Оценка эффективности деятельности банка

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

 Основная цель деятельности  банка – получение максимальной  прибыли при обеспечении устойчивого  длительного функционирования и  прочной позиции на рынке. Размер  полученной банком прибыли или  убытка концентрированно отражает  в себе результаты все его  активных и пассивных операций. Поэтому изучение прибыли, ее  составляющих и факторов, влияющих  на ее динамику, занимает одно  из центральных мест в анализе  деятельности банка. Размер прибыли  зависит главным образом от  объема полученных доходов и  суммы произведенных расходов. Прибыль  банка – это финансовый результат  деятельности банка в виде  превышения доходов над расходами.  Если этот результат имеет  отрицательное значение, его называют  убытком. Полученная прибыль является  базой для увеличения и обновления  основных фондов банка, прироста  его собственного капитала, гарантирующего  стабильность финансового положения  и ликвидность баланса, обеспечения  соответствующего уровня дивидендов, развитие повышения качества  банковских услуг. Основными задачами  банка являются доходы и их  расходы. Банк, как и любое другое  коммерческое предприятие, может  получать доходы от основной  и побочной деятельности, а также  случайные доходы, относящиеся к  категории прочих. Соответственно  источником доходов банка является, его основная и побочная деятельность. Основной деятельностью банка  считается совершение банковских  операций и оказания банковских  услуг клиентам. Вся прочая деятельность  банка, приносящая доход, считается побочной. Источники доходов можно разделить на стабильные и нестабильные. Относительно стабильным источником доходов является оказание различных услуг клиентам. Не стабильными являются, как правило, доходы от операции на финансовых рынках, а также доходы от побочной деятельности банка и случайные доходы.

 Получаемые банком  доходы должны покрывать его  расходы и создавать прибыль.  Часть доходов банка направляется  на создание резервов для покрытия  потенциальных рисков. Банк должен  обеспечить не только достаточность  объема доходов для покрытия  своих расходов, но и ритмичность  их поступления. Иными словами,  поток доходов должен быть  распределен во времени в соответствии  с периодичностью произведения  банком расходов. Конечным финансовым  результатом банка является чистая прибыль, представляющая собой остаток доходов банка после покрытия всех расходов, в том числе не предвиденных, формирования резервов, уплаты налогов из прибыли.

1 АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА НА ОСНОВЕ ПУБЛИКУЕМОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Отчетность - это система  показателей, отражающих результаты хозяйственной  деятельности организации за отчетный период. Отчетность по видам подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную. По периодичности составления отчетность бывает текущая и годовая. Текущая отчетность составляется ежедневно, по пятидневкам, декадам, за месяц, квартал и полугодие.

Финансовая отчетность является структурированным представлением информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности банка и движении его денежных средств. Элементами финансовой отчетности являются: активы, обязательства, собственный  капитал, доходы и расходы. Целью составления финансовой отчетности является представление полезной информации для юридических и физических лиц - пользователей, которые предусмотрены законодательством. На основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь и постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2001 г. №329 «О делегировании полномочий» утверждены формы годового отчета банков Республики Беларусь:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о прибыли и убытках;
• отчет об изменении капитала;
• отчет о движении денежных средств.

Дается аудиторское заключение о правильности годовой отчетности. Ежегодно на общем собрании акционеров заслушиваются отчеты наблюдательного  совета и ревизионной комиссии.

Изучение финансовой отчетности предприятия – необходимая составляющая финансового анализа. Для многих участников рыночных отношений, финансовая отчетность является основным доступным  источником экономической информации о хозяйствующем субъекте, формируемой  на микроуровне. Различных пользователей  финансовой информации по – разному  интересуют её данные, однако, существуют общие подходы к анализу отчетности. Это позволяет получить ответы на вопросы, интересующие всех пользователей: каков уровень деловой активности предприятиям по сравнению с его  конкурентами, настолько устойчиво  его финансовое положение, способно ли предприятие погасить своевременно текущие обязательства, насколько рентабельно предприятие и какие факторы оказывают влияние на финансовые результаты его деятельности.

 «Чтение» бухгалтерского  отчета обычно начинают с горизонтального  анализа, т.е. сравнение данных  за отчетный период с аналогичными  данными за предшествующий период. Если такие исследования охватывают  данные за сравнительно большой  промежуток времени, например  за 5 лет, то более наглядно  проявляются тенденции в развитии  предприятия. Такой анализ называют  трендовым. Обязательным условием  при этом является обеспечение  сравнимости показателей и устранение  влияния на отчетные данные  изменений цен, колебаний курсов  валют, инфляции и других явлений.  Оценка динамики деятельности  конкретного предприятия дается  с учетом экономической ситуации в стране и конъюнктуры в той или иной отрасли.

