Содержание

Введение

      Результаты  в любой сфере бизнеса зависят  от наличия и эффективности использования  финансовых ресурсов, которые приравниваются к кровеносной системе, обеспечивающей жизнедеятельность предприятия. Поэтому забота о финансах является отправным моментом и конечным результатом деятельности любого субъекта хозяйствования, в условиях рыночной экономики эти вопросы имеют первостепенное значение; выдвижение на первый план финансовых аспектов деятельности субъектов хозяйствования, возрастание роли финансов является характерной чертой и тенденцией во всем мире.

      Чтобы выжить в условиях рыночной экономики  и не допустить банкротства предприятия, необходимо при помощи  финансового  анализа  своевременно выявлять и  устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения состояния предприятия и его платежеспособности. Этим определяется актуальность данного исследования.

      Целью курсовой работы является проведение анализа финансового состояния предприятия.

      Основными задачами, поставленными при написании  курсовой работы, являются:

      - провести анализ прибыли и рентабельности и оценить влияние основных факторов на изменение прибыли и рентабельности;

      - провести общую оценку финансового  состояния предприятия, анализ изменения статей актива и пассива баланса;

      - проанализировать финансовую устойчивость  предприятия;

      - оценить ликвидность и платежеспособность;

      - провести характеристику деловой  активности;

      - сформировать предложения по улучшению финансового состояния исследуемого предприятия.

      Объектом  курсовой работы является ООО «Меркатор».

      В работе используются методы АХД, представляющие собой системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия путем обработки специальными приемами системы показателей учета, отчетности, а именно: «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2), «Отчет об изменениях капитала» (форма№3).

1 Технико-экономическая характеристика ООО «Меркатор»

      Общество с ограниченной ответственностью «Меркатор», было создано в 1992 году для осуществления хозяйственной деятельности, не запрещенной законом, расположенное по адресу: г. Владивосток, ул. Новоивановская, 2а.

      ООО «Меркатор» создано с целью получения прибыли и осуществляет следующие виды деятельности:

     - розничная торговля;

     - оптовая торговля;

     - посреднические услуги при купле-продаже  товаров народного потребления;

     - общественное питание.

      Отдельными  видами деятельности, перечень которых  определяется федеральными законами, общество может заниматься только на основании лицензии.

      ООО «Меркатор» действует на основании Устава. Общество является самостоятельным хозяйствующим субъектом и обладает правами юридического лица. ООО «Меркатор» имеет в собственности обособленное имущество, а также самостоятельный баланс, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, заключать все виды гражданско-правовых договоров с другими хозяйствующими субъектами, нести обязанности, распоряжаться имуществом, быть истцом или ответчиком в арбитражном суде.

      В соответствии с основными видами своей деятельности предприятие  осуществляет взаимоотношения с  юридическими и физическими лицами на основе договоров по реализации товаров; самостоятельно планирует и осуществляет хозяйственную деятельность, исходя из реального спроса и в пределах направления деятельности.

      ООО «Меркатор» занимается оптовой продажей продуктов питания, преимущественно  отечественного производства, а именно: сахар, мука, крупы, макароны, мясные, овощные  и рыбные консервы, сгущенное и сухое молоко, животные и растительные масла, мясопродукция, молоко т/п, майонезы, сыры, и др.

      Организационная структура ООО «Меркатор» представлена на рисунке 1.

      Рисунок 1 - Организационная структура ООО «Меркатор»

      В обязанности Генерального директора входит:

      - руководство производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью предприятия;

      - организация работы и эффективное  взаимодействие всех структурных подразделений, направление их деятельности на развитие и совершенствование производства, повышение эффективности работы предприятия, рост объемов сбыта продукции и увеличение прибыли;

      - принятие мер по обеспечению  предприятия квалифицированными  кадрами, рациональному использованию  и развитию их профессиональных знаний и опыта.

      В обязанности исполнительного директора входит:

      - обеспечение насыщения предприятия товарами в соответствии с утвержденным ассортиментным перечнем и потребительским спросом;

      - организация работы по ритмичному выполнению плана товарооборота;

      - проведение анализа структуры товарных запасов, динамики товарооборота по отдельным группам товаров;

      - проверка правильности ведения и оформления документов, связанных с поставками и реализацией товаров.

      В обязанности финансового директора  входит:

      - организация управления движением  финансовых ресурсов предприятия и регулирование финансовых отношений в целях наиболее эффективного использования всех видов ресурсов в процессе реализации продукции и получения максимальной прибыли;

      - проведение переговоров с коммерческими банками, иными кредитными учреждениями и другими внешними организациями.

      В обязанности главного бухгалтера входит:

      - осуществление организации бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

      - формирование учетной политики, исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости;

      - принятие мер по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушений финансового и хозяйственного законодательства.

     В обязанности коммерческого директора  входит:

     - контроль выполнения плана реализации  продукции, материально-технического  обеспечения, плана по прибыли и другим финансовым показателям;

     - руководство разработкой мер  по ресурсосбережению и комплексному  использованию материальных ресурсов, улучшению экономических показателей работы компании, повышению рентабельности производства;

     - организация работы складского хозяйства, создание условий для надлежащего хранения и сохранности материальных ресурсов и готовой продукции.

