Оценка эффективности деятельности предприятия. 4
Содержание
Введение 1. Формирование себестоимости по экономическим элементам 2. Расчет потребности в производственных фондах и персонале и оценка экономической эффективности их использования2.1. Формирование
оборотных средств и
|
3 5
13 13
17
23 30
30 33 37 39 41 |
Введение
Проблема эффективности решается на всех уровнях экономики от общества в целом до его отдельных предприятий (фирм) и их хозяйственных подразделений. На всех уровнях категория эффективности отражает связь между ресурсами и целями производства. Поскольку потребности общества безграничны, а ресурсы ограниченны, то возникает задача максимального удовлетворения потребностей путем лучшего, наиболее полного использования ресурсов.
Осуществление хозяйственной и финансовой деятельности в условиях рыночных отношений всегда сопряжено с определенным риском. Оценка эффективности хозяйственной деятельности предприятия является необходимым условием грамотного принятия управленческих и предпринимательских решений. С этих позиций актуальность темы курсовой работы не вызывает сомнение.
Цель курсовой работы – изучить оценку экономической деятельности предприятия.
Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:
- Определить формирование себестоимости по экономическим элементам;
Составить расчет потребности в производственных фондах и персонале и оценка экономической эффективности их использования
- Рассмотреть систему показателей финансового состояния предприятия;
- Провести оценку финансовых результатов деятельности организации
Предметом исследования является оценка эффективности деятельности предприятия.
1. Формирование себестоимости по экономическим элементам
Себестоимость продукции (работ, услуг) является одним из важных обобщающих показателей деятельности фирмы (предприятия), отражающих эффективность использования ресурсов; результаты внедрения новой техники и прогрессивной технологии; совершенствование организации труда, производства и управления.
Расчет затрат производства по экономическим элементам:
Материальные затраты, CМР:
CМР = Материальные затраты на одну деталь, % * Ц*V, (1.1)
Материальные затраты на продукт А:
2010 год: CМР = 0,364*0,96*194=67,79 (млн. руб.)
2011 год: CМР=0,369*0,96*188= 66,59 (млн. руб.)
2012 год: CМР= 0,376*0,96*219=79,05 (млн. руб.)
Материальные затраты на продукт Б:
2010 год: CМР = 0,422*3,1*48,8=63,84 (млн. руб.)
2011 год: CМР = 0,427*3,1*54,4=72,01 (млн. руб.)
2012 год: CМР = 0,434*3,1*58,2=78,30 (млн. руб.)
∑ ПП= 67,79 +63,84 =131,63 (млн. руб.) – материальные затраты за 2010 год на продукт А и Б.
∑ ПП= 66,59 +72,01 =138,6 (млн. руб.) – материальные затраты за 2011 год на продукт А и Б.
∑ ПП= 79,05 +78,30 =157,35 (млн. руб.) – материальные затраты за 2012 год на продукт А и Б.
Заработная плата основных производственных рабочих
Заработная плата основных производственных рабочих по продукту А равна:
2010 год: ЗП=0,186*0,96*194=34,64 (млн. руб.)
2011 год: ЗП=0,191*0,96*188=34,47 (млн. руб.)
2012 год: ЗП = 0,198*0,96*219=41,63 (млн. руб.)
Заработная плата основных производственных рабочих по продукту Б равна:
2010 год: ЗП= 0,224*3,1*48,8=33,9 (млн. руб.)
- год : ЗП=0,229*3,1*54,4=38,62 (млн. руб.)
2012 год: ЗП=0,236*3,1*58,2=42,6 (млн. руб.)
Дополнительная заработная плата основных производственных рабочих составляет 15,5 % от основной заработной платы. По отношению к 2010 году: в 2011г. – увеличение на 0,5%, в 2012г. – увеличение на 1,2%.
ЗПдоп=0,155 * ЗПосн ,
Дополнительная заработная плата основных производственных рабочих по продукту А:
2010 год: ЗПдоп=0,155*34,64=5,37 (млн. руб.)
2011: ЗПдоп=0,16*34,47 =5,51 (млн.руб.)
2012: ЗПдоп=0,167*41,63=6,95 (млн.руб.)
