Оценка финансового состояния предприятия. 36

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 МИНОБРНАУКИ  РОССИИ

Государственное образовательное  учреждение высшего

 профессионального  образования

«Ухтинский государственный  технический университет»,

Филиал Ухтинского государственного технического университета

               в г. Усинске

 

КР–080105–00–11г.                                                  гр. ФК-08

 

Осадчая О. В.

 

Дисциплина:   Основы аудита

 

Тема: "Оценка финансового состояния  предприятия "

 

 

Усинск 2011г.




 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

МИНОБРНАУКИ  РОССИИ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Ухтинский  государственный технический университет»

Филиал Ухтинского государственного технического университета в г. Усинске

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая   работа

 

 

по  дисциплине _____________________________________________________________________

 

тема______________________________________________________________________________

 

студента  _____________     курса     специальности (гр.)  ___                                  ____________

 

шифр зач. кн. _____________

 

Ф.И.О.______________________________________________ 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

г.Усинск, 20____

 

МИНОБРНАУКИ  РОССИИ

Государственное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

«Ухтинский государственный  технический университет»,

Филиал Ухтинского государственного технического университета в г. Усинске

 

 

                        ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

 

 

к курсовому проекту (работе) по 

                                                                                       (наименование учебной дисциплины)

 

на тему: 

 

_______________________________________________________________________________________    

 

 

Автор проекта (работы) 

                                                                                                      (подпись, дата, инициалы, фамилия)

 

Специальность 

                                                                                                          (код специальности, наименование)

 

Обозначение курсового  проекта (работы) _________________________________группа _____________

 

 

 

            Руководитель проекта (работы) ___________________ ___________________

         (подпись, дата)      (инициалы, фамилия)

 

          Проект (работа) защищен (а)    ___________________ ___________________

(дата)                                (оценка)

 

 

 

 

           Члены комиссии             ___________________ ___________________

       (подпись, дата)     (инициалы, фамилия)

_____________________  ______________________

         (подпись, дата)    (инициалы, фамилия)

___________________ ______________________ 

         (подпись, дата)    (инициалы, фамилия)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                  г. Усинск, 20___

 

 

 МИНОБРНАУКИ  РОССИИ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Ухтинский  государственный технический университет»,

Филиал Ухтинского государственного технического университета в г. Усинске

 

 

 

ЗАДАНИЕ НА КУРСОВОЙ ПРОЕКТ (РАБОТУ)

 

Студент______________________________________шифр зач.кн._____________группа____  _____

                                                (фамилия, инициалы)

1. Тема 

 

 

 

2. Срок представления  проекта (работы) к защите

 

     «_____»_______________ 20___г.

 

3. Исходные данные для проектирования (научного исследования)      (литературные источники) .

 

 

 

 

 

4. Содержание пояснительной  записки курсового проекта (работы)

 

     4.1 

     4.2 

     4.3 

     4.4 

     4.5 

     4.6 

 

5. Перечень графического  материала 

 

 

 

 

 

Руководитель проекта (работы) ___________________                                    ___________________

      (подпись, дата)                           (фамилия, инициалы)

Задание принял к исполнению           ___________________                                   ___________________

(студент)        (подпись, дата)                                        (фамилия, инициалы)

Содержание

 

 

 

Введение

Одним из значимых в настоящее  время, а также перспективных  и эффективных видов контроля финансово-хозяйственной деятельности является независимый аудит. Главная цель аудиторской проверки деятельности экономических субъектов предпринимательства заключается в подтверждении достоверности показателей их бухгалтерских (финансовых) отчетов.

В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие субъекты вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должна подкрепляться возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Достоверность информации подтверждается независимым аудитом.

Собственники, и прежде всего коллективные собственники –  акционеры, пайщики, а также кредиторы  лишены возможности самостоятельно убедиться в том, что все многочисленные операции предприятия, зачастую очень сложные, законны и правильно отражены в отчетности, так как обычно не имеют доступа к учетным записям, ни соответствующего опыта, и нуждаются в услугах аудиторов.

Целью данной работы является оценка финансового состояния ООО « СК Форма».