      В обязанности отдела снабжения входит:

      - обеспечение производства всеми  необходимыми расходными материалами и комплектующими;

      - переговоры с возможными поставщиками;

      - контроль за поставками (своевременность,  комплексность, количество и качество) с принятием необходимых мер в случае появления отклонений;

      - планирование поставок;

      - обеспечение ввоза материалов  и вывоза готовой продукции за пределы предприятия.

      Проведем  исследование динамики основных технико-экономических  показателей на примере ООО «Меркатор» на основании данных таблицы 1.

Таблица 1 - Основные технико-экономические показатели ООО «Меркатор»

      Продолжение таблицы 1

      Основные  технико-экономические показатели ООО «Меркатор» свидетельствуют о следующем. Выручка от реализации продукции выросла по сравнению с 2007 годом на 8,03 % или на 795 тыс. руб. Себестоимость увеличилась и темп ее прироста составил в 2008 году, по сравнению с 2007 годом 10,45 % (821 тыс. руб.). Основной отрицательной тенденцией является то, что темп прироста выручки ниже темпа прироста себестоимости. Предприятию необходимо принять меры по снижению себестоимости иначе предприятия может попасть из зоны прибыли в зону убытков.

      Численность работающих увеличилась на 1 работника в 2008 году и составила 17 человек. Фонд оплаты труда увеличивается и на конец 2008 года составил 2094 тыс. руб., что выше, чем в 2007 году на 764 тыс. руб. или на 57,44 % и, следовательно, значительно возрос среднегодовой уровень оплаты труда одного рабочего, который составил в 2008 году 123,2 тыс. руб., что выше по сравнению с 2007 годом на 48,26 %.

      Среднегодовая стоимость основных производственных фондов увеличивается на 11,17 % и в 2008 году составила 9753 тыс. руб. В свою очередь затраты на один рубль реализованной продукции в 2008 году составили 0,81 руб., что выше, по сравнению с 2007 годом на 0,09 руб. Отрицательной тенденцией является тот факт, что фондоотдача на предприятии снижается, а фондоемкость возрастает. Это говорит о неэффективном использовании основных средств.

      Чистая  прибыль снизилась в 2008 году на 37,32 %. Это произошло в связи с увеличением расходов на предприятии.

      Вследствие опережающего роста коммерческих и управленческих расходов уменьшается рентабельность продаж. Это отрицательно сказывается на деятельности предприятия. Руководству следует обратить на это внимание и поменять политику управления расходами.

      Таким образом, деятельность предприятия  ухудшилась, так как произошло  снижение основных показателей.

       2 Оценка финансового состояния ООО «Меркатор»

      2.1 Анализ прибыли и рентабельности  ООО «Меркатор»

      Поскольку получение прибыли является обязательным условием коммерческой деятельности, а финансовая устойчивость предприятия в значительной мере определяется размером полученной прибыли, анализ финансовых  результатов становится весьма актуальным.

      Для анализа финансовых результатов ООО «Меркатор» составим таблицу 2.

Таблица 2 - Анализ финансовых результатов ООО «Меркатор», 2007-2008 годы

В тысячах  рублей

      Анализ  финансовых результатов работы предприятия  показал, что, выручка от реализации продукции увеличилась в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 8,03 % или на 795 тыс. руб. Себестоимость в 2008 году увеличивается на 821 тыс. руб. или на 10,45 %. Это отрицательная тенденция, т.к. темп прироста себестоимости опережает темп прироста выручки. К негативным факторам следует отнести опережающие темпы прироста коммерческих расходов (342,4 %) по сравнению с темпом прироста выручки от продажи продукции (8,03 %) в 2008 году. Это привело к снижению прироста прибыли в 2008 году. Следовательно, резервом дальнейшего роста прибыли является снижение коммерческих расходов.

      Внереализационные расходы превышают внереализационные доходы, что отрицательно сказывается на деятельности предприятия.

      Проведем  факторный анализ прибыли от продажи  продукции.

      Для оценки факторов, влияющих на формирование суммы прибыли от продажи продукции будем использовать данные таблицы 2. Определим влияние факторов на сумму прибыли по следующим формулам.

      1 Влияние изменения выручки от  продажи продукции на прибыль  от продажи:

           (1)

где ∆П_р1 – прирост (уменьшение) прибыли за счет изменения выручки, руб.;

    П_р0 – прибыль от продажи предыдущего периода, руб.;

    J_р – индекс изменения объема продажи. Определяется по формуле:

            (2)

где В_р1 – выручка от продажи отчетного периода;

    В_р0 – выручка от продажи предыдущего периода.

      2 Влияние изменения уровня себестоимости  на прибыль от продажи:

            (3)

где С₀, С₁ – себестоимость продукции предыдущего и отчетного периода, руб.

      3 Влияние изменения уровня управленческих  расходов на прибыль от продажи:

           (4)

где Р_у0, Р_у1 – управленческие расходы предыдущего и отчетного периода, руб.