Аналогично находится дополнительная заработная плата основных производственных рабочих для продукта Б.
Основная и дополнительная заработная плата вспомогательных рабочих составляет 18,0 % от основной заработной платы вспомогательных рабочих. По отношению к 2010 году: в 2011г. – увеличение на 0,5%, в 2012г. – увеличение на 1,2%.
ЗПвсп=0,18* ЗПосн ,
Основная и дополнительная заработная плата вспомогательных рабочих по продукту А:
2010 год: ЗПвсп = 0,18*34,64=6,23 (млн. руб.)
2011 год: ЗПвсп = 0,185*34,47 =6,37 (млн. руб.)
2012 год: ЗПвсп = 0,192*41,63=7,99 (млн. руб.)
Аналогично находится основная и дополнительная заработная плата вспомогательных рабочих для продукта Б.
Основная и дополнительная заработная плата служащих составляет 12 % от основной заработной платы основных производственных рабочих. По отношению к 2010 году: в 2011г. – увеличение на 0,5%, в 2012г. – увеличение на 1,2%.
ЗПсл =0,12* ЗПосн ,
Основная и дополнительная заработная плата служащий по продукту А:
2010 год: ЗПсл = 0,12*34,64=4,16 (млн. руб.)
2011 год: ЗПсл = 0,125*34,47 =4,31 (млн. руб.)
2012 год: ЗПсл = 0,132*41,63=5,5 (млн. руб.)
Аналогично находится основная и дополнительная заработная плата вспомогательных рабочих для продукта Б.
Премии за производственные результаты по всем категориям ППП составляет 22,5 % от основной и дополнительной заработной платы ППП. По отношению к 2010 году: в 2011г. – увеличение на 0,5%, в 2012г. – увеличение на 1,2%.
Пр= 0,225* (ЗПосн + ЗПдоп+ ЗПвсп+ ЗПсл),
Премии за производственные результаты по всем категориям ППП по продукту А:
2010 год: Пр= 0,225*(34,64+5,37 +6,23 +4,16)= 11,34 (млн. руб.)
2011 год: Пр= 0,23*(34,47 +5,51 +6,37 +4,31)= 11,65 (млн. руб.)
2012 год: Пр = 0,237*(41,63 +6,95 +7,99 +5,5)= 14,71 (млн. руб.)
Аналогично находится премия производственные результаты по всем категориям ППП за для продукта Б.
Отчисления на социальное страхование до 31.12 2011г. – 34,0, с 01.01. 12г. – 30%.
Остр=0,34*(ЗПосн+ЗПдоп+ЗПвсп+
Отчисления на социальные страхования по продукту А:
2010 год: Остр=0,34*(34,64+5,37 +6,23 +4,16+11,34)= 20,99 (млн. руб.)
2011 год: Остр= 0,34*(34,47 +5,51 +6,37 +4,31+11,65) = 21,18 (млн. руб.)
2012 год: Остр= 0,3* (41,63 +6,95 +7,99 +5,5+14,71) =23,034 (млн. руб.)
Амортизационные отчисления составляют 5,1 % от первоначальной стоимости ОПФ. По отношению к 2010 году: в 2011г. – увеличение на 0,5%, в 2012г. – увеличение на 1,2%.
Доля ОПФ, задействованных в продукте: за 2010 г. А= 0,478*32,40=15,5 (млн. руб.). за 2011 г. А= 0,478*31,80=15,2 (млн. руб.). за 2012 г. А= 0,478*33,98=16,24 (млн. руб.).
Амортизационные отчисления в продукте А:
2010 год: А= 0,051*15,5 =0,8 (млн. руб.)
2011 год: А= 0,056*15,2 =0,85 (млн. руб.)
2012 год: А= 0,063*16,24 =1,023 (млн. руб.)
Доля ОПФ, задействованных в продукте Б= 0,522*32,40=16,9 (млн. руб.). за 2011 г. Б = 0,522*31,80=16,6 (млн. руб.). за 2012 г. Б = 0,522*33,98=17,7 (млн. руб.).
Амортизационные отчисления в продукте Б:
2010 год: А= 0,051*17,13=0,86 (млн. руб.)
2011 год: А= 0,056*16,63 =0,93 (млн. руб.)
2012 год: А= 0,063*17,4 =1,12 (млн. руб.)
Прочие затраты составляют 3,85% от основной заработной платы основных производственных рабочих. По отношению к 2010 году: в 2011г. – увеличение на 0,5%, в 2012г. – увеличение на 1,2%.
Прочие затраты для продукта А:
2010 год: Зпр=0,0385 *34,64=1,76 (млн. руб.)
2011 год: Зпр = 0,0435*34,47 =2,12 (млн. руб.)
2012 год: Зпр = 0,0505*41,63 =2,62 (млн. руб.)
Аналогично находятся прочие затраты для продукта Б.
Себестоимость
S= CМР + ЗПосн + ЗПдоп+ ЗПвсп+ ЗПсл+ Пр + Остр + А+ Зпр , (1.10)
Себестоимость всей продукции в 2010 году составила 299,6 млн. рублей, в 2011 году- 320,6 млн. рублей, в 2012 году- 365,62 млн. рублей.
Расчет затрат производства по экономическим элементам представлен на таблице 1.1
Таблица 1.1
Расчет затрат производства по экономическим элементам
млн. руб.
Компоненты элементов затрат |
Значения показателей, |
∑ ПП | |||||||
Продукт А |
Продукт Б | ||||||||
2010 |
2011 |
2012 |
2010 |
2011 |
2012 |
2010 |
2011 |
2012 | |
1. Материальные затраты, CМР |
67,79 |
66,59 |
79,05 |
63,84 |
72,01 |
78,30 |
131,63 |
138,6 |
157,35 |
2. Заработная основных
|
34,64 |
34,47 |
41,63 |
33,9 |
38,62 |
42,6 |
68,54 |
73,09 |
84,23 |
|
5,37 |
5,51 |
6,95 |
5,25 |
6,2 |
7,1 |
10,62 |
11,71 |
14,05 |
3. Основная и дополнительная заработная плата:
|
6,23 |
6,37 |
7,99 |
6,1 |
7,14 |
8,17 |
12,33 |
13,51 |
16,16 |
|
4,16 |
4,31 |
5,5 |
4,1 |
4,8 |
5,6 |
8,26 |
9,11 |
11,1 |
4. Премии за производственные результаты по всем категориям ППП, Пр |
11,34 |
11,65 |
14,71 |
11,10 |
13,05 |
15,04 |
22,44 |
24,7 |
29,75 |
5. Отчисления на социальное страхование (сумма строк 2,3 и 4), Остр |
20,99 |
21,18 |
23,034 |
20,5 |
23,73 |
23,55 |
41,49 |
44,91 |
46,58 |
6. Амортизационные отчисления, А |
0,8 |
0,85 |
1,023 |
0,86 |
0,93 |
1,12 |
1,66 |
1,78 |
2,143 |
7. Прочие затраты, Зпр |
1,33 |
1, 5 |
2,10 |
1,30 |
1,68 |
2,15 |
2,63 |
3,18 |
4,25 |
Себестоимость, S |
152,65 |
152,43 |
181,987 |
146,95 |
168,16 |
183,63 |
299,6 |
320,6 |
365,62 |
Структура и динамика себестоимости по экономическим затратам представлены в таблице 1.2
Таблица 1.2
Структура и динамика себестоимости по экономическим элементам
Экономический элемент |
Год |
Абсолютное изменение, +/- |
Темп роста, % | ||||
2010 |
2011 |
2012 |
2011- 2010 |
2012- 2011 |
2011/ 2010 |
2012/ 2011 | |
1. Материальные затраты, млн.руб. |
131,63 |
138,6 |
157,35 |
6,97 |
18,75 |
105,3 |
113,5 |
доля,% |
43,93 |
43,23 |
43,04 | ||||
2. Затраты на оплату труда, млн.руб. |
122,19 |
132,12 |
155,29 |
9,93 |
23,17 |
108,1 |
117,54 |
доля,% |
40,7 |
41,2 |
42,5 | ||||
3. Отчисления на социальное страхование, млн.руб. |
41,49 |
44,91 |
46,58 |
3,42 |
1,67 |
108,2 |
103,72 |
доля,% |
13,85 |
14,05 |
12,74 | ||||
4. Амортизационные отчисления, млн.руб. |
1,66 |
1,78 |
2,143 |
0,12 |
0,363 |
107,23 |
120,4 |
доля,% |
0,55 |
0,56 |
0,57 | ||||
5. Прочие затраты, млн.руб. |
2,63 |
3,18 |
4,25 |
0,55 |
1,07 |
120,91 |
133,65 |
доля,% |
0,88 |
0,998 |
1,16 | ||||
Себестоимость, млн .руб. |
299,6 |
320,6 |
365,62 |
21 |
45,02 |
107,01 |
114,04 |
доля,% |
100 |
100 |
100 | ||||
Из таблицы видно, что в 2012 году показатель себестоимости строительно-монтажных работ вырос на 14,04% по сравнению с 2011 годом. Это обусловлено ростом материальных и прочих затрат по производству и реализации продукции, работ и услуг; ростом затрат на выплату заработной платы и премии работникам, увеличением сборов налогов и амортизационных отчислений. В 2011 г.себестоимость также вырос, стало 320,6 млн. руб.
