Оценка эффективности налогообложения на ОАО «ГАЗПРОМ»

ГОУВПО «ЧЕЛЯБИНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

Институт экономики отраслей, бизнеса и администрирования

 

Кафедра Экономики отраслей и рынков

 

 

 

 

«ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ОАО «ГАЗПРОМ»

ПО ДИСЦИПЛИНЕ

«НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ»

 

 

 

 

 

                                                             Проверила: Белова И.А.

                                                                Выполнила: Косолапова Н.                     21п-403

 

 

 

 

 

 

 

Челябинск

2012

Содержание

 

1. Характеристика исследуемого предприятия…………………………..3
2. Расчет эффективности налогообложения на ОАО «Газпром»……….4
3. Выводы и рекомендации………………………………………………..16

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Характеристика исследуемого предприятия

 

Для оценки эффективности  налогообложения я выбрала компанию ОАО «Газпром».

ОАО «Газпром» — глобальная энергетическая компания. Основные направления  деятельности — геологоразведка, добыча, транспортировка, хранение, переработка  и реализация газа, газового конденсата  и нефти, а также 

производство и сбыт тепло- и электроэнергии.

Высшим органом управления «Газпрома» является собрание акционеров. Непосредственно собранию акционеров подчиняется совет директоров, который  осуществляет общее руководство, и  правление, которое имеет функции  исполнительного органа.

«Газпром» располагает самыми богатыми в мире запасами природного газа. Его доля в мировых запасах газа составляет 18%, в российских — 70%. На «Газпром» приходится 15% мировой и 78% российской добычи газа. В настоящее время компания активно реализует масштабные проекты по освоению газовых ресурсов полуострова Ямал, арктического шельфа, Восточной Сибири и Дальнего Востока, а также ряд проектов по разведке и добыче углеводородов  за рубежом.

Компания входит в  пятерку крупнейших производителей нефти в РФ, а также является крупнейшим владельцем генерирующих активов на ее территории. Их суммарная установленная мощность составляет 17% от общей установленной мощности российской энергосистемы.

«Газпром» является мировым лидером отрасли. Согласно списку Forbes Global 2000 (2012 год), «Газпром» по выручке занимает 15-е место среди мировых компаний. Согласно рейтингу журнала Forbes, «Газпром» по итогам 2011 года стал самой прибыльной компанией мира.

По данным 2011 года выручка составила 4637,1 млрд руб.(МСФО), операционная прибыль - 1656,8 млрд руб. (МСФО), чистая прибыль - 1342,4 млрд руб (МСФО).

2. Расчет эффективности налогообложения на ОАО «Газпром».

 

 Оценка эффективности налогообложения предприятия может осуществляться в процессе сравнения ее возможных альтернативных вариантов с использованием совокупности соответствующих оценочных показателей:

 

1. Коэффициент эффективности налогообложения прибыли, позволяет получить наиболее обобщенную характеристику избранной налоговой политики фирмы, показывая, как соотносятся между собой показатели чистой операционной прибыли и общей суммы налоговых платежей. Расчет этого показателя осуществляется по следующей формуле:

 

                                                           

,                                                     (1.1)

 

где Э_н - коэффициент эффективности налогообложения операционной деятельности фирмы;

ЧП_о- сумма чистой операционной прибыли фирмы;

ОН_о- общая сумма налоговых платежей.

 

 

2. Коэффициент налогоемкости реализации продукции, позволяет определить общую сумму налоговых платежей, приходящихся на единицу объема реализованной продукции. Расчет показателя осуществляется по формуле:

 

                                                         

,                                                 (1.2)

 

где КНЕ_р- коэффициент налогоемкости реализации продукции фирмы;

ОН_о- общая сумма налоговых платежей;

ОР_П- общий объем реализации продукции фирмой в отчетном периоде.

