Оценка расходов банка
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1Теоретические аспекты формирования расходов банка
1.1 Экономическая сущность
и классификация расходов
1.2 Источники формирования расходов банка 9
1.3 Себестоимость операций
банка и ценообразование
2 Оценка расходов банка
2.1 Оценка выполнения плана и динамики расходов банка 21
2.2 Оценка сбалансированности доходов и расходов банка 29
2.3 Пути оптимизации расходов банка 34
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 38
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 40
ПРИЛОЖЕНИЯ 42
ВвЕДЕНИЕ
Расходы банка — уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода (в форме уменьшения активов и (или) увеличения обязательств), которое ведет к уменьшению собственного капитала Национального банка, банка, не связанному с его распределением между акционерами (собственниками), за исключением результатов переоценки активов и обязательств (основных средств, незавершенного строительства и неустановленного оборудования, нематериальных активов, ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, отдельных инструментов хеджирования, прочих статей бухгалтерского баланса), которые согласно законодательству признаются в бухгалтерском учете непосредственно в собственном капитале
Расходы банка должны быть
по возможности минимальными (в расчете
на выбранные контрольные
Актуальность темы данной
курсовой работы заключается в том,
что основной целью деятельности
банка является получение максимальной
прибыли при обеспечении
Цель работы состоит в теоретическом рассмотрении расходов банков и определении путей их оптимизации.
Для осуществления данной цели были поставлены следующие задачи:
– изучить экономическую сущность, классификацию расходов банка;
– рассмотреть источники
– изучить ценообразование
– провести оценку выполнения плана и динамики расходов банка;
– проанализировать сбалансированность доходов и расходов банка;
– определить пути оптимизации расходов банка.
Объект исследования — деятельность Гомельского областного управления ОАО «Белагропромбанк».
Предмет исследования — расходы Гомельского областного управления ОАО «Белагропромбанк».
Теоретической и информационной основой
исследования послужили научные
труды отечественных
Исследуемую проблему широко рассмотрели в экономической литературе следующие ученые: Г. И. Кравцова, А. И. Балабанов, Ю. И. Коробова, Е. П. Жарковская. В периодических изданиях достаточно глубокие исследования по данной теме проводили следующие авторы: И. В. Липсиц, Л. Филиппова, О. Н. Шестак, Ю. В. Харитонова, Т. С. Радионова.
В процессе исследования применялись общенаучные методы: анализ и синтез, индукция и дедукция, сравнение, системный подход.
Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников и приложения. Курсовая работа включает 42 с., 13 таблиц, 23 источника, 1 приложение.
1 Теоретические аспекты формирования расходов банка
1.1 Экономическая сущность и классификация расходов банка
По мнению Коробова, расходы банка — это затраты денежных средств банка на выполнение различных операций банка и обеспечение его функционирования [5, с.71].
Г. И. Кравцова считает, что расходы банка — это совокупность издержек, связанных с проведением активных и пассивных операций, осуществлением административно-хозяйственной деятельности банка в целом, выполнением обязательств перед государственным бюджетом и внебюджетными фондами, формированием резервов по сомнительным активам, на риски и платежи [16, 359].
Согласно Инструкции N 125 расход - это уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода (в форме уменьшения активов и (или) увеличения обязательств), которое ведет к уменьшению собственного капитала банка, не связанному с его распределением между акционерами (собственниками). Расходы, возникающие в результате операций, совершаемых банками, определяются исходя из условий договоров или требований законодательства. [14].
Однородные по экономическому содержанию расходы группируются в разрезе отдельных статей, таких как проценты, уплаченные за привлеченные кредиты, по привлеченным средствам юридических и физических лиц, расходы по операциям с ценными бумагами, с иностранной валютой, на содержание персонала и другие расходы.
Качественная оценка совокупных расходов банка предполагает выделение в них составных частей в зависимости оттого, связаны эти расходы с банковской деятельностью или с выполнением небанковских операций. Это:
- Операционные расходы:
– начисленные и уплаченные проценты в рублях и инвалюте (по привлеченным кредитам, по открытым счетам и депозитам юридических и физических лиц, выпущенным ценным бумагам и иным привлеченным средствам);
– расходы по операциям с наличной и безналичной иностранной валютой и другими валютными ценностями;
– расходы по операциям с ценными бумагами;
– расходы по операциям с драгоценными металлами;
расходы, связанные с перевозкой и хранением денежных средств, ценных бумаг и других ценностей;
– по кассовым и расчетным операциям, операциям инкассации, полученным гарантиям, поручительствам, другим операциям [5, с.71].
Основную часть операционных затрат банка составляют расходы по привлечению ресурсов (процентные расходы). Они включают процентные расходы в разрезе контрагентов банка по счетам до востребования, по срочным депозитам, по кредитам, финансовому лизингу. Отдельную группу составляют издержки по операциям с ценными бумагами (по банковским векселям, депозитным и сберегательным сертификатам, облигациям и прочим долговым обязательствам, выпущенным банком). К процентным расходам относятся также соответствующие расходы по внебалансовым операциям и прочие затраты на выплату процентов [23, с. 33].
В соответствии с действующей финансовой отчетностью в отечественной практике в операционных расходах банка выделяют:
- Процентные уплаченные и аналогичные расходы — это все процентные расходы банка за пользование привлеченными и заемными ресурсами (кредитами, депозитами, займами) физических и юридических лиц по выпущенным долговым ценным бумагам с фиксированной процентной ставкой (облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам, векселям) и прочим операциям. Процентные расходы занимают самую значительную долю в операционных расходах банка [21, с.43].
2) Комиссионные расходы — расходы в виде комиссий, уплаченные по операциям с ценными бумагами; по кассовым операциям, по операциям инкассации, по расчетным операциям, по полученным гарантиям, поручительствам и по другим операциям [5, с.71].
