Оценка финансового состояния предприятия и установления неудовлетворительности структуры баланса на примере ООО "Маклер" СТРУКТУРЫ Б

ФГОУ СПО «ХАБАРОВСКИЙ   СУДОСТРОИТЕЛЬНЫЙ   КОЛЛЕДЖ»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине

Анализ финансово-хозяйственной деятельности

ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ И УСТАНОВЛЕНИЯ НЕУДОВЛЕТВОРИТЕЛЬНОСТИ СТРУКТУРЫ БАЛАНСА

Работа защищена

«____________________»    “___”____________201_г.

Хабаровск

2011 г.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1              ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

1.1              Виды баланса. Структура баланса

1.2              Баланс как основной источник информации для анализа

2              АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПО ДАННЫМ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ООО «Маклер»

2.1              Общий предварительный обзор показателей деятельности предприятия

2.1.1              Организационно-экономическая характеристика ООО «Маклер»

2.1.2              Анализ динамики валюты бухгалтерского баланса

2.1.3              Горизонтальный и вертикальный анализ показателей
          бухгалтерской отчетности

2.1.4              Уплотненный аналитический баланс

2.2              Анализ экономического потенциала и финансового состояния
       предприятия

2.2.1              Основные показатели финансового состояния предприятия

2.2.2              Анализ показателей  ликвидности и платежеспособности

2.3              Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

2.3.1              Анализ прибыли

2.3.2              Анализ рентабельности

2.4              Анализ деловой активности предприятия

2.4.1              Анализ оборачиваемости основного капитала и эффективности
         использования оборотных средств

2.4.2              Оценка качественного состава оборотных средств и показателей
         деловой активности

2.5              Оценка возможности утраты и восстановления платежеспособности
       предприятия

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Приложение А Бухгалтерский баланс (форма № 1)

Приложение Б  Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность данной темы состоит в том, что в условиях рыночной экономики бухгалтерская отчётность хозяйствующих субъектов становится основным средством коммуникации и важнейшим элементом информационного обеспечения финансового анализа.

Научная новизна исследования заключается в решении важных теоретических и организационно–методических проблем, связанных с анализом финансово-хозяйственной деятельности, который является эффективным инструментом воздействия на экономическую жизнь фирмы, позволяет контролировать текущую ситуацию, определять перспективы развития и многое другое.

Тему бухгалтерской отчетности и анализа ее основных показателей подробно изучают многие российские авторы. В их книгах дается всестороннее представление о содержании и порядке составления форм промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности. Так же дается методика оценки финансового положения организации по данным отчетности по кварталам и в целом за отчётный период. Показаны основные направления анализа отчётных данных.

Это позволяет утверждать, что данная проблема для российской экономики остается научно-важной, практико-значимой с позиций адаптаций методик анализа к изменяющейся экономической среде в связи с непрекращающимися корректировками в нормативных документах, регулирующих эту область бухгалтерского учета.

Цель данной курсовой работы состоит в изучении методики анализа финансового состояния предприятия и результатов его деятельности с отражением механизма чтения бухгалтерского баланса и расчета финансовых показателей, рассмотрение внутренних и внешних отношений хозяйственного субъекта.

Основная цель выполнения практической части курсовой работы состоит в раскрытии особенностей бухгалтерского баланса на ООО «Маклер», а именно на основе проведенного анализа информации и выявленных недостатков предложить конкретные меры по их устранению для улучшения деятельности данной организации по изучаемой проблеме.

Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи:

1 Раскрыть теоретические и методические основы проведения анализа финансового состояния предприятия.

2 Провести анализ финансового состояния предприятия, проанализировать финансовую устойчивость, ликвидность, платежеспособность.

3 Разработать мероприятия, направленные на улучшение финансового состояния предприятия.

Объект исследования – ООО «Маклер»

Предмет исследования – финансовое состояние ООО «Маклер».

Теоретической и методологической основой исследования послужили труды  Любушина Н. П., Лещеева В. Б., Сучкова Е.А. , Савицкой Г. В., Чечевицына Л.Н. ,  Чуев И.Н., Абрютина М.С., Грачев А.В..

1        ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

1.1           Виды баланса. Структура баланса

Бухгалтерский баланс является богатым источником информации, на базе которого раскрывается финансово-хозяйственная деятельность экономического субъекта. Среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс значится на первом месте.

