Оценка и управление прибыльностью банка

Оценка  и управление прибыльностью  банка

Шульдешова  Ксения 405 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Содержание 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Введение 

      Актуальность  исследования определяется тем, что  деятельность банков осуществляется на фоне постоянно изменяющейся общеэкономической  и социально-политической ситуации и изменение происходящих на финансовых рынках, которые в разной степени  оказывают влияние на эффективность деятельности отдельного банка и банковской системы в целом. Об этом свидетельствует и тот факт, что, несмотря на позитивные улучшения общей макроэкономической ситуации в стране, банковская система России еще слабо защищена от многочисленных, в том числе системных рисков, так как остается недостаточным уровень ее капитализации и инвестиционной привлекательности, снижающих ее функциональный потенциал.

        Прибыль — основной финансовый показатель результативности деятельности банка; размер прибыли банка важен для всех, кто имеет отношение к этой деятельности. Пайщики или акционеры заинтересованы в прибыли как норме дохода на вложенный капитал. Заемщики опосредованно заинтересованы в достаточности банковской прибыли — способность банка выдавать кредиты и делать иные вложения зависит от размера и структуры его собственного капитала, а прибыль — один из основных его источников. Объем прибыли в целом по банковской системе обеспечивает ее надежность, гарантирующую безопасность вкладов и наличие источников кредита, от которых зависят потребители банковских услуг. В общем виде размер прибыли зависит от трех глобальных компонентов: доходов; расходов; налогов и иных обязательных платежей банка.

      В отечественной экономической литературе этим вопросам посвятили  
свои труды такие ученые, как: Н.А. Амосова, Г.Н. Белоглазова, Л.Г. Батракова, 
В.В. Бочаров, Э.А. Вознесенский, А.Г. Грязнова, Е.Ф. Жуков, Л.Н. Красавина, 
В.В. Ковалев, Л.П. Кроливецкая, О.И. Лаврушин, Д.К. Лафта, В.Е. Леонтьев, 
Ю.С. Масленченков, Л.Н. Павлова, Г.С. Панова, Е.С. Стоянова,  М.В.Романовский, А.Д. Шеремет и другие. В связи с этим вопрос об эффективности оценки и  управления прибыльностью банка является на сегодняшний день достаточно актуальным.

      Целью  работы является исследования  процесса оценки и  управления прибыльностью банка.

      Объект  исследования -  деятельность кредитной  организации.

      Предмет исследования - оценка и  управление прибыльностью банка.

      Поставленная  цель предусматривает решение задач:

       - раскрыть сущность банковской  прибыли и ее источники;

       - рассмотреть процесс управления  прибылью кредитной организации;

      - выявить особенности управления  рентабельностью кредитной организации.

       Теоретическую, методологическую и информационную основу исследования составили нормативно-правовые акты Российской Федерации; труды отечественных и зарубежных ученых, посвященные вопросам оценки и управления прибыльности кредитной организации; учебники и учебные пособия; материалы научных конференций; материалы периодических изданий и статистическая информация.

       В процессе исследования использовались общенаучные методы: анализа и  синтеза, дедукции и индукции, а также  экономико-статистические методы сбора  и обработки информации и др.

       Выводы, методические разработки, основные положения  работы можно использовать в системе подготовки студентов, что составляет практическую значимость результатов исследования.

     Работа состоит из введения, основной части, которая включает три раздела,  заключения и библиографического  списка, а так же приложений.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Раздел 1. Банковская прибыль  и ее источники

1.1 Состав и структура  доходов кредитной  организации 

      Прибыль – есть конечный финансовый результат  деятельности банка. Ее детальное рассмотрение позволяет более точно оценить  значение и влияние на деятельность банка. Прибыль – важнейший показатель эффективности работы банка, источник его жизнедеятельности. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности банка, осуществления расширенного воспроизводства и удовлетворения растущих социальных и материальных потребностей банка. За счет прибыли выполняются им обязательства перед бюджетом, другими банками и клиентами. Поэтому анализ прибыли должен охватывать как факторы ее формирования, так и распределения (Приложения 1,  2)¹.

