Оценка финансового состояния предприятия. 38

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Конкурентоспособность и платежеспособность хозяйствующего субъекта определяются  прежде  всего  рациональной  организацией  финансов.  Рыночная экономика не только привела к усилению роли финансов в функционировании предприятия. Она  определила  для них новое место  в  системе  хозяйствования.

Большинство  рыночных  регуляторов  относится  к  элементам  финансового механизма,  т.е.  входит  в  состав  финансов. Финансы  возникают  с  появлением денег. Деньги, выполняя функцию средства обращения, становятся капиталом, т. е. самовозрастающей стоимостью, или стоимостью, приносящей прибыль или доход.  Таким  образом  деньги  создают  условия  для  появления  финансов  как самостоятельной  сферы  денежных  отношений,  как  части  производственных отношений.

Финансовая устойчивость предприятия – это такое качественное его состояние, при котором оно будет нормально продолжать работу в обозримом будущем, исполняя обязательства перед всеми своими контрагентами [2].

Основная цель данной отчетной работы – найти резервы для улучшения финансового состояния сельскохозяйственного предприятия. Объект изучения – ООО «АгроСтимул». Предмет исследования – финансовая устойчивость предприятия.

Основные задачи:

1. дать краткую организационно-экономическую характеристику предприятия;
2. изучить основные показатели финансовой деятельности ООО «АгроСтимул»: бухгалтерский баланс, движение денежных средств, финансирование и инвестирование, и т.д.
3. разработать мероприятия по формированию финансовых ресурсов сельскохозяйственного предприятия;
4. предложить мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия, его платежеспособности, а также попытаться найти новые источники финансирования.

Для изложения  полученной при исследовании финансового  состояния ООО «АгроСтимул» информации при написании отчета использовались следующие методы: монографический, абстрактно-логический, расчетно-конструктивный, статистико-экономический анализ.

1 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Организационная характеристика организации

Общество  с ограниченной ответственностью «Агро-Стимул»  образовано 6 мая 2005 года. Юридический  адрес: 641532, Курганская область, Мокроусовский район, с. Сунгурово, тел.: 8 (35234) 9-41-34.

Система налогообложения  предприятия – Общий режим  налогообложения.

Форма собственности - частная. Учредители предприятия:

1) Куликов  Владимир Васильевич – 91,6% уставного  капитала.

2) Куликов  Олег Владимирович – 2,4% уставного капитала, генеральный директор предприятия, 2 высших образования, специальность – агроном и юрист.

3) Куликов  Юрий Владимирович – 2,4% уставного  капитала, главный агроном предприятия, 2 высших образования, специальность – агроном и юрист.

Для более  точного изучения исследуемого предприятия  необходимо изучить организационную структуру и структуру управления.

Организационная структура представляет собой совокупность  всех подразделений и служб предприятия основного, вспомогательного и хозяйственного назначения (рисунок 1).

Рисунок 1 - Организационная структура предприятия

Эффективная работа трудового коллектива возможна лишь при чёткой организации управления. Высокоорганизованная структура управления позволяет предприятию вести свою деятельность, использовать имеющиеся ресурсы, обеспечить непрерывность производства продукции, а также осуществлять контроль и вести учёт работы организации (рисунок 2).

Рисунок 2 – Структура  управления предприятия

 Структура управления – соподчинение одного должностного лица по отношению к другому должностному лицу или одного органа управления по отношению к другому.  Руководит работой предприятия генеральный директор. Непосредственно генеральному директору предприятия подчиняется исполнительный директор, заместитель главного директора по животноводству, главный бухгалтер, главный агроном.

1.2 Экономическая характеристика организации

Основной  вид деятельности предприятия - выращивание  зерновых и зернобобовых культур и разведение крупнорогатого скота.

Наиболее  распространенными показателями, характеризующими размеры производства, является валовая и товарная продукция, зависящие от размера и качества сельскохозяйственных угодий, поголовья скота, объема производственных средств, трудовых ресурсов, рационального их использования.

