Оценка эффективности борьбы с таможенными правонарушениями
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное
бюджетное образовательное
(ННГУ)
ФИНАНСОВЫЙ ФАКУЛЬТЕТ
Специальность «Таможенное дело»
КУРСОВАЯ РАБОТА
По дисциплине:
«Таможенная статистика»
на тему:
“ Оценка эффективности борьбы с таможенными правонарушениями ”
Выполнил студент
Кафедры таможенное дело
Группы 13303
Попков В.С.
Нижний Новгород
2012 г.
Содержание
Введение…………………………………………………………
Глава 1.Теория вопроса таможенных правонарушений………………………..5
1.1. Таможенные правонарушения и ответственность
за их совершение……..5
1.2. Контроль в области
таможенных правонарушений……………
1.3. Характеристика таможенных правонарушений
в Приволжском регионе……………………………………………………………
Глава 2. Оценка эффективности борьбы с таможенными
правонарушениями……………………………………
2.1. Анализ рядов динамики и структуры……………………………………...21
2.2. Корреляционный анализ………………………
Заключение……………………………………………………
Список использованной литературы……………………...……………………
Введение
В данной курсовой работе раскрывается вопрос статистики таможенных правонарушений в России.
Актуальность выбранной курсовой работы объясняется тем, что величина правонарушителей таможенного законодательства и количество совершённых таможенных правонарушений увеличивается с каждым годом. Постоянно совершаются научные открытия в сфере технологий, медицины, инноваций и в связи с этим пополняются списки товаров и предметов, которые должны перевозиться через границу специальным образом.
В целях контроля эффективности деятельности таможенных органов, необходимо ведение таможенной статистики. Таможенная статистика отражает величину импорта и экспорта товаров на таможне, а так же те правонарушения произошедшие за определённый период.
Кроме отображения величины правонарушений, еще ведётся учёт правонарушений по статьям. Это необходимо при разработке планов таможенных проверок и прочих мер контроля, а также для раскрытия информации перед внутренними и внешними пользователями.
Объектом курсовой работы является Приволжское Таможенное Управление.
Предметом изучения курсовой работы являются статистические данные за период с 2006 года по выявленным правонарушениям в Приволжском Таможенном Управлении.
Целью данной курсовой работы является рассмотрение теории вопроса таможенной статистики в сфере таможенных правонарушений и провести статистический анализ данных по данному вопросу.
Задачи, которые выполнялись для достижения поставленной цели:
1) изучался теоретический материал в сфере вопроса таможенных правонарушений, а именно: виды таможенных правонарушений, ответственность за них, методы контроля таможенных правонарушений;
2) анализировалась современная
обстановка в вопросе
3) реализовывались на
практике различные
В работе были использованы материалы нормативно-правовых актов: Таможенного Кодекса ТС, Уголовного Кодекса РФ, учебно-методической литературы, а также данные отчётов по правонарушениям Приволжского Таможенного Управления.
Глава 1. Теория вопроса таможенных
правонарушений
1.1. Таможенные нарушения и ответственность
за их совершение
Нарушение таможенных правил – это правовое понятие, которое отражает существенные признаки определенных антиобщественных деяний в сфере таможенного дела1. Реальное деяние может рассматриваться в качестве нарушения таможенных правил только тогда, когда оно содержит все признаки его состава, а отсутствие хотя бы одного из них означает и отсутствие состава в целом.
Состав нарушения таможенных правил, как и любого другого вида правонарушений, образуют следующие признаки: объект нарушения таможенных правил, объективная сторона правонарушения, субъект нарушения таможенных правил и субъективная сторона.
Деятельность таможенных органов нацелена на решение задач по обеспечению экономической безопасности государства, выявление и пресечение фактов незаконного перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу, а также уклонения от уплаты таможенных платежей недобросовестными и связанными с криминалом участниками ВЭД – это и есть основные формы таможенных правонарушений.
Вся деятельность таможенных органов состоит из двух составляющих, которые способствуют предотвращению таможенных правонарушений:
- Жесткий контроль за соблюдением законодательства участниками ВЭД;
- Строгое соблюдение законодательства самими должностными лицами таможенных органов независимо от должности.