В зависимости от стадии развития того или иного экономического субъекта и целевого назначения различают разные виды бухгалтерских балансов:

1                    По времени составления:

1)     вступительный (организационный);

2)     текущий (операционный);

3)     санируемый;

4)     ликвидационный;

5)     соединительный;

6)     разделительный;

2                    По источникам информации:

1)     книжный;

2)     инвентарный;

3)     генеральный;

3                    По объёму информации:

1)     единичный;

2)     сводный;

3)     консолидированный;

4                    По содержанию:

1)     пробный (проверочный);

2)     оборотно – сальдовый;

3)     сальдовый;

5                    По характеру деятельности:

1)     по-основной;

2)     по-неосновной;

6                    По полноте оценки статей баланса:

1)     брутто;

2)     нетто;

7                    По формату:

1)     односторонний (вертикальный);

2)     двусторонний (горизонтальный);

3)     раздельный;

4)     сдвоенный;

5)     шахматный;

8                    По учитываемому периоду:

1)     провизорный;

2)     перспективный;

3)     директивный.

Балансирующим показателем во вступительном балансе выступает уставный капитал, поскольку на этом этапе нет другого источника поступления из-за отсутствия хозяйственной деятельности. При составлении заключительного баланса таким показателем выступает финансовый результат (прибыль или убыток) организации. Для всех других видов бухгалтерского баланса балансирующим показателем могут выступать как уставный капитал организации, так и финансовый результат ее деятельности. Приведенный перечень бухгалтерских балансов по сути своей соответствует жизненному циклу юридического лица. На этом пути трансформация в организационной структуре данного лица происходит главным образом под воздействием его финансового состояния и места на соответствующем сегменте рынка товаров, работ и услуг.

Для понимания информации, содержащейся в бухгалтерском балансе, важно иметь представление о структуре баланса: двусторонняя таблица баланса в графическом изображении показывает на левой стороне состояние имущества в последовательности, соответствующей функциональной роли его составляющих, исходя из степени ликвидности и характера участия хозяйственных средств в процессе воспроизводства общественного продукта. Это актив баланса. Актив раскрывает состав имущества, как оно действует, чем представлены его составные части. Источники данного имущества отражены в правой стороне баланса – пассиве. Пассив показывает собственный капитал, а также совокупность долгов и обязательств экономического субъекта. Экономически однородный вид имущества в активе или источников его формирования в пассиве принято называть статьей баланса.

В интересах сближения отечественной практики с требованиями международных бухгалтерских стандартов бухгалтерский баланс стали составлять не в первоначальной (исторической) оценке (баланс-брутто), а в реальной оценке на дату составления баланса, «очищенном» от регулирующих статей (баланс – нетто). Такой подход распространяется как на имущество длительного пользования, так и состав оборотных средств. Поэтому в балансе отсутствуют такие статьи, как «Амортизация основных средств», «Амортизация нематериальных активов», «Торговая наценка» и некоторые другие.

Итог по активу баланса на начало года и конец отчетного периода равен соответственно итогу его пассива. Это равенство определяет сущность баланса: в нем отражается имущество экономического субъекта в двух плоскостях, а именно в левой стороне – активе баланса – по видам, составу и размещению, а в правой – пассиве – по источникам формирования данного имущества. В активе имущество приведено с учетом степени ликвидности. Наименее ликвидные статьи («Нематериальные активы», «Основные средства») размещены в начале, а легко реализуемые активы («Касса», «Расчетные счета») – в конце баланса. Во многих странах с развитой рыночной экономикой содержание бухгалтерского баланса строится в обратной степени ликвидности, т.е. в начале показываются легкореализуемые виды имущества, а в конце баланса – наименее ликвидные активы. Имущество предприятия – актив (А), должен соответствовать его обязательствам (П) и собственному капиталу (К):

А = П + К.

1.2       Баланс как основной источник информации для анализа

Результативность управления предприятием в значительной степени определяется уровнем его организации и качеством информационного обеспечения. Особое значение в качестве информационной основы финансового анализа имеют бухгалтерские данные, а отчётность становится основным средством коммуникации, обеспечивающим достоверное представление информации о финансовом состоянии предприятия.

Основным источником информации для финансового анализа служит бухгалтерский баланс предприятия (Форма №1 годовой и квартальной отчетности), дающий своеобразный “моментальный снимок” финансового состояния на начало и конец отчетного периода. Его значение в данном отношении настолько велико, что анализ финансового состояния нередко называют анализом баланса. Хотя углубленный анализ финансового состояния всегда предполагал использование и других форм годового отчета, а также данных бухгалтерского учета, бухгалтерский баланс играет определяющую роль.

