Оценка налогового потенциала Кировской области

Содержание

Введение……………………………………………………………………3

1.Теоретические и правовые  основы налоговое планирование  на макроуровне ……………………………………………………………………..5

2. Краткая социально-экономическая   характеристика  Кировской области  …………………………………………………………………………...14

3 Оценка налогового потенциала Кировской области………………..19

3.1 Бюджетная и налоговая  политика Кировской области…….19

3.2 Участники и механизм  планирования объема налоговых  поступлений……………………………………………………………………..23

3.3 Расчет  контингентов  отдельных налогов……………………34

Заключение………………………………………………………………..43

Список литературы……………………………………………………….46

Введение 

Планирование на макроуровне  охватывает сферу налогового планирования в масштабе федерального, регионального и местного бюджетов. Территориальные бюджеты (бюджет субъектов РФ) формируются также за счет налоговых поступлений, доля которых составляет более 50%, а неналоговые доходы формируют его на 8 –12%.

На практике налоговые  поступления составляют высокую  долю в доходах практически во всех консолидированных бюджетах субъектов РФ этого уровня. Поэтому любые сбои в мобилизации плановых объектов налогов, прежде всего федеральных в данных условиях, могут крайне отрицательно сказаться на исполнении расходной части бюджета любого уровня.

Основными налогами, определяющими  особенности структуры доходов  бюджета субъекта РФ, являются: налог  на прибыль (доход) предприятий, налог  на доходы с физических лиц, НДС и акцизы. То есть успешное функционирование и развитие экономики и инфраструктуры субъекта РФ, его социальной сферы в определяющей степени зависит от налоговой политики, разрабатываемой на федеральном уровне и уровне самого субъекта федерации, а также практических мер, форм и методов ее реализации руководством субъекта РФ.

Целью настоящей работы является изучение понятия «налоговое планирование» и оценка налогового потенциала Кировской области.

В соответствии с целью  были поставлены следующие задачи:

1. изучить теоретические и правовые основы налогового планирования на макроуровне;

2) дать краткую социально-экономическую  характеристику Кировской области

3) дать предварительную оценку налогового потенциала Кировской области 

Объектом исследования в данной курсовой работе является Кировская область, предметом исследования – налоговое планирование.

В качестве исходной информационной базы привлекались теоретические материалы  исследований различных авторов, периодические  издания, учебники и учебные пособия, статистический материал, Законы о  бюджетах на очередной финансовый год (на федеральном уровне, региональном и местном).

1.Теоретические и правовые  основы налогового планирования на макроуровне

Процесс налогового планирования следует рассматривать как единство нескольких элементов. Во-первых, налоговое планирование основывается на научно обоснованной концепции построения налоговой системы государства, ее состава и структуры, соответствующих проводимым в экономике преобразованиям, В рамках данного направления устанавливаются цели, на достижение которых ориентирована система налогообложения государства, и методы движения к ним. Таким образом, налоговое планирование находит выражение в налоговой политике государства, определяющей организационно-правовые принципы функционирования системы налогообложения и методику исчисления конкретных налогов.

Второй составляющей налогового планирования является разграничение налоговых полномочий и доходных источников между органами власти и управления различных уровней. Определение конкретных пропорций распределения налогов между бюджетами и составляет основу для такого понимания налогового планирования. Нормативы отчислений налогов в бюджеты нижестоящего уровня бюджетной системы определяются законом о соответствующем бюджете.

Третьим направлением налогового планирования является расчет конкретных сумм – контингентов налогов, мобилизуемых на территории. Это один из важнейших элементов системы налогового и бюджетного планирования, так как оценка налоговых поступлений призвана обеспечить экономически обоснованные качественные и количественные параметры бюджетных показателей. Основной задачей этого этапа налогового планирования является определение объемов налоговых поступлений на краткосрочную и долгосрочную перспективу на основе прогнозных расчетов изменения доходности предприятий, отдельных отраслей, экономики в целом. Во многих странах, обладающих стабильно функционирующей налоговой системой, методическое обеспечение процесса налогового планирования основывается на экономических прогнозах с применением совершенного математического аппарата. Отечественный опыт составления таких расчетов невелик, что объясняется кардинальными изменениями системы платежей в бюджет и, следовательно, методов их оценки, произошедшими в период перехода к рыночным отношениям.

То есть налоговое планирование – составная часть налогового процесса, представляющая собой деятельность органов государственной власти, местного самоуправления и налогоплательщиков по определению на заданный временной период экономически обоснованного размера поступлений налогов в соответствующий или консолидированный бюджет, а также объема налогов, подлежащих уплате конкретным хозяйствующим субъектом. Таким образом, планирование налогов можно и нужно рассматривать как с позиций государства и органов местного самоуправления в лице их уполномоченных органов, так и с позиций конкретного хозяйствующего субъекта.

Планирование налогов  на уровне государства и органов  местного самоуправления (планирование налогов на макроуровне) служит основой  для выработки прогноза социально-экономического развития страны в целом, субъектов  федерации (в федеративных государствах) и муниципальных образований  на среднесрочный и долгосрочный периоды, для своевременного и обоснованного  составления проектов федерального, региональных и местных бюджетов на предстоящий год, для принятия необходимых политических, экономических  и социальных решений в ходе исполнения соответствующих бюджетов.

В то же время планирование налогов осуществляется в строгом  соответствии с прогнозом важнейших  макроэкономических и социально-экономических  показателей развития национальной экономики и ее ведущих отраслей, таких как валовой внутренний продукт, чистый национальный продукт, национальный доход в целом по экономике и в разрезе отраслей, доходы населения, платежный баланс и т. д., а также показателей развития экономики субъектов федерации.

Каждый из этих показателей  служит основой для расчета как общей суммы налоговых поступлений, так и отдельных групп и видов налогов.

В частности, на основе показателя валового внутреннего продукта (ВВП) прогнозируется общий размер налоговых  поступлений, поскольку именно этот показатель формирует налоговую  базу.

Показатели чистого национального  продукта и национального дохода, дополняя показатель ВВП, позволяют  строить прогноз поступлений, соответственно, косвенных налогов и прямых налогов.

В соответствии с показателями доходов населения и прибыли  определяются размеры единого социального  налога, налога на доходы и налога на прибыль.

С помощью показателей, формирующих  платежный баланс, определяется влияние  внешнеэкономических факторов на формирование как налоговой базы в целом, так  и отраслей, ориентированных на экспорт  и импорт, а также планируется  объем налогов, собираемых при пересечении  государственной границы.

Осуществляют налоговое  планирование на макроуровне, как правило, Министерство финансов и финансовые органы (по соответствующим уровням  бюджетов). Принимают в этом участие  также другие экономические ведомства.

При планировании поступления  налогов государственные органы ориентированы на максимально высокий  уровень их поступления, что связано  с постоянно растущими потребностями  государства, вызванными как объективными, так и субъективными причинами. Не случайно одним из перспективных  направлений совершенствования  налогового планирования в настоящее  время является методика количественной оценки реальной налоговой базы бюджетов на основе налогового потенциала. Налоговый потенциал представляет собой максимально возможную сумму налоговых поступлений на определенной территории на душу населения за определенный промежуток времени (обычно финансовый год) в условиях действующего налогового законодательства. Иными словами, это – потенциальная способность территории обеспечить максимальные налоговые доходы бюджета.

К объективным причинам, обуславливающим необходимость  планирования роста налоговых доходов, относятся, в частности, естественный прирост населения, необходимость  развития научно-технического прогресса, поддержание на должном уровне безопасности и обороноспособности страны, повышение жизненного уровня населения и некоторые другие. Субъективные причины связаны со стремлением органов управления, а также соответствующих ведомств иметь более высокие финансовые возможности.