Основную угрозу экономической безопасности России, прежде всего, создают:
- при ввозе (импорт) – незаконные операции с товарами с высоким налогообложением (легковой автотранспорт, бытовая аудио- и видеотехника, оргтехника, мебель, одежда, обувь, ковры и ковровые изделия, алкогольная и табачная продукция);
- при вывозе (экспорт) – нелегальные операции с сырьевыми товарами (лес, металлы и др.).
Объектом нарушения таможенных правил являются охраняемые государством общественные отношения:
а) имущественного характера, возникающие по поводу перемещения через таможенную границу РФ материальных благ (товаров и транспортных средств);
б) неимущественного характера, возникающие в сфере управления таможенным делом (например, общественные отношения по поводу производства таможенного оформления, хранения товаров и транспортных средств, по поводу оказания всевозможных услуг в связи с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу России и др.).
Исчерпывающий перечень объектов нарушений таможенных правил2 :
- правонарушения, посягающие на порядок перемещения;
- правонарушения, посягающие на порядок таможенного контроля;
- правонарушения, посягающие на порядок таможенного оформления;
- правонарушения, посягающие на порядок уплаты таможенных платежей;
- правонарушения, посягающие на порядок предоставления льгот по уплате таможенных платежей.
Наибольшее количество дел возбуждается в связи с:
- недекларированием товаров;
- недостоверным декларированием товаров;
- несоблюдением перевозчиком установленного таможенным органом срока внутреннего или международного таможенного транзита , либо маршрута перевозки товаров, а также доставка товаров в зону таможенного контроля, отличную от определенной в качестве места доставки;
- неосуществлением физическими лицами обратного ввоза на таможенную территорию РФ временно вывезенных товаров, подлежащих обратному ввозу.
Наиболее общественно опасным преступлением в сфере таможенного дела является контрабанда. Контрабандой практически во всех странах принято считать незаконное перемещение через таможенную границу государства товаров или иных предметов, признаваемое преступлением.
В Российской Федерации уголовная ответственность за контрабанду предусмотрена статьёй 188 Уголовного кодекса РФ. Контрабанда отнесена к преступлениям в сфере внешнеэкономической деятельности.
Перечень товаров (предметов), контрабанда которых влечёт более суровую уголовную ответственность3:
- наркотические средства, психотропные вещества, их аналоги, инструменты и оборудование, находящиеся под специальным контролем и используемые для производства и изготовления наркотических средств и психотропных веществ;
- сильнодействующие, ядовитые, отравляющие, взрывчатые, радиоактивные вещества, радиационные источники, ядерные материалы;
- огнестрельное оружие, взрывные устройства, боеприпасы, оружие массового поражения, средства его доставки, иное вооружение, иная военная техника, а также материалы и оборудование, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, иного вооружения, иной военной техники, в отношении которых установлены специальные правила перемещения через таможенную границу Российской Федерации;
- стратегически важные сырьевые товары или культурные ценности, в отношении которых установлены специальные правила перемещения через таможенную границу Российской Федерации.
Вообще же объектом контрабанды являются интересы или общественные отношения, связанные с защитой внешнеэкономической деятельности.
Предметом контрабанды является любое перемещаемое через государственную границу движимое имущество, признаваемое товаром Таможенным Кодексом ТС. Предметом контрабанды могут быть и иные не являющиеся товарами предметы (например, рукопись научной статьи или не имеющий цены товара объект интеллектуальной собственности на материальном носителе, промышленный образец). Также предметом контрабанды может выступать валюта РФ, иностранная валюта, дорожные чеки, внутренние и внешние ценные бумаги в документарной форме.
Размер контрабанды формально определён: крупной признаётся контрабанда товаров, таможенная стоимость которых превышает полтора миллиона рублей. При перемещении через границу незаконным путём товаров, стоимость которых составит менее полутора миллионов рублей, такое деяние не будет признано преступлением, но будет являться административным правонарушением.
Вообще же, существует множество других распространенных правонарушений, в число которых входят правонарушения, осуществляемые должностными лицами, т.е. таможенными органами. Они закреплены в статьях Таможенного Кодекса Таможенного Союза и Уголовного Кодекса РФ.
В соответствии с российским законодательством нарушением таможенных правил признается противоправное действие либо бездействие лица, посягающее на порядок перемещения, таможенного контроля и таможенного оформления товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации, обложения таможенными платежами и их уплаты, предоставления таможенных льгот и пользования ими. За эти деяния законодательством предусматривается ответственность.