Задачи:

1. Дать понятие, задачи  и назначение оценки финансового  состояния предприятия. Методика  оценки финансового состояния  предприятия .

2. Показать оценку  финансовой устойчивости и платежеспособности.

3. Показать оценку  вероятности банкротства.

4. Дать краткую технико-экономическую  характеристику деятельности ООО   «СК Форма».

5. Проанализировать финансовое  состояние и оценить возможные  финансовые затруднения ООО «СК Форма».

6. Оценить эффективность  деятельности предприятия ООО  «СК Форма».

7. Провести экспресс-анализ  диагностики состояния экономики  предприятия.

8. Оценить  вероятности  банкротства предприятия.

9. Предложить мероприятия  по оздоровлению финансового  состояния ООО «СК Форма».

10. Оценить мероприятия  по совершенствованию антикризисного управления в ООО «СК Форма».

Объект исследования – общество с ограниченной ответственностью «Строительная    Компания «Форма»».

Предметом исследования данной работы является финансовое состояние предприятия.

Информационной базой  исследования являются годовые отчеты ООО «Строительная    Компания «Форма».  Методологической и теоретической основой курсовой работы являются работы ведущих отечественных и зарубежных авторов в области теории и практики финансового управления и Приказ ФСФО РФ от 6 декабря 2011г. № 402 ФЗ «о бухгалтерском учете»  вступивший в силу с 1.01.2013г.

При написании данной работы наибольшую помощь оказали следующие  литературные источники: Аксаков Р.К. "Функции и принципы финансов предприятия"; Козицын С. "Финансовые показатели деятельности предприятия"; Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. "Финансы предприятий"; Риполь - Сарагон Ф.Б. "Основы финансового и управленческого анализа". Книги Аксакова Р.К. и Риполь-Сарагона Ф.Б. помогли в полной мере раскрыть функции и принципы организации финансов предприятия. Также использовались периодические издания: «Финансы», «Экономика и жизнь».

Практические выводы и результаты исследования можно  использовать как в деятельности предприятия при оценке финансового  состояния предприятия, так и  в учебной деятельности института.

  1. Теоретические аспекты оценки финансового состояния предприятия

1.1 Нормативные  документы по регулированию бухгалтерского  учета и аудита в РФ

 Центральное место в системе нормативного регулирования аудиторской деятельности любой страны занимает специальный закон об аудите.

В настоящее время  действует Закон РФ «Об аудиторской  деятельности» от 30.12.08 N 307-ФЗ.

Ключевые положения  Закона РФ «Об аудиторской деятельности»:

1) дает определение  аудита, аудиторской деятельности  и перечень сопутствующих аудиту услуг;

2) определяет систему  органов и нормативных актов,  регулирующих аудиторскую деятельность;

3) дает определение  аудитора, аудиторской организации,  а также саморегулируемой организации  аудиторов;

4) определяет необходимость  и порядок проведения аттестации аудиторской деятельности;

5) определяет критерии  включения в реестр СРО, а  также членства аудиторских организаций  и аудиторов в СРО; 

6) определяет порядок  ведения государственного реестра  СРО, а также реестра аудиторов  и аудиторских фирм;

7) определяет случаи  проведения обязательного аудита;

8) дает понятие и  классификацию аудиторских стандартов;

9) определяет права  и обязанности аудиторских организаций  и аудируемых лиц при проведении  аудита;

10) дает определение  и определяет структуру аудиторского заключения;

11) определяет порядок  государственного надзора за  деятельностью СРО, а также  контроля качества работы аудиторских  организаций.

          Закон РФ от 1.12.07 N 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях» регулирует отношения, связанные с деятельностью саморегулируемых организаций, объединяющих субъектов предпринимательской или профессиональной деятельности, осуществлением взаимодействия саморегулируемых организаций и их членов, потребителей произведенных ими товаров (работ, услуг), органов исполнительной власти.

