Оценка и управление основными средствами

Министерство  сельского хозяйства Российской Федерации

Вятская государственная сельскохозяйственная академия

Экономический факультет

Кафедра финансов предприятий и финансового  менеджмента 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по  дисциплине

«Финансовый менеджмент»

«Оценка и управление основными средствами» 

Выполнил: Агалаков Е.В.

Специальность: «Финансы и кредит»

Группа: Ф-530

Форма обучения: заочное ускоренное

Год приема: 2002

Регистрационный номер в деканате _____ 

Проверила: Софьина Е.В. 
 
 

Киров 2005

Содержание

Введение            3

1.Теоретические  основы оценки и управления основными средствами  5

    1.1.Сущность  и классификация основных фондов    5

    1.2. Оценка основных фондов        9

    1.3.Управление  основными фондами       12

2.Организационно-экономическая  характеристика предприятия   23

3.Оценка  и управление основными средствами      29

    3.1.Анализ  основных средств        29

    3.2.Амортизационная  политика       36

    3.3 Управление финансированием основных  средств    39

4.Пути  совершенствования политики управления основными средствами 41

Заключение           43

Список  литературы          45

Приложения           46 

Введение

    Трудно  переоценить значение эффективного использования основных фондов. Решение  этой задачи означает увеличение производства необходимой обществу продукции, повышение отдачи созданного производственного потенциала и более полное удовлетворение потребностей населения, улучшение баланса оборудования в стране, снижение себестоимости продукции, рост рентабельности производства, накоплений предприятия.

    В условиях перехода к рынку предприятия основными фондами не наделяются, их надо приобретать за счет собственных, заемных или привлеченных средств.

    Более полное использование основных фондов приводит также к уменьшению потребностей во вводе новых производственных мощностей при изменении объема производства, а, следовательно, к лучшему использованию прибыли предприятия.

    Улучшение использования основных фондов означает также ускорение их оборачиваемости, что в значимой мере способствует решению проблемы сокращения разрыва в сроках физического и морального износа, ускорения темпов обновления основных фондов.

    Имея  ясное представление о роли основных средств в производственном процессе, факторах, влияющих на использование  основных средств, можно выявить методы, направления, при помощи которых повышается эффективность использования основных средств предприятия, обеспечивающая снижение издержек производства и рост производительности труда.

    Наконец, эффективная оценка и управление основных фондов тесно связано и с другой ключевой задачей современного периода экономической реформы — повышением качества выпускаемой продукции, ибо в условиях рыночной конкуренции быстрее реализуется и пользуется спросом высококачественная продукция.

    Целью данной курсовой работы является оценка и управление основных фондов предприятия и выявление путей повышения эффективности их использования.

    Задача  работы – изучение теоретических  основ и практическое их применение для проведения оценки, анализа и  грамотного управления основными средствами организации.

    Объектом  исследования является Открытое акционерное  общество «Вахруши-Юфть», находящееся  по адресу Киров обл., Слободской р-н, п. Вахруши, ул. Ленина 5, занимающееся производством  кожи и изделий из нее.

    Основными источниками информации послужили  бухгалтерские балансы за 2002г., 2003г., 2004г., бухгалтерские документы формы №ОС-1 (Приложение 1), ОС-4 (Приложение 2), ОС-6(Приложение 3), форма 11(Приложение 4). 

     1.Теоретические основы  оценки и управления  основными средствами.

    1.1.Сущность  и классификация  основных фондов

    Любая фирма, вне зависимости от ее принадлежности к той или оной организационно-правовой форме, владеет основными фондами, которые характеризуют ее материальную базу и определяют технический уровень  производства.

    Любой процесс труда включает в себя два основных компонента: средства производства, которые в свою очередь делятся на предметы труда и средства труда, рабочая сила. Средства труда в экономике принято называть основными средствами труда или основными фондами предприятия.

    Основные  средства (фонды) – та часть производственных фондов, которая участвует в процессе производства длительное время, сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на изготовляемый продукт постепенно, по частям, по мере использования.

    Основные производственные фонды предприятия – это стоимостное выражение средств труда. Главным определяющим признаком основных фондов выступает способ перенесения стоимости на продукт постепенно: в течение ряда производственных циклов; частями: по мере износа. Износ основных фондов учитывается по установленным нормам амортизации, сумма которой включается в себестоимость продукции. После реализации продукции начисленный износ накапливается в особом амортизационном фонде, который предназначается для новых капитальных вложений. Таким образом, единовременно авансированная стоимость в уставный капитал (фонд) предприятия в части основного капитала совершает постоянный кругооборот, переходя из денежной формы в натуральную, в товарную и снова в денежную. В этом состоит экономическая сущность основных фондов.

    Для управления основным капиталом на всех уровнях хозяйствования первостепенное значение имеет функционально-видовая  группировка средств труда. Она  позволяет получить информацию о  важнейших качественных изменениях, происходящих в экономическом потенциале предприятия. Динамика видовой структуры отражает изменения в технической оснащенности производства, темпах внедрения инноваций, развитии специализации, концентрации и комбинировании. Действующая классификация объединяет основные фонды в следующие группы:

    1.Здания  – архитектурно-строительные объекты,  обеспечивающие условия труда  работников, хранения, переработки,  подготовки товаров к продаже,  оказания услуг и торгового  обслуживания населения.

    2.Сооружения  – объекты, необходимые для осуществления производственных и торгово-технологических процессов, выполнения вспомогательных функций обслуживания населения.

    3.Передаточные  устройства – водопроводная и  электрическая сеть, теплосеть, газовые  сети, провода, то есть объекты,  осуществляющие передачу различных видов энергии от машин-двигателей к рабочим машинам.

    4.Машины  и оборудование:

• силовые машины и оборудование, предназначенные для выработки и преобразования энергии;
• рабочие машины и оборудование, используются непосредственно для воздействия на предметы труда;
• измерительные и регулирующие приборы и устройства и лабораторное оборудование, предназначенные для измерений, регулирования производственных процессов, проведения испытаний и исследований;
• вычислительная техника: электронно-вычислительные, управляющие аналоговые машины, а также машины и устройства, применяемые для управления производством и технологическими процессами;
• прочие и оборудование, которое не отнесено к перечисленным группам.

    5.Транспортные  средства – принадлежащий предприятием передвижной состав железных дорог, водный и автомобильный транспорт, а также внутризаводские транспортные средства: автокары, вагонетки, тележки.

    6.Инструмент  и приспособления, служащие более  года и стоящие более десяти  тысяч рублей за штуку. Механизированные и немеханизированные орудия ручного труда или прикрепленные к машинам инструменты.

    7. Производственный инвентарь и  принадлежности, предназначенные для  хранения материалов, инструментов  и облегчения труда – верстаки, стеллажи, столы.

    8.Хозяйственный инвентарь – предметы конторского и хозяйственного назначения (мебель, несгораемые шкафы, множительные аппараты, предметы противопожарного назначения).

    9.Рабочий  и продуктивный скот.

    10.Многолетние  насаждения.

    11.Прочие  основные средства.

Вся перечисленная классификация относится к производственным фондам.

    Основные  производственные средства принято  делить на две части: активную и пассивную  часть. К активной части относятся  те средства, которые принимают непосредственное участие в производственном процессе (машины, оборудование). К пассивной части относятся те средства, которые обеспечивают нормальное функционирование производственного процесса. В среднем по производству активная часть основных средств составляет 60%, а пассивная часть – 40% от всего состава основных средств.

    Основные  средства также принять классифицировать по следующим признакам:

    1.По принадлежности

• собственные средства (находящиеся на балансе предприятия);
• арендованные средства (временное использование за плату, лизинг основных средств);
• безвозмездно представленные.

    2.По характеру участия в процессе производства:

• действующие
• находящиеся в запасе
• находящиеся в консервации
• в реконструкции;
• в аренде;
• в эксплуатации.

    3.По продолжительности эксплуатации выделяют следующие возрастные группы:

• до 5 лет
• 6-11 лет
• 11-20 лет
• свыше 20 лет

    Возрастная структура, в частности, используется для планирования и восстановления, то есть для воспроизводства основных средств.

    4.По технической пригодности:

• пригодное оборудование
• оборудование, требующее капитального ремонта
• оборудование, которое нужно списать

    5.По  характеру обслуживания отдельных  направлений операционной деятельности:

• обслуживающие процесс производства продукции,
• обслуживающие процесс реализации продукции
• обслуживающие процесс управления деятельностью предприятия 

    6.По  формам залогового обеспечения  кредита и особенностям страхования

• движимые
• недвижимые

    7.По  характеру отражения износа

• амортизируемые
• неамортизируемые

    Соотношение отдельных групп основных фондов в их общем объеме характеризует структуру основных фондов. Предприятие заинтересовано в оптимальном повышении удельного веса машин, оборудования, то есть в активной части основных фондов. Чем выше доля оборудования в стоимости основных производственных фондов, тем при прочих равных условиях больше выпуск продукции.

    Важнейшими  факторами, влияющими на структуру  основных производственных фондов являются, характер выпускаемой продукции, объем выпускаемой продукции, уровень автоматизации и механизации, уровень специализации и кооперирования, климатические и географические условия расположения предприятия. Влияние первого фактора сказывается на величине и стоимости зданий, доле транспортных средств и передаточных устройств. Чем больше объем выпускаемой продукции, тем выше удельный вес специальных прогрессивных рабочих машин и оборудования. От климатических условий зависит доля зданий и сооружений. 