Наибольшую долю в общей себестоимости продуктов А и Б занимают материальные затраты, в 2010 году они составили 43,93 %, к 2011 доля затрат уменьшились и к концу отчетного года вновь уменьшились, и составили 43,04%. Наименьшую долю в себестоимости занимают амортизационные отчисления и прочие затраты.
Темпы роста экономических элементов себестоимости изображены на рисунке 1.1 «Динамика себестоимости и ее элементов»
Рис. 1.1.Динамика себестоимости и ее элементов
На данном рисунке наглядно изображена зависимость изменения темпов роста себестоимости от экономических затрат. Итак, себестоимость продуктов А и Б к 2011 году выросла примерно на 14,04%.
Рассчитаем показатель выручки от реализации по формуле:
где Qi и Цi – соответственно объем и цена продукции i-го вида без учета НДС; n – количество видов продукции.
2010 год: ВР = 0,96*194+3,1*48,8=337,52 (млн. руб.)
2011 год: ВР= 0,96*188+3,1*54,4=349,12 (млн. руб.)
2012 год: ВР = 0,96*219+3,1*58,2=390,66 (млн. руб.)
На основании данных можно сделать вывод о том, что выручка от продаж в 2011 году увеличилась примерно на 3,4 % по сравнению с 2010 годом, а в 2012 году увеличилась на 11,9 % по отношению к 2011 году.
Показатель затрат на рубль реализованной продукции используется для оценки эффективности производства и реализации продукции. Этот показатель является аналогом рентабельности продукции и рентабельности продаж.
Затраты на рубль производственной продукции рассчитываются по формуле:
где S – себестоимость реализации;
ВР – выручка от реализации.
Получим следующие показатели:
2010 год. Зуд =299600/337520=0,89 (рублей)
2011 год. Зуд =320600/ 349120=0,92 (рублей)
2012 год. Зуд =390660/390660 =0,94 (рублей)
К постоянным относятся затраты непосредственно не зависящие от объема производства:
амортизационные отчисления, заработная
плата административно-
Переменные затраты = Смр+ЗПос+ЗПдоп+ПР+3/2 Зпр, (1.15)
2010 год:
Переменные затраты = 131630+68540+10620+22440+(
Постоянные затраты =ЗПвсп+ЗПсл+Остр+А+1/3Зпр,
2010 год: Постоянные затраты =12330+8260+41490+1660+(2630/
Аналогично рассчитываются переменные и постоянные затраты на 2011 и 2012 года.