Ключевые положения  Закона РФ «О саморегулируемых организациях»:

1) дает определение  саморегулирования (п.1 ст.2), субъектов  саморегулировния (п.3 ст.2), предмата  саморегулирования (п.1 ст.4), саморегулируемых  организаций  (п.1 ст.3), а также общих критериев признания некоммерческой организации СРО (п.3 ст.3);

Содержанием саморегулирования  являются разработка и установление стандартов и правил определенной деятельности, а также контроль за соблюдением  требований указанных стандартов и правил.

2) определяет структуру  органов управления (ст.ст.15-19), а  также основные функции, права  и обязанности саморегулируемой  организации (ст.6);

3) определяет необходимость  разработки и утверждения стандартов  и правил СРО (п.2 ст.4), а также  создания специализированных органов для осуществления контроля за их соблюдением членами СРО (п.4 ст.3);

4) определяет порядок  осуществления контроль саморегулируемой  организации за деятельностью  своих членов (ст.9);

5) определяет способы  обеспечения имущественной ответственности членов СРО перед потребителями товаров (работ, услуг) и иными лицами (ст.13).

         Перед саморегулируемыми организациями  (СРО) аудиторов ставятся следующие  основные задачи:

1. Осуществление  контроля за соблюдением членами  саморегулируемой организации (СРО) аудиторов требований Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов.

2. Установление  в отношении аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, которые являются членами саморегулируемой организации (СРО) аудиторов, дополнительных требований, обеспечивающих их ответственность при осуществлении аудиторской деятельности.

3. Разработка  и установление дополнительных  мер дисциплинарного воздействия на членов саморегулируемой организации (СРО) аудиторов за нарушение ими требований Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности. По большому счету главная задача саморегулируемой организации аудиторов - контроль за деятельностью своих членов.

  Одна из задач   саморегулируемых организаций (СРО)  аудиторов – обеспечение достоверности бухгалтерской и налоговой отчетности и профессиональная помощь в достижении высоких экономических результатов на предприятии.

    Саморегулируемые организации (СРО) аудиторов оказывают различные виды услуг, например:

  • Общий и банковский аудит;
  • Абонентское налоговое и правовое обслуживание налогоплательщиков;
  • Кадровый аудит;
  • Консультирование по вопросам применения бухгалтерского, налогового и гражданского законодательства;
  • Юридическое сопровождение договоров, контрактов и налоговых проверок и др.

       Одна из них анализ финансового состояния предприятия.

1.2.Понятие, задачи и назначение оценки финансового состояния предприятия. Методика оценки финансового состояния предприятия

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия  финансировать свою деятельность.

Финансовое состояние  предприятия – это экономическая  категория, отражающая способность  предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразным их размещением и эффективным использованием, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Назначение анализа  финансового состояния – своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности, находить резервы улучшения финансового  состояния предприятия.

Финансовое состояние  предприятия анализируется с помощью совокупности методов и рабочих приемов, среди которых можно выделить следующие:

  1. горизонтальный анализ предполагает сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом, что позволяет выявить тенденции изменения статей баланса или их групп и на основании этого исчислить базисные темпы роста (прироста);
  2. вертикальный анализ осуществляется в целях определения удельного веса отдельных статей баланса в общем итоговом показателе и последующего сравнения результата с данными предыдущего периода;
  3. трендовый анализ основан на расчете относительных отклонений показателей отчетности за ряд периодов от уровня базисного периода. С помощью тренда формируется возможные значения показателей в будущем, т.е. осуществляется прогнозный анализ;
  4. сравнительный (пространственный) анализ проводится на основе внутрихозяйственного сравнения, как отдельных показателей предприятия, так и межхозяйственных показателей аналогичных фирм-конкурентов;
  5. факторный анализ - это процесс изучения влияния отдельных факторов на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. При этом факторный анализ может быть как прямым, так и обратным. При прямом способе анализа результативный показатель разделяется на составные части, а при обратном отдельные элементы соединяются в общий результативный показатель;
  6. анализ финансовых коэффициентов - расчет соотношений отдельных позиций отчета или позиций разных форм отчетности, определение их взаимосвязей [16, С.39].