    1.2. Оценка основных  фондов

    Учет  и планирование основных фондов ведутся  в натуральной и денежной формах. При оценке основных фондов в натуральной  форме устанавливается число машин, их производительность, мощность, размер производственных площадей и другие количественные величины. Эти данные используются для расчета отраслей планирования производственной программы, резервов повышения выработки на оборудовании, составления баланса оборудования. С этой целью ведутся инвентаризация и паспортизация оборудования, учет, его выбытие и прибытие.

    В экономике более широкое использование  имеет система денежных показателей, получившая особое развитие в условиях рынка. Денежная оценка основных фондов необходима для планирования расширенного воспроизводства основных фондов, определения степени износа и размера амортизационных отчислений.

    В управлении основными фондами существует дифференцированная система денежных оценок, которая определяется целевой установкой измерения стоимости основного капитала, для внутрипроизводственной деятельности и оценки результатов, для начисления амортизации и расчета налогов, для продажи и сдачи в аренду, залоговых операций.

    Существует  несколько видов оценок основных фондов, связанных с длительным участием их и постепенным снашиванием в процессе производства, изменением за этот период условий воспроизводства: по первоначальной, восстановительной, остаточной и балансовой стоимости.

    Первоначальная стоимость основных фондов представляет собой сумму фактических затрат в действующих ценах на приобретение или создание средств труда: возведение зданий и сооружений, покупку, транспортировку и монтаж машин и оборудования. Первоначальная стоимость показывает, во что обошлось предприятию приобретение основных фондов до момента ввода их в эксплуатацию. С течением времени в первоначальной стоимости основных фондов накапливаются диспропорции противоречия.

    Восстановительная стоимость выражает оценку воспроизводства основных фондов в современных условиях на момент переоценки. Она отражает затраты на приобретение и создание переоцениваемых объектов в ценах, тарифах и других нормативах, действующих на установленную дату. Она возникает только путем переоценки с учетом физического, морального износа и в соответствии с законодательством.

    Остаточная  стоимость основных фондов представляет собой разницу между полной первоначальной или полной восстановительной стоимостью и начисленным износом. Остаточная стоимость позволяет судить о степени изношенности средств труда, планировать их обновление и ремонт. При проводимых переоценках фондов одновременно уточняется размер начисленного износа по каждой единице средств труда. Также определяется восстановительная стоимость с учетом износа. Она рассчитывается в процентах к полной восстановительной стоимости на основе данных бухгалтерского учета.

    Балансовая  стоимость – это стоимость, по которой основные фонды учитываются  в балансе предприятия по данным бухгалтерского учета об их наличии и движении. На балансе предприятия стоимость основных фондов числится в смешанной оценке: объекты, по которым производилась переоценка, учитываются по восстановительной стоимости на установленную дату, а новые средства труда, приобретенные после переоценки, - по первоначальной стоимости.

    Целью переоценок основных фондов всеми предприятиями  России, независимо от видов деятельности и форм собственности, является:

    1.создание  для предприятий необходимых  условий для формирования обоснованных  накоплений денежных средств на обновление основных фондов;

    2.создание  экономически обоснованной исходной  стоимостной базы для оценки  имущества в период приватизации;

    3.индексация  норм амортизации на полное  восстановление.

    Для определения реальной стоимости  основных фондов на современном этапе становления рыночной экономики и создания предпосылок для нормализации инвестиционных процессов в стране Правительство Российской Федерации за последние годы провело ряд переоценок основных фондов. В соответствии с Порядком проведения переоценки основных фондов и постановлением Правительства Российской Федерации от 7 декабря 1996г. №1442 «О переоценке основных фондов в 1997г.» предприятия для определения их полной восстановительной и остаточной восстановительной стоимости могли использовать либо индексный метод, либо метод прямой переоценки.

    При индексно методе осуществлялась индексация балансовой стоимости отдельных  объектов с применением индексов изменения стоимости основных средств, дифференцированных по типам зданий сооружений, видам машин и оборудования, транспортным средствам и другим основным средствам, по регионам, периодам изготовления, приобретения.

    При этом предприятия в целях определения  реальной стоимости имущества имели  право самостоятельно выбирать максимальные, минимальные и промежуточные значения индексов изменения основных средств, оборудования, предназначенного к установке, и объектов незавершенного строительства.

    Прежде  чем применять индексы изменения  стоимости основных средств, предприятие  должно будет просчитать различные варианты, чтобы спрогнозировать возможные последствия их использования и влияния на результаты хозяйственной деятельности. При индексном методе за базу принимается полная балансовая стоимость отдельных объектов основных средств, которая определялась по результатам их инвентаризации. При переоценке основных средств с использованием данного метода определяется их полная восстановительная стоимость, то есть полная стоимость затрат, которая должна была бы осуществить организация, ими владеющая, если она полностью заменит их на аналогичные новые объекты по рыночным ценам.

    Метод прямой переоценки восстановительной  стоимости основных средств является наиболее точным и позволяет исправить  погрешности, допущенные в результате предыдущих переоценок. Восстановительная стоимость основных средств при данном методе определяется пересчетом отдельных объектов по документально подтвержденным рыночным ценам. 

    1.3.Управление  основными фондами

    Процесс воспроизводства основного капитала представляет собой основу жизнедеятельности и эффективности производства. Его движение регулируется и контролируется на всех уровнях управления хозяйством.

    В условиях рыночной экономики возрастает интерес к структурным характеристикам, анализу их состояния, потребностей современной замены устаревших фондов и реальных финансовых возможностей осуществления такой замены. Все это приводит к потребности грамотного финансового управления основными средствами.

    При финансовом управлении выделяют следующие  этапы:

• анализ состояния и эффективности управления основными средствами;
• оптимизация объема и состава основных средств;
• оптимизация амортизационной политики предприятия;
• выбор форм и оптимизация структуры источников финансирования основных средств.

    1.Анализ состояния и эффективности управления основными средствами проводится по следующим направлениям:

• определяется удельный вес основных средств:

                             ,     (1)

            где ОС – величина основных средств,

            А – все активы предприятия

         Характеризует степень  участия основных средств в общей  сумме активов предприятия.

• определяется структура основных средств

                         (2)

         Характеризует участие  отдельных видов основных средств  в общей сумме основных средств  предприятия.

• определяется коэффициент прироста, который отражает увеличение основного капитала за рассматриваемый период и исчисляется как отношение вновь введенных основных фондов к их стоимости на начало периода:

                            Кпр.=Фпр./Фнач.  (3)

          где Кпр. – коэффициент прироста основных фондов,

          Фпр. – сумма прироста основных производственных фондов (Фпост.-Фвыб.),

          Фнач. – стоимость  основных производственных фондов на начало года.

• степень обновления производственного аппарата измеряется коэффициентом обновления – это отношение стоимости введенных основных фондов к их общей стоимости на конец рассматриваемого периода. Показатели прироста и обновления основного капитала – взаимосвязанные величины: чем выше доля прироста, тем выше уровень обновления, и наоборот. Для расчета этого показателя используют формулу:

                           Кобн.=Фпост./Фкон. ,    (4)

         где Кобн. – коэффициент обновления основных фондов,

         Фпост. – стоимость  поступивших основных производственных фондов,

         Фкон. – стоимость  основных производственных фондов на конец года.

• существенные коррективы на предыдущую связь может внести коэффициент выбытия фондов, представляющий собой отношения выбывших из эксплуатации основных фондов в данном периоде к их стоимости на начало периода:

                            Квыб.=Фвыб./Фнач.,    (5)

         где. Квыб. – коэффициент выбытия основных фондов,

         Фвыб. - стоимость  выбывших основных производственных фондов

• одним из показателей технического состояния основных фондов является коэффициент годности, который рассчитывается как отношение остаточной стоимости основных фондов к их первоначальной (восстановительной):

                            Кгодн.=Фост./Фпервонач.,   (6)

                                     или

                                  Кгодн.=1-Кизн.,    (7)

         где Кгодн. – коэффициент годности основных фондов,

         Фост. – остаточная стоимость основных производственных фондов

         Фпервонач. - первоначальная стоимость основных производственных фондов

         Кизн. – коэффициент  износа основных фондов

• коэффициент износа рассчитывается как отношение суммы износа основных производственных фондов на предприятии к первоначальной (восстановительной) стоимости:

                            Кизн.=Σизн./Фпервонач.,   (8)

         где Σизн. – сумма износа основных фондов,

         Фпервонач. - первоначальная стоимость основных производственных фондов на соответствующую дату.

• коэффициент экстенсивного использования оборудования (Кэ)

                              Кэ= Тф/Тпл     (9)

    где Тф - фактическое время работы оборудования, час.

    Тпл - время работы оборудования по плану, час.

    Характеризует изменение основных фондов во времени.

• коэффициентом сменности, который определяется отношением общего количества отработанных оборудованием в течение дня станко-смен к наибольшему количеству станков, работавших в с мену в течение дня.

                            Ксм.= Пф/Ппл     (10)

    где Ксм. - коэффициентом сменности;