Оценка финансовых результатов ООО «Татарстан» Арского района РТ

Содержание

Введение……………………………………………………………………………...3

  Глава  1. Теоретико-методологические основы формирования финансовых  

              результатов деятельности организации…………………………………..5

             1.1. Сущность и формирование финансовых результатов деятельности

             организации…………………………………………………………………5

             1.2. Методика оценки финансового результата и рентабельности

             организации………………………………………………………………..10   

             1.3. Финансовые инструменты управления прибылью организации….14

  Глава 2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Татарстан»

             Арского района РТ......................................................................................17

            2.1. Природно-экономическая характеристика ООО «Татарстан»

            Арского района РТ………………………………………………………..17

             2.2. Анализ финансового состояния организации………………………27

           2.3. Оценка деловой активности организации…………………………..39

Глава 3. Оценка финансовых результатов ООО «Татарстан» 

            Арского района РТ…………………………………………………………42

           3.1. Динамика показателей прибыли организации……………………….42

           3.2. Оценка рентабельности организации…………………………………46

Глава 4. Пути оптимизации финансовых результатов деятельности

           ООО   «Татарстан» Арского района РТ…………………………………..50

           4.1. Оптимизация прибыли, как фактор улучшения финансовой

            устойчивости организации ……………………………………………….50

            4.2. Эффективность предлагаемых мероприятий по улучшению 

            финансовых результатов деятельности ООО «Татарстан»…………….55

Заключение...............................................................................................................57

Список  использованной литературы……………………………………………..60

Приложения………………………………………………………………………   63

Введение

Сельское хозяйство является одной  из самых важных отраслей народного  хозяйства. Оно производит продукты питания для населения, сырье  для перерабатывающей промышленности, обеспечивает и другие нужды общества. Поэтому, актуальной проблемой в  настоящее время является проблема дальнейшего повышения уровня эффективности  отрасли. Это значительно увеличивает  роль анализа их финансовых результатов, наличия, размещения и использования  прибыли. От организаций в нынешнее время для рентабельной работы требуется  повышение эффективности производства, конкурентоспособности продукции  и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса и  повышения эффективности форм хозяйствования и управления производством.

Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу финансово-хозяйственной  деятельности предприятий. С его  помощью вырабатываются стратегия  и тактика развития организации, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

Тема является весьма актуальной, в связи с тем, что для эффективной  работы организации необходимо грамотное  управление ее прибылью. Анализ проводится для того, чтобы оценить финансовые результаты предприятия, а также, чтобы  постоянно проводить мероприятия, направленные на их улучшение. Анализ финансовых результатов показывает, по каким конкретным направлениям надо вести эту работу. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ  на вопрос, каковы важнейшие пути улучшения  финансовых результатов организации  в конкретный период его деятельности.

Цель курсовой работы - провести анализ финансовых результатов организации, выявить резервы их повышения  и разработать на этой основе мероприятия  по улучшению деятельности организации.

Для достижения поставленной цели решаются следующие задачи:

- раскрыть теоретические основы  анализа финансовых результатов  организации;

- оценить финансово-хозяйственной  деятельности организации;

- провести анализ финансовых  результатов  ООО  «Татарстан»;

- разработать мероприятия по  улучшению финансовых результатов  ООО  «Татарстан».

Таким образом, мы определили цели и  задачи. Объектом же исследования следует  определить финансово-хозяйственная  деятельность  ООО «Татарстан». Предметом  данного исследования мы определили оптимизацию финансовых результатов  деятельности предприятия.

В ходе проведения анализа данной работы были использованы основные методы исследования: сравнительный, анализ структуры  и динамики показателей финансовых результатов предприятия, анализа  показателей рентабельности, способы  табличного отражения аналитических  данных.

Информационной основой исследования явились формы финансовой отчетности ООО «Татарстан». Форма №1 «Бухгалтерский баланс», Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2008-2010 годы.

В качестве источников написания работы послужили нормативные документы, бухгалтерская отчетность организации ООО «Татарстан», а также специализированные учебные пособия и материалы периодической печати.

