Оценка эффективности использования оборотных средств организаций

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Негосударственный пенсионный фонд – некоммерческая организация социального обеспечения. Работа негосударственного пенсионного  фонда очень похожа на работу пенсионного фонда России. Негосударственный пенсионный фонд также как пенсионный фонд России аккумулирует средства пенсионных накоплений, организует их инвестирование, учет, назначение и выплату накопительной части трудовой пенсии. Негосударственные пенсионные фонды созданы в рамках проводимой в России пенсионной реформы.

Цели создания негосударственных пенсионных фондов:

• повышение качества обслуживания застрахованных лиц и пенсионеров;
• повышение эффективности пенсионной  системы.

Негосударственный пенсионный фонд – это особое организационно-правовая форма некоммерческой организации социального обеспечения, исключительным видом деятельности которой является пенсионное обеспечение участников фонда, осуществляемая на основе договора. Собственное имущество фонда подразделяется на имущество, предназначенное для обеспечения основной деятельности фонда, и пенсионные резервы. Имущество фонда формируется за счёт вкладов учредителей, целевых вносов вкладчиков, доходов фонда от размещения пенсионных резервов, благотворительных взносов и других поступлений. Для обеспечения платёжеспособности по обязательствам перед участниками фонд формирует страховой и пенсионные резервы. Источниками их формирования является пенсионные взносы и доходы фонда от размещения пенсионных взносов. Объектом исследования является система пенсионного обеспечения российской федерации. Предметом исследования – место негосударственного пенсионного обеспечения в системе пенсионного обеспечения РФ.

Актуальность  этой темы сегодня популярна как  никогда после 2003 года, который проходил под знаком пенсионной реформы, дающей по замыслу ее создателей возможность  людям получать в будущем достойную  пенсию, а экономике России дополнительный импульс к развитию. Не секрет, что пенсионная реформа лишь через 15-20 лет обеспечит нам пенсии, составляющие 35-40% от зарплаты. А по практике для достойной жизни их уровень должен быть не менее 60-70%. Вот здесь и приходит на помощь негосударственное пенсионное обеспечение (НПО).

Суровые рыночные условия, в которых мы с  вами живем, доказывают: без собственной  заботы о будущем обеспеченная старость останется лишь недостижимой мечтой. Участие в системе НПО позволяет заранее позаботиться о достойном размере пенсии.

Целью данной работы является изучение работы негосударственных  пенсионных фондов в системе пенсионного  обеспечения Российской Федерации. Исходя из поставленной цели, в работе решены следующие задачи:

• рассмотрение понятия пенсионного обеспечения;
• изучение истории развития пенсионного обеспечения в России;
• рассмотрение понятия негосударственных пенсионных фондов, выявление их сущности и основных функций;

Актуальность  темы не оставляет сомнений, так  как затрагивает интересы каждого  гражданина Российской Федерации на любом этапе его жизни. Существующая система пенсионного обеспечения  предусматривает максимальную информированность  населения обо всех возможностях инвестирования и преумножения своих  пенсионных накоплений. Следовательно, изучение и освещение данной темы уже сейчас закладывает основу стабильного  и обеспеченного будущего.

ГЛАВА 1. НЕГОСУДАРСТВЕННЫЕ ПЕНСИОННЫЕ ФОНДЫ В СИСТЕМЕ ПЕНСИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ РФ

1. Понятие пенсионного обеспечения

Пенсионное  обеспечение в системе социального  обеспечения Российской Федерации  основывается на нормах Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 166-ФЗ «О государственном  пенсионном обеспечении в Российской Федерации», Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в  Российской Федерации",

В соответствии с установленными правилами пенсия по государственному пенсионному обеспечению  назначается и выплачивается  в соответствии с названным Федеральным  законом. Пенсионное обеспечение не предусмотренных этим законом отдельных  категорий граждан, осуществляемое за счет средств федерального бюджета, регулируется другими федеральными законами. Статья 2 содержит определения  основных понятий, используемых в законодательстве о государственном пенсионном обеспечении:

Пенсия  по государственному пенсионному обеспечению – ежемесячная государственная денежная выплата, право на получение которой определяется в соответствии с условиями и нормами, установленными настоящим Федеральным законом, и которая предоставляется гражданам в целях компенсации им заработка (дохода), утраченного в связи с прекращением федеральной государственной гражданской службы, при достижении установленной законом выслуги при выходе на трудовую пенсию по старости (инвалидности); либо в целях компенсации утраченного заработка гражданам из числа космонавтов или из числа работников летно-испытательного состава в связи с выходом на пенсию за выслугу лет; либо в целях компенсации вреда, нанесенного здоровью граждан при прохождении военной службы, в результате радиационных или техногенных катастроф, в случае наступления инвалидности или потери кормильца, при достижении установленного законом возраста; либо нетрудоспособным гражданам в целях предоставления им средств к существованию.¹

Право на пенсию по государственному пенсионному  обеспечению имеют:

1. федеральные государственные гражданские служащие;
2. военнослужащие;
3. участники Великой Отечественной войны;
4. граждане, награжденные знаком "Жителю блокадного Ленинграда";
5. граждане, пострадавшие в результате радиационных или техногенных катастроф;
6. граждане из числа космонавтов;
7. граждане из числа работников летно-испытательного состава;
8. нетрудоспособные граждане.

Трудовая пенсия – ежемесячная денежная выплата в целях компенсации застрахованным лицам заработной платы и иных выплат и вознаграждений, утраченных ими в связи с наступлением нетрудоспособности вследствие старости или инвалидности.

В соответствии с Федеральным законом назначаются  следующие виды пенсий по государственному пенсионному обеспечению:

1. пенсия за выслугу лет;
2. пенсия по старости;
3. пенсия по инвалидности;
4. пенсия по случаю потери кормильца;
5. социальная пенсия.

Трудовая  пенсия по старости может состоять из следующих частей:

• страховой части;
• накопительной части.

Основные цели пенсионного обеспечения:

• реализация гарантированного Конституцией РФ права граждан на пенсионное обеспечение;
• повышение уровня жизни пенсионеров;
• создание финансово – устойчивой пенсионной системы, способной противостоять будущим демографическим изменениям.

Задачами пенсионного обеспечения  являются:

• обеспечение финансовой стабильности пенсионной системы и создание предпосылок для устойчивого развития пенсионного обеспечения на основе государственного пенсионного страхования и бюджетного финансирования;
• повышение эффективности пенсионного обеспечения граждан путем совершенствования пенсионного управления.

Функции пенсионного обеспечения:

• компенсация утраченного дохода в связи с наступлением пенсионного возраста;
• рационализация условий и размеров предоставления пенсий;
• адаптация системы пенсионного обеспечения к развивающимся рыночным отношениям в Российской Федерации;

2. История развития пенсионного обеспечения в РФ

Государственное пенсионное страхование  в России зародилось в начале двадцатого века, что было гораздо позднее, чем  в большинстве развитых стран. В  своем развитии оно охватило только небольшую часть населения России, только высшие слои населения могли  пользоваться им. Но после революции 1917 года оно было практически отменено.²

Однако  по прошествии переходного периода  экономической нестабильности социалистическое государство начало создавать принципиально  новую пенсионную систему, основанную на принципах конституционно гарантированного государством пенсионного обеспечения  по старости, которая была введена  в 1927 году. Действовавшая в СССР система  пенсионного обеспечения функционировала  в рамках общей системы социального  обеспечения и социального страхования, которая предусматривала не только выплаты пенсий и пособий различных  видов, но и различные формы социального, медицинского, санаторно-курортного обслуживания трудящихся, содержание и обслуживание престарелых и нетрудоспособных.

В соответствии с Конституцией СССР все граждане имели право на материальное обеспечение  в старости, в случае болезни, полной или частичной утраты нетрудоспособности, а также потери кормильца. Это  право реализовывалось путем  общего социального обеспечения  служащих и колхозников пособиями  по временной нетрудоспособности и  выплатой за счет государства и колхозов пенсий по возрасту, инвалидности и  по случаю потери кормильца, другими  формами социального обеспечения.

Хотя  данная пенсионная система входила  в так называемую систему социального  страхования, она не содержит экономических  признаков системы государственного пенсионного страхования, которые наиболее наглядно выражаются в базовых принципах государственного пенсионного страхования. Однако, несмотря на многочисленные экономические недостатки, данная система имела одно важное преимущество – она обеспечивала абсолютно всем категориям граждан минимально необходимый прожиточный уровень. Поэтому пенсионная система до 1990 года носила определение – государственное пенсионное обеспечение. Средства на государственное пенсионное обеспечение, как и другие средства на государственное социальное страхование, аккумулировались в бюджете государственного социального страхования, который в свою очередь, входил в государственный бюджет страны. Таким образом, эта пенсионная система была основана на консолидированной программе финансирования выплаты пенсий и полностью зависела от сбалансированности государственного бюджета страны. Бюджет пенсионного обеспечения являлся составной частью государственного бюджета СССР и был включен в него как по доходам, так и по расходам.³

Учитывая  относительно низкие уровни пенсионного  обеспечения и достаточно стабильные темпы экономического развития рассматриваемого периода, нужно отметить сбалансированность бюджета социального страхования. В тот период только в 1956 году впервые  была представлена дотация из государственного бюджета на социальное страхование. Она была направлена на покрытие существенно  возросших расходов на выплату пенсий неработающим пенсионерам из числа  рабочих и служащих, и членов их семей, в связи с введением  в действие Закона от 14.07.1956 г. «О государственных пенсиях», значительно расширившего круг лиц, имеющих право на получение пенсии, и увеличившего размер пенсии по отдельным группам пенсионеров в два раза.

Важным  этапом формирования цивилизованной программы  государственного пенсионного страхования следует рассматривать середину шестидесятых годов, когда с 1 января 1965 года государство установило право на получение пенсий колхозниками в период наступления соответствующего возраста, получения инвалидности либо по случаю потери кормильца. Систематическое повышение уровня пенсионного обеспечения трудящихся, увеличение числа пенсионеров обусловили возрастание в дальнейшем поступлений из государственного бюджета в фонд государственного социального страхования. Поскольку взносы на социальное страхование не покрывали все расходы этой системы, недостающая часть, поступавшая из союзного бюджета, постоянно возрастала и в 80-е годы составила около 60% бюджета социального страхования

Пенсии  по государственному социальному страхованию  представляли собой гарантированные  ежемесячные денежные выплаты, размер которых, как правило, соизмерялся  с прошлым заработком. В зависимости  от события, при наступлении которого предоставлялось пенсионное обеспечение  по социальному страхованию, в законодательстве указанного периода выделялись пенсии по возрасту, по инвалидности, по случаю потери кормильца на общих и льготных условиях, за выслугу лет.⁴

Материальное  обеспечение инвалидов войны, с  детства и от рождения осуществлялось за счет средств союзного бюджета, бюджетов союзных республик. Военнослужащие рядового, сержантского и старшинского состава срочной службы имели  право на пенсию в случае инвалидности, а их семьи – в случае потери кормильца. Пенсии этим категориям получателей  назначались независимо от продолжительности  военной службы и предшествовавшей работы военнослужащего.

Пенсионное  обеспечение генералов, адмиралов, офицеров, военнослужащих рядового, сержантского и старшинского состава сверхсрочной службы и приравненных к ним лиц, а также их семей осуществлялось в особом порядке, установленном Советом Министров СССР, за счет сметы Министерства обороны СССР.

Пенсионное  обеспечение работников науки по условиям и размерам отличалось от пенсионного обеспечения других категорий работников и регулировалось специальным Положением о пенсионном обеспечении работников науки, которое  в то же время не исключало возможности  получения работником науки или  членом его семьи пенсии по общему пенсионному законодательству.

Часть средств  союзного бюджета передавалась в  виде дотации централизованному  союзному фонду социального обеспечения  колхозников. За счет средств союзного бюджета выплачивались также  и персональные пенсии союзного значения. За счет республиканских бюджетов выплачивались  персональные пенсии республиканского значения. За счет местных бюджетов и бюджетов автономных республик  выплачивались пенсии инвалидам  войн и их семьям, персональные пенсии местного значения, пенсии работникам науки.

Полноправное  пенсионное обеспечение колхозников  было введено только в 1965 году Законом о пенсиях и пособиях членам колхозов, что положило начало системе обеспечения колхозников пенсиями.

В 1969 году в стране была введена единая система  социального страхования колхозников. Пенсионное обеспечение членов колхозов осуществлялось непосредственно из Централизованного союзного фонда  социального обеспечения колхозников, формировавшегося за счет отчислений колхозов от сумм их валового дохода и  ежегодных ассигнований из государственного бюджета.

Все эти  элементы пенсионной системы наглядно показывают наличие серьезных методических и практических проблем, которые  достигли своего апогея в конце 80-х  годов, когда стало очевидно, что  действующая система не в состоянии  справляться с возложенными на нее функциями.

