ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕСИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«КАЗАНСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

 ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ» 
 
 

Кафедра                  Экономики производства                             .

^{(название)}            
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА (ПРОЕКТ) 

по дисциплине                     Экономика организации                                                . 

Тема :    Оценка эффективности хозяйственной деятельности предприятия         .

_____________________________________________________________________ 
 
 

Автор курсовой работы (проекта)                                                        Е.С.Клюкина

                                                                                                                          ^{подпись, инициалы, фамилия}

Группа                                                                                                                      311 

Руководитель работы                                               __________________________

                                                                                                                           ^{подпись, инициалы, фамилия} 
 
 
 

Казань 2010

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...……3

1. Теоретические аспекты и методы оценки эффективности хозяйственной деятельности ………………..………………………………………………………….5

1.1 Понятие,  задачи и основные направления  оценки хозяйственной деятельности  предприятия…………………………………………………………………………….5

1.2 Содержание  анализа и его информационной базы как основного элемента оценки хозяйственной деятельности предприятия…………………...…………….10

2. Оценка  эффективности производства и  финансового положения предприятия.17

2.1 Сквозные  показатели эффективности производства, применяемые для предприятия…………………………………………………………………………...17

2.2 Особые показатели эффективности, применяемые на уровне предприятий….20

3. Оценка  финансового положения предприятия  и признаки банкротства….....…23

Заключение………………………………………………………………………….....27

Список  использованных источников………………………………………………35 
Введение

     Предприятие не существует само по себе, а связано  с экономикой в целом, с одной  стороны, через рынок производственных факторов, с другой – через рынок  сбыта, поэтому экономика предприятия  должна исследовать отношения отдельных предприятий с другими хозяйственными единицами, с рынком. При этом она рассматривает хозяйственный процесс, как в целом, так и с точки зрения интересов отдельного предприятия.

     В настоящих условиях для большинства  хозяйствующих субъектов характерна реактивная форма управления финансами, то есть принятие управленческих решений как реакция на текущие проблемы. Такая форма управления порождает ряд противоречий между интересами предприятия и интересами государства; ценой денег и рентабельностью производства; интересами производства и финансовой службы. Таким образом, одной из основных задач деятельности предприятия является переход к управлению финансами на основе анализа и оценки его хозяйственной деятельности с учетом поставленных стратегических целей деятельности хозяйствующего субъекта и поиска путей их достижения.

     Осуществление хозяйственной и финансовой деятельности в условиях рыночных отношений всегда сопряжено с определенным риском. Коммерческие организации работают в условиях неопределенности и повышенного риска. С одной стороны, они завоевали право свободно распоряжаться собственными средствами, самостоятельно заключать контракты, договора и сделки на внутреннем и внешнем рынке, что заставило предприятия самостоятельно заниматься проблемами поиска надежных партнеров и умения качественно оценивать их финансовую устойчивость и платежеспособность. С другой стороны, предприятия с большим интересом стали относиться к оценке собственных возможностей: могут ли они отвечать по своим обязательствам; эффективно ли используют имущество; рационально ли формируется капитал; окупаются ли вложенные в активы средства; целесообразно ли расходуется чистая прибыль и другие. Для того чтобы квалифицированно отвечать на эти вопросы, работники финансовых служб должны обладать знаниями по методике финансового анализа. Оценка эффективности хозяйственной деятельности предприятия является необходимым условием грамотного принятия управленческих и предпринимательских решений.

     С этих позиций актуальность темы курсовой работы не вызывает сомнение.

     Объектом  исследования является предприятие. Предметом исследования является финансово-хозяйственная деятельность предприятия.

     Целью работы является оценка хозяйственной деятельности предприятия и недопущение его банкротства. 
 

       1.Теоретические аспекты и методы оценки эффективности финансово-хозяйственной деятельности

      1.1 Понятие, задачи  и основные направления оценки  финансово-хозяйственной деятельности  предприятия

     Содержание  оценки хозяйственной деятельности состоит во всестороннем изучении технического уровня производства, качества и конкурентоспособности выпускаемой продукции, обеспеченности производства материалами, трудовыми и финансовыми ресурсами и эффективности их использования. Этот анализ основан на системном подходе, комплексном учете разнообразных факторов, качественном подборе достоверной информации и является важной функцией управления.

     Цель  оценки и анализа хозяйственной деятельности предприятия — повышение эффективности его работы на основе системного изучения всех видов деятельности и обобщения их результатов.

     Задачами  оценки хозяйственной деятельности предприятия являются:

     - идентификация реального состояния  анализируемого объекта;

     - исследование состава и свойств  объекта, его сравнение с известными  аналогами или базовыми характеристиками, нормативными величинами;

     - выявление изменений в состоянии  объекта в пространственно-временном  разрезе;

     - установление основных факторов, вызвавших изменения в состоянии  объекта, и учет их влияния;

     - прогноз основных тенденций.