Теоретической и методологической основой курсовой работы послужили  многие положения, изложенные в трудах российских ученых экономистов и  финансистов, таких как: В.В. Ковалев, Г.В. Савицкая, Е.С. Стоянова, А.Д. Шеремет, Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова и другие.

             Глава 1.    Теоретико-методологические основы формирования финансовых результатов деятельности организации

1.1. Сущность и формирование  финансовых результатов деятельности  организации

В современных условиях повышаются ответственность и самостоятельность  предприятий в выработке и  принятии управленческих решений по обеспечению эффективности их деятельности. Эффективность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия  выражается в достигнутых финансовых результатах [2, с.164].

Конечный финансовый результат  деятельности предприятий является предметом исследования многих авторов. Их понимание сущности этого понятия  далеко неоднозначно.

Так, например, Е.П. Козлова, Н.В. Парашутин считают, что сводным показателем, характеризующим финансовый результат деятельности предприятия, является балансовая (валовая) прибыль или убыток [16, с.402].

Л.Л. Чечевицына, И.Н. Чуев считают, что прибыль и есть финансовый результат деятельности предприятия, характеризующий абсолютную эффективность его работы [26, с.244].

Г.В. Савицкая высказывает мнение, что финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем  рентабельности. Прибыль отражает положительный финансовый результат [21, с.204].

П.И. Камышанов считает, что конечный финансовый результат деятельности предприятия выражается в показателе прибыли и убытка [12,с.302].

А.Д. Шеремет, раскрывая предлагаемую им методику анализа финансовых результатов и рентабельности деятельности предприятия, отмечают, что «финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала отчетного периода» [27, с.9].

Изучив мнения различных авторов, нам представляется наиболее интересной точка зрения Г.В. Савицкой, которая  высказывает мнение, что финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности [21, с.204].

 Получение прибыли является  непосредственной целью производства  хозяйствующего субъекта. Реализация  этой цели возможна только  в том случае, если субъект  хозяйствования производит продукцию,  которая по своим потребительским  свойствам соответствует потребностям  общества.

Для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку  с затратами на производство. Прибыль  отражает положительный финансовый результат. Стремление к получению  прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, снижение затрат. Прибыль сигнализирует, где можно добиться наибольшего  прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы  деятельности. Прибыль является основной формой чистого дохода. Она отражает экономический эффект, полученный в  результате деятельности субъекта хозяйствования.

Убытки по результатам деятельности высвечивают ошибки, просчеты в направлениях использования средств, ставят хозяйствующий субъекта в критическое финансовое положение, не исключающее банкротство.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия  являются:

- изучение формирования и структуры  прибыли (убытка) от обычной деятельности, абсолютное ее изменение против  базового периода;

- обоснование и количественное  определение факторов изменения  валовой прибыли и прибыли  от продаж;

- обоснование и количественное  соизмерение факторов изменения  прибыли от обычной деятельности, в том числе за счет изменения  прибыли до налогообложения; за  счет изменения прибыли от  продаж;

- выявление и количественное  соизмерение резервов роста прибыли;

- анализ факторов формирования  чистой прибыли;

- анализ формирования показателей,  обоснование и количественное  соизмерение факторов изменения  рентабельности продукции и капитала, возможностей ее повышения [3, с.100].

Финансовые результаты деятельности предприятия характерны суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

В современной экономической науке  термин «прибыль» и его содержание вызывают множество споров и разночтений. По мере развития экономической теории комплекс понятий и терминов, определяющих прибыль, претерпел значительные изменения  от самого простого в качестве дохода от производства и реализации до понятия, характеризующего конечные финансовые результаты во всем многообразии коммерческой деятельности [12, c.10].

Прибыль образуется в результате реализации продукции. Ее величина определяется разницей между доходами, полученными от реализации продукции, и издержками на ее производство и реализацию. Общая масса получаемой прибыли зависит, с одной стороны, от объема продаж и уровня цен, устанавливаемых  на продукцию, а с другой - от того, насколько уровень издержек производства соответствует общественно необходимым затратам [16, с.190].

Различают  следующие виды прибыли:

1. Валовая прибыль, она определяется  как разность между выручкой  и прямыми затратами по реализованной  продукции. Выручка от продажи  характеризует общий финансовый  результат (валовой доход) от  реализации продукции, т.е. включает  в себя: выручку от реализации  готовой продукции, полуфабрикатов  собственного производства, работ  и услуг и т.п. [11, с. 544]

2. Прибыль от реализации определяется  как разность между валовой  прибылью и себестоимостью, коммерческими  и управленческими расходами.

3. Прибыль до налогообложения  - сумма прибыли от продукции,  основных фондов и другого  имущества предприятия и доходов  от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов этих операций.

4. Чистая прибыль (прибыль к  распределению) определяется как  сумма прибыли, которая остается  в распоряжении предприятия после  уплаты всех налогов, санкций  и других обязательств.

Чистая прибыль является одним  из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия, она остается в полном распоряжении предприятия.

Таким образом, прибыль - это конечный финансовый результат предпринимательской  деятельности предприятия и в  общем виде представляет собой разницу  между ценой продукции и ее себестоимостью, а в целом по предприятию - разницу между выручкой от реализации продукции и себестоимостью реализованной продукции [11, с.347].

Рентабельность - один из основных стоимостных  качественных показателей эффективности  деятельности предприятия, характеризующий  уровень отдачи затрат и степень  использования средств в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг).

Рентабельность производства является одним из главных показателей, характеризующих  экономическое и финансовое состояние  предприятия. Это накладывает определенную ответственность на объективность  анализа динамики уровня рентабельности. Накоплен огромный опыт факторного анализа  рентабельности организации. Альтернативным методом анализа является оценка степени влияния основных факторов на рентабельности производства [24, с.27].

Шеремет А.Д. считает, что показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами. [27, с. 125]

По мнению Савицкой Г.В. рентабельность характеризует соотношение прибыли  с затратами или используемыми ресурсам [21, с.204].   

Наибольшее распространение в  торговых организациях в настоящее  время имеет следующие показатели рентабельности:

1. Показатель экономической рентабельности (уровень рентабельности предприятия)  рассчитывается как отношение  чистой прибыли к среднегодовой  стоимости активов, данный показатель  используется в расчете эффекта  финансового.

2.  Рентабельность продаж (рентабельность  основной деятельности) - отношение  прибыли от продаж к объему  оборота торговой организации  за определенный период в процентах.  Этот показатель характеризует долю прибыли в цене товара. [15, с. 281]

3. Рентабельность товарной продукции  определяется как отношение чистой  прибыли к полной себестоимости  реализованной продукции. Этот  показатель отражает, сколько рублей  чистой прибыли принес каждый  рубль затрат на производство  и реализацию продукции.

4. Общая рентабельность - определяется  как отношение прибыли до налогообложения  к выручке от реализации продукции  и показывает, количество чистой прибыли которое приходится на рубль реализованной продукции. [15, с. 282]

Величина прибыли и уровень  рентабельности зависят от производственной, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, то есть эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования [10,с.89].

Таким образом, прибыль или убыток или иными словами финансовый результат - итоговый качественный показатель работы предприятия, характеризующий  в целом уровень его организационно-экономического развития.

1.2. Методика оценки финансового  результата и рентабельности  организации

Важнейшими показателями конечных результатов и совокупной эффективности  производства в условиях рыночной экономики  являются прибыль и рентабельность (прибыльность). Управление рентабельностью (планирование, обоснование и анализ-контроль) находятся в центре экономической  деятельности предприятий, работающих на рынок. Уровень рентабельности зависит  прежде всего от величины прибыли  и размера затрат и применяемых  ресурсов [7, с. 321].

Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят  от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют  все стороны хозяйствования.

В процессе анализа используются следующие  показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, работ  и услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от прочих операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль. Их можно рассчитать следующим образом:

1. Валовая прибыль, она определяется  как разность между выручкой  и прямыми затратами по реализованной  продукции.

Валовая прибыль определяется по следующей  формуле:

ПВ = ВП - С/С                                                    (1.2.1)

где ВП - выручка от продажи;

С/С - себестоимость.