Оценка финансового  состояния предприятия может быть выполнена с различной степенью детализации в зависимости от цели анализа, имеющейся информации, технического и кадрового обеспечения, однако чаще всего выделяют две процедуры: экспресс-анализ и углубленный (или детализированный) анализ финансового состояния [16, С. 39].

Целью экспресс-анализа  является наглядная и простая  оценка финансового состояния и  динамики развития хозяйствующего субъекта.

Экспресс-анализ целесообразно  выполнять в три этапа: подготовленный этап; предварительный обзор финансовой отчетности, экономическое чтение; анализ отчетности.

Цель первого этапа  – принять решение о целесообразности анализа финансовой отчетности и  убедиться в ее готовности к чтению.

Цель второго этапа  – ознакомление с пояснительной  запиской к балансу, чтобы оценить условия работы в отчетном периоде, определить тенденции финансовых показателей деятельности, а также качественные изменения в имущественном и финансовом положении хозяйствующего субъекта.

Третий этап – основной в экспресс-анализе; его цель – обобщенная оценка результатов хозяйственной деятельности и финансового состояния предприятия. Такой анализ проводится с той или иной степенью детализации в интересах различных пользователей.

Экспресс-анализ заканчивается  выводом о целесообразности дальнейшего детализированного анализа деятельности предприятия.

Цель углубленного анализа  – детальная характеристика имущественного и финансового положения предприятия, оценка его текущих финансовых результатов  и прогноз на будущий период. Он конкретизирует, дополняет и расширяет отдельные процедуры экспресс-анализа.

Наиболее часто программа  углубленного анализа состоит из разделов:

1) оценка имущественного  положения;

2) оценка ликвидности  и платежеспособности;

3) оценка финансовой  устойчивости;

4) оценка рентабельности и деловой активности;

5) оценка кредитоспособности  и вероятности банкротства.

Внутренние пользователи (руководители и менеджеры) на базе бухгалтерской  отчетности осуществляют оценку показателей  финансового состояния предприятия, устанавливают тенденции его развития, готовят информацию финансовой отчетности, обеспечивающую всех заинтересованных пользователей [15, С. 68].

Основные проблемные вопросы,  возникающие и учитываемые  в ходе проведения финансового анализа  предприятия, заключаются в выявлении тенденций и закономерностей развития предприятия на исследуемый период; определение «узких» мест производства и степени их влияния на финансовое состояние; выявление резервов, которые можно использовать для улучшения финансового состояния.

Анализ финансового состояния предприятия включает следующие важнейшие разделы:

1.Оценка имущественного положения  и структуры капитала:

    1. Анализ размещения капитала.
    2. Анализ источников формирования капитала.

Оценка стоимости имущества  предприятия включает изучение структуры имущества, её изменения и предполагает выявление источников формирования имущества предприятия. Анализ структуры имущества осуществляется на основе данных, содержащихся в активе баланса.

Наряду с анализом структуры активов для оценки финансового состояния необходим анализ структуры пассивов, то есть источников средств, вложенных в имущество.

В ходе анализа необходимо изучить состав, структуру и динамику источников формирования капитала, а  также выявить факторы изменения  их величины. Проводить анализ имущественного положения и источников формирования капитала целесообразно на основе сравнительного аналитического баланса. Анализируя сравнительный баланс, целесообразно обратить внимание на изменение удельного веса собственных оборотных средств в стоимости имущества, на соотношение темпов роста собственного и заемного капитала, а также на соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.

Признаками удовлетворительности баланса являются:

1) валюта баланса в  конце отчетного периода увеличилась  по сравнению с началом;

2) темпы прироста оборотных активов  выше, чем темпы прироста внеоборотных  активов;

3) собственный капитал  организации больше, чем 50 %, а  темпы его роста выше, чем темпы  роста заемного капитала;

4) темпы прироста дебиторской  и кредиторской задолжности примерно одинаковы.

  1. Оценка эффективности и интенсивности использования капитала:
    1. Анализ рентабельности.
    2. Анализ деловой активности (оборачиваемости).