     Предметом оценки хозяйственной деятельности предприятия является анализ производственных и экономических результатов, финансового состояния, результатов социального развития и использования трудовых ресурсов, состояния и использования основных фондов, затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), оценка эффективности.

     Объектом  анализа и диагностики хозяйственной деятельности предприятия является работа предприятия в целом и его структурных подразделений (цехов, бригад, участков), а субъектами могут выступать органы государственной власти, научно-исследовательские институты, фонды, центры, общественные организации, средства массовой информации, аналитические службы предприятий [5,44-45].

     Проводя оценку хозяйственной деятельности, необходимо руководствоваться определенными принципами и правилами, выработанными наукой и практикой: научность, комплексность, системность, объективность, действенность, регулярность, оперативность, массовость, государственный подход, эффективность.

     Известно, что система управления состоит из следующих взаимосвязанных функций: планирования, учета, анализа и принятия управленческих решений.

     Для управления производством нужно  иметь полную и правдивую информацию о ходе производственного процесса, о ходе выполнения планов. Поэтому  одной из функций управления производством, является учет.

     Осмысление, понимание информации достигаются  с помощью экономического анализа.

     На  основе результатов анализа разрабатываются  и обосновываются управленческие решения.

     Таким образом, оценка хозяйственной деятельности, как обобщающая категория анализа является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений.

     Результаты  в любой сфере бизнеса зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов, которые приравниваются к «кровеносной системе», обеспечивающей жизнедеятельность предприятия. Поэтому забота о финансах является отправным моментом и конечным результатом деятельности любого субъекта хозяйствования. В условиях рыночной экономики эти вопросы имеют первостепенное значение.

     Для определения сущности анализа хозяйственной  деятельности предприятия необходимо дать определение основных составляющих его элементов. Такими элементами являются: финансы предприятия, структура средств предприятия, структура имущества предприятия, цели финансового анализа, субъекты анализа.

     В условиях рынка финансы предприятий  приобретают особенно важное значение. Возрастающую роль финансов предприятий следует рассматривать как тенденцию, действующую во всем мире [4,275-277].

     Финансы предприятий являются системой отношений, которые связаны с их денежными  платежами и возникают в процессе индивидуальных кругооборотов средств  предприятий и источников этих средств. Финансовые процессы предприятий заключаются в формировании их денежных доходов и расходов.

     Финансовые  отношения имеют место между:

• предприятиями при оплате разнообразных поставок, работ, услуг, реализации продукции, уплате и взыскании штрафных санкций;
• предприятиями при взаимных финансовых вложениях (долевое участие, приобретение ценных бумаг, предоставление займов);
• предприятиями и индивидуальными акционерами при распространении акций и выплате дивидендов по ним;
• предприятиями и трудовыми коллективами в процессе расчетов по оплате труда;
• предприятиями и подотчетными лицами, персоналом предприятий по операциям, не относящимся к расчетам по оплате труда, а также разными дебиторами и кредиторами;
• предприятиями, арендаторами, вышестоящими организациями по арендным платежам;
• предприятиями и государственным бюджетом при начислении и уплате налогов и санкций, целевом бюджетном финансировании, предоставлении налоговых льгот;
• предприятиями и органами социального страхования, внебюджетными фондами при начислении и уплате страховых взносов, отчислений в Пенсионный фонд, Фонд занятости и т.д.;
• предприятиями и банками в процессе кредитования и погашения кредитов, при уплате процентов, при осуществлении прочих видов банковского обслуживания [7, 282].

     Структура средств предприятия складывается как пропорция между стоимостными величинами основных средств и других внеоборотных активов, запасов и  затрат, денежных средств, расчетов и  других оборотных активов. Структура  источников имущества предприятия - это пропорция между стоимостными величинами источников собственных средств, долгосрочных кредитов и займов, краткосрочных кредитов и займов, расчетов с кредиторами и других краткосрочных пассивов. Каждый из перечисленных агрегатов соответственно имеет свою структуру, определяемую более мелкими элементами.

     Соотношение структуры средств предприятия  и структуры источников их формирования в каждый фиксированный момент времени  задает финансовое состояние предприятия, определение степени устойчивости которого является одной из наиболее важных задач финансового анализа. Операции, осуществляемые в ходе финансово-хозяйственного кругооборота и составляющие содержание процессов снабжения, производства, сбыта и т.д., непрерывно изменяют финансовое состояние предприятия. Совокупности однородных хозяйственных операций, воздействующих на финансы предприятия, образуют хозяйственные процессы. Их влияние на динамику финансового состояния и финансовых результатов предприятия, отражаемое в специфических системных экономических моделях, должно быть предметом исследования финансовой теории. Только на основе таких финансовых моделей может быть построена объективная, адекватная сложности хозяйственного кругооборота предприятия методика финансового анализа.