 

3. Коэффициент налогообложения операционных доходов, позволяет судить об уровне налогообложения операционных доходов фирмы соответствующими видами налогов и сборов, входящими в цену продукции и вычисляется по следующей формуле:

 

                                                           ,                                       (1.3)

 

где КН_од- коэффициент налогообложения операционных доходов;

Н_ц- общая сумма налоговых платежей, входящих в цену продукции;

ОР_П- общий объем реализации продукции в отчетном периоде.

 

4. Коэффициент налогообложения операционных затрат, характеризует уровень налогов, относимых на себестоимость (издержки), к общей сумме этой себестоимости (издержек). Расчет этого показателя осуществляется по следующей формуле:

 

                                                          

                                                     (1.4)

 

где КН_оз- коэффициент налогообложения операционных затрат;

Н_с- общая сумма налоговых платежей, относимых на себестоимость;

И_о- общая сумма операционных затрат (издержек) фирмы.

 

5. Коэффициент налогообложения операционной прибыли, характеризует уровень налогов, уплачиваемых за счет валовой операционной прибыли фирмы. Расчет этого показателя осуществляется по следующей формуле:

 

                                                             

                                               (1.5)

 

где КН_ОП- коэффициент налогообложения операционной прибыли;

Н_П- сумма налоговых платежей, осуществляемых за счет валовой прибыли;

ВП_о- общая сумма валовой операционной прибыли фирмы.

 

 

Рассмотрим суммы налоговых платежей ОАО «Газпром», с 2000 по 2009год, все данные представлены в таблице 1.

 

Таблица1

Уплаченные налоговые  платежи на ОАО «Газпром»:

 

Показатель	2000 год		2001 год		2002год		2003год		2004год		2005 год
	Млнруб.	%	Млнруб.	%	Млнруб.	%	Млнруб.	%	Млнруб.	%	Млнруб.	%
НДС	21650	5	979	4	63048	8	55340	4	48440	8	59883	4
Налог на прибыль	133484	2	185191	2	136132	4	74817	2	79888	4	134184	2
Налог на имущество	4345	4	8307	4	9371	2	10646	2	9724	4	3194	2
Налог на добычу полезных ископаемых	7960	2	6220	8	336	6	1296	2	5702	2	12742	6
Социальные налоги и отчисления	2308	8	549	4	7013	4	8354	6	13335	4	14548	4
Прочие налоги и отчисления	4996	6	6184	6	6209	4	8267	3	4620	2	4383	3
Акцизы и экспортные пошлины	33991	73	34123	72	28052	72	31086	81	3640	76	7337	79
Итого	208734	100%	241553	100%	250161	100%	189806	100%	165349	100%	236271	100%

 

 

Показатель	2006 год		2007 год		2008год		2009год
	Млнруб.	%	Млнруб.	%	Млнруб.	%	Млнруб.	%
НДС	21311	2	17000	4	20134	2	28239	6
Налог на прибыль	219604	2	229219	6	260252	4	185642	2
Налог на имущество	4349	4	5258	8	7395	6	8183	4
Налог на добычу полезных ископаемых	13388	2	16595	8	10593	8	15293	2
Социальные налоги и отчисления	17928	1	18321	6	21477	4	20892	8
Прочие налоги и отчисления	5407	1	6274	4	9342	2	12253	2
Акцизы и экспортные пошлины	3361	89	3626	64	3131	74	5593	76
Итого	284848	100%	296293	100%	332324	100%	276095	100%

 

 

 

Для вычисления коэффициентов налоговой нагрузки необходимы показатели групп налогов по источникам уплаты, они представлены в таблице 2.

 

Таблица 2

Суммы уплаты налоговых платежей по группам

 

Наименование группы	Года, млн. руб.
	2000	2001	2002	2003	2004	2005	2006	2007	2008	2009
1. Налоги, включаемые в цену продукции (Нц): НДС, Акцизы и экспортные пошлины	55641	35102	91100	86426	52080	67220	24672	20626	23265	33832
2. Налоги, относимые на себестоимость продукции (Нс): Социальные налоги и отчисления	2308	549	7013	8354	13335	14548	5407	6274	9342	12253
3.Уплачиваемые за счет  прибыли (Нп): Налог на прибыль	133484	185191	136132	74817	79888	134184	219604	229219	260252	185642

 

 

 

При вычислении коэффициентов налоговой нагрузки  необходимы значение каждого используемого показателя, данные представлены в таблице 3.