В системе показателей, характеризующих финансовое состояние  и эффективность деятельности предприятия, ведущее место занимают показатели рентабельности и деловой активности. Финансовые коэффициенты представляют собой соотношения между основными экономическими показателями деятельности предприятия: прибылью, величиной активов организации, ее собственного капитала и т.д.

Расчет показателей рентабельности представлены в приложении 1

Значение анализа деловой активности заключается в формировании экономически обоснованной оценки эффективности  и интенсивности использования  ресурсов предприятия и в выявлении резервов их повышения. Коэффициенты оборачиваемости имеют большое значение для оценки финансового состояния предприятия, поскольку скорость оборота капитала, то есть скорость превращения его в денежную форму, оказывает непосредственное влияние на платежеспособность предприятия [15, С. 261-271].

Выделяют следующие показатели оборачиваемости:

  1. коэффициент оборачиваемости активов (КОА) показывает скорость оборота всех активов предприятия, то есть количество совершенных им оборотов за год:

                                                         (1.1.8)

  1. коэффициент оборачиваемости внеоборотных активов (КОВОА) показывает скорость оборота немобильных активов предприятия за анализируемый период:

                                          (1.1.9)

  1. коэффициент оборачиваемости оборотных активов (КОВА) показывает скорость оборота мобильных активов:

                                                (1.1.10)

  1. коэффициент оборачиваемости запасов (КОЗ) показывает скорость оборота запасов:

                                                  (1.1.11)

Чем выше значение этого  показателя, тем более ликвидную  структуру имеет оборотный капитал  и тем устойчивее финансовое состояние  предприятия. И, наоборот, затоваривание при  прочих равных условиях отрицательно отражается на деловой активности предприятия.

  1. коэффициент оборачиваемости дебиторской задолжности (КОДЗ) показывает число оборотов, совершенных дебиторской задолженностью. При ускорении оборачиваемости происходит снижение значения показателя, что свидетельствует об улучшении расчетов с дебиторами:

                                      (1.1.12)

  1. коэффициент оборачиваемости кредиторской задолжности (КОКЗ) показывает скорость оборота задолжности предприятия. Ускорение неблагоприятно сказывается на ликвидности предприятия:

                                     (1.1.13)

  1. коэффициент оборачиваемости собственного капитала (КОСК) отражает активность собственного капитала. Рост в динамике означает повышение эффективности использования собственного капитала:

                                          (1.1.14)

Этот показатель характеризует  различные аспекты деятельности предприятия: с коммерческой точки  зрения он свидетельствует либо об излишках продаж, либо об их недостатке; с финансовой – о скорости оборота вложенного собственного капитала; с экономической – об активности денежных средств, которыми рискуют собственники предприятия. Если коэффициент слишком высок, что означает значительное превышение уровня продаж над вложенным капиталом, это влечет за собой увеличение кредитных ресурсов. В этом случае отношение объема обязательств к собственному капиталу увеличивается, снижается безопасность кредиторов, и предприятие может столкнуться с серьезными затруднениями, связанными с уменьшениями доходов. Наоборот, низкий уровень коэффициента означает бездействие части собственных средств и указывает на необходимость вложения собственных средств в иной, более соответствующий данным условиям источник дохода.

1.3. Оценка финансовой устойчивости и платежеспособности

Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени  независимости организации от заемных  источников формирования и оптимальности  структуры активов и пассивов организации.

Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие состояние запасов  и обеспеченность их источниками  формирования.

Для характеристики источников формирования запасов применяют  три основных показателя:

  1. собственные оборотные средства (СОС) рассчитываются как разница между капиталом и резервами (IV раздел пассива баланса) и внеоборотными активами (I раздел актива баланса). Этот показатель является абсолютным, его увеличение в динамике рассматривается как положительная тенденция.

                                               СОС = СИ – ВА,                                          (1.2.1)

где СИ – собственные  источники (III раздел пассива);

       ВА  – внеоборотные активы (I раздел актива).

  1. величина собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (СД) определяется по формуле:

                                               СД = СОС + ДП,                                         (1.2.2)

где ДП – долгосрочные пассивы (IV раздел пассива баланса).

  1. общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИ) определяются по формуле: