ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ 

«ФИНАНСОВАЯ АКАДЕМИЯ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ  РФ» 
 
 
 
 
 

Кафедра  «Финансы» 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа

по  дисциплине «Финансы» 

на  тему: 

«Оценка эффективности государственного финансового контроля в России» 
 
 
 
 

Выполнил

студент гр. Н3-2 Зубков Р.Д.

Научный руководитель

_________________ 
 
 
 
 

Москва 2008

        Содержание

                   Введение

       Государственный финансовый контроль является неотъемлемой частью деятельности государства. И  чем сложнее экономическая сфера, чем сложнее и многообразнее  экономические отношения, тем более  сложной задачей для государства  является задача по обеспечению государственного финансового контроля.

       Актуальность  данной курсовой работы обусловлена  важностью деятельности выполняемой органами государственного финансового контроля в России, а также многими проблемами, с которыми связана эта деятельность.

       В данной работе автор предлагает рассмотреть  различные вопросы, связанные со структурной организацией и правовым обеспечением государственного финансового  контроля, эффективностью его деятельности, а также уделить внимание развитию системы государственного финансового контроля в Российской Федерации.

       Задачами  данной курсовой работы будут являться:

• Выработка представления о современной организации государственного финансового контроля в России путем анализа нормативных актов, а также монографической и учебной литературы.
• Выработка мнения об эффективности современного российского государственного финансового контроля через анализ результатов деятельности его органов и рассмотрение мнений различных экспертов в рассматриваемой области.
• Анализ путей развития деятельности органов государственного финансового контроля, а также необходимых и планируемых изменений в законодательной базе, на основе которой функционирует система государственного финансового контроля.

       Целью данной курсовой работы является рассмотрение фактических результатов деятельности государства по осуществлению государственного финансового контроля и анализ направлений дальнейшего ее развития.

       Глава I. Организационно-правовые основы государственного финансового контроля в Российской Федерации

       Государственный финансовый контроль в Российской Федерации  осуществляется на основании различного рода нормативно-правовых актов.

       Прежде  всего, в качестве примера таких  нормативных актов можно привести Бюджетный кодекс РФ, 157 статья «Бюджетные полномочия органов государственного и муниципального финансового контроля» которого определяет полномочия органов государственного финансового контроля в РФ:

• Органы государственного финансового контроля, созданные законодательным органами власти осуществляют контроль за исполнением бюджетов, готовят годовые отчеты об их исполнении, проводят различные проверки проектов бюджетов и различных целевых программ.
• Органы государственного финансового контроля, созданные органами исполнительной власти осуществляют предварительный, текущий и последующий контроль за исполнением бюджета.
• Счетная палата Российской Федерации, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора могут проводить проверки бюджетов и межбюджетных трансфертов.
• Полномочия органов государственного финансового контроля, созданных законодательными органами власти, определяются соответствующим законодательством.
• Полномочия органов государственного финансового контроля, являющихся исполнительными органами власти, определяются Правительством РФ на федеральном уровне и соответствующими исполнительными органами власти на региональном уровне.

       Государственный финансовый контроль организуется на основе некоторых принципов и  требований. (Приложение 1).

       Следует учесть, что когда речь идет о  единой системе государственного финансового контроля, то имеется в виду не иерархически жесткоподчиненное, вертикальное объединение всех контрольных органов. «Единая система государственного финансового контроля подразумевает ее построение на единых принципах и нормах функционирования, решение поставленных задач с четким разграничением функций и полномочий органов контроля»¹,  - как сказано в известной монографии, написанной  под научным руководством председателя Счетной палаты РФ С.Степашина. Каждый орган должен решать свои конкретные задачи, иметь свои объекты проверок и действовать на единых методологических и организационных принципах.

       Как правило, финансовый контроль, организованный органами исполнительной власти, называют внутренним, представительной – внешним, хотя эти определения и не закреплены в законодательстве. Так в ст. 268 Бюджетного кодекса РФ говорится о проведении службой Финансово-бюджетного надзора контроля за исполнением органами государственного финансового контроля законодательства о государственном финансовом контроле и надзоре, то есть внутреннего контроля, а в ст. 265 говорится о проведении органами законодательной власти внешнего надзора, то есть контроля за деятельность органов исполнительной власти. В качестве другого примера внешнего контроля можно привести ст. 277 где говориться о такой деятельности , как о полномочиях Счетной палаты РФ.

       Исходя  из рассмотрения этих статей, можно  дать следующие определения:

       «Внутренний контроль – это контроль исполнительной власти за деятельностью своих структур с целью более эффективной организации управления государственными ресурсами, т.е. контроль, осуществляемый внутри исполнительной власти, самоконтроль.

       Внешний контроль – это контроль за деятельностью  исполнительной власти в сфере распоряжения государственными финансами и собственностью, осуществляемый органами, независимыми от нее, органами законодательной власти²».