Вместе с тем потребности  увеличения расходов и вызванное  этим ориентирование на максимальное изъятие средств налогоплательщиков имеют определенные экономические  ограничения, связанные с возможностями  роста национальной экономики и  отдельных отраслей, повышения ее эффективности. Кроме того, планирование налогов в размерах, превышающих  предельно допустимые нормы, может  привести к усилению действия налогового мультипликатора, сокращению вследствие этого эффективного спроса и в  конечном итоге к снижению объемов  производства. При этом действие этих факторов, как правило, проявляется  в последующих налоговых периодах в силу общего инерционного характера  макроэкономических процессов.

Таким образом, ограничителем  также является уровень налоговых  изъятий, за пределом которого налоги могут не только оказывать негативное влияние на развитие экономики, но и  при определенных условиях привести к свертыванию предпринимательской  деятельности. Поэтому в процессе планирования налогов все эти  факторы должны непременно учитываться.

Основными налогами, определяющими  особенности структуры доходов  бюджета субъекта РФ, являются: налог  на прибыль (доход) предприятий, налог  на доходы с физических лиц, НДС и  акцизы. То есть успешное функционирование и развитие экономики и инфраструктуры субъекта РФ, его социальной сферы  в определяющей степени зависит  от налоговой политики, разрабатываемой  на федеральном уровне и уровне самого субъекта федерации, а также практических мер, форм и методов ее реализации руководством субъекта РФ.

Различают текущее (оперативное, краткосрочное) и перспективное (среднесрочное, долгосрочное) налоговое планирование.

Оперативное налоговое планирование осуществляется на месяц или квартал. Оно призвано обеспечить реальное поступления налогов на ближайшее время для определения лимитов финансирования (в рамках утвержденного бюджета) в разрезе экономической классификации, а также министерств, ведомств, территорий и государственных программ.

Оперативное планирование одновременно решает и задачу подготовки аналитических  материалов для осуществления краткосрочного (на год) налогового планирования, поскольку  в ходе его выявляются позитивные и негативные стороны исполнения доходной части утвержденного на текущий год бюджета, уровень  налоговых изъятий, состояние расчетов в хозяйстве и их влияние на рост или снижение налоговых поступлений. Именно в процессе оперативного планирования налогов обеспечивается и закладывается  фундамент будущих предложений  по совершенствованию налогового законодательства. В процессе оперативного налогового планирования наряду с финансовыми органами активно участвуют и налоговые органы, которые на основе анализа налогооблагаемой базы и прогноза поступлений налогов на очередной месяц и квартал вместе с выработкой предложений по улучшению действующего налогового законодательства определяют тактику контрольной работы, а также сферу своего воздействия: конкретные предприятия, подлежащие проверке в ближайшее время, и перечень налогов, подлежащих документальной проверке.

Краткосрочное налоговое  планирование служит основой для  составления проектов бюджетов соответствующих  уровней власти на очередной год. Главными для него являются показатели социально-экономического прогноза страны на предстоящий год, а также анализ налоговых поступлений в текущем  году как в целом, так и по отдельным налогам. Краткосрочное планирование осуществляется непосредственно Минфином России и финансовыми органами по соответствующим бюджетам при непосредственном участии налоговых и других экономических органов.

Участие налоговых органов  в этом процессе предопределяется наличием у них квалифицированного анализа  поступлений налогов за истекший период времени, знания оперативной  обстановки на местах с позиций влияния  действующей налоговой системы  на экономику конкретных хозяйствующих  субъектов и уровень налоговых  изъятий.

Процесс краткосрочного планирования состоит из ряда взаимосвязанных  последовательных процессов.

Во-первых, осуществляется детальный  анализ позитивных и негативных сторон действующего на данный момент налогового законодательства как в целом, так и по отдельным видам налогов.

Во-вторых, разрабатываются  меры по внесению в налоговое законодательство дополнений и изменений, направленных на ликвидацию негативных факторов, расширение налогооблагаемой базы, повышение стимулирующей  роли налогов и увеличение на этой основе доходов бюджетов всех уровней.

