении институциональных единиц и приносящие им реальные либо потенциальные экономические выгоды в течение определенного периода в результате их использования или хранения. В зависимости от способа создания такие активы подразделяются на две группы: произведенные и непроизведенные.

Произведенные нефинансовые активы создаются в результате производственных процессов и включают три основных элемента:

1)Основной капитал (основные фонды) – совокупность произведенных материальных и нематериальных активов, которые многократно участвуют в производственной деятельности и срок службы которых превышает один год.

2)Оборотные  фонды (запасы материальных оборотных  средств) – мобильный постоянно возобновляемый элемент национального богатства, особенность которого в том, что он однократно участвует в производственном процессе, меняет свою натурально - вещественную форму и полностью переносит свою стоимость на создаваемый продукт или услугу.

3)Ценности – дорогостоящие товары длительного пользования, которые не изнашиваются с течением времени, не используются для производства и потребления  и с течением времени увеличивают свою стоимость (драгоценные металлы и камни, ювелирные изделия, произведения искусства и т.п.).

К произведенным нефинансовым активам так же может быть отнесено накопленное имущество населения (или потребительские товары длительного пользования) – один из показателей материального благосостояния населения. Величина личного имущества определяется уровнем и динамикой доходов, структурой расходов, составом семей, местом проживания и другими факторами. В состав имущества населения включаются основные средства, находящиеся в собственности граждан, а также накопленное личное имущество сроком службы более года (ткани, одежда, обувь, мебель, хозяйственно-бытовые приборы, хозяйственный инвентарь, инструмент, книги, индивидуальные транспортные средства и др.). [3, С. 32-33]

Непроизведенные нефинансовые активы не являются результатом производственного процесса. Они подразделяются на две группы: материальные и нематериальные.

Материальные  непроизведенные нефинансовые активы – это земля, богатства недр, не выращиваемые биологические и водные ресурсы. Характерной особенностью природных ресурсов, включаемых в состав данной группы, является то, что право владения ими может быть установлено и передано от одного субъекта к другому. Если же такое право не может быть установлено, то соответствующий элемент в состав национального богатства  не включается, например, моря или воздух. При стоимостной оценке данного элемента богатства должны учитываться расходы, связанные с передачей права владения этими активами, и затраты по их улучшению. [5, С. 240-241]

Земля включает почвенный покров и находящиеся на ее поверхности водоемы, на которую установлено право владения, включая существенные улучшения, которые нельзя существенно отделить от самой земли. Исключением являются возведенные здания и иные сооружения, выращиваемые на ней культуры, деревья и скот, а также полезные ископаемые, не выращиваемые биологические ресурсы и водные ресурсы.

Богатства недр состоят из разведанных залежей полезных ископаемых, которые находятся на поверхности земли, под ней или под водой.

Естественные  биологические ресурсы – это животные и растения, воспроизводимые природой, но на которые установлены права владения.

Водные ресурсы состоят из пластов и других запасов наземных и подземных вод, которые из-за их ограниченности передаются во владение хозяйствующих субъектов.

Нематериальные непроизведенные нефинансовые активы создаются вне процесса производства, и право владения ими устанавливается путем юридических или учетных действий. Документы, относимые к нематериальным непроизведенным активам, дают право их владельцам заниматься какой-либо конкретной деятельностью и запрещать другим институционным единицам делать это без разрешения владельца. Эти активы могут быть проданы или переданы. Они включают патенты, авторское право, договоры об аренде и другие передаваемые контракты, купленный «гудвилл» (репутация фирмы, ее название, деловые связи, используемые торговые марки и т.д.) и т.п.

Финансовые  активы – запасы финансовых средств у хозяйствующих единиц, предназначенные для осуществления финансовых расчетов. Большинство финансовых активов представляют собой финансовые требования на получение платежа одной хозяйствующей единицы от другой в соответствии с договором между ними. К этим активам относятся:

1. Монетарное золото – централизованный запас золота в слитках и монетах, хранящийся в государственных денежно-кредитных учреждениях. Они приобретаются с целью создания резерва покупательной стоимости.
2. Специальные права заимствования – международные резервные и платежные средства, создаваемые Международным валютным фондом и распределяемые среди его членов. Их используют для безналичных международных расчетов путем записей на специальных счетах МВФ.
3. Наличные деньги (валюта) – находящиеся в обращении банкноты и монеты, используемые для проведения расчетов. Являются обязательством Центрального банка.
4. Депозиты – денежные средства, переданные банкам на хранение.
5. Ценные бумаги (кроме акций) – денежные документы, удостоверяющие имущественные права владельцев по отношению к выпускающему лицу (векселя, облигации, депозитные сертификаты, приватизационные чеки и др.).
6. Акции и прочие виды акционерного капитала – документы, свидетельствующие о внесении определенной доли в уставный капитал и дающие право их владельцам на получение части прибыли в виде дивиденда.
7. Ссуды – финансовые инструменты, возникающие при передаче кредитором средств непосредственно должнику.
8. Страховые технические резервы – активы, являющиеся финансовой гарантией выполнения страховщиком своих обязательств перед страхователем.
9. Другие счета дебиторов и кредиторов – финансовые активы в виде торговых кредитов, авансов и других источников для получения необходимых финансовых ресурсов.