       Далее автор курсовой работы рассмотрит отдельные  органы государственного финансового  контроля в Российской Федерации. Прежде всего следует сказать о Министерстве финансов Российской Федерации и со служб, находящихся в его подчинении.

       «Министерство финансов Российской Федерации (Минфин России) является федеральным органом  исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной  политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бюджетной, налоговой, страховой, валютной, банковской деятельности, государственного долга, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, производства, переработки и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней, таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров и транспортных средств, инвестирования средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии, организации и проведения лотерей, азартных игр, производства и оборота защищенной полиграфической продукции, финансового обеспечения государственной службы.

       «Министерство финансов Российской Федерации осуществляет координацию и контроль деятельности находящихся в его ведении  Федеральной налоговой службы, Федеральной службы страхового надзора, Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и Федерального казначейства, а также контроль за исполнением таможенными органами нормативных правовых актов по вопросам исчисления и взимания таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров³».

       Министерство  финансов, как видно из положения, обладает множеством функций и полномочий, но его полномочия в сфере государственного финансового контроля осуществляются в массе своей через службы, находящиеся в его подчинении, таких, как Федеральная налоговая служба (ФНС России).

         ФНС является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов налогоплательщиками, участвует в выработке налоговой политики и осуществлении ее с целью обеспечения своевременного поступления в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды в полном объеме налогов, сборов и других обязательных платежей.

       Таким образом, ФНС обеспечивает исполнение в числе других своих полномочий контрольной функции налогов  через свою деятельность.

       Помимо  ФНС в подчинении Министерства финансов РФ находится Федеральная служба финансово-бюджетного надзора. Полномочия данной службы определены соответственным Положением о ней:

       «Федеральная  служба финансово-бюджетного надзора 

       осуществляет  контроль и надзор:

       1. за использованием средств федерального  бюджета, средств государственных  внебюджетных фондов, а также  материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности;

       2. за соблюдением резидентами и  нерезидентами (за исключением  кредитных организаций и валютных  бирж) валютного законодательства  Российской Федерации, требований  актов органов валютного регулирования  и валютного контроля, а также за соответствием проводимых валютных операций условиям лицензий и разрешений;

       3. за соблюдением требований бюджетного  законодательства Российской Федерации  получателями финансовой помощи  из федерального бюджета, гарантий  Правительства Российской Федерации, бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и бюджетных инвестиций;

       4. за исполнением органами финансового  контроля федеральных органов  исполнительной власти, органов  государственной власти субъектов  Российской Федерации, органов  местного самоуправления законодательства Российской Федерации о финансово-бюджетном контроле и надзоре⁴».

       Следует отметить пересечение полномочий, определяемых вышеуказанным «Положением…» с полномочиями других органов государственного финансового контроля.

       Следующей службой в подчинении Министерства финансов Российской Федерации, осуществляющей контрольную деятельность является Федеральное казначейство. Оно является федеральным органом исполнительной власти (федеральной службой), осуществляющим в соответствии с законодательством Российской Федерации правоприменительные функции по обеспечению исполнения федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, предварительному и текущему контролю за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета.

       Контрольные функции, как и в случае со службой  Финансово-бюджетного надзора регламентируются соответствующим Положением. Так среди полномочий указанных в этом документе, есть следующие:

• ведение сводный реестр главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета;
• ведение учет показателей сводной бюджетной росписи федерального бюджета, лимитов бюджетных обязательств и их изменений;
• составление и представляет в Министерство финансов Российской Федерации оперативную информацию и отчетность об исполнении федерального бюджета, отчетность об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации;
• получение в установленном порядке от главных распорядителей средств федерального бюджета, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, государственных внебюджетных фондов и органов местного самоуправления материалы, необходимые для составления отчетности об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета Российской Федерации⁵.

       Казначейство, получая информацию об использовании бюджетных средств непосредственно от получателей средств является органом, без которого осуществление финансового контроля было бы в принципе затруднительно из-за нехватки информации об объекте контроля.

       Еще одной службой, осуществляющей государственный  финансовый контроль, является ныне выведенная из подчинения Министерства финансов Российской Федерации Федеральная служба по финансовому мониторингу (Росфинмониторинг).