Главной проблемой любой пенсионной системы  традиционно является несбалансированность доходной и расходной частей пенсионного  бюджета. Финансово-ресурсная обеспеченность выплаты пенсий к середине восьмидесятых  годов снизилась настолько, что  для проведения очередного незначительного  повышения размера пенсии потребовалось  привлекать дополнительные средства. Повышение тарифов взносов на социальное страхование в 1982 году сократило разрыв в уровне формирования доходной части и потребности в расходной части бюджета социального страхования до 0,57. Однако уже в 1989 году это соотношение вновь снизилось до предельно допустимого 0,51. Таким образом, даже в результате повышения размера отчислений на социальное страхование не удалось ликвидировать дефицитность пенсионного бюджета.

Развитие  пенсионной системы до начала радикальных  рыночных реформ 1990 года свидетельствует о накоплении в ней большого числа экономических и социальных проблем, которые могли быть решены только путем кардинальных перемен всей пенсионной системы на базе формирования и укрепления страховых принципов с учетом требований включения бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации в бюджетно-финансовую систему страны. Масштабность и глубина рыночных преобразований в экономике потребовала применения принципиально новых экономических и правовых оснований в сфере пенсионного обеспечения. Предполагалось, что с проведением пенсионной реформы должен быть решен основной вопрос социальной политики государства – стабилизация и значительный подъем материального положения пенсионеров, а также резкое сокращение численности малообеспеченных граждан. В этих целях в 1990 году был принят Закон СССР «О пенсионном обеспечении граждан СССР».

Однако  уже через полгода после его  утверждения изменение государственного устройства страны повлекло за собой  принятие самостоятельного российского Закона от 20.11.1990 г. №340-1 «О государственных пенсиях в Российской Федерации» (с последующими многочисленными изменениями и дополнениями), который в то же время привнес значительные отличия в правовые основания функционирования пенсионной системы.

Российский  пенсионный закон 1990 года стал первым законом, в котором пенсионное страхование было выделено в автономную систему, последовательно и достаточно четко были проведены в жизнь общепризнанные принципы обязательного государственного пенсионного страхования. Одновременно были определены на законодательном уровне условия формирования государственного Пенсионного фонда. Важнейшим условием во взаимоотношениях Пенсионного фонда и государственного бюджета являлся полный отказ от бюджетных дотаций. Развитие собственных источников финансирования должно было достигаться улучшением сбора страховых взносов на указанные цели.

В части  организационной структуры управления деятельностью по назначению и выплате  государственных пенсий сохранена  прежняя система – через государственные  органы социального обеспечения  населения, сейчас – органы социальной защиты населения.⁵

Пенсионный  фонд Российской Федерации образован 22 декабря 1990 года постановлением Верховного Совета РСФСР №442-1 «Об организации  Пенсионного фонда РСФСР» для  государственного управления финансами  пенсионного обеспечения России. Его создание позволило внедрить принципиально новый процесс финансирования и выплаты пенсий и пособий.

Изначально  основной функцией Пенсионного фонда  России был сбор страховых взносов  на финансирование выплаты пенсий по старости, инвалидности и по случаю потери кормильца. Однако еще в 1992 году в ряде регионов страны был начат эксперимент по созданию единых пенсионных служб (ЕПС), осуществляющих одновременно назначение и выплату государственных пенсий.

В дальнейшем система страховых взносов была закреплена Федеральным законом  от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», в соответствии с которым определен  новый статус ПФР, как страховщика  и государственного учреждения, а  также урегулирован порядок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, права и  обязанности субъектов правоотношений по обязательному пенсионному страхованию.

Федеральный закон от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях  в Российской Федерации» еще больше расширил функции ПФР и внес изменения  в порядок возникновения и  реализации прав граждан на трудовые пенсии. Так, в частности, размер трудовой пенсии теперь состоит из трех частей: базовой, страховой и накопительной. При этом базовая часть финансируется  за счет средств федерального бюджета, страховая часть – за счет сумм страховых взносов, уплачиваемых страхователем за застрахованных лиц на финансирование страховой части трудовой пенсии, накопительная – за счет сумм страховых взносов, уплачиваемых страхователями за застрахованных лиц на накопительную часть трудовой пенсии и дохода от их инвестирования. Инвестирование средств пенсионных накоплений осуществляет Пенсионный фонд через управляющие компании, выбранные гражданами, или негосударственные пенсионные фонды.