2. Прибыль от реализации определяется  как разность между валовой  прибылью и себестоимостью, коммерческими  и управленческими расходами.

Прибыль от продаж можно рассчитать по формуле:

ПП = ВП - С/С - КР – УР                                    (1.2.2)

     где ВП - выручка от продажи;

С/С - себестоимость;

КР - коммерческие расходы;

УР - управленческие расходы.

3. Прибыль до налогообложения  - сумма прибыли от продукции,  основных фондов и другого  имущества предприятия и доходов  от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов этих операций:

П_{до налогооб.}.= ПП + ПОФ + Д_{вн.реал} - Р _{вн.реал.}                  (1.2.3)

где ПП - прибыль от продаж;

Поф - сумма прибыли от основных фондов;

Д_{вн.реал} - доходы от внереализационных операций;

Р _{вн.реал}  - расходы от внереализационных операций.

4. Чистая прибыль (прибыль  к распределению) определяется  как сумма прибыли, которая  остается в распоряжении предприятия  после уплаты всех налогов,  санкций и других обязательств.

ЧП = П_{до налогооб} - Налоги и платежи                    (1.2.4)

где П_{до налогооб}. - прибыль до налогообложения.

Для рассмотрения методики факторного анализа прибыли от реализации продукции необходима информация, содержащаяся в форме №1 «Бухгалтерский баланс», в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и данные бухгалтерского учета.

Также на основе этих данных можно рассчитать основные показатели, характеризующие финансовое состояние  предприятия, которые определены следующими группами показателей:

1. Коэффициенты ликвидности (текущей платежеспособности);
2. Коэффициенты платежеспособности (структура капитала);
3. Показатели деловой активности (оборачиваемости);
4. Показатели рентабельности.

            Рассмотрим их подробнее:

1. Коэффициенты ликвидности  - финансовые показатели, рассчитываемые на основании отчётности предприятия для определения номинальной способности компании погашать текущую задолженность за счёт имеющихся текущих (оборотных) активов [9, с. 99]. Рассмотрим некоторые из них:

Коэффициент абсолютной ликвидности:

              L₁   =                   (1.2.5) Коэффициент текущей ликвидности:

              L₃ =                                                                  (1.2.6)                    

2. Коэффициенты платежеспособности (структура капитала) – характеризуют  возможность выплатить обязательства  перед кредиторами-инвесторами,  имеющие долгосрочные вложения в предприятие [9, с. 103]. Рассмотрим некоторые из них:

Коэффициент обеспеченности собственными средствами:

             L₄=                                       (1.2.7) 

Коэффициент восстановления платежеспособности:

             L₅ =                    (1.2.8)

Коэффициент утраты платежеспособности:

             L₆ =                    (1.2.9)

Коэффициент финансовой независимости(автономии):

           U₂ = .             (1.2.10)

            3. Показатели деловой активности позволяет охарактеризовать результаты и эффективность текущей основной производственной деятельности [9, с.151]. Рассмотрим некоторые из них:

Коэффициент оборачиваемости  собственного капитала:

d₄=  (оборотов)       (1.2.11.)

Фондоотдача:

d₃=     (оборотов)       (1.2.12.)

            4. Показатели рентабельности (прибыльности) – характеризуют степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных богатств [9, с.184].

Рентабельность продаж (оборота):

R₁ =                                                      (1.2.13)

Экономическая рентабельность(рентабельность активов):

R₄ =                                             (1.2.14)

Рентабельность собственного капитала:

R₅ =                           (1.2.15)

Общая рентабельность (затратоотдача):

           R₆ =                     (1.2.16)  

В процессе анализа следует изучить  динамику перечисленных показателей  рентабельности, выполнение плана по их уровню и провести межхозяйственные сравнения с предприятиями-конкурентами.

1.3. Финансовые инструменты  управления прибылью организации

Высокая роль прибыли в развитии предприятия и обеспечении интересов  его собственников и персонала  определяют необходимость эффективного и непрерывного управления прибылью. Управление прибылью представляет собой  процесс выработки и принятия управленческих решений по всем основным аспектам ее формирования, распределения, использования и планирования на предприятии.

Практика хозяйствования предприятий  подтверждает, что основной объем  прибыли формируется за счет доходов  от реализации продукции. Для увеличения прибыли от реализации товаров (работ, услуг) требуется решение двух основных задач: обеспечить рост выручки от их продажи и добиться снижения их себестоимости.

В распоряжении финансового менеджера  имеется целый ряд форм и методов  воздействия на факторы, влияющие на объем прибыли от реализации продукции. Их можно условно разделить на три группы. Первая из них влияет на рост (уменьшение) поступлений от реализации, вторая - на объем затрат, третья - на изменение уровня рентабельности реализованной продукции. Эти факторы  тесно связаны между собой. Их положительное воздействие достигается  лишь при принятии и реализации обоснованных решений с учетом реальных экономических  условий. Так, стимулирование роста  производства продукции целесообразно  осуществлять только при наличии  возможности продажи продукции. Изучение конъюнктуры рынка, соотношения  спроса и предложения может подсказать, в каком количестве и ассортименте выпускать продукцию, какой должна быть кредитная и ценовая политика предприятия.

В условиях либерализации цен первостепенное значение приобретает оптимизация  размера цен на конкретные товары, работы, услуги, чтобы реализовать  их с предельной выгодой. От этого, во многом зависит их конкурентоспособность, спрос на них, объем денежных поступлений, возмещение затрат, а значит, прибыль и финансовое благополучие предприятия.

Эти задачи вступают в известное  противоречие, поскольку рост поступлений  от реализации продукции предполагает увеличение затрат на расширение производства, сырье, материалы, рекламу и т. п., связанные с реализацией продукции. И здесь необходимо учитывать  специфику затрат по степени их связи  с объемом производства и реализации продукции.

Существуют определенные типичные ситуации и правила, которые необходимо учитывать при формировании оптимальной  структуры затрат на производство и  реализацию продукции.

Первое правило - обеспечить рациональное соотношение между переменными  и постоянными затратами, не нарушая  нормального функционирования предприятия.

Второе правило - учитывать требования закона убывающей предельной полезности и предельной производительности факторов производства. Решая проблему уровня и структуры затрат, необходимо помнить, что увеличение переменных затрат влияет на рост выпуска продукции лишь до определенного предела, за которым  дополнительный эффект начинает снижаться.

В современных высоко конкурентных условиях все указанные внутрипроизводственные факторы зависят от предпринимательской  инициативы. Их мобилизация и трансформация  в прибыль требуют инноваций  и высокой степени оперативности  в управлении бизнесом.

Инновации определяют финансовый успех  любого бизнес - проекта, так как  позволяют опередить конкурентов, завоевать и расширить рынки  сбыта продукции, заработать максимальную прибыль.

Основными направлениями инновационной  деятельности предприятий, обеспечивающими  рост прибыли, могут быть:

- производственный вектор: разработка  и производство нового вида  продукции или продукции, отличающейся  повышенным качеством;

- коммерческий вектор: освоение  нового рынка товаров, нахождение  новых покупателей на товар,  прорыв на иностранный рынок. 

- технологический вектор: внедрение  ресурсосберегающих технологий, повышение  производительности труда, новые  виды и источники сырья, снижение  себестоимости продукции;

- организационно управленческий  вектор: внедрение прогрессивных  управленческих технологий, организация  полной сопряженности производственного  процесса, научная организация труда.

Большое, а подчас определяющее, влияние  на прибыль предприятия оказывают  внешние факторы рыночной конкурентной среды. К ним относятся:

- конъюнктура рынка;

- инфляция, которая искажает реальную  прибыль, не позволяет составлять  бизнес - прогнозы на перспективный  период;

- непредсказуемая налоговая, ценовая,  валютная, таможенная политика государства  в условиях экономического кризиса.

Из изложенного можно заключить, что получение прибыли требует  большого профессионализма в управлении производством и реализацией  продукции и в то же время, связано  со значительной степенью предпринимательского риска. Задачей в управлении прибылью является расчет и минимизация рисков путем реального планирования и  прогнозирования результатов деятельности предприятия с учетом факторов, на них влияющих. [18, 35]