Таблица 1.3
Затраты на рубль реализованных продукции
Показатель |
Год |
Абсолютное изменение, +/- |
Темп роста, % | ||||
2010 |
2011 |
2012 |
2011- 2010 |
2012- 2011 |
2011/ 2010 |
2012/ 2011 | |
Выручка от реализации, тыс.руб. |
337520 |
349120 |
390660 |
11600 |
41540 |
103,44 |
111,9 |
Себестоимость реализации, тыс.руб. |
299600 |
320600 |
365620 |
21000 |
45020 |
107,01 |
114,04 |
Затраты на рубль реализации, руб. |
0,89 |
0,92 |
0,94 |
0,03 |
0,02 |
103,4 |
102,2 |
Переменные затраты, тыс.руб. |
234983,3 |
250220 |
288213,3 |
15236,7 |
37993,3 |
106,5 |
115,2 |
Удельный вес в себестоимости, % |
78,43 |
78,05 |
78,83 |
-0,38 |
0,78 |
- |
- |
Постоянные затраты, тыс.руб. |
64616,7 |
70380 |
77406,7 |
5763,3 |
7026,7 |
108,9 |
109,9 |
Удельный вес в себестоимости, % |
21,57 |
21,95 |
21,17 |
0,38 |
-0,78 |
- |
- |
Из таблицы видно, что выручка от реализации СМР увеличивается с каждым годом. Затраты на рубль произведенной продукции (выполненных СМР) с каждым годом увеличивается и в 2012 г. стало 0,94 руб. Уровень выше единицы, производство продукции является убыточным.
Выручка от реализации в 2012 году увеличилась на 11,9 % по сравнению с 2011 годом. Удельный вес переменных затрат в себестоимости в 2012 году увеличился на 0,78 % по сравнению с 2011 годом и составил 78,83 %. Удельный вес постоянных затрат в себестоимости в 2012 году уменьшился на 0,78 % по сравнению с 2011 годом и составил 21,17%.
2. Расчет потребности в производственных фондах и персонале и оценка экономической эффективности их использования
2.1. Формирование оборотных средств и производственных фондов
Стоимость оборотных средств:
СОбС = Материальные ресурсы*(Дни/360),
2010 год: Собс = 131,63*(10/360)=3,66 (млн.руб.)
2011 год: Собс =138,6*(10/360)= 3,85 (млн.руб.)
2012 год: Собс =157,35*(10/360)=4,37 (млн.руб.)
Стоимость производственных фондов:
Спф = ОПФ + Собс ,
2010 год: Спф =32,40+3,66= 57,81(млн.руб.)
Аналогично рассчитывается стоимость производственных фондов за 2011 и 2012 года.
Таблица 2.1
Потребность предприятия в производственных фондах
Показатель |
Объем потребности, млн.руб. |
Темп роста, % | ||||||
2010 год |
2011 год |
2012 год |
2011/ 2010 |
2012/ 2011 | ||||
Факт |
Уд. вес,% |
Факт |
Уд. вес, % |
факт |
Уд. вес, % | |||
Среднегодовая стоимость ОПФ |
32,40 |
89,85 |
31,80 |
89,2 |
33,98 |
88,6 |
98,15 |
106,85 |
Стоимость оборотных фондов |
3,66 |
10,15 |
3,85 |
10,8 |
4,37 |
11,4 |
105,2 |
113,5 |
Стоимость производственных фондов |
36,06 |
100 |
35,65 |
100 |
38,35 |
100 |
98,8 |
107,6 |
Как видно из таблицы, основной удельный вес из стоимости производственных фондов приходится на среднегодовую стоимость, и составляет примерно 90 %. С каждым годом возрастает роль оборотных фондов. Стоимость оборотных средств в 2012 году повысилась на 13,5 % по сравнению с 2011 годом. Удельный вес оборотных средств в 2012 году составил 4,37 %.
Эффективность использования оборотных средств характеризуется, прежде всего, их оборачиваемостью. Под оборачиваемостью оборотных средств понимается продолжительность полного кругооборота средств, с момента их приобретения до выхода и реализации готовой продукции с зачислением выручки на счет предприятия.
Важнейшим показателем эффективности использования оборотных средств является показатель оборачиваемости , характеризующий скорость их оборота и отражающий взаимосвязь размера оборотных средств, объема выпуска.
Коэффициент оборачиваемости (Коб) по времени рассчитывается по формуле:
где ВР – выручка от реализации, млн.руб.;
СОбС – норматив оборотных средств или их остаток за тот же период, млн. руб.
2010 год: Коб= 337,52/3,66=92,2(об.)
2010 год: Коб= 349,12/3,85=90,7(об.).
2010 год: Коб=390,66/4,37=89,4 (об.).