     Основной  целью оценки хозяйственной деятельности предприятия является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.

     Оценка  хозяйственной деятельности предприятия  представляет собой способ накопления, трансформации и использования  информации финансово-хозяйственного характера, имеющая целью:

• оценить текущее и перспективное финансовое состояние предприятия;
• оценить возможные и целесообразные темпы развития предприятия;
• выявить доступные источники средств и оценить возможность и целесообразность их мобилизации;
• спрогнозировать положение предприятия на рынке капиталов.

     Цель  оценки финансового состояния определяет задачи его анализа. Основными задачами анализа хозяйственной деятельности являются:

• оценка динамики, состава и структуры активов, их состояния и движения;
• оценка динамики, состава и структуры источников собственного и заемного капитала, их состояния и движения;
• анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости предприятия и оценка изменения ее уровня;
• анализ платежеспособности хозяйствующего субъекта и ликвидности активов его баланса.

     Содержание  хозяйственного анализа обусловливается рядом обстоятельств (в зависимости от востребованности его результатов внутренними и внешними пользователями):

• запросами пользователей (инвесторов, партнеров и др.) аналитической информации для оценки реального финансового состояния предприятия;
• целесообразностью наиболее полного раскрытия имеющейся информации о финансовой устойчивости организации в стремлении сделать ее наиболее «открытой» («прозрачной»);
• потребностью практики в расчете новых показателей оценки финансового положения хозяйствующих субъектов, адекватных современной системе экономических отношений и условиям формирования информационной базы анализа;
• производственно-финансовой необходимостью в связи с продвижением товаров и услуг на внутренний и международный рынок;
• потребностью в дополнительной информации о финансовом состоянии хозяйствующих субъектов (так называемой «аналитической») по данным многофакторного анализа для выработки и обоснования оптимальных управленческих решений внешними и внутренними ее пользователями.

      Анализ хозяйственной деятельности выступает не только как основная составляющая любой из функций управления (прогнозирования и бизнес-планирования; координирования, регулирования, учета и контроля; стимулирования; оценки условий хозяйствования и др.), но и сам является видом управленческой деятельности, предшествующей принятию управленческих решений для поддержания бизнеса на необходимом уровне [1,40-43].

     1.2 Содержание анализа  и его информационной базы  как основного элемента оценки  хозяйственной деятельности предприятия

     В системе управления финансовый анализ занимает важное место, являясь тем  критерием, на основании которого принимаются  управленческие решения. Анализ существует с незапамятных времен, являясь весьма емким понятием, лежащим в основе всей практической и научной деятельности человека. Анализ представляет собой процедуру мысленного, а также часто и реального расчленения объекта или деления на части; процедурой, обратной анализу, является синтез, с которым анализ часто сочетается в практической или познавательной деятельности. В зависимости от характера исследуемого объекта, сложности его структуры, уровня абстракции используемых познавательных процедур и способов их реализации анализ выступает в различных формах, являясь часто синонимом исследования, как в естественных, так и общественных науках, то есть управленческий анализ, математический анализ, финансовый анализ.

     Экономический анализ представляет собой систему  специальных знаний, связанных с  исследованием экономических процессов, складывающихся под воздействием объективных экономических законов и факторов субъективного порядка. Предметом комплексного экономического анализа являются хозяйственные процессы предприятий, социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, получающих отражение через систему экономической информации. Финансовый анализ является неотъемлемой частью комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности коммерческих организаций со стороны внутренних и внешних пользователей финансовой информации, а также важной составляющей финансового менеджмента и аудита.

     В самом общем виде финансовый анализ представляет собой систему способов исследования хозяйственных процессов о финансовом положении предприятия и финансовых результатах его деятельности, складывающихся под воздействием объективных и субъективных факторов по данным бухгалтерской отчетности и некоторых других видов информации, то есть организационно-правовой, нормативно-справочной, статистической и другой.

     Цель  финансового анализа состоит  в объективной оценке финансового  состояния предприятия, его платежеспособности и финансовой устойчивости, деловой  активности; в выявлении путей  увеличения собственного капитала и улучшения использования заемных средств; в разработке прогнозов изменения финансовых результатов и аргументированных предсказаний о степени финансовой несостоятельности предприятия и на этой основе в выработке вариантов обоснованных управленческих решений как внутренними, так и внешними пользователями данной аналитической информации в целях повышения эффективности хозяйствования и поддержания долгосрочных экономических связей с партнерами. [6, 63-65]

     Взгляды отечественных и зарубежных ученых по вопросу о сущности и содержании финансового анализа во многом сходны, хотя и имеются некоторые принципиальные различия. В.В. Ковалев считает, что финансовый анализ представляет собой способ накопления, трансформации и использования информации финансового характера, имеющий целью оценивать текущее и перспективное финансовое состояние предприятия, возможные и целесообразные темпы его развития с позиции финансового их обеспечения; выявлять доступные источники средств и оценивать возможность и целесообразность их мобилизации; спрогнозировать положение предприятия на рынке капитала [9, 13].