Логика и характер задач анализа финансового состояния тесно взаимосвязаны с формой и структурой бухгалтерского баланса, составом разделов и статей его актива и пассива. Однако это не означает, конечно, что форма баланса определяет логику и задачи анализа. Бухгалтерский баланс обобщенно отражает хозяйственные средства предприятия в денежной оценке на определенную дату, сгруппированные по их составу и источникам образования. Поэтому бухгалтерский баланс, в сущности, является практически используемой системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.

Чем удобен такой источник информации для экономического анализа?

В первую очередь тем, что можно, не подготавливая данные для анализа, уже на основании баланса предприятия сделать сравнительный экспресс-анализ показателей отчетности предприятия за предыдущие периоды. Во-вторых: с появлением специальных автоматизированных бухгалтерских программ для анализа финансового состояния предприятия, удобно сразу после составления форм отчетности, не выходя из программы, произвести на основании готовых форм бухгалтерской отчетности с помощью встроенного блока финансового анализа простейший экспресс - анализ предприятия.

Экономический анализ, основывающийся на данных только бухгалтерской отчетности, приобретает характер внешнего анализа, т.е. анализа, проводимого за пределами предприятия его заинтересованными контрагентами, собственниками или государственными органами. Этот анализ на основе только отчетных данных, которые содержат лишь весьма ограниченную часть информации о деятельности предприятия, не позволяет раскрыть всех секретов успеха или неудач фирмы, однако внешним пользователям отчетности становится возможным достаточно объективно оценивать финансовое состояние предприятия, его деловую активность и рентабельность, не используя информацию, являющуюся коммерческой тайной.

Существует многообразная экономическая информация о деятельности предприятий и множество способов анализа этой деятельности. Финансовый анализ по данным финансовой отчетности называют классическим способом анализа. Внутрихозяйственный анализ использует в качестве источника информации данные о технической подготовке производства, нормативную и плановую информацию и другие данные системного бухгалтерского учета.

Любое предприятие в той или иной степени постоянно нуждается в дополнительных источниках финансирования. Найти их можно на рынке капиталов, привлекая потенциальных инвесторов и кредиторов путем объективного информирования их о своей финансово-хозяйственной деятельности, то есть в основном с помощью финансовой отчетности. Насколько привлекательны опубликованные финансовые результаты, показывающие текущее и перспективное финансовое состояние предприятия, настолько высока и вероятность получения дополнительных источников финансирования.

Основное требование к информации, представленной в отчетности, заключается в том, чтобы она была полезной для пользователей, т.е. чтобы эту информацию можно было использовать для принятия обоснованных деловых решений. Чтобы быть полезной, информация должна отвечать соответствующим критериям:

1) уместность означает, что данная информация значима и оказывает влияние на решение, принимаемое пользователем. Информация считается также уместной, если она обеспечивает возможность перспективного и ретроспективного анализа;

2) достоверность информации определяется ее правдивостью, преобладания экономического содержания над юридической формой, возможностью проверки и документальной обоснованностью. Информация считается правдивой, если она не содержит ошибок и пристрастных оценок, а также не фальсифицирует событий хозяйственной жизни;

3) нейтральность предполагает, что финансовая отчетность не делает акцента на удовлетворение интересов одной группы пользователей общей отчетности в ущерб другой;

4) понятность означает, что пользователи могут понять содержание отчетности без специальной профессиональной подготовки;

5) сопоставимость требует, чтобы данные о деятельности предприятия были сопоставимы с аналогичной информацией о деятельности других фирм.

В ходе формирования отчетной информации должны соблюдаться определенные ограничения на информацию, включаемую в отчетность:

1) оптимальное соотношение затрат и выгод, означающее, что затраты на составление отчетности должны разумно соотноситься с выгодами, извлекаемыми предприятием от представления этих данных заинтересованным пользователям;

2) принцип осторожности (консерватизма) предполагает, что документы отчетности не должны допускать завышенной оценки активов и прибыли и заниженной оценки обязательств;

3) конфиденциальность требует, чтобы отчетная информация не содержала данных, которые могут нанести ущерб конкурентным позициям предприятия.

По сфере доступности информацию можно разделить на открытую и закрытую (секретную). Информация, содержащаяся в бухгалтерской и статистической отчетности, выходит за пределы хозяйствующего субъекта и является открытой информацией. Каждый хозяйствующий субъект разрабатывает свои плановые показатели, нормы, нормативы, тарифы, лимиты, систему их оценки и регулирования финансовой деятельности. Эта информация составляет его коммерческую тайну, а иногда и “ноу-хау”.