В-третьих, анализируются  экономико-хозяйственные факторы, позитивно  или негативно влиявшие на поступление  налогов в текущем году, и разрабатываются  меры по устранению негативных факторов и закреплению позитивных тенденций.

В-четвертых, на основе проведенного анализа хода поступлений по каждому  виду налогов за истекший период и  ожидаемых оценок поступлений до конца текущего года с учетом предстоящих  изменений налогового законодательства и всех факторов изменения экономических  показателей на предстоящий год  рассчитывается сумма поступлений  по каждому виду налогов и всех налоговых поступлений. При этом в расчетах необходимо учитывать  и возможные вероятностные отклонения важнейших социально-экономических  показателей в предстоящем году, а также влияние политической обстановки в обществе.

В-пятых, проекты налоговых  поступлений в составе бюджета  совместно с показателями прогноза социально-экономического развития страны и соответствующих территорий на предстоящий год и проектами  законодательных актов об изменениях и дополнениях в налоговое  законодательство рассматриваются  сначала в органах исполнительной власти, а после одобрения представляются в органы законодательной (представительной) власти. В законодательных (представительных) органах власти все эти документы  детально рассматриваются, анализируются, в них вносятся необходимые изменения  и дополнения, а затем они утверждаются в форме соответствующего закона.

Налоговое планирование не может носить адресного характера  в виде установленных плановых заданий  конкретным хозяйствующим субъектам. План поступлений в бюджет носит  в связи с этим своего рода прогнозный характер и формируется на основе прогнозов макроэкономических показателей.

Вместе с тем планируемые  налоговые показатели в целом  по соответствующему бюджету, а также  по отдельным видам налогов включаются в его доходную часть и утверждаются в виде статей закона о бюджете  на предстоящий год. Исходя из определенных законом поступлений, в основном налоговых платежей, формируется  расходная часть бюджета с  распределением бюджетных ассигнований по получателям средств, ведомствам, территориям и государственным программам, а также по отдельным статьям расходов в соответствии с действующей бюджетной классификацией.

Оперативное и краткосрочное  налоговое планирование представляют собой две составляющие единого  текущего планирования. В процессе осуществления текущего планирования решаются в основном тактические  задачи, вследствие чего создаются  важнейшие предпосылки для выработки  стратегии налогового планирования. Эта стратегия определяется в  процессе среднесрочного и долгосрочного  налогового планирования. Указанные  виды налогового планирования, которые  можно определить как перспективное  планирование, существенно отличаются от оперативного и краткосрочного планирования.

Текущее налоговое планирование, как уже отмечалось, служит основой  для составления проектов соответствующих  бюджетов, которые разрабатываются  и утверждаются только на год. При  этом детально анализируются и определяются размеры как общей совокупности налогов, так и отдельных их видов. В перспективном же планировании, как правило, нет подразделения по видам налогов, оно охватывает совокупность всех налогов. И текущее, и перспективное планирование одновременно базируются на прогнозе социально-экономического развития страны на соответствующий период времени и служат основой для определения основных характеристик этого прогноза. В частности, от собираемости и размеров поступлений налогов зависят, например, объемы государственных инвестиций в планируемом периоде, а следовательно, и темпы развития экономики. В перспективном планировании зависимость прогноза социально-экономического развития страны от величины налоговых поступлений значительно больше. Налоговое планирование используется здесь как метод экономического предвидения. При этом текущее налоговое планирование служит основой для выработки стратегии налогового планирования на длительную перспективу.

Налоговое планирование должно играть и фактически играет активную роль в выработке налоговой и  бюджетной политики государства. Ведь, по сути, налоговое планирование на макроуровне представляет собой  деятельность государственных органов  и местного самоуправления по определению  общей суммы и структуры налоговых  доходов бюджетов разных уровней. В  его процессе, в частности, принимаются  решения о необходимости внесения изменений в налоговое законодательство, а также сокращения расходов государства  в тех случаях, когда возможности  сбалансирования бюджета налоговыми методами на планируемый период исчерпаны. В связи с этим одновременно с  проектом бюджета на предстоящий  год разрабатываются проекты  соответствующих законов об изменениях и дополнениях в действующее законодательство о налогах.