Таблица 1 –  Анализ размеров предприятия

За  анализируемый период размеры ООО  «АгроСтимул» заметно увеличились. В частности, площадь сельскохозяйственных угодий в 2011 г. по сравнению с 2009 г. возросла на 35%. Всю площадь сельскохозяйственных угодий занимает пашня. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов увеличилась на 60% вследствие покупки нового оборудования. Увеличилось количество энергоресурсов на 61%. Значительно увеличилось поголовье скота – на 39%. Возросла среднесписочная численность работников на 4% благодаря увеличению численности работников растениеводства. Стоимость произведенной валовой продукции возросла практически в 2 раза вследствие увеличения объемов производства зерновых.

Прибыль – главная цель деятельности сельскохозяйственного  предприятия. Учет прибыли позволяет  установить, насколько эффективно ведется хозяйственная деятельность. В процессе формирования прибыли отражаются все стороны хозяйственной деятельности предприятия: уровень использования основного капитала, продуктивность животных и урожайность сельскохозяйственных культур, организация производства и труда, технология.

Важнейшим фактором повышения эффективности  производства является обеспеченность предприятия основными средствами в необходимом количестве и более полное их использование.

Таблица 2 –  Уровень интенсивности сельскохозяйственного  производства

Размер  основных производственных фондов, приходящихся на 100 га, возрос за анализируемый период (увеличился на 19,2%). Также возросли текущие производственные затраты на основное производство (на 48,3%), приходящиеся на 100 га сельскохозяйственных угодий. Энергообеспеченность возросла за анализируемый период на 19,5%. Электрообеспеченность увеличилась на 4%. Плотность поголовья снизилась за три года на 5,4%, а затраты труда на 100 га сельскохозяйственных угодий – на 58,4%, что связано с приобретением техники, автоматизировавшей процесс производства новыми технологиями.

Эффективность интенсификации производства на предприятии ООО «АгроСтимул» можно рассмотреть с помощью таблицы 3.

Таблица 3  - Эффективность интенсификации производства

В результате интенсификации производства выход  валовой продукции на 100 га сельскохозяйственных угодий увеличился на 54%; урожайность зерновых – на 93%. Показатель произведенного молока увеличился, но незначительно; прирост живой массы крупнорогатого скота сократился на 15%; уровень производительности труда увеличился на 81,7%  из-за сокращения трудоемкости производства молока вследствие автоматизации доения. Фондоотдача за исследуемый период возросла практически в 2,5 раза. Себестоимость единицы продукции зерновых культур и прироста живой массы крупнорогатого скота уменьшились на 14,7% и на 0,5% соответственно, себестоимость 1 ц молока, напротив, увеличилась на 71,2%. Прибыль предприятия в расчете на 100 га сельскохозяйственных угодий возросла на 19,2%. В целом деятельность предприятия рентабельна, хотя показатель рентабельности резко меняется. Рентабельность в отчетном 2011 году по сравнению с базисным 2009 годом снизилась на 21,5%. Уменьшение произошло из-за повышения себестоимости.

2 ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО  СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

2.1 Характеристика  финансового подразделения (бухгалтерии)

организации

Под финансовой службой предприятия понимается самостоятельное структурное подразделение, выполняющее определенные функции в системе организации деятельности предприятия. Основным предназначением финансовой политики предприятия является организация движения ресурсов, способствующая эффективному хозяйствованию, максимизации получаемых доходов, своевременному и полному финансовому обеспечению его воспроизводственных нужд и осуществлению расчетов с финансовой системой государства и контрагентами.