     А.Д. Шеремет и Е.В. Негашев отмечают, что финансовый анализ направлен  на получение небольшого числа ключевых, то есть наиболее информативных, параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами [6, 64].

     Американские  ученые подчеркивают, что финансовый анализ заключается в применении аналитических приемов и техники вычислений к данным отчетности для получения полезной информации, которая отражает результаты или последствия ранее принятых управленческих решений и служит источником прогнозирования показателей будущих периодов.

     Сравнение приведенных мнений о направленности финансового анализа позволяет сделать вывод о сходстве взглядов ученых на сущность финансового анализа, но различии в определении его целей. Цели финансового анализа достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач. Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения анализа. Основным фактором финансового анализа, в конечном счете, является объем и качество исходной информации. [9, 13].

     Управленческий  анализ является частью общего экономического анализа хозяйственной деятельности, который состоит из двух взаимосвязанных разделов: финансовый анализ и производственно-управленческий анализ. Разделение анализа на финансовый и управленческий обусловлено сложившимся на практике разделением системы бухгалтерского учета в масштабе предприятия на финансовый и управленческий учет. Такое разделение анализа для самого предприятия является несколько условным, потому что финансовый анализ может рассматриваться как продолжение управленческого анализа и наоборот. В интересах дела оба вида анализа подпитывают друг друга основной информацией. [5,47]

     Принято выделять два вида финансового анализа:

     1. Внешний финансовый анализ – это анализ, который основывается на данных только бухгалтерской финансовой отчетности, то есть проводится за пределами предприятия его заинтересованными субъектами – контрагентами, кредитными учреждениями собственниками предприятия или государственными финансовыми органами. Основное содержание внешнего финансового анализа, осуществляемого деловыми партнерами предприятия по данным публикуемой бухгалтерской финансовой отчетности, составляют:

     - анализ финансового состояния,  рыночной устойчивости, ликвидности баланса, платежеспособности предприятия;

     - анализ эффективности использования  основного и оборотного капитала, а также собственного и заемного  капитала;

     - анализ абсолютных показателей  прибыли предприятия и оценка  динамики относительных показателей рентабельности;

     - экономическая диагностика финансового  состояния предприятия и рейтинговая  финансовая оценка эмитентов.

     Особенностями внешнего финансового анализа являются:

     - множественность субъектов финансового  анализа, пользователей информации  о деятельности предприятия, разнообразие целей и их интересов;

     - наличие типовых методик финансового  анализа, стандартов бухгалтерского  учета и финансовой отчетности;

     - ориентация финансового анализа  только на публичную, внешнюю  отчетность предприятия; ограниченность задач анализа как следствие этого фактора;

     - максимальная открытость результатов  анализа для пользователей финансовой  информации о деятельности предприятия. [11]

     Существует  многообразная экономическая информация о финансово-хозяйственной деятельности предприятий и множество способов анализа этой деятельности. Финансовый анализ, основанный только на данных бухгалтерской финансовой отчетности предприятий и организаций называют классическим способом экономического анализа и оценки текущего финансового состояния.

     2. Внутренний финансовый анализ, то есть внутрипроизводственный управленческий анализ, проводится работниками предприятия. Информационная база такого анализа гораздо шире бухгалтерской финансовой отчетности и включает любую информацию, циркулирующую внутри предприятия и полезную для принятия управленческих решений. Возможности внутрипроизводственного управленческого анализа гораздо шире. Основное содержание внутреннего финансового анализа может быть дополнено другими аспектами, имеющими значение для оптимизации управления, например, анализом эффективности авансирования капитала, анализом взаимосвязи издержек, оборота и прибыли.

     Особенностями внутреннего финансового анализа  являются:

     - ориентация результатов анализа  на свое руководство, отсутствие регламентации финансового анализа со стороны;

     - комплексность анализа, изучение  всех сторон деятельности предприятия,  так как финансовое состояние  зависит от производственных  результатов;

     - использование всех источников  информации для анализа, а также  интеграция учета, планирования  и принятия управленческих решения;

     - максимальная закрытость результатов  финансового анализа в целях  сохранения коммерческой тайны. [11]

      2. Оценка эффективности производства и финансового положения предприятия

      2.1 Сквозные показатели эффективности  производства, применяемые для предприятия

      Для оценки эффективности работы предприятия (производства на всей финансово-экономической  деятельности) используют как сквозные показатели, так и особые. Сквозные показатели: производительность труда, фондоотдача; особые – рентабельность, оборачиваемость оборотных средств.