      По всем видам осуществляемых операций банки получают доходы. Доходы коммерческого банка могут выступать в виде процентного вознаграждения, комиссии, положительной курсовой разницы при продаже ценных бумаг и валютных ценностей. 
Источниками доходов банка выступают традиционные (стабильные доходы) и нетрадиционные (нестабильные доходы) банковские операции. По одной операции банк может получать несколько видов дохода.

      Совокупный (валовой) доход представляет собой  совокупность процентных и непроцентных доходов. Процентные доходы – это начисленные и полученные проценты по ссудам, депозитам и ценным бумагам в тенге и иностранной валюте. Непроцентные доходы – это доходы от инвестиционной деятельности; валютных операций; полученных комиссий и штрафов и прочие доходы².

      Банковские  доходы можно классифицировать следующим образом:

      1. Доходы от операционной деятельности - проценты, полученные банком по выданным ссудам клиентам, по счетам, открытых в Национальном банке и других коммерческих банках, комиссионные доходы банка, полученные за оказанные услуги, доходы от операций с ценными бумагами и иностранной валютой;

      2. Доходы от небанковских услуг - доходы от факторинговых операций, лизинговых сделок, а также доходы от участия банка в деятельности других юридических лиц;

        3. Прочие доходы - курсовые разницы, полученный штраф, пеня, неустойка  за прошлые годы и т.д.

      Также доходы коммерческого банка можно  классифицировать на процентные и непроцентные доходы. Процентные доходы коммерческие банки получают за ряд операций по расчетно-кассовому обслуживанию счетов клиентов, по кредитным операция, операциям с ценными бумагами и по другим операциям, где доход поступает в виде процента³.

      В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета выделены следующие группы доходов:

      -    процентные доходы - проценты  за предоставленные кредиты;

      -  комиссионные доходы - по ведению счетов, по трастовым операциям;

      - прочие банковские доходы - дивиденды и доход от операций с ценными бумагами, доходы от операций на валютном рынке, доходы по консалтингу;

      - прочие операционные доходы - пеня, штрафы полученные, доходы, полученные от реализации нематериальных активов;

      - уменьшение резервов - по сомнительным долгам, по ценным бумагам, долгосрочным финансовым вложениям и т.д.;

      - непредвиденные доходы - доходы, полученные банком вследствие изменения правил бухгалтерского учета.

      При анализе доходов коммерческого  банка их сумму сопоставляют с  данными за прошлые годы, изучают  структуру доходов, для чего определяют удельные вес каждой группы доходов  в общей сумме доходов. Полученные результаты сопоставляют с данными за прошлые годы и делают выводы⁴.

      Рост  доходов от операционной деятельности свидетельствует о нормальной работе банка. К показателям доходности банка относят: уровень доходности кредитных операций (отношение суммы операционных доходов к сумме выданных кредитов) и уровень прибыльности активных банковских операций (отношение общей суммы доходов к сумме актива банка).

      Для увеличения доходов банку следует  постоянно расширять число своих  клиентов, ускорять оборот денежных средств, улучшать структуру доходов, увеличивать долю собственных средств в структуре баланса⁵.

      Таким образом, эффективность банковской деятельности зависит от его способности  приносить прибыль, чистый доход.

1.2 Расходы   кредитной  организации  и их направления 

      Расходы банков представляют собой использование денежных средств, необходимых для осуществления всех видов банковской деятельности. Расходы банков подразделяются по форме образования, характеру, периоду, к которому они относятся, способу учета.

      Расходы коммерческих банков можно группировать по такой же классификации, что и  доходы. Такая группировка дает возможность  определить финансовые результаты и  рентабельность как в целом по банку, так и по каждому виду деятельности банка. Исходя из этого расходы коммерческого банка можно сгруппировать следующим образом:

      1. Операционные (прямые) расходы:  процентные расходы; комиссионные расходы; расходы по операциям на финансовых рынках; прочие операционные расходы.

      2. Расходы по обеспечению деятельности банка.

      3. Прочие расходы.

      Операционными расходами являются расходы, производимые непосредственно для выполнения банковских операций. Главное их отличие от других видов расходов состоит в том, что их объем зависит от объема и структуры совершаемых банком операций. Основную часть кредитных ресурсов банка образуют привлеченные средства, использование которых необходимо оплачивать. Эти затраты составляют наибольшую часть расходов банка. Объем прибыли банка существенным образом зависит от величины и соотношения различных видов процентных расходов: чем меньше величина процентных расходов, тем больше прибыль банка.

      Расходы банка по оказанию клиентам услуг  некредитного характера связаны  в основном с расходами по оплате услуг: банков-корреспондентов, центрального банка, бирж, юридических фирм, процессинговых и клиринговых центров и др. Оплата такого рода услуг производится обычно в виде комиссии от суммы совершаемой операции. Комиссионные расходы составляют небольшой удельный вес в общей сумме расходов банка.

      Отдельную группу расходов банка составляют расходы  по осуществлению операций на финансовых рынках: расходы на приобретение акций, облигаций, оплата купонных доходов по облигациям, оплата по векселям, расходы по переоценке ценных бумаг и другого имущества,  расходы по операциям с иностранной валютой.

      К прочим операционным расходам относятся  расходы, непосредственно связанные  с проведением определенных банковских операций. Это почтовые и телеграфные  расходы по платежам клиентов, налоги, относимые на затраты банка, и др.

      Расходы по обеспечению функционирования банка включают затраты, которые нельзя прямо отнести на определенные банковские операции. Эти расходы являются, по существу, общехозяйственными. Сумма этих расходов находится в прямой зависимости от объемов операций и всей деятельности.

      К расходам по обеспечению функционирования банка относятся:

      1. Расходы на содержание всех  зданий (офисов) и вспомогательных  помещений;

      2. Расходы на содержание персонала;

      3. Расходы на приобретение и  эксплуатацию банковского оборудования ;

      4. Расходы на средства связи,  телекоммуникаций и информационные услуги;

      5. Расходы на рекламу;

      6. Транспортные расходы;

      7. Прочие расходы по обеспечению  деятельности банка (оплата юридических,  консалтинговых, аудиторских услуг,  оплата научных и методических разработок, налоги, относимые на затраты, и др.).

      К группе прочих расходов обычно относят затраты банка, обусловленные непредвиденными (незапланированными) причинами: расходы по списанию недостач и хищений, дебиторской задолженности; уплаченные штрафы, пени, неустойки; расходы, связанные с выплатой сумм по претензиям клиентов; расходы, связанные со списанием задолженности по кредитам при недостаточности средств резервного фонда; расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, и др.

      Особую группу расходов в банковской практике составляют затраты, связанные с формированием резервного фонда, предназначенного для покрытия возможных убытков и потерь по ссудам и по другим активным операциям, по дебиторской задолженности, по обесценению различных видов ценных бумаг. Использование на нужды банка денег вкладчиков можно рассматривать как взятие банком кредита у этих вкладчиков. Систематическое использование подобного кредита ведёт к увеличению внутреннего долга банка, и может приводить к дефолту кредитной организации⁶.

      Таким образом, расходы банка можно  разделить на обязательства перед  вкладчиками, налоги, расходы на текущую  деятельность и развитие, расходы на выплату бонусов и дивидендов, а также расходы на создание резервов на возможные потери. В процессе анализа расходов банка необходимо не только проанализировать в динамики абсолютные и относительные величины расходов (в целом по группам расходов), но и выделить основные факторы, повлиявшие на их уровень с тем, чтобы принять необходимые управленческие решения. 

1.3 Формирование и  использование прибыли    кредитной организации 

      Разница между суммой валового дохода и суммой затрат, относимых в соответствии с действующем законодательством на расходы банка, называется балансовой или валовой прибылью, если эта разница имеет отрицательное значение ее называют убытком.

      В соответствии с выше приведенной  группировкой доходов и расходов валовая прибыль банка подразделяется на:

      1.  Операционную прибыль, равную  разнице между суммой операционных доходов и расходов.

      1.1. Процентную прибыль – превышение  полученных банком процентных доходов над процентными расходами.

      1.2. Комиссионную прибыль – превышение комиссионных доходов над комиссионными расходами.

      1.3.   Прибыль от операций на финансовых  рынках – разница между доходами и расходами от этих операций.

      1.4.  Прибыль от побочной деятельности – доходы от побочной деятельности за вычетом затрат на ее осуществление.

      2.    Прочую прибыль – разница между  прочими доходами и прочими расходами.

      Наибольшую  долю в составе прибыли составляет операционная прибыль, а в ней  – процентная прибыль.

      Балансовая  прибыль отражает лишь промежуточный  финансовый результат деятельности банка в отчетном периоде. Конечным финансовым результатом является чистая прибыль коммерческого банка, предоставляющая собой остаток доходов банка после покрытия всех расходов, в том числе и непредвиденных, формирование резерва, уплаты налогов из прибыли.

        Чистая прибыль является конечным финансовым результатом и представляет собой остаток дохода банка после покрытия всех расходов, формирования резервов и уплаты налога на прибыль⁷.

      Действующими  правилами ведения бухгалтерского отчета в кредитных организациях предусмотрен следующий порядок расчета чистой прибыли.

      1. Чистые процентные и аналогичные  доходы = проценты полученные и аналогичные доходы – проценты уплаченные и аналогичные расходы.

      2. Чистые комиссионные доходы = комиссионные  доходы – комиссионные расходы.

      3. Текущие доходы = Чистые процентные  и аналогичные доходы + Чистый комиссионный доход + Прочие операционные доходы.

      4.  Чистые текущие доходы до формирования  резерва и без учета непредвиденных расходов = текущие доходы – прочие операционные доходы.

      5. Чистые текущие доходы без  учета непредвиденных расходов = Чистые текущие доходы до формирования резерва и без учета непредвиденных расходов – изменение величены резервов.

      6.  Чистый доход до выплаты налога  на прибыль = Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов + непредвиденные доходы – непредвиденные расходы.

      7.  Чистая прибыль отчетного года = Чистый доход до выплаты налога на прибыль – налог на прибыль – отсроченный налог на прибыль – непредвиденные расходы после налогообложения.

      Чистую  прибыль банка за вычетом дивидендов выплаченных акционерам банка, называют капитализируемой прибылью⁸.

      Полученная  банком прибыль распределяется по следующим направлениям.

      - уплата налогов в бюджет;

      -  выплата дивидендов акционерам;

      -  капитализация прибыли;

      - формирование фондов накопления и специального назначения.

      Порядок использования прибыли и образования  соответствующих фондов регламентируется учредительными документами кредитной  организации и инструкциями Банка  России.  В последние годы большинство Российских банков основную часть прибыли, остающуюся в их распоряжении, направляют на капитализацию.

      Нераспределенная  часть прибыли является источником финансирования затрат и расходов, не включаемых в состав расходов банка, к числу которых относятся: расходы по содержанию объектов непроизводственной сферы (учебных центров, медицинских учреждений и т.п.); расходы, связанные с организацией филиалов и представительств; затраты на добровольное страхование банковских операций и другие⁹.

      Таким образом, формирование и использование прибыли коммерческого банка определяется спецификой этого коммерческого предприятия, кругом операций, а также действующей системой учета.

1.4 Задачи анализа финансового состояния банка и подходы к его проведению 

      Финансовое состояние банка  представляет собой обобщающую, комплексную  характеристику  его  деятельности.  Параметры этого состояния не являются постоянной  величиной,  а  непрерывно  меняются. Одна  их  часть  оценивает  финансовое  положение  банка   с   позиций   его краткосрочной перспективы (посредством  анализа  соответствующих  финансовых коэффициентов – краткосрочной ликвидности, платежеспособности), другая  –  с позиций  средне-  и   долгосрочного   развития, определяемого   структурой источников средств банка (собственного  и  заемного  капитала),  необходимых ему для осуществления эффективной деятельности  в  настоящем  и  будущем,  а также качеством их размещения. Отдельные показатели,  например,  собственный капитал банка, накопленный им за время своего  функционирования)  оценивают финансовое состояние одновременно и ретроспективных позиций.

      Финансовый  анализ   в   коммерческом   банке   как   система   оценки экономической  эффективности  его  деятельности  и  метод  оценки   качества управления  им  реализуется  в  работе  в  основном   двух   взаимоувязанных направлениях:  анализе  финансовых   результатов   и   анализе   финансового состояния банка.

      Анализ  финансового состояния представляет собой  совокупность  методов исследования процесса формирования и использования денежных фондов банка,  а также  достаточности   денежных   средств,   необходимых   для   организации эффективной банковской деятельности¹⁰.

      Анализ  финансового состояния проводится с целью:

       - оценки текущего и перспективного  финансового состояния банка;

       - возможности и целесообразности  темпов развития банка с   позиций  их   финансового  обеспечения;

        - выявления доступных источников  финансовых  ресурсов  и   оценки  возможности и целесообразности их мобилизации;

        - прогнозирования положения банка на рынке капиталов.

           Задачи  анализа  финансового  состояния   банка   определяются   целью проведения  такого  рода  анализа.  Задачи  анализа  основываются  на  целях потенциальных пользователей  информации,  которых  можно  разделить  на  две категории:  внутренние  (клиенты,  вкладчики,  кредиторы  банка,  акционеры, органы управления банком, банковский персонал) и внешние (Центральный  банк, органы банковского надзора, потенциальные вкладчики).

      Методом анализа  финансового  состояния  банка  является  комплексное, органически взаимосвязанное исследование деятельности коммерческого банка  с использованием математических,  статистических,  учетных  и  других  приемов обработки информации. Характерными особенностями метода анализа  финансового состояния являются:

      - использование  системы  показателей,  всесторонне   характеризующих деятельность банка;

         - изучение факторов и причин  изменения этих показателей;

        - выявление и измерение взаимосвязи  между ними.

      В анализе, как правило, используется система показателей,  формируемая в процессе оперативного бухгалтерского учета и контроля.  Часть  недостающих показателей  рассчитывается  в   ходе   исследования.   Посредством   анализа устанавливаются  наиболее  существенные  факторные  показатели,  оказывающие влияние на изменение результатов деятельности банка. Выявление и измерение взаимосвязи  между  анализируемыми  показателями обеспечивает комплексное, органически  взаимосвязанное  исследование  работы банка¹¹.

      Следовательно, финансовое  состояние  банка  определяется   общим   уровнем   эффективности управления его активами и пассивами (как балансовыми, так и  забалансовыми), скоординированностью  управления ими и отражаются  в  основных  показателях, характеризующих это состояние.

      Таким образом, получение прибыли является одной из основных целей функционирования кредитных организаций, поскольку решение большинства важнейших задач, стоящих перед ними, таких, как наращивание величины собственного капитала, пополнение резервных фондов, финансирование капитальных вложений, поддержание созданного имиджа, других жизненно важных условий функционирования и развития, а также увеличение размера выплачиваемых дивидендов, требует постоянного притока денежных средств, одним из основных источников которых является прибыль.  В увеличении объёмов прибыли заинтересован не только сам банк и его персонал, но и государство, акционеры и пайщики, вкладчики банка, партнёры и клиенты. Для банка рост прибыли создаёт возможности расширения деятельности, увеличение операций и услуг, роста капиталов и резервов.

Раздел  2. Управление прибылью кредитной организации 

2.1 Организация процесса  управления прибылью  кредитной организации 

      Прибыль банка является внутренним источником его развития. Банк является предпринимательской структурой и, следовательно, важнейшая его цель — получение дохода, прибыльность деятельности. Поэтому управление прибылью – важная составная часть банковского управления, цель которой заключается в максимизации прибыли при доступном уровне рисков и обеспечении ликвидности баланса. Элементы управления системы прибылью. Управление прибылью банка осуществляется через систему элементов управления, тесно связанных между собой. Осуществляемое в рамках маркетинга управление активами представляет рационализацию путей и порядка размещения   привлеченных   банком   средств.  

      Совмещение  количественных и качественных характеристик  доходов — одна из целей управления ими. Так, высокие количественные характеристики при низких качественных — это  скорее показатели мисменеджмента, а не качественного менеджмента этой сферы банковской деятельности. Малые по объемам, адекватные доходы более соответствуют имиджу стабильного, прогрессивного, устойчивого банка, чем большие авантюрные доходы. Управление количественными и качественными параметрами банковской прибыли не исчерпывает всех аспектов данной задачи банковского менеджмента в финансовых сферах. Качественный менеджмент предполагает также и эффективное управление полученной прибылью — ее распределением. Это касается распределения выплаты дивидендов, создания базы роста, рыночной экспансии, защиты от рисков, создания имиджа банка и его поддержка, взаимодействия с окружающей средой, и количественных долей этого распределения, и контроля за этими процессами, и соответствующего информационного обеспечения и рекламного освещения.