Различают следующие методы налогового планирования на макроуровне:

1. Многомерные методы, в  первую очередь факторный и  кластерный анализ. Они используются  для обоснования решений, в  основе которых лежат многочисленные  взаимосвязанные переменные, например, определение объема валового  продукта в зависимости от  технического уровня производства. На сегодняшний день данные методы прочно входят в приемы прогнозистов, так как являются наиболее адекватными.

2. Регрессивные и корреляционные  методы применяются для установления  взаимосвязей групп переменных, описывающих деятельность налоговых служб. Имитационные методы применяются тогда, когда переменные, влияющие на маркетинговую ситуацию, не поддаются логике простых аналитических решений. Методы, созданные теорией статистики принятия решений. К ним относятся методы теории игр, теории массового обслуживания, стохастическое программирование. Используются для стохастического описания реакции налогоплательщика на изменение налоговой политики

2. Краткая социально-экономическая   характеристика  Кировской области 

Кировская область входит в Приволжский федеральный округ. Система органов государственной власти определяется Уставом (основным законом) Кировской области. Государственную власть осуществляют Законодательное Собрание, Губернатор, Правительство, иные органы исполнительной власти области, образуемые в соответствии с Уставом и законами области.

В Кировской области 18 городов, 39 муниципальных  районов. Наиболее крупные города - Киров, Кирово-Чепецк, Вятские Поляны, Котельнич, Слободской, Яранск, Омутнинск.

Экономика области носит промышленный характер – в структуре валового регионального продукта Кировской  области на долю промышленности приходится около 30%.

В области сложилась многоотраслевая  структура промышленного производства, имеющая «не сырьевую» направленность: добыча полезных ископаемых составляет менее 0,3% в объеме промышленной продукции  области, осуществляется добыча торфа, нефти (в малых объемах) и нерудных строительных материалов.

Ведущий сектор экономики области - обрабатывающие производства, доля которых  в объеме промышленной продукции  составляет 80%. По объему продукции  обрабатывающих производств область  занимает 40 место в РФ.

Предприятия обрабатывающей промышленности имеют значительный технологический  потенциал и квалифицированные  кадры рабочих и специалистов, обладают высокими промышленными технологиями, что обеспечивало за последние годы положительную динамику роста большинства  отраслей.

Одно из ведущих мест занимает химическое производство. Область - один из основных в России производителей минеральных  удобрений, монополист по производству отдельных марок фторполимеров и фторированных смазок. В государства СНГ и другие страны поставляются около 30% минеральных удобрений и аммиака синтетического.

Отрасль является наиболее инновационно активной, предприятиями отрасли освоено производство новых ферментных препаратов, парфюмерной продукции, химических средств защиты растений, прогрессивных лакокрасочных материалов, абсорбирующих материалов из активированного угля.

В области производятся шины для  сельскохозяйственных машин, мототехники, легковых и грузовых автомобилей, резинотехнические изделия, искусственные кожи и изделия из пластмасс для различных отраслей экономики.

Машиностроение, основу которого составляют предприятия ОПК, - базовая отрасль  экономики области.

Машиностроение региона представлено предприятиями авиационной, электротехнической, станкостроительной, инструментальной промышленности, подъемно-транспортного  и сельскохозяйственного машиностроения. Увеличиваются мощности в судостроительной промышленности, созданы производства по выпуску специальной автомобильной  техники.

На предприятиях области производятся: станки металлорежущие и деревообрабатывающие, коммутационная аппаратура, средства измерения, электродвигатели, дизельные  двигатели, элеваторы и конвейеры, техника для содержания и ремонта железных дорог, провода неизолированные для ЛЭП и кабели различного назначения, высококачественная бытовая техника. По целому ряду изделий машиностроительные предприятия области являются единственным производителем в стране.