      4 Влияние изменения уровня коммерческих расходов на прибыль от продажи:

           (5)

где Р_к0, Р_к1 – коммерческие расходы предыдущего и отчетного периода, руб.

      5 Сумма факторных отклонений дает  общее изменение прибыли от  продажи продукции:

      Результаты  факторного анализа показали, что  в связи с ростом выручки от продажи продукции прибыль увеличилась  на 225,08 тыс. руб., снизилась на 257,3 за счет роста себестоимости единицы продукции, на 288,4 тыс. руб. за счет увеличения управленческих расходов и на 492,3 тыс. руб. за счет увеличения коммерческих расходов.

      Для определения рентабельности предприятия  применяют ряд показателей, отражающих эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

      На  основе таблицы 3 проведем расчет показателей рентабельности.

      Из  данных таблицы 3 видно, что все показатели рентабельности снижаются. Понижение  рентабельности предприятия вызвано  чистой прибыли из-за увеличения внереализационных  расходов и недостаточностью прибыли от реализации продукции.

Таблица 3 – Показатели рентабельности ООО «Меркатор», 2007-2008 годы

В процентах

      Из  проведенных расчетов видно, что  рентабельность продаж снизилась на 1,6 % в 2008 году, т.е. прибыль с каждого рубля реализованной продукции снизилась на 1,6 копейку. Рентабельность основной деятельности уменьшилась на 1,91 % в 2008 году, по сравнению с 2007 годом, т.е. прибыль, получаемая с каждого рубля затраченного на производство и реализацию продукции, уменьшилась на 2 копейки.

      Рентабельность  всего капитала предприятия уменьшилась  на 0,51 %, т.е. прибыль с каждого  рубля, вложенного в имущество в 2008 году, уменьшилась на 0,51 копейку.

      Рентабельность  собственного капитала также понизилась на 0,88 %, т.е. прибыль, приходящаяся на один рубль собственного капитала, вложенного в производство, уменьшилась на 0,88 копеек.

      Исходя  из вышесказанного, можно сделать  вывод, что в 2008 году деятельность ООО «Меркатор» стала менее эффективна по сравнению с 2007 годом.

      2.2 Анализ состояния активов и пассивов ООО «Меркатор»

      Анализ  динамики и состава структуры  имущества предприятия основан  на сравнении отчетных данных бухгалтерского баланса за ряд периодов.

      Актив баланса позволяет дать общую оценку изменения всего имущества предприятия, выделить в его составе внеоборотные активы и оборотные активы, изучить динамику структуры имущества.

      Для характеристики наличия, состава, структуры  имущества (активов) и произошедших в них изменений по данным бухгалтерского баланса (приложение 1) составим таблицу 4.

Таблица 4 - Анализ состава и структуры имущества ООО «Меркатор»

В тысячах  рублей

      Как видно из таблицы 4, общая стоимость имущества предприятия увеличилась за 2008 год на 395 тыс. руб., или на 1,24 %. Это произошло за счет прироста стоимости внеоборотных активов на 126 тыс. руб., или на 0,98 %, и увеличения стоимости мобильного имущества на 269 тыс. руб., или на 1,41 %.

      В составе внеоборотных активов имело  место увеличения стоимости основных средств. Это может быть следствием развития материально-технической базы предприятия, или результатом переоценки основных фондов. Рост стоимости основных средств экономически обоснован, если способствует увеличению объема производства и реализации продукции. Причем темпы роста объема продажи должны опережать рост стоимости основных фондов, что отразится на повышении уровня фондоотдачи.

      В 2008 году стоимость основных средств возросла на 11,17 %, а выручка от реализации продукции на 8,03 %. Это свидетельствует о нерациональном увеличении активов.

      В 2008 году стоимость мобильного имущества составила 19310 тыс. руб., что выше по сравнению с 2007 годом на 269 тыс. руб. или на 1,41 %.

      Удельный  вес оборотных средств в стоимости  активов предприятия повысился  на 0,1 процентных пункта и составил в 2008 году 59,85 %. Прирост оборотных активов обусловлен увеличением материально-производственных запасов и дебиторской задолженности.

      Сумма дебиторской задолженности возросла на 182 тыс. руб. или 2,97 %. Доля средств  в расчетах повысилась на 0,33 процентных пункта. Прирост дебиторской задолженности может быть результатом увеличения товарных ссуд, выданных потребителям готовой продукции. Также он может быть связан с отсрочкой платежа дебиторов, вызван появлением просроченной задолженности, для погашения которой предприятие вынуждено привлекать дополнительные денежные средства, увеличивая кредиторскую задолженность.

      Сумма запасов в 2008 году возросла на 615 тыс. руб. или на 5,34 % и также происходит рост их удельного веса на 1,46 процентных пункта.

      Несмотря  на увеличение оборотных активов происходит снижение денежных средств на 84 тыс. руб. или на 11,39 %. Так денежные средства являются наиболее ликвидными активы это отрицательно сказывается на деятельности предприятия.

      В целом структура хозяйственных  средств в 2008 году несколько улучшилась, и произошедшие изменения можно оценить положительно, хотя следует обратить внимание на снижение денежных средств и значительное отвлечение средств в запасы и дебиторскую задолженность.