Динамику изменений по статьям имущества, капиталов и  обязательств, доходов и расходов можно проследить и путем «чтения» отчетов по вертикали. Для этого  подсчитывается удельный вес (в процентном выражении) соответствующих статей в итоговых показателях. Бухгалтерский баланс является одной из обязательных форм финансовой отчетности. Цель его составления заключается в представлении пользователям информации о финансовом состоянии банка на определенную дату. На основе бухгалтерского баланса пользователи имеют возможность оценить показатели ликвидности, финансовой устойчивости банка, способность банка генерировать прибыль, оплачивать долги в срок и распределять дивиденды. Бухгалтерский баланс предоставляет основу для оценки и анализа денежных потоков банка. К основным направлениям экономического анализа баланса коммерческого банка можно отнести следующее:

• Анализ структуры пассивных операций (операции банка по привлечению средств).
• Анализ структуры активных операций (операции по размещению собственных, привлеченных и заемных средств, и прежде всего, Кредитных операций).

♦ Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка.

Банк составляет бухгалтерский  баланс в порядке убывания ликвидности  активов. Элементами бухгалтерского баланса  являются активы, обязательства и  капитал.

Изучение  структуры пассивных операций целесообразно  начинать с выявления собственных и привлеченных средств, а также с определения их доли в формировании общей суммы баланса. Важным моментом анализа является исследование структуры обязательств банка по группам клиентов и по срокам востребования средств. Такой анализ позволяет выявить, из каких секторов экономики и на какой срок привлекается основная масса средств. В анализе по горизонтали рассматриваются изменения по каждой статье пассива баланса. Для этого фактические данные относятся к прошлым, плановым или ожидаемым (прогнозным) результатам. Отклонения значений выражаются в процентах и подвергаются углубленному анализу с целью выявления причин такого отклонения. Далее производится расчет влияния изменений по этим статьям на прибыль банка.

Анализ структуры активных операций банка является анализом направлений использования ресурсов банка. Важно выявить какие цели, в каком объеме и кому предоставляются ресурсы банка. Для осуществления данного анализа в первую очередь изучаются показатели кредитования, оценивается ликвидность баланса банка, рискованность тех или иных активных операций.

Банк представляют в Национальный банк Республики Беларусь форму отчетности «Бухгалтерский баланс» в целом  по банку по состоянию на 1, 8, 15 и 22-е  числа каждого месяца. Отчетные данные по разделу III «Счета по учету доверительного управления» включаются в отчетность только на 1-е число каждого месяца. Форма отчетности «Бухгалтерский баланс»  за последний рабочий день отчетного  года представляется в Национальный банк Республики Беларусь в двух видах:

1. «Бухгалтерский баланс» с отчетными данными до закрытия счетов доходов и расходов на балансовый счет по учету прибыли;
2. «Бухгалтерский баланс» с отчетными данными после закрытия счетов доходов и расходов на балансовый счет по учету прибыли;

Отчетность представляется не позднее 12.00 третьего банковского  дня, следующего соответственно за последним  банковским днем предыдущего месяца, 7, 14 и 21-м числами месяца;

Отчет о прибыли и убытках  банка представляет собой ряд  показателей, характеризующих доходы, расходы банка и разность между  ними - прибыль или убыток за отчетный период. Анализ банковской деятельности с точки зрения ее доходности позволяет руководству сформировать кредитную и процентную политику, выявить менее прибыльные операции и разработать рекомендации возможного получения банком больших доходов. Изучение банковских доходов начинается с вертикального и горизонтального анализа, т.е. с определения удельного веса отдельных групп доходов в их общей сумме, а также изменения во времени. При этом ритмичность темпов роста процентных доходов свидетельствует о нормальной работе коммерческого банка. В условиях инфляции возможность роста доходов за счет процентов по предоставленным кредитам уменьшается, поэтому, чем активнее банк использует прочие источники получения доходов, тем стабильнее будет его работа в будущем. Активами, приносящими банку доход, являются: краткосрочные (за исключением бесплатных кредитов) и долгосрочные ссуды; кредиты другим банкам; ценные бумаги, паи, акции; задолженность по факторингу; средства, перечисленные предприятиям для участия в их хозяйственной деятельности. Активы, не приносящие банку доход, — касса, корреспондентский счет, резервный счет, объем основных средств, сумма иммобилизационных собственных средств. Сокращение указанных активов повышает доходность банка. Однако следует иметь в виду, что увеличение объема таких активов снижает рентабельность, но в то же время увеличивает ликвидность банка. При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида дохода в их общей сумме. Динамика доходных статей изучается с помощью горизонтального анализа. Ритмичность темпов роста операционных доходов свидетельствует о квалифицированном управлении деятельностью банка. А вот значительное увеличение доходов от небанковских операций или прочих доходов указывает на ухудшение качества управления активными операциями.