       Это орган исполнительной власти, уполномоченный принимать меры по противодействию  легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

       Основные  функции Федеральной службы по финансовому мониторингу⁶:

       1) осуществление контроля и надзора  за выполнением юридическими  и физическими лицами требований  законодательства Российской Федерации  о противодействии легализации  (отмыванию) доходов, полученных  преступным путем, и финансированию терроризма, привлечение к ответственности лиц, допустивших нарушение этого законодательства;

       2) сбор, обработка и анализ информации  об операциях (сделках) с денежными  средствами или иным имуществом, подлежащих контролю в соответствии  с законодательством Российской Федерации;

       3) проверка в соответствии с  законодательством Российской Федерации  о противодействии легализации  (отмыванию) доходов, полученных  преступным путем, и финансированию  терроризма полученной информации  об операциях (сделках) с денежными  средствами или иным имуществом, в том числе получение необходимых разъяснений по представленной информации;

       4) выявление признаков операций (сделок) с денежными средствами или  иным имуществом, связанных с  легализацией (отмыванием) доходов,  полученных преступным путем, или финансированием терроризма;

       5) создание единой информационной  системы в сфере противодействия  легализации (отмыванию) доходов,  полученных преступным путем,  и финансированию терроризма;

       6) формирование и ведение федеральной  базы данных, а также обеспечение методологического единства и согласованного функционирования информационных систем в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

       Деятельность  данной службы регулируется Положением о Федеральной службе по финансовому мониторингу, утвержденным постановлением Правительства РФ от 23 июня 2004 г. N 307) (с изменениями от 27 октября 2007 г.), а также Федеральным законом от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (с изменениями от 25 июля, 30 октября 2002 г., 28 июля 2004 г., 16 ноября 2005 г., 27 июля 2006 г., 12 апреля, 19, 24 июля, 28 ноября 2007 г.)

       Перечисленные автором курсовой основные функции Росфинмониторинга  показывают важнейший статус этой службы среди органов государственного финансового контроля.

       После рассмотрения деятельности Минфина  и его служб перейдем к рассмотрению деятельности Счетной палаты Российской Федерации, высшего органа государственного финансового контроля в стране. О главенстве этого органа можно судить потому, что контрольные полномочия Счетной палаты распространяются на все государственные органы и учреждения в Российской Федерации, на федеральные внебюджетные фонды, на органы местного самоуправления, предприятия, организации, банки, страховые компании и другие финансово-кредитные учреждения, их союзы, ассоциации и иные объединения независимо от видов и форм собственности, если они принимают участие в бюджетном процессе, используют государственную собственность или имеют таможенные или налоговые льготы.

       Согласно  Конституции (ст. 101 п. 5) «Для осуществления  контроля за исполнением федерального бюджета Совет Федерации и  Государственная Дума образуют Счетную  палату, состав и порядок деятельности которой определяются федеральным законом».

       Согласно  закону Счетная палата Российской Федерации  осуществляет⁷:

       – контроль за своевременным исполнением  доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

       – определение эффективности и  целесообразности расходов государственных  средств и использования федеральной  собственности;

       – оценку обоснованности доходных и расходных  статей проектов федерального бюджета  и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

       – финансовую экспертизу проектов федеральных  законов, а также нормативных  правовых актов федеральных органов  государственной власти, предусматривающих  расходы федерального бюджета или  влияющих на формирование и исполнение федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов.

       Контрольные полномочия Счетной палаты Российской Федерации распространяются на все государственные органы и учреждения в Российской Федерации, на федеральные внебюджетные фонды, на органы местного самоуправления, предприятия, организации, банки, страховые компании и другие финансово-кредитные учреждения, их союзы, ассоциации и иные объединения независимо от видов и форм собственности, если они:

       – получают, перечисляют, используют средства из федерального бюджета;

       – используют федеральную собственность  либо управляют ею;

       – имеют предоставленные федеральным  законодательством или федеральными органами государственной власти налоговые, таможенные и иные льготы и преимущества.

       Все органы государственной власти в Российской Федерации, органы местного самоуправления, Центральный банк Российской Федерации, предприятия, учреждения, организации независимо от форм собственности обязаны предоставлять по запросам Счетной палаты информацию, необходимую для обеспечения ее деятельности. Неправомерный отказ в предоставлении или уклонение от предоставления информации (документов, материалов), а также предоставление заведомо неполной либо ложной информации влечет за собой уголовную ответственность, предусмотренную статьей 287 Уголовного кодекса Российской Федерации.

       Контрольные органы Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, министерств, иные государственные контрольные органы обязаны оказывать содействие деятельности Счетной палаты Российской Федерации.

       Из  текста закона прекрасно видно ведущее  положение Счетной палаты Российской Федерации в системе органов государственного финансового контроля. Более того, деятельность Счетной палаты является настолько важной, что действия по ее нарушению ведут за собой уголовную ответственность.

       Помимо  названных автором курсовой работы органов государственный финансовый контроль осуществляется Центральным  Банком РФ. Деятельность банка определяется Конституцией РФ и Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", а также другими федеральными законами.

       Банк  России является органом банковского  регулирования и банковского  надзора. Банк осуществляет постоянный надзор за соблюдением кредитными организациями и банковскими группами банковского законодательства, нормативных актов Банка России, установленных им обязательных нормативов. Главными целями банковского регулирования и надзора являются поддержание стабильности банковской системы Российской Федерации и защита интересов вкладчиков и кредиторов.