Иностранные лица несут ответственность за нарушение таможенных правил на общих основаниях с российскими лицами.
Обстоятельствами, смягчающими ответственность за нарушение таможенных правил, признаются:
1) активное способствование разрешению дела;
2) добровольное устранение вредных последствий правонарушения;
3) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
4) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
5) совершение правонарушения несовершеннолетним, беременной женщиной или женщиной, имеющей ребенка в возрасте до одного года.
Должностное лицо таможенного органа Российской Федерации, рассматривающее дело о нарушении таможенных правил, может признать смягчающими ответственность и другие обстоятельства.
Обстоятельствами, отягчающими ответственность за нарушение таможенных правил, признаются4:
1) продолжение противоправного поведения, несмотря на требование должностного лица таможенного органа Российской Федерации прекратить его;
2) повторное совершение нарушения таможенных правил в течение года;
3) совершение нарушения таможенных правил лицом, ранее совершившим контрабанду или иное преступление, производство дознания по которому отнесено к компетенции таможенных органов Российской Федерации;
4) вовлечение несовершеннолетнего в совершение нарушения таможенных правил;
5) совершение нарушения таможенных правил группой лиц;
6) совершение нарушения таможенных правил в условиях стихийного бедствия или при других чрезвычайных обстоятельствах;
7) совершение нарушения таможенных правил в состоянии опьянения. Должностное лицо таможенного органа Таможенного Союза, рассматривающее дело о нарушении таможенных правил, в зависимости от характера правонарушения может не признать данное обстоятельство отягчающим ответственность.
При малозначительности совершенного нарушения таможенных правил должностное лицо таможенного органа Таможенного Союза, которое рассматривает дело, может освободить правонарушителя от ответственности и ограничиться устным замечанием.
За совершение нарушений таможенных правил налагаются следующие виды взысканий5:
1) предупреждение;
2) штраф;
3) отзыв лицензии или квалификационного аттестата, выданных таможенным органом Российской Федерации на осуществление определенных видов деятельности, предусмотренных Таможенным кодексом;
4) конфискация товаров и транспортных средств, являющихся непосредственными объектами нарушения таможенных правил, товаров и транспортных средств со специально изготовленными тайниками, использованными для перемещения через таможенную границу Российской Федерации с сокрытием предметов, являющихся непосредственными объектами нарушения таможенных правил;
5) взыскание стоимости товаров и транспортных средств, являющихся непосредственными объектами нарушения таможенных правил, товаров и транспортных средств со специально изготовленными тайниками, использованными для перемещения через таможенную границу Российской Федерации с сокрытием предметов, являющихся непосредственными объектами нарушения таможенных правил;
6) конфискация транспортных средств, на которых перевозились товары, являющиеся непосредственными объектами нарушения таможенных правил.
Таким образом, в данном пункте работы были рассмотрены основные виды таможенных правонарушений и подробно описаны более распространённые из них. Также представлены меры ответственности за нарушения таможенного правопорядка.
Далее рассмотрим виды контроля, происходящего в области таможенных правонарушений.
1.2. Контроль в области таможенных правонарушений
Основными формами таможенного контроля, признанными в статьях Таможенного кодекса ТС, являются6:
- проверка документов и сведений;
- устный опрос;
- получение пояснений;
- таможенное наблюдение;
- таможенный осмотр товаров и транспортных средств;
- таможенный досмотр товаров и транспортных средств;
- личный досмотр;
- проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков;
- осмотр помещений и территорий для целей таможенного контроля;
- таможенная ревизия.
Наиболее важным при контроле таможенными органами за соблюдением законодательства является проверка документов и сведений.
Проверка достоверности сведений, представленных в таможенные органы при таможенном оформлении, осуществляется путем их сопоставления с информацией , которую получаем из других источников, в том числе по результатам проведения иных форм таможенного контроля, анализа сведений специальной таможенной статистики, обработки сведений с использованием программных средств, а также другими способами, не запрещенными законодательством Российской Федерации. При проведении таможенного контроля таможенный орган вправе запросить дополнительные документы и сведения исключительно в целях проверки информации, содержащейся в таможенной декларации и иных таможенных документах.
Ещё одним методом контроля является устный опрос.
При производстве
таможенного оформления
Получение пояснений является ещё одним методом контроля таможенных органов – это получение должностным лицом сведений об обстоятельствах, имеющих значение для проведения таможенного контроля, от лиц, имеющих отношение к перемещению товаров и транспортных средств через таможенную границу и располагающих такими сведениями.