Прямые иностранные  инвестиции выделяются по каждому сектору экономики справочно, поскольку соответствующие им финансовые активы или обязательства учитываются в составе указанных выше групп (акции, займы и т.д.). Они показывают роль иностранного капитала в экономических активах страны. [3, С. 34]

Основные  фонды (или основной капитал), являясь частью национального богатства, составляют важнейший элемент материальной базы экономики страны. Рассмотрим их более подробно.

Под основными фондами в статистике понимают совокупность произведенных средств труда, которые многократно участвуют в процессах производства продукции и услуг, при этом не меняют своей натуральной формы, не входят вещественно в результат труда и переносят свою стоимость на изготавливаемый продукт (услугу) частями, по мере износа.

Основные фонды состоят  из материальных и нематериальных основных фондов.

К материальным основным фондам (основным средствам) относятся:

• здания – архитектурно обособленные объекты, создающие условия для труда, жилья, социально-культурного обслуживания населения и хранения материальных ценностей;
• сооружения – инженерно-строительные объекты, создающие условия для осуществления процесса производства путем выполнения тех или иных технических функций, не связанных с изменением предмета труда, или для осуществления различных непроизводственных функций, например нефтяных скважины, плотины, мосты, автомобильные дороги  и т.д. К сооружениям также относятся законченные функциональные  устройства для передачи энергии и информации, такие как линии, кабельные линии связи, специализированные сооружения систем связи, а также ряд аналогичных объектов со всеми сопутствующими комплексами инженерных сооружений;
• машины и оборудование – это устройства, преобразующие энергию, материалы и информацию, материалы и  информацию, в частности:
• силовые машины  и оборудование, преобразующие один вид энергии в другой;
• рабочие машины и оборудование, непосредственно воздействующие на предмет труда или участвующие в технологическом процессе производства продукции;
• измерительные и регулирующие приборы, устройства и лабораторное оборудование;
• вычислительная техника;
• транспортные средства – средства передвижение, предназначенные для перемещения людей и грузов;
• инструменты общего назначения – немеханизированные и механизированные орудия ручного труда сроком службы более года и стоимостью более ста минимальных окладов;
• производственный и хозяйственный инвентарь – предметы, служащие для охраны труда, облегчения производственных операций и хранения материалов;
• скот рабочий (лошади, волы, верблюды, ослы) и продуктивный  (коровы, быки-производители);
• многолетние насаждения – искусственные многолетние насаждения, независимо от их возраста;
• прочие основные фонды – библиотечные фонды, музейные ценности, экспонаты животного мира в зоопарках и другие объекты, не вошедшие ни в одну из предыдущих групп.

Для каждой отрасли  экономики  классификация материальных основных фондов конкретизируется.

Нематериальные  основные фонды (нематериальные производственные активы) подразделяются на следующие группы:

• затраты на геологоразведочные работы;
• затраты на программное обеспечение и базы данных ЭВМ;
• оригиналы материальных и художественных произведений (фильмы, звукозаписи, рукописи и т.п.), являющиеся основой для их тиражирования;
• наукоемкие промышленные технологии, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), торговые знаки, патенты и другие. [6, С. 244-263]

В существующей практике учета и анализа основных фондов статистика изучает материальные основные фонды. Проблемы статистического изучения нематериальных основных фондов связаны с отсутствием такой категории в бухгалтерском учете, а также с неполным отражением стоимости всех приобретенных и созданных организациями нематериальных активов. Причинами служат сложность самого понятия нематериальных активов и отсутствие длительного опыта их отражения в российском учете. Предпринимаются попытки оценки общей стоимости нематериальных основных фондов на основе данных о затратах на науку в части, образующей стоимость этих фондов.

Источниками данных об основных фондах являются регулярная статистическая отчетность о наличии и движении основных фондов, единовременная статистическая отчетность по данным переоценки основных фондов (для предприятий и организаций, не отчитывающихся регулярно по текущим формам отчетности об основных фондах), данные регистра предприятий и данные выборочных обследований. [5, С. 245]

1.2 КЛАССИФИКАЦИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ

Основные фонды как  комплексная экономическая категория  могут быть всесторонне охарактеризованы с помощью метода группировок.

Наибольшее значение в изучении основных фондов имеет группировка по натурально-вещественной форме (видам). Она определяется на основе Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ), введенного в действие с 1995 г.

Различные виды основных фондов выполняют далеко не одинаковую роль в производственном процессе: одни из них являются активными в производственном процессе, другие – пассивными. К активным фондам относятся рабочие и силовые машины и оборудование, а также любые средства труда, воздействующие на предмет труда или контролирующие процесс производства,- измерительные и регулирующие устройства и приборы, производственный инструмент, транспортные средства, отдельные виды сооружений. Основные фонды, создающие условия для труда, но не оказывающие на его результат активного влияния, относятся к пассивной части (здания, сооружения и т.п.).

Изучение соотношений  между активной и пассивной частями  производственных фондов (или, иначе, технологической  структуры фондов) предполагает дифференцированный подход, т.к. одни и те же основные фонды в разных отраслях материального производства выполняют различную роль. Так, транспортные средства в промышленности функционируют как пассивная часть основных фондов, а в грузовом транспорте - как активная.

Группировка размещения основных фондов по регионам  используется для характеристики их производственного потенциала и национального богатства, сосредоточенного на рассматриваемой территории.

В соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг осуществляется классификация основных фондов по видам экономической деятельности и по отраслям. Эта классификация используется при характеристике потенциальных возможностей отраслей экономики, а в сопоставлении с показателями результатов производственной деятельности позволяет оценить эффективность использования основных фондов. Классификация включает следующие виды деятельности и отрасли:

• сельское хозяйство, охота и лесоводство;
• рыболовство;
• горнодобывающая промышленность и разработка карьеров;
• обрабатывающая промышленность;
• электроэнергетика, газо- и водоснабжение;
• строительство;
• оптовая и розничная торговля;
• гостиницы и рестораны;
• транспорт, складское хозяйство и связь;
• финансовое посредничество;
• деятельность по операциям с недвижимым имуществом; деятельность исследовательская и коммерческая;
• государственное управление и оборона;
• образование;
• здравоохранение и социальные услуги;
• деятельность по предоставлению коммунальных услуг;
• деятельность пол ведению частных хозяйств;
• деятельность экстерриториальных организаций и органов.

Разработка показателей  основных фондов в соответствии с  методологией системы национальных счетов по секторам экономики является новым направлением в отечественной практике и дает дополнительную информацию для анализа.

Классификация основных фондов по формам собственности: Общероссийским классификатором форм собственности на территории России основные фонды могут быть отнесены к:

◘ российской собственности:

• государственной собственности, в том числе к:
• федеральной собственности
• собственности субъектов РФ
• муниципальной собственности;
• собственности общественных объединений (организаций);
• частной собственности;
• смешанной российской собственности (без иностранного участия);
• российской собственности в составе смешанной собственности с иностранным участием.

◘ иностранной собственности.

Эта классификация в  сочетании с результатами функционирования предприятий и организаций разных форм собственности позволяет оценить эффективность той или иной форм собственности, определить потенциальные производственные возможности и техническую оснащенность предприятий разных форм собственности.

2. ВИДЫ И ПРОБЛЕМЫ ОЦЕНКИ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ

Для определения общего объема основных фондов, их вещественной и отраслевой структуры, а также для исчисления износа (амортизации) основных фондов, анализа их воспроизводства применяется стоимостная (денежная) оценка. При этом каждый элемент основных фондов имеет несколько оценок. При выборе оценок основных фондов учитывают следующие обстоятельства:

1) основные фонды функционируют длительное время, в течение которого могут изменяться условия их воспроизводства. С этой точки зрения к их оценке можно подходить с двух позиций:

• из условий приобретения фондов – первоначальная стоимость;
• из современных условий воспроизводства – восстановительная стоимость.

2) средства постепенно  изнашиваются и, следовательно,  оцениваются:

• по полной стоимости, т.е. без учета износа;
• по остаточной стоимости, т.е. с учетом износа. [3, С. 41-42]

Комбинация этих форм оценки приводит к существованию четырех видов оценок основных фондов:

Полная первоначальная стоимость основных фондов – это их фактическая стоимость на момент ввода в эксплуатацию, которая включает весь объем затрат на сооружение или приобретение основных фондов, а также расходы на транспортировку и монтаж. К ней относятся все затраты, вызванные расширением или реконструкцией основных фондов. Полная первоначальная стоимость является базой для расчета амортизационных отчислений.

По полной первоначальной стоимости основные фонды поступают на баланс предприятия, и ее величина остается неизменной в течение срока их функционирования.

Основные фонды, учтенные по полной первоначальной стоимости, выражаются в ценах приобретения, т.е. в текущих ценах, которые изменяются во времени, особенно при высокой инфляции. Это существенно затрудняет изучение динамики  основных фондов и их воспроизводства, делает несопоставимыми показатели, полученные в результате соотношения стоимости основных фондов с объемом продукции или полученной прибыли.

Таким образом, неоднородность первоначальной стоимости с точки зрения несопоставимости цен приводит к тому, что данный вид оценки непригоден для сопоставления объемов основных фондов.

В процессе эксплуатации элементы основных фондов изнашиваются и вследствие  этого теряют часть своей первоначальной стоимости. Мерой износа основных фондов считается сумма износа (амортизации) в денежном выражении. Вычитая из полной первоначальной стоимости объекта сумму износа (амортизации) на данный момент, получаем остаточную первоначальную стоимость (первоначальную стоимость за вычетом износа). Чем больше срок функционирования того или иного вида основных фондов, тем меньше величина первоначальной стоимости за вычетом износа. Окончательно износившиеся объекты перестают функционировать и выбывают из состава основных фондов. Остаточную стоимость фондов, выбывших в результате износа, принято называть ликвидационной стоимостью [4, С. 186]. Изменение первоначальной стоимости основных фондов допускается в случаях достройки, дооборудования, модернизации и реконструкции (улучшающих первоначальные нормативные показатели этих средств), а также при частичной ликвидации и переоценке объектов основных фондов.

Полная  восстановительная стоимость – стоимость воспроизводства того или иного объекта основных фондов в современных условиях его приобретения (строительства) и ввода в эксплуатацию. Таким образом, полная восстановительная стоимость – это сумма денежных средств, которую необходимо было бы затратить для приобретения имеющихся основных фондов в их первоначальном виде по действующим в данный момент  ценам. Она определяется в результате переоценки. [Там же, С. 186]

Восстановительная стоимость  совпадает с полной первоначальной стоимостью в момент ввода основных фондов в действие.

Различия между первоначальной и восстановительной стоимостью фондов зависят от изменения цен  на их отдельные элементы. При этом восстановительная стоимость может быть как больше, так и меньше первоначальной стоимости, что зависит от направления изменения цен на материалы, стоимости производства строительных и монтажных работ, транспортных тарифов, уровня производительности труда и т.д. Обычно, чем больше разрыв между вводом в действие и определением восстановительной стоимости основных фондов, тем больше разница между величинами их оценок.

Оценка основных фондов по восстановительной стоимости  позволяет унифицировать основные фонды, введенные в действие в разные периоды. Она необходима для определения объема капитальных вложений и анализа воспроизводства фондов.

Остаточная  восстановительная стоимость (восстановительная  стоимость за вычетом износа) определяется путем вычитания из полной восстановительной стоимости суммы накопленного износа. Она также может быть получена путем умножения полной восстановительной стоимости, полученной в результате переоценки основных фондов, на коэффициент их износа.

Восстановительная стоимость  за вычетом износа отражает реальную стоимость основных фондов после определенного периода их функционирования с учетом физического и морального износа. Другими словами, она отражает стоимость воспроизводства в современных условиях оставшейся после определенного периода функционирования части основных фондов.

Каждый  вид оценки основных фондов имеет свое назначение. Полная первоначальная стоимость необходима как для учета средств, вложенных в основные фонды, так и для статистического учета основных фондов в течение всего срока их функционирования. По первоначальной стоимости рассчитываются амортизационные отчисления, рентабельность и другие показатели. Однако эта оценка непригодна для характеристики степени изношенности основных фондов, для изучения динамики, поскольку одни и те же объекты, приобретенные в разное время, могут иметь различную цену. Восстановительная стоимость более пригодна для характеристики динамики основных фондов в силу того, что одинаковые по своим конструктивным данным объекты оцениваются одинаковыми суммами.

Учетная (балансовая) стоимость – это смешанная оценка, которой обозначают стоимость фондов, числящихся на балансе предприятия. При этом если фонды были приняты на баланс предприятия до переоценки, то после проведения переоценки они будут числиться по восстановительной стоимости на момент переоценки, а фонды, поступающие на баланс предприятия после последней переоценки, будут числиться на балансе по первоначальной стоимости. [8, С. 310]

Смешанная оценка не позволяет достоверно анализировать динамику основных фондов. Для получения реальной стоимости всех основных фондов проводится их переоценка. В результате все объекты, числящиеся на балансе предприятий и организаций, получают единообразную оценку. Таким образом, одинаковые по назначению объекты получают одинаковую стоимость независимо от срока их ввода в эксплуатацию. Тем самым устраняется искажение при наблюдении за динамикой, упорядочивается практика амортизационных отчислений, так как на одинаковые объекты устанавливается одна и та же норма амортизации.