Область занимает 8 место в России по объемам заготовки и вывозке  деловой древесины, 5 место - по производству пиломатериалов.

Предприятия лесопромышленного комплекса  выпускают широкий ассортимент  пиломатериалов, мебели, древесностружечных и древесноволокнистых плит, фанеру клееную, паркет, лыжи, бумагу, тарный картон, древесный уголь. По отдельным видам  продукции из дерева область выпускает  от 6% до 17% всей продукции, производимой в России. На экспорт поставляется деловая древесина, пиломатериалы, фанера. В структуре экспорта области  доля продукции ЛПК составляет около 20%.

Значительную роль в промышленности области играет металлургический комплекс. Базовые предприятия отрасли  являются лидерами по выпуску целого ряда профильной продукции высокого передела в металлургическом комплексе  страны: лифтовые направляющие, сортовой прокат черных металлов, латунный и  медный прокат электротехнического  назначения, радиаторные ленты.

Предприятия пищевой и перерабатывающей промышленности выпускают мясные, молочные, овощные продукты, кондитерские изделия  по современным технологиям, оригинальные алкогольные и безалкогольные напитки, столовую минеральную воду, консервированные продукты с использованием местного экологически чистого сырья.

Легкая промышленность представлена предприятиями текстильной, швейной, трикотажной, кожевенной и обувной  промышленности. Успешно развивается  традиционное для области производство меховых изделий, а также изготовление кистей для художественных работ.

Энергетический комплекс области  занимает значительную долю в объеме промышленной продукции области - 20% и успешно развивается.

Предметом специализации сельского  хозяйства является животноводство, преимущественно молочно-мясного  направления. Основные выращиваемые сельскохозяйственные культуры: зерновые, кормовые культуры, картофель и овощи. В структуре  зерновых преобладают рожь, ячмень, пшеница и овес.

Итоги социально-экономического развития Кировской области в 2011 году в целом соответствуют текущей ситуации в российской экономике.

Промышленность Кировской области  формирует 29 % валового продукта региона. Темпы роста промышленного производства в регионе в 2011 г. превысили среднероссийский уровень: индекс промышленного производства составил 108,5 % к уровню 2010 г. (РФ – 104,7 %), более высокие темпы развития сложились в обрабатывающих производствах – 111,2 %.

2011 г. характеризуется оживлением инвестиционной активности. В январе-сентябре предприятиями области было освоено инвестиций в основной капитал в объеме 22,6 млрд. рублей, что на 28,8 % превышает аналогичный период 2010 г..

Положительная динамика инвестиционной деятельности нашла свое отражение  в объемах работ, выполненных  по строительству- 12 млрд. рублей, с темпом роста к 2010 г. на 16,5 %.

Кировская область имеет неплохие результаты и в сфере жилищного строительства. За 2011 г. ввод в действие жилых домов возрос на 5,9 %, введено в эксплуатацию более 400 тыс. квадратных метров общей площади жилья, при этом стоимость 1 кв.м. жилья на первичном рынке одна из самых низких в ПФО (около 32 тыс. рублей).

Оборот розничной торговли в 2011 г. составил 116,6 млрд. рублей, что в сопоставимых ценах на 11,3 % выше уровня 2010 г.

Объем платных услуг, оказанных населению за 2011 г., составил 37,7 млрд. рублей, что в сопоставимых ценах на 2 % больше по сравнению с уровнем аналогичного периода 2010 г.

По данным областного департамента экономического развития, среднемесячная номинальная начисленная заработная плата одного работника за январь-ноябрь 2011 г. выросла на 11,1 % по сравнению с аналогичным периодом 2010 г. и составила 14451 рубль. Среднедушевые денежные доходы населения составили 13974 рубля и увеличились по сравнению с аналогичным периодом 2010 г. на 9,6 %.