В заключение, на основе поставленных задач, можно сделать следующие выводы:

- основным источником информации анализа финансового состояния является форма №1;

- Форма №1 дает основную информацию для анализа финансового состояния на начало и конец отчетного периода, а также его динамики за один или ряд отчетных периодов;

- основными требования к источникам информации, используемым в финансовом анализе, являются: уместность, достоверность, нейтральность, понятность, сопоставимость.

Самый общий обзор содержания бухгалтерского баланса, при определенных его ограничениях, предоставляет большую информацию ее пользователям и определяет основные направления анализа для реальной оценки финансового состояния:

1 анализ финансового состояния на краткосрочную перспективу заключается в расчете показателей оценки удовлетворенности структуры баланса (коэффициент ликвидности, обеспеченности собственными средствами и способности восстановления (утраты платежеспособности));

2 анализ финансового состояния на долгосрочную перспективу исследует структуру источников средств, степень зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов;

3 анализ деловой активности организации, критериями которой являются: широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт; репутация организации, выражающаяся, в частности, в известности клиентов: пользующихся услугами организации; степень выполнения плана, обеспечение задач и темпов их роста: уровень эффективности использования ресурсов организации.

2         АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПО ДАННЫМ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ООО «Маклер»

2.1             Общий предварительный обзор показателей деятельности предприятия

2.1.1       Организационно-экономическая характеристика ООО «Маклер»

Общество с ограниченной ответственностью «Маклер». ООО «Маклер» осуществляет судостроительную деятельность, является одной из самых крупных судостроительных фирм края.

Основные экономические показатели ООО «Маклер» представлены в таблице 2.1

Таблица 2.1 – Основные технико-экономические показатели, деятельности
ООО «Маклер»

Из приведенной таблицы видно, что  объем товарной продукции вырос на 3156 тыс. руб., при этом убытки предприятия уменьшились на 316 тыс. руб., что может свидетельствовать об улучшении работы предприятия. Также за исследуемый период возросла рентабельность продукции на 0,12 и рентабельность производства на 0,83, что также говорит об оптимизации работы производства и росте спроса на продукцию.

2.1.2       Анализ динамики валюты бухгалтерского баланса

В целях объективной оценки финансового положения хозяйствующего субъекта целесообразно произвести сравнение изменения  финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия отчетного периода (форма № 2) с изменениями средней величины имущества за ряд предшествующих лет (табл. 2.2).

Таблица 2.2 – Коэффициенты прироста имущества, выручки от реализации и прибыли предприятия за два смежных года

Об улучшении использования хозяйственных средств предприятия свидетельствует следующее соотношение коэффициентов прироста:

Кпр И  < Кпр В и  Кпр И  < Кпр П .

На изменение валюты баланса повлияли следующие факторы: переоценка основных средств, инфляционные процессы,  изменение сроков расчета с     дебиторами и кредиторами и т.п.

Далее целесообразно изучить характер динамики отдельных статей баланса, для этого следует произвести горизонтальный (временной) и вертикальный (структурный) анализ.

2.1.3       Горизонтальный и вертикальный анализ показателей бухгалтерской отчетности

Горизонтальный анализ (табл.2.3) предусматривает дополнение абсолютных показателей баланса показателями темпа роста или темпа прироста динамики. Таким образом, горизонтальный анализ представляет собой отслеживание динамических рядов абсолютных и относительных показателей по строкам таблицы.

Таблица 2.3 – Горизонтальный анализ баланса предприятия

По данным таблицы 2.3 видно, сумма основных средств увеличилась на 133 тыс. руб., что свидетельствует об увеличении производственной мощи предприятия. Также об увеличении объема производства говорит,  суммарное увеличение оборотных активов предприятия на 96,3% и увеличение количества производственных запасов на 162% по сравнению с базисным периодом. При этом величина непокрытого убытка увеличивается на 38 тыс. руб. по сравнению с предшествующим периодом, что говорит о мене эффективной работе предприятия, а сумма кредиторской задолженности возросла на 879 тыс. руб., что в свою очередь также свидетельствует о расширении производства.

Вертикальный анализ (табл.2.3) заключается в представлении баланса в виде относительных показателей, которые позволяют увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге каждого раздела.

Таблица 2.4 – Вертикальный анализ баланса предприятия