 Финансовая  служба предприятия является  частью единого механизма управления  экономикой предприятия, а поэтому  она тесно связана с другими  службами предприятия. Например, бухгалтерия предоставляет финансовой службе информацию о размерах кредиторской и дебиторской задолженности предприятия, суммах денежных средств, находящихся на его счетах, и суммах предстоящих расходов. В свою очередь, финансовая служба, обрабатывая эту информацию, анализируя ее, дает квалифицированную оценку платежеспособности предприятия, ликвидности его активов, кредитоспособности, составляет платежный календарь и другие финансовые планы, готовит аналитические отчеты по  параметрам финансового состояния предприятия и знакомит с результатами своей работы руководство предприятия, другие экономические подразделения, которые в своей  работе используют  эти сведения.

В зависимости  от размеров предприятия, его организационно-правовой формы, спектра его финансовых отношений, объемов финансовых потоков, вида деятельности и стоящих перед ним задач финансовая служба может быть представлена различными формированиями.

На малых  предприятиях, с незначительными  денежными оборотами и небольшой численностью работающих, в условиях отсутствия разделения управленческих функций, обязанности финансовой службы выполняются, как правило, бухгалтером [4].

ООО «АгроСтимул» - сравнительно небольшое предприятие, не имеющее большой, разветвленной структуры. Поэтому все функции экономических и финансовых отделов здесь выполняет бухгалтерия в подчинении главного бухгалтера Т. В. Чертихиной. Работа подразделения отмечается высокой производительностью труда, своевременностью действий, добросовестным отношением к работе, усидчивостью. В коллективе приятный, дружелюбный микроклимат.

Финансовое  подразделение предприятия определяет способы и методы финансирования затрат: самофинансирование, привлечение банковских и коммерческих (товарных) кредитов, привлечение акционерного капитала, получение бюджетных средств, лизинг.

Для своевременного выполнения денежных обязательств бухгалтерия создает оперативные денежные фонды, формируют резервы, используют финансовые инструменты привлечения денежной наличности в оборот предприятия.

На правах финансового отдела бухгалтерия  предприятия выполняет следующие функции:

1) осуществляет подготовку и реализацию инвестиционных программ, в том числе финансируемых за счет средств, выделяемых из бюджета;

2) осуществляет  контроль за финансовыми потоками  предприятия;

3) ведет учет  всех материальных средств и  ценностей предприятия, предназначенных для использования в финансовой сфере;

4) участвует в подготовке предложений по государственной финансовой поддержке;

5) проводит  оценку финансового состояния  предприятия, и т.д.

Задачами  финансовой службы также являются: содействие наиболее эффективному использованию основных производственных фондов, инвестиций, товарно-материальных ценностей; осуществление мер по ускорению оборачиваемости оборотных средств, обеспечению их сохранности, доведению размеров собственных оборотных средств до экономически обоснованных нормативов; контроль за правильностью организации финансовых отношений [2].

В бухгалтерии  ООО «АгроСтимул» находятся все  необходимые документы для учета и анализа финансовой деятельности предприятия: годовая, квартальная и месячная отчетность, первичная документация и т.д. Подразделение оборудовано компьютерной техникой, процесс учета и других видов работы с финансами предприятия практически полностью автоматизирован. Используется программное обеспечение «1С».

2.2 Характеристика  и оценка финансового состояния

организации

Источниками  финансовых  ресурсов  являются  все  денежные  доходы  и поступления,  которыми  располагает  предприятие  или  иной  хозяйствующий субъект  в  определенный  период (или  на  дату)  и  которые  направляются на осуществление денежных  расходов  и  отчислений,  необходимых  для производственного  и  социального  развития:  инвестиций (прямых, портфельных,  в  нематериальные  активы  и  др.),  авансирования  в  текущие затраты, (главным  образом,  себестоимость),  расходов  и  отчислений  на социальные  нужды  в  централизованные  специальные  фонды  и  в  бюджеты различных уровней.

Чтобы оценить  финансовую устойчивость предприятия, рассматривают такие экономико-финансовые показатели, как прибыль и рентабельность. Это важнейшие показатели, характеризующие экономические результаты производственно-коммерческой деятельности хозяйствующих субъектов рыночной экономики [3].