Средняя длительность одного оборота (Тоб) в днях за принятый расчетный период определяется по формуле:
2010 год: Тоб = 360/92,2= 3,9
2011 год: Тоб = 360/90,7=3,97
2012 год: Тоб = 360/89,4 =4,02
Коэффициент загрузки оборотных средств определяется по формуле:
2010 год: Кзаг =3,66/337,52=0,011
2011 год: Кзаг = 3,85/349,12= 0,011
2012 год: Кзаг =4,37/390,66 = 0,011
Коэффициент загрузки оборотных средств является обратным показателем коэффициента оборачиваемости и показывает сумму оборотных средств, затраченных на рубль реализованной продукции.
В результате ускорения оборачиваемости улучшается финансовое положение предприятия и высвобождается часть средств из оборота. Высвобождение оборотных средств (экономия) может быть абсолютным и относительным.
Эффективность использования оборотных средств во многом зависит от эффективности использования материальных ресурсов, которая характеризуется такими показателями, как материалоемкость, материалоотдача, прибыль на рубль материальных затрат, коэффициент соотношения темпов роста объема выпуска и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости, коэффициент материальных затрат, а также ряд частных показателей.
Материалоотдача на рубль материальных затрат рассчитывается по формуле:
2010 год: МО =337,52/131,63=2,6
2011 год: МО = 349,12/138,6=2,52
2012 год: МО = 390,66/157,35=2,48
Материалоемкость продукции (МЕ) показывает величину материальных затрат, приходящуюся на рубль произведенной продукции. Материалоемкость продукции рассчитывается по формуле:
2010 год: МЕ =131,63/337,52=0,39
2011 год: МЕ = 138,6/349,12=0,4
2012 год: МЕ = 157,35/390,66=0,4
Прибыль на рубль материальных затрат (ПРуд) – наиболее обобщающий показатель эффективности использования материальных ресурсов; определяется делением суммы полученной прибыли от основной деятельности на сумму материальных затрат:
где ПР – показатель прибыли (валовой, от продаж).
ПР= ВР- S.
2010 год: ПРуд= (337,52-299,6)/ 131,63=0,29(руб.)
2011 год: ПРуд=(349,12-320,6)/ 138,6=0,21 (руб.)
2012 год: ПРуд=(390,66-365,62)/ 157,35=0,15(руб.)
Таблица 2.2
Показатели использования оборотных средств и материальных ресурсов
Показатель |
Год |
Абсолютное изменение, +/- |
Темп роста, % | ||||
2010 |
2011 |
2012 |
2011- 2010 |
2012- 2011 |
2011/ 2010 |
2012/ 2011 | |
Выручка от реализации, млн. руб. |
337,52 |
349,12 |
390,66 |
11,6 |
41,54 |
103,4 |
111,9 |
Стоимость оборотных средств, млн. руб. |
3,66 |
3,85 |
4,37 |
0,19 |
0,52 |
105,2 |
113,5 |
Коэффициент оборачиваемости, об. |
92,2 |
90,7 |
89,4 |
-1,5 |
-1,3 |
98,4 |
98,6 |
Средняя продолжительность оборота, дн. |
3,9 |
3,97 |
4,02 |
0,07 |
0,05 |
101,8 |
101,2 |
Коэффициент загрузки, руб. |
0,011 |
0,011 |
0,011 |
0 |
0 |
100 |
100 |
Материальные затраты, млн.руб. |
131,63 |
138,6 |
157,35 |
6,97 |
18,75 |
105,3 |
113,5 |
Материалоотдача на рубль материальных затрат, руб. |
2,6 |
2,52 |
2,48 |
-0,08 |
-0,04 |
96,9 |
98,4 |
Материалоемкость продукции, руб. |
0,39 |
0,4 |
0,40 |
0,01 |
0 |
102,5 |
100 |
Валовая прибыль, млн. руб. |
37,92 |
28,52 |
25,04 |
-9,4 |
-3,48 |
75,2 |
87,8 |
Прибыль на рубль материальных затрат, руб. |
0,29 |
0,21 |
0,16 |
-0,08 |
-0,05 |
72,4 |
76,2 |