       «Контрольная  функция Банка России также выражается в проведении анализа и прогнозирования  состояния экономики страны в  целом и по регионам, прежде всего  денежно-кредитных, валютно-финансовых и ценовых отношений⁸».

       Разговор  о структуре и об организационно правовых основах государственного финансового контроля хотелось бы завершить упоминанием еще одного органа – Контрольного управления Президента РФ.

       Его деятельность регулируется Положением о Контрольном управлении Президента Российской Федерации (утв. Указом Президента РФ от 8 июня 2004 г. N 729).

       Основными функциями Управления являются: организация  и проведение проверок и иных мероприятий  по контролю;

       рассмотрение  докладов об исполнении поручений Президента Российской Федерации и подготовка предложений о снятии с контроля или продлении сроков исполнения этих поручений;

       осуществление контроля деятельности самостоятельных  подразделений Администрации Президента Российской Федерации по поручению  Президента Российской Федерации или  Руководителя Администрации Президента Российской Федерации;

       осуществление по поручению Руководителя Администрации  Президента Российской Федерации контроля за исполнением сметы Администрации  Президента Российской Федерации;

       осуществление по поручению Руководителя Администрации Президента Российской Федерации координации деятельности по вопросам контроля полномочных представителей Президента Российской Федерации в федеральных округах и самостоятельных подразделений Администрации Президента Российской Федерации, а также осуществление методического руководства этой деятельностью;

       участие в предупреждении и устранении выявленных нарушений;

       участие в подготовке материалов для ежегодных  посланий Президента Российской Федерации  Федеральному Собранию Российской Федерации;

       изучение  опыта работы контролирующих органов зарубежных стран⁹.

       Вопрос  о роли данного органа в системе  государственного финансового контроля, на взгляд автора курсовой работы, является дискуссионным, но упоминающаяся функция  контроля за исполнением национальных проектов и другие положения приведенного выше описания данной службы предполагают довольно широкий спектр полномочий.

         В завершении рассмотрения системы государственного финансового контроля РФ и организационно-правовых его основах можно еще раз коснуться разделения контроля на внешний и внутренний. Если основной целью контрольных органов исполнительной власти является проверка законности и эффективности деятельности организации, то контрольные органы законодательной власти интересует прежде всего, насколько законно и эффективно используются бюджетные средства для выполнения задач, поставленных законодателем, а также экспертно-аналитическое обеспечение законодательства и анализ его применения (сбор и обработка информации, оценка возможных последствий тех или иных редакций правовых актов, анализ имеющейся правовой базы и др.).

       Глава II. Оценка эффективности государственного финансового контроля в России

       О необходимости построения эффективного государственного финансового контроля в Российской Федерации речь идет давно. В экономической литературе за последние годы опубликовано немало работ, посвященных этой проблеме, а также приняты многочисленные правовые и нормативные акты, регламентирующие разные аспекты организации государственного финансового контроля.

       Однако, в современной России до сих пор не выработана единая политика в области государственного финансового контроля, не отрегулирована его нормативно-правовая база, отсутствует координация внешнего контроля между законодательными и исполнительными органами власти. В результате органы исполнительной власти всех уровней сегодня, защищая свои интересы в бесконтрольном распоряжении государственными бюджетными средствами, всячески пытаются ограничить внешний контроль за своей деятельностью со стороны контрольно-счетных органов, образованных законодательной властью. Это снижает уровень эффективности и государственного финансового контроля в целом.

       «Вследствие многократного дублирования проверок разными контрольными органами и невозможностью обеспечения сравнимости результатов этих проверок, а также из-за отсутствия единого государственного финансового контроля в настоящее время в РФ не полностью контролируются все государственные финансовые ресурсы, т.е. значительная часть этих ресурсов вообще остается вне контроля. И никто не может сказать, каких именно, поскольку общего учета контрольных мероприятий, проводимых разными контрольными органами, и их сводных результатов в масштабе страны тоже нет»¹⁰.

       Критерии  эффективности финансового контроля - результативность, действенность, экономичность - позволяют судить о ней только в общей форме. Конкретно оценивать практические результаты финансового контроля помогают разработка и использование устойчивых, постоянных измерителей - показателей. Если критерии достижения цели контроля имеют общий характер, то для показателей характерно раскрытие внутреннего содержания контрольной работы, показ составных частей, из которых складывается полученный положительный результат, что и дает возможность оценивать качество контроля. Показатели играют двойную роль: с одной стороны, свидетельствуют об уровне работы контролирующего органа, являются основой оценки его работы, а с другой - выявляют и устраняют возникающие в подконтрольных субъектах нарушения. Показатели всегда должны содержать в себе количественную оценку проводимой контрольным органом работы.