 Расходы коммерческого банка — это затраты денежных средств банка на выполнение операций и обеспечение функционирования банка. Анализ расходов в целом осуществляется по тому же плану, что и анализ доходов. При анализе банковских расходов в первую очередь определяется удельный вес групп расходов в их общей сумме, а также изучается их динамика. Прибыль коммерческого банка — это финансовый результат деятельности коммерческого банка в виде превышения доходов над расходами. Общая сумма прибыли определяется как разница между общей суммой доходов банка и общей суммой расходов банка. Анализ прибыли следует начинать с рассмотрения общей картины доходности банковских операций, поиска причин и глубины происходящих изменений, а это можно сделать с помощью изучения факторов, влияющих на прибыль. В общем плане прибыль, остающаяся в распоряжении банка, зависит от трех "глобальных" компонентов: доходов, расходов и налогов, уплачиваемых в бюджет. Сопоставление темпов роста этих компонентов позволяет оценить, какой из факторов оказал позитивное (негативное) влияние на прибыль. Основные направления исследования позволяют раскрыть причины изменений доходов и расходов, что является актуальным для выявления резервов роста банковской прибыли. Данный анализ проводится в абсолютных величинах. Однако существует метод оценки прибыли банка с помощью относительных показателей.

В качестве отдельной формы  финансовой отчетности банк представляет отчет об изменении капитала, характеризующий  состояние статей капитала банка  и его изменение, произошедшие за отчетный период.

Отчет о движении денежных средств является формой финансовой отчетности банка, содержащей дополнительную информацию, позволяющую проанализировать изменения активов, обязательств и  капитала банка. Отчет о движении денежных средств обеспечивает понимание финансовой структуры банка, включая его ликвидность, способность адаптации к меняющимся внешним обстоятельствам и содержит информацию о денежных потоках, которая отсутствует в бухгалтерском балансе или отчете о прибыли и убытках. Информация, содержащаяся в отчете о движении денежных средств, дает возможность ее пользователям оценить способность банка генерировать будущие денежные потоки и его потребности в денежных средствах. Финансовая отчетность представляется ежегодно и составляется за отчетный год. Отчетным годом является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно. Ответственность за своевременное, полное и качественное составление годового отчета возлагается на руководителей и главных бухгалтеров банка. Годовой отчет подписывается руководителем и главным бухгалтером банка. На всех формах годового отчета проставляется дата их подписания. Годовой отчет, утвержденный в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь и уставом банка, достоверность которого подтверждена аудиторской организацией, представляется банками в Национальный банк в срок до 1 апреля года, следующего за отчетным.

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «БЕЛАГРОПРОМБАНКА»
1. Краткая характеристика банка

ОАО «Белагропромбанк» – коммерческое юридическое лицо частной формы собственности, созданное в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Банк зарегистрирован 03.09.1991. Идентификационный код банка в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей – 100693551. В соответствии с постановлением Правительства и Национального банка Республики Беларусь № 849/7 от 18.06.2008 ОАО "Белагропромбанк" является банком, уполномоченном обслуживать государственные программы. Лицензия на осуществление банковской деятельности Национального банка Республики Беларусь №2 от 22 июля 2009 года. Выдана на осуществление следующих банковских операций:

1.привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (депозиты);

2.размещение привлеченных денежных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности;

3.открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

4.открытие и ведение счетов в драгоценных металлах;

5.осуществление расчетного и кассового обслуживания физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов;

6.валютно-обменные операции;

7.купля-продажа драгоценных металлов и драгоценных камней в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь;

8.привлечение и размещение драгоценных металлов во вклады (депозиты);

9.выдача банковских гарантий;

10.доверительное управление денежными средствами по договору доверительного управления денежными средствами;

11.инкассация наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и иных ценностей;

12.выпуск в обращение банковских пластиковых карточек;

13.выдача ценных бумаг, подтверждающих привлечение денежных средств во вклады (депозиты) и размещение их на счета;

14.финансирование под уступку денежного требования (факторинг);

15.предоставление физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для банковского хранения документов и ценностей (денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов и драгоценных камней и др.);

16.перевозка наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и драгоценных камней и иных ценностей между банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, их обособленными и структурными подразделениями, а также доставка таких ценностей клиентам банков и небанковских кредитно-финансовых организаций.