Таможенное наблюдение и осмотр также являются основными методами контроля за таможенными правонарушениями - это гласное, целенаправленное, непосредственное или опосредованное визуальное наблюдение уполномоченными должностными лицами таможенных органов за перевозкой товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, совершением с ними грузовых и иных операций.
Таможенный осмотр товаров и транспортных средств - внешний визуальный осмотр товаров, багажа физических лиц, транспортных средств, грузовых емкостей, таможенных пломб, печатей и иных средств идентификации товаров для целей таможенного контроля, проводимый уполномоченными должностными лицами таможенного органа, если такой осмотр не связан со вскрытием транспортного средства либо его грузовых помещений и нарушением упаковки товаров.
Таможенный досмотр - проводимый уполномоченными должностными лицами таможенного органа осмотр товаров и транспортных средств, связанный со снятием пломб, печатей и иных средств идентификации товаров, вскрытием упаковки товаров или грузового помещения транспортного средства либо емкостей, контейнеров и иных мест, где находятся или могут находиться товары. Таможенный досмотр товаров проводится после принятия таможенной декларации на товары.
Кроме того, таможенные органы могут проводить таможенные ревизии. Таможенная ревизия7 - проверка факта выпуска товаров, а также достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном оформлении, путём сопоставления этих сведений с данными бухгалтерского учета и отчётности, со счетами, с другой информацией.
Итак, в данном пункте были представлены основные меры контроля таможенных органов в сфере предотвращения таможенных правонарушений. Часть мер проводится запланировано, часть - без подготовки. Важно, чтобы в своей совокупности данные меры контроля предотвращали как можно больше правонарушений, при этом способствуя улучшению показателей статистики таможенных правонарушений.
1.3. Характеристика таможенных правонарушений в Приволжском регионе
В данной части работы рассмотрим современное состояние правонарушений, происходящих в Приволжском регионе, основываясь на статистических данных за 9 месяцев 2010 года8.
Так, за 9 месяцев 2010 года подразделениями дознания таможен Приволжского региона было возбуждено 466 уголовных дел. Из них:
- 380 дел возбуждено по контрабанде (в том числе 32 уголовных дела по ч.4 ст.188 УК РФ «Контрабанда, совершённая организованной группой»);
- 8 дел по ст.194 УК РФ «Уклонение от уплаты таможенных платежей»;
- 78 уголовных дел возбуждено по ст.193 УК РФ «Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте».
Представим это на рис.1.
Рис.1. Структура таможенных преступления по итогам 9 месяцев 2010 года
Из представленного рисунка видно, что в структуре наибольшую часть составляет контрабанда – практически 80%, а наименьший вес принадлежит статье по уклонению от уплаты таможенных платежей.
Предметами преступления по фактам контрабанды, являлись транспортные средства иностранного производства, товары народного потребления, наркотические средства, сильнодействующие вещества, культурные и исторические ценности, продукты питания, лесоматериалы, продукция топливно-энергетического комплекса, продукция военного назначения.
Стоимость незаконно перемещенного товара за отчетный период по фактам контрабанды составила около 814 млн. 346 тыс. руб., а размер уклонения от уплаты таможенных платежей составил 110 млн. 820 тыс. рублей. Сумма невозвращения валютной выручки составила 13 млрд. 770 млн. 707 тыс. руб.
В процентном соотношении данные приведём на рис.2.
Рис.2. Правонарушения в стоимостном выражении, % к общей сумме
Как видно из рисунка, хотя наибольший вес возбуждённых уголовных дел был по статье контрабанды, но наибольший удельный вес в стоимостном выражении принадлежит статье – невозврату валютной выручке – 93,7%, наименьший вес – 0,754%.
По 466 уголовным делам, возбужденным за 9 месяцев 2010 г., предметами преступления являлись:
по 71 делу – наркотики и сильнодействующие вещества;
по 56 делам – транспортные средства;
по 115 делам – товары народного потребления (ТНП);
по 12 делам - культурно исторические ценности;
по 79 делам – валюта;
по 98 делам - лесоматериалы;
по 9 делам - продукция ТЭК;
по 6 делам - огнестрельное оружие, боеприпасы, взрывчатые вещества;
по 19 делам – военная техника и вооружения;
по 1 делу - драг. металлы
По возбужденным уголовным делам изъято:
- автомобилей – 16 шт.;
- товаров народного потребления на сумму 63 млн. 904 тыс. руб.;
- боеприпасов, патронов к гражданскому оружию – 159 штук;
- предметов культурной и исторической ценности – 86 предметов;
- другие предметы и товары.