 

 

Таблица 3.

Показатели, используемые при оценке налоговой нагрузки на

ОАО «Газпром»

НАИМЕНОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЯ	Года, млн. руб.
	2000	2001	2002	2003	2004	2005	2006	2007	2008	2009
ЧПо	286146	11465	28955	159095	205684	315931	613345	658038	742928	779585
ОНо	208734	241553	250161	189806	165349	236271	284848	296293	332324	276095
ОРп	498099,00	588568,00	613745,00	819753,00	976776,00	1383545,00	2152111,00	2390467,0	3518960,0	2990971,0
Нц	55641	35102	91100	86426	52080	67220	24672	20626	23265	33832
Нс	4996	6184	6209	8267	4620	4383	5407	6274	9342	12253
Ио	408858	435565	469713	593415	708943	929561	1363923	1688689	2159690	2096926
Нп	133484	185191	136132	74817	79888	134184	219604	229219	260252	185642
ВПо	189473	157431	194358	213437	251403	298351	322459	478529	517348	556976

 

 

 

 

 

 

 

 

По данным, приведенным  в таблице 3, вычисляем коэффициенты, необходимые для оценки эффективности разработанной налоговой политики ОАО « Газпром» за 10 лет с 2000 по 2009 года.

 

1.Вычислим коэффициент эффективности налогообложения операционной деятельности:

за 2000 год:

за 2001 год:

за 2002 год:

за 2003 год:

за 2004 год:

за 2005 год:

за 2006 год:

за 2007 год:

за 2008 год:

за 2009 год:

 

2.Найдем коэффициент налогоемкости реализации продукции:

за 2000 год: ;

за 2001 год:

за 2002 год:

за 2003 год:

за 2004 год:

за 2005 год:

за 2006 год:

за 2007 год:

за 2008 год:

за 2009 год:

 

3.Вычислим коэффициент налогообложения операционных доходов:

за 2000 год: ;

за 2001 год:

за 2002 год:

за 2003 год:

за 2004 год:

за 2005 год:

за 2006 год:

за 2007 год:

за 2008 год:

за 2009 год:

 

 

4.Найдем коэффициент налогообложения операционных затрат:

за 2000 год: ;

за 2001 год:

за 2002 год:

за 2003 год:

за 2004 год:

за 2005 год:

за 2006 год:

за 2007 год:

за 2008 год:

за 2009 год:

 

 

5.Найдем коэффициент налогообложения операционной прибыли:

за 2000 год: ;

за 2001 год:

за 2002 год:

за 2003 год:

за 2004 год:

за 2005 год:

за 2006 год:

за 2007 год:

за 2008 год:

за 2009 год:

 

Таблица 4

Коэффициенты налоговой нагрузки на ОАО «Газпром»

 

Коэффициент	Года
	2000	2001	2002	2003	2004	2005	2006	2007	2008	2009
Эн	1,37	0,047	0,12	0,84	1,24	1,32	2,15	2,22	2,24	2,82
КНЕр	0,42	0,41	0,40	0,23	0,17	0,17	0,13	0,12	0,09	0,08
КНод	0,11	0,06	0,15	0,10	0,05	0,04	0,01	0,008	0,006	0,012
КНоз	0,005	0,0012	0,015	0,014	0,018	0,015	0,013	0,010	0,009	0,0019
КНоп	0,7	0,17	0,7	0,35	0,32	0,45	0,68	0,44	0,54	0,34

 

 

 

 

 

Далее рассмотрим графическое изменение  коэффициентов.

Первый, вычисленный коэффициент в таблице 4, был коэффициент эффективности налогообложения прибыли, который показывает, как соотносятся показатели чистой операционной прибыли с показателями общей суммы уплаченных налоговых платежей ОАО «Газпром». Изменение данного коэффициента показано на рисунке 1.

 

 

Рис. 1 Динамика коэффициента эффективности налогообложения прибыли

 

Проанализируем коэффициент эффективности  налогообложения прибыли, который в 2000 году был 0,37 и снизился до 0,047 в 2001 году, что можно объяснить снижением чистой прибыли компании.  В 2002 году он вырос до уровня 0,12. С 2003 года  наблюдается значительный рост коэффициента от 0,84 до 2,82, что можно объяснить ростом чистой прибыли компании

По приведенным данным в таблице  1 мы видим, что общая сумма налоговых платежей с 2000 года по 2009 год увеличилась более чем в 2,6 раза с 286146 млн. руб. до 742928 млн. руб. Рост данного коэффициента, за счет уменьшения общей суммы налоговых платежей, показывает положительные тенденции развития компании.

Второй, вычисленный коэффициент  в таблице 4, был коэффициент налогоемкости  реализации продукции, который показывает какая сумма налоговых платежей приходится на единицу объема реализованной продукции ОАО «Газпром». Изменение данного коэффициента показано на рисунке 2.

 

 

Рис. 2 Динамика коэффициента налогоемкости реализации продукции

 

 

Проанализировав данный коэффициент, можно утверждать, что в 2000 году коэффициент принимает своё максимальное значение 0,42. Далее наблюдается резкий спад в 2003 году до 0,23. С 2004 по 2009 года наблюдается спад коэффициента с 0,17 до 0,008, это обуславливается тем, что сумма налоговых платежей которая приходится на единицу объема реализованной продукции  уменьшается.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Третий, вычисленный нами коэффициент в таблице 4, был коэффициент налогообложения операционных доходов, который показывает уровень налогообложения операционных доходов входящими в цену продукции ОАО «Газпром». Изменение данного коэффициента показано на рисунке 3.

 

 

Рис. 3 Динамика коэффициента налогообложения операционных доходов

 

 

Проанализировав данный коэффициент, можно увидеть с  самого начала исследуемого периода  максимальное значения 0,15,  это свидетельствует о росте операционных доходов в этом периоде. Далее наблюдается спад коэффициента с 0,15 до 0,012 в 2009 году, это говорит о понижение операционных доходов.

 

 

 

Четвертый, вычисленный нами коэффициент в таблице 4, был коэффициент налогообложения операционных затрат, который показывает уровень налогов, относимых на себестоимость, к общей сумме этой себестоимости ОАО «Газпром». Изменение данного коэффициента показано на рисунке 4.

 

Рис. 4 Динамика коэффициента налогообложения операционных затрат

 

 

Проанализировав данный коэффициент, можно увидеть что в начале исследуемого периода в 2002 году был спад 0,0012,  в следующие три года наблюдается рост коэффициента, который принимает своё максимальное значении 0,018 в 2004 году. За первые 4 исследуемых года можно говорить что компания имела достаточные затраты в силу своего развития. Дальнейший незначительный спад  до 2009 года и значения в 0,0019 говорит о стабильных и отрегулированных тратах на операционные расходы.

 

 

 

Пятый, вычисленный нами коэффициент в таблице 5, был коэффициент налогообложения операционной прибыли, который показывает уровень налогов, уплачиваемых за счет валовой операционной прибыли ОАО «Газпром». Изменение данного коэффициента показано на рисунке 5.

 

 

Рис. 5 Динамика коэффициента налогообложения операционной прибыли

 

 

Анализ данного коэффициента показал, что первые четыре года значения резко варьируются  резкий спад в 2001 году 0,17, потом резкий подъем в 2002 году 0,7, затем ещё один спад до 0,35, что говорит о не стабильных поступлениях валовой прибыли. А с 2004 до 2009 года данный показатель варьировался от 0,32 до 0,34 с незначительным  ростом в 2006 до 0,68. В конце исследуемого периода, показатель зафиксировался на уровне 0,34, что говорит о средней валовой прибыли предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.Выводы и рекомендации.