ОАО «Белагропромбанк» осуществляет работу на рынке ценных бумаг на основании специального разрешения (лицензии) на право осуществления  профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам № 02200/5200-1246-1085. Лицензия действительна до 18 июля 2022. Доля ОАО «Белагропромбанк» в формировании основных показателей развития банковской системы Республики Беларусь на 01.07.2012., %:

1. Нормативный капитал: 19%
2. Уставный фонд: 23.2%
3. Ресурсная база: 19,8%
4. Срочные депозиты населения: 15,7%
5. Кредитные вложения: 25,1%
6. Кредиты юридическим лицам: 29,2%

Международным рейтинговым  агентством Standard & Poor's ОАО "Белагропромбанк" установлены рейтинги на следующем  уровне:

1. Долгосрочный рейтинг по обязательствам в иностранной и национальной валюте – «В-»;
2. Краткосрочный рейтинг по обязательствам в иностранной и национальной валюте – «C»;
3. Прогноз – «Стабильный».

Международным рейтинговым  агентством Moody’s Investors Service ОАО «Белагропромбанк»  установлены следующие рейтинги:

1. Долгосрочный рейтинг по депозитам в иностранной валюте Caa1;
2. Краткосрочный рейтинг по депозитам в иностранной валюте Not Prime;
3. Долгосрочный рейтинг по депозитам в национальной валюте В 3;
4. Краткосрочный рейтинг по депозитам в национальной валюте Not Prime;
5. Рейтинг финансовой надёжности банка Е + ;
6. Прогноз - «Негативный».

ОАО «Белагропромбанк» является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Основными целями деятельности ОАО «Белагропромбанк» являются:

• развитие товарно-денежных и рыночных отношений путем предоставления клиентам ОАО «Белагропромбанк» всего комплекса банковских услуг;
• активное содействие ускорению научно-технического прогресса путем инвестиций, в том числе в передовую науку и наукоемкие отрасли;
• экономическое и национальное возрождение Республики Беларусь, а также содействие развитию социальной сферы путем финансирования и кредитования нетрадиционных объектов в сфере культуры, экологии, спорта и других;
• содействие международному экономическому сотрудничеству и самой широкой интеграции капиталов;
• поощрение и поддержка частной инициативы и предпринимательства;
• организация и развитие предприятий по выпуску товаров народного потребления с помощью новейших технологий;
• получение оптимального размера.

Управление ОАО «Белагропромбанк» осуществляет:

• Общее собрание акционеров;
• Наблюдательный совет;
• Правление.

Высшим органом управления ОАО «Белагропромбанк» является Общее собрание акционеров. Исполнительным органом ОАО «Белагропромбанк» является Правление. Для осуществления внутреннего контроля финансовой и хозяйственной деятельности ОАО «Белагропромбанк» Собрание акционеров избирает Ревизионную комиссию. В соответствии с типовым положением об отделе задачами сотрудников отдела обслуживания средних и малых клиентов являются:

• привлечение новых клиентов и развитие клиентской базы;
• продажа банковских продуктов и оказание услуг средним и малым клиентам;
• координация работы подразделений по вопросам кредитного и депозитного обслуживания малых и средних предприятий;
• участие в планировании и исполнении показателей бюджета;
• проведение анализа клиентской базы и осуществляемых операций с целью получения оптимального финансового результата по совершаемым операциям. Сотрудники отдела розничного бизнеса:
• обеспечивают продажу банковских продуктов в соответствии с установленными планами;
• качественно обслуживают клиентов

Основными задачами службы денежного обращения и кассового  обслуживания являются:

• организация наличного денежного оборота клиентов;
• контроль за использованием наличных денежных средств клиентами;
• рациональное распределение наличного денежного обращения;
• кассовое обслуживание клиентов банка;
• обеспечение своевременного и достоверного отражения в бухгалтерском учете банка кассовых операций клиентов.

Основные задачи службы клиентского  сервиса:

• обеспечение эффективного взаимодействия с существующими и потенциальными клиентами – юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями по вопросам расчетного и кассового обслуживания, проведения других банковских операций;
• продажа клиентам банковских продуктов и качественное их сопровождение;
• выполнение функций агента валютного контроля в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь.

Банк акцептован 11 национальными  агентствами по страхованию экспортных кредитов стран основных торговых партнеров  Республики Беларусь. Среди них –  польское агентство KUKE, чешское EGAP, немецкое EULER-HERMES, итальянское SACE и др. Активное взаимодействие с зарубежными банками и страховыми организациями позволяет предложить белорусским субъектам хозяйствования возможность финансирования за счёт внешних источников импортных поставок практически из любой страны мира, а для осуществления импорта из стран основных торговых партнеров Республики Беларусь могут привлекаться кредитные ресурсы со сроками использования до 7 лет.

ОАО «Белагропромбанк» является одним из лидеров рынка банковских услуг физическим лицам в Республике Беларусь. Увеличение объёмов и повышение качества услуг для населения является наиболее важным приоритетом развития банка. Сегодня ОАО «Белагропромбанк» предлагает комплексное расчётно-кассовое обслуживание в белорусских рублях и иностранной валюте, широкий перечень услуг, активно востребованных населением республики.

2. Анализ бухгалтерского баланса банка

Бухгалтерский  баланс - одна из трёх основных форм бухгалтерской отчётности. В соответствии с международными правилами финансовой отчётности, баланс содержит данные об активах, обязательствах и собственном капитале. Бухгалтерский баланс характеризует имущественное и финансовое состояния организации в денежной оценке на отчётную дату. Баланс состоит из трех частей: активов, обязательств и капитала.

На основании бухгалтерского баланса ОАО «Белагропромбанк» на 01.10.2012 г. (Приложение Б) проанализируем состав и динамику (табл. 2.1), а также структуру (рис.2.1) активов банка.

Таблица 2.1 – Состав и динамика активов ОАО «Белагропромбанк»

Источник: собственная разработка.

Горизонтальный анализ активов  ОАО «Белагропромбанк» показывает, что абсолютная их сумма за отчетный год возросла на 16 017 591млн. руб., или на 38,58%. Это свидетельствует о расширении ресурсной базы данного банка от объёмов активных операций.

           Вертикальный анализ активов баланса, отражая долю каждой статьи в общем составе баланса, позволяет определить значимость изменений по каждому виду активов. Наибольший удельный вес в структуре активов данного банка занимают кредиты клиентам, которые на 01.10.2012 г. составили 79,70%, что на 0,67 п.п. больше, чем на 01.10.2011 г.- это обусловлено увеличением спроса со стороны клиентов на кредитные ресурсы, т.е. банк увеличил свою кредитную активность.

Рисунок 2.1 – Структура активов ОАО «Белагропромбанк»

Источник: собственная разработка.

Средства в Национальном банке являются вторым по величине элементом активов и на 01.10.2012 г. составили 7,48%. Их рост, по сравнению с 01.10.2011 г. может быть связан с увеличением остатков на корреспондентском счете в Национальном банке, а также с увеличением величины обязательных резервов. Третьим элементом активов, по наибольшему удельному весу, являются ценные бумаги, которые на 01.10.2011 составляли 3,76%, а на 01.10.2012 г. увеличились до 4,49%. Рост основных средств и нематериальных активов может быть связан с покупкой зданий и вычислительной техники с целью открытия новых филиалов и отделений, этим же можно объяснить и рост прочих активов, которые включают, в том числе, межфилиальные счета. Такие статьи активов как драгоценные металлы и драгоценные камни (0,01%), долгосрочные финансовые вложения (1,22%), прочие активы (0,59%), денежные средства (1,61) имеют незначительный удельный вес в структуре активов, но за рассматриваемый период их темпы роста самые значительные: 191,53%, 167,04%, 212,84% и 137,76% соответственно. Данный анализ свидетельствует о развитии ОАО «Белагропромбанк» и возможностей дальнейшего повышения эффективности деятельности банка.

Далее проведем анализ пассивов банка. Пассивы включают обязательства и капитал. В структуре пассивов обязательства занимают 84,14% на 01.10.2012 г., что меньше аналогичного периода 2011 года на 1,02 п.п. Капитал, напротив, увеличился на 1,02 п.п. и составил 14,84 % от всех пассивов.

          На основании бухгалтерского баланса ОАО «Белагропромбанк» на 01.10.2012 г. (Приложение Б) проанализируем состав и динамику (табл. 2.2), а также структуру (рис.2.2) обязательств банка.

Таблица 2.2 – Состав и динамика обязательств ОАО «Белагропромбанк»