За указанный период таможнями региона, как самостоятельно, так и во взаимодействии с другими правоохранительными (МВД, ПС ФСБ, ФСКН) органами, изъято 17 750,526 гр. наркотиков.
Из них:
- 7 899,89 гр. героина;
- 5 077,77 гр. марихуаны;
- 2 221,57 гр. гашиша;
- 1 542,95 гр. синтетического канабиноида «JWH-018»;
- 998,5 гр. мефедрона;
- 6,86 гр. опия;
- 2,5 гр. морфина;
- 0,48 гр. метадона гидрохлорида,
а также 7 224,051 гр. сильнодействующих веществ (клофелин, тестостерон, метандиенон, диазепам, станозалол, оксандролон, тренболон ацетат, болденон, болденонундецилеат, сибутрамин, нандролона деканоат)
За наркопреступления задержано 28 лица, из которых 14-граждане РФ и 8 граждан СНГ.
За 9 месяцев 2010 года таможенными органами Приволжского региона возбуждено 5902 дела об административных правонарушениях, общая сумма наложенных по этим делам санкций составила порядка 5 592 536,3 тыс. рублей.
За 9 месяцев 2010 года подразделениями таможенной инспекции региона было проведено 727 проверок, по результатам которых доначислено таможенных денежных средств на сумму 151 772.68 тыс. рублей, из которых: таможенных платежей – 99 251.05 тыс. рублей, штрафов – 52 521.63 тыс. рублей. Данные представлены на рис.3.9
Рис.3. Структура таможенных средств от проведения проверок
На 1 должностное лицо
сумма доначисленных
Кроме того, по итогам деятельности подразделений таможенной инспекции региона налоговыми органами отказано к возмещению из
_________________
9 СЛУЖЕБНАЯ ЗАПИСКА от 14.09.2010 № 04-04-09/150
(Служба таможенной инспекции)
бюджета НДС на сумму
3.4 млн. рублей, правоохранительными
и иными контролирующими
За этот же период прекращено 17 дел об административных правонарушениях:
- 3 дела об АП, в связи с отсутствием состава АП;
- 1 дело по истечению сроков давности привлечения к административной ответственности;
- 10 дел прекращены в связи с отменой закона, установившего административную ответственность;
- 2 дела прекращены в связи с наличием по одному и тому факту совершения противоправных действий постановления о прекращении производства по делу об АП.
Положительным результатом работы подразделений таможенной инспекции региона является снижение на 84.2% количества дел, прекращенных по реабилитирующим основаниям (с 19 в 2009 году до 3 в 2010). Процент прекращенных дел к возбужденным делам об АП составил 3,5% (в 2009 году – 7,8%).
В отчетном периоде по материалам проверок ОТИ возбуждено 18 уголовных дел. По отношению к соответствующему периоду прошлого года отмечается снижение на 41.9% (в 2009 году 31 дело).
Повлияли на снижение показателя изменения, внесенные Федеральным законом от 07.04.2010 № 60-ФЗ, в Уголовном кодексе Российской Федерации в части определения крупного размера неуплаченных таможенных платежей более 3-х млн. рублей, и особо крупного – более 36 млн. рублей, что является основанием для определения уголовно-наказуемого деяния.
Наибольшее количество уголовных дел возбуждено по признакам контрабанды (ст. 188 УК России) – 16, по фактам невозвращения валютной выручки (ст. 193 УК России) возбуждено 1 дело и 1 уголовное дело по фактам уклонения от уплаты таможенных платежей.
Также, таможенными органами региона проводились проверки в соответствии с утвержденным ФТС России и согласованном с Генпрокуратурой России сводным планом проверок по Федеральному закону № 294-ФЗ. Всего, согласно утвержденному ФТС России сводному плану, в 1 полугодии 2010 года таможенными органами Приволжского таможенного управления проведено 11 проверок. Внеплановые проверки в соответствии со ст. 10 Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ Приволжским таможенным управлением в указанный период не проводились.