Дополнительно к основной деятельности, с 2000 года Пенсионным фондом финансируются социальные программы в регионах РФ. В 2008 году на эти цели ПФР выделил 1 млрд. рублей, в 2009 – 1,2 млрд рублей. Одно из дальнейших направлений работы ПФР – повышение качества обслуживания клиентов. С этой целью уже сейчас вводятся в строй новые клиентские службы, постоянно проводится обучение персонала и повышение его квалификации, активно используется сеть Интернет для предоставления услуг или справочной информации. ⁶

3. Современное состояние пенсионного обеспечения в РФ

Предпосылки современной пенсионной реформы:

• в России растет количество пенсионеров, а значит - требуется больше пенсионных отчислений из налогов;
• возрастает налоговая нагрузка на зарплату трудоспособного населения;
• Пенсионный фонд испытывает дефицит поступлений;
• при распределительной системе размер пенсии мизерный и нет ресурсов для ее роста до достойного уровня;
• при сложившейся демографической и экономической ситуации старая распределительная пенсионная система грозила социальным кризисом – нужна была новая государственная пенсионная система, которая позволяет трудоспособному населению заранее обеспечивать свою будущую пенсию, т.е. накопительная пенсионная система.

Реформа делает попытку решения ряда проблем, которые были присущи старой пенсионной системе:

1. очень сложные формулы пенсионных выплат в сочетании с излишне щедрыми правами на получение пенсии, включая ранний выход на пенсию для работников многих сфер;
2. смешанный характер задач, решаемых через пенсионные формулы (распределение, страхование, сбережение) в сочетании с высокой ставкой налогов (28%), низкой мотивацией для физических лиц к уплате взносов в систему, искаженными рынками труда и повышенной мотивацией к раннему выходу на пенсию;
3. растущая финансовая нагрузка в связи с уменьшением количества лиц, уплачивающих взносы, и увеличением количества пенсионеров, что является результатом таких явлений, как рост сокращения штатов, уклонения от уплаты налогов, рост безработицы и старение населения.

Первой  задачей реформы является снижение сложности пенсионной системы путем  применения простой формулы пенсионных выплат и прозрачных условий для  получения права на пенсию. Второй задачей является повышение мотивации  физических лиц к уплате взносов  и к более продолжительному периоду  работы, что будет способствовать повышению уровня платежеспособности пенсионной системы. Наконец, введение накопительного элемента призвано увеличить  размер пенсии наряду с развитием  рынка ценных бумаг и содействием  экономическому росту.

Рис. 1 Схема формирования пенсионных накоплений

Существуют  также факторы риска развития пенсионной системы: риск, связанный  с недостатками структуры пенсионной системы, риск финансовой несостоятельности, риск плохого управления пенсионными  активами, а также фактором риска  является слабый административный потенциал  осуществления реформы. Преодоление  этих рисков является решающим условием успешной реализации программы реформы.⁷

Если рассмотреть схему формирования пенсионных накоплений (Рис. 1.), то можно  увидеть, что обеспечение пенсией  производится посредством накопленных  за все время работы взносов. Для  работника в системе заводится  личный счет, на который и зачисляются  накопительные средства. Различные  пенсионные фонды предлагают инвестирование накоплений, что зачастую дает благотворный результат и позволяет увеличить  сумму выплат.

Пенсионное обеспечение в Российской Федерации включает в себя два  основных этапа приумножения и накопления будущей пенсии:

1. Государственное пенсионное обеспечение, формируется из страховых взносов работодателя во внебюджетные фонды, делится на две части трудовой пенсии. Одна из этих составляющих (накопительная) является продуктом негосударственного пенсионного фонда под названием «Обязательное пенсионное страхование» (ОПС). Накопительная часть пенсии инвестируется, принося доход. С 2002 года население Российской Федерации получило возможность индивидуально распоряжаться накопительными выплатами, а также менять размер их суммы.

Накопительная часть передается по выбору в управляющую компанию либо негосударственный пенсионный фонд, которые инвестируют пенсионные накопления на фондовом рынке.

Формировать свои пенсионные накопления можно:

• через Пенсионный фонд Российской Федерации, выбрав одну из управляющих компаний, с которой ПФР заключил договор. При этом назначение и выплату накопительной части трудовой пенсии будет осуществлять Пенсионный фонд Российской Федерации. Можно выбрать либо государственную управляющую компанию (ГУК) – Внешэкономбанк, либо частную управляющую компанию (УК). Частные УК имеют более широкий перечень активов для инвестирования пенсионных накоплений, чем ГУК;
• через негосударственный пенсионный фонд (НПФ), одним из видов деятельности которого является обязательное пенсионное страхование. При этом все средства пенсионных накоплений будут переданы Пенсионным фондом в выбранный НПФ, который и будет осуществлять назначение и выплату накопительной части пенсии.