Прибыль характеризует  абсолютную эффективность хозяйствования предприятия, представляет собой важнейший показатель финансовой устойчивости, благосостояния трудового коллектива. За счет прибыли на предприятиях осуществляется материальное поощрение работников, развитие производственной базы, внедрение передовой технологии, совершенствование организации производства и условий труда.

Таким образом, прибыль составляет основу экономического развития предприятия, ибо рост прибыли  создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, технического переоснащения его, решения проблем социальных и материальных потребностей трудового коллектива. Поэтому в условиях рынка ориентация хозяйствующих субъектов на получение прибыли является непременным условием успешной предпринимательской деятельности [3].

Рассмотрим  динамику показателей прибыли ООО «АгроСтимул»:

Таблица 4 – Динамика показателей прибыли предприятия, тыс.р.

За анализируемый  период выручка ООО «АгроСтимул» выросла на 159,1%. Себестоимость продукции  увеличилась за 3 года на 74,6%, прочие доходы – на 47,4%, однако прочие расходы  также увеличились, причем на 151,2%. Прибыль до налогообложения за анализируемый период увеличилась в 5,7 раз, чистая прибыль – в 5,8 раз.

В условиях рыночной экономики большое значение приобретают показатели рентабельности, которые являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Повышение уровня рентабельности для коллектива организации означает укрепление финансового положения, а следовательно, увеличение средств, направляемых на материальное стимулирование их труда, для управленцев - это информация о результатах применяемой тактики и стратегии о целесообразности ее корректировки.

Уровень рентабельности производственной деятельности ООО  «АгроСтимул» увеличился за анализируемый  период в 3 раза благодаря увеличению объемов производства зерновой продукции. На 48,4% возрос показатель рентабельности продаж предприятия.

В целях определения  финансового состояния ООО «АгроСтимул» целесообразно проанализировать состав и структуру бухгалтерского баланса предприятия. Рассмотрим динамику балансовых показателей предприятия за 2009-2011 гг.:

Таблица 5 – Динамика состава и структуры бухгалтерского баланса

предприятия, тыс.р.

Из результатов  анализа динамики сумм и структуры  баланса ООО «АгроСтимул» можно  сделать вывод, что большую долю актива имеют основные средства предприятия – 57%, сумма стоимости которых увеличилась за анализируемый период на 80%. Запасы предприятия в стоимостном выражении также увеличились, уже на 37%, увеличилась в 3,5 раза и дебиторская задолженность ООО «АгроСтимул», что является хорошим показателем для будущих доходов. Сумма денежных средств возросла за анализируемый период в 4 раза. При анализе пассива баланса выяснено, что большую долю пассивов занимают долгосрочные заемные средства – 40-56%. однако данная тенденция снижается, сейчас долгосрочные заемные средства занимают около 40% пассивных средств предприятия, причем их рост составил всего 27% за период, чего нельзя сказать о краткосрочных заемных средствах, которые возросли в 5,5 раз. Уставный капитал не претерпел никаких изменений, нераспределенная прибыль возросла на 180%. Кредиторская задолженность предприятия увеличилась на 125%. Общая сумма баланса за 2009-2011 гг. возросла на 80%.

Финансовое  состояние предприятия оценивается  также характеристикой движения денежных средств этого предприятия. Такая характеристика дает возможность проследить основные направления движения денежных средств, то есть источники их поступления и каналы использования, что в свою очередь дает возможность проанализировать, куда больше тратится денежных средств, куда стоило бы их тратить больше,   каковы основные источники финансирования, есть ли они, какие источники целесообразно привлекать, и т.д. Такую характеристику можно получить из формы № 4 «Отчет о движении денежных средств», которую бухгалтер заполняет за отчетный период и за предыдущий аналогичный период прошлого года.

Рассмотрим  показатели движения денежных средств ООО «АгроСтимул»:

Таблица 6 – Динамика показателей движения денежных средств, тыс.р.