3) Прочие операционные расходы — все непроцентные расходы, включающие в себя расходы по проведению различных банковских операций (расходы от операций с иностранной валютой, операций с ценными бумагами, от операций по купле-продаже драгоценных металлов и ценных бумаг, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов и ценных бумаг и др.) [18, с.45].
- Расходы по обеспечению функциональной деятельности банка:
– расходы по оплате труда персонала банка (заработная плата, премии, компенсации и другие выплаты; расходы по подготовке и переподготовке кадров; начисления на фонд оплаты труда и др.);
– расходы по обеспечению производственно-хозяйственной деятельности банка (амортизационные отчисления по основным фондам и нематериальным активам; эксплуатационные расходы по содержанию зданий, оборудования, инвентаря, транспорта; арендная плата по основным фондам; транспортные расходы; канцелярские расходы; расходы на связь и телекоммуникации; расходы по приобретению и изготовлению бланков, форм отчетности, платежных средств и других носителей банковской информации и др.);
– прочие расходы по обеспечению деятельности банка (налоги, включаемые в соответствии с законодательством в затраты банка, оплата аудиторских и юридических услуг, рекламные, представительские расходы, отчисления в специальные резервы и др.) [5, с.72].
- Прочие расходы банка:
– штрафы, пени, неустойки уплаченные (за несвоевременное и неправильное списание средств со счетов владельцев и зачисление сумм, причитающихся владельцам счетов; неправильное направление (перевод) средств, списанных со счетов владельцев; нарушение очередности платежа; несвоевременное сообщение налоговым органам об открытии счетов клиентам; нарушение кредитных и депозитных договоров; нарушение расчетов с бюджетом; нарушение нормативных требований Национального банка Республики Беларусь и др.);
– расходы прошлых лег, выявленные в отчетном периоде;
– судебные издержки и расходы по арбитражным делам банка;
– расходы, связанные с реализацией имущества банка;
– списание дебиторской задолженности и др.
Специфика банковской деятельности заключается в том, что банки работают в основном с заемными и привлеченными ресурсами, их доля в ресурсной базе банка составляет 80—85%. Эго ресурсы платные, именно по ним банк несет процентные расходы. Процентные расходы банка составляют наибольший удельный вес как в совокупных расходах банка до 70%, так и в операционных расходах.
Совокупный расход банка можно представить в виде двух частей: процентных и непроцентных расходов.
Процентные расходы — начисленные и уплаченные проценты в рублях и иностранной валюте (по привлеченным кредитам, по открытым счетам, депозитам, ценным бумагам и иным привлеченным средствам).
Непроцентные расходы включают в себя все остальное расходы банка помимо процентных, это: непроцентные операционные расходы (комиссионные вознаграждения, уплаченные за оказанные услуги контрагентам банка, расходы от операций с иностранной валютой, непроцентные расходы от операций с ценными бумагами, другие непроцентные расходы), а также расходы по обеспечению функционирования банка и прочие расходы.
Расходы по обеспечению функциональной деятельности банка значительно меньше операционных расходов, прежде всего процентных. Однако они также влияют на финансовый результат деятельности банка, поэтому должны быть экономически оправданными и своевременно окупаться. Необходимо отметить, что ряд статей данных расходов (представительские, рекламные, командировочные и др.) включаются в затраты, относимые на себестоимость банковской продукции в соответствии со сметами, которые должны утверждаться ежегодно руководством банка в пределах законодательно установленных норм и нормативов. В случае превышении данных норм н нормативов расходы покрываются за счет чистой прибыли банка. В соответствии с действующими формами бухгалтерской отчетности кредитных организаций банковские расходы имеют следующую классификацию.
- Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты:
– проценты, уплаченные за привлеченные кредиты (срочные);
– проценты, уплаченные по просроченным кредитам.
2. Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам:
– проценты, уплаченные по открытым счетам клиентам банка;
– проценты, уплаченные по депозитам;
– проценты, уплаченные по прочим привлеченным средствам.
3. Проценты, уплаченные физическим лицам.
4. Расходы по операциям с ценными бумагами.
– расходы по выпущенным ценным бумагам (процентные расходы по облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам, векселям, дисконтный расход по векселям, расходы при перепродаже (погашении) ценных бумаг);
– другие расходы по операциям с ценными бумагами (расходы от переоценки ценных бумаг, комиссия, уплаченная по операциям с ценными бумагами, расходы по операциям РЕПО, расходы по другим операциям с ценными бумагами).
5. Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками):
– расходы по операциям с иностранной валютой (по валютно-обменным операциям, по операциям на валютных биржах и по другим операциям);
– расходы от переоценки счетов в иностранной валюте.
6. Расходы на содержание персонала:
– расходы на содержание персонала (заработная плата, премии, расходы по подготовке кадров, компенсации, прочие расходы);
– социально-бытовые расходы (финансирование других социальных нужд)
- Расходы по организациям банка.
- Штрафы, пени, неустойки, уплаченные за:
– несвоевременное и неправильное списание средств со счетов владельцев и зачисление сумм, причитающихся владельцам счетов;
– неправильное направление (перевод) средств, списанных со счетов владельцев;
– нарушение очередности платежа;
– несвоевременное сообщение налоговым органам об открытии счетов клиентам;
– нарушение кредитных и депозитных договоров;
– нарушение расчетов с бюджетом;
– другие нарушения.
- Другие расходы
– отчисления в фонды и резервы;
– комиссия уплаченная (по кассовым, расчетным, гарантийным операциям, по операциям инкассации и др.);
– другие операционные расходы;
– другие произведенные расходы [20, с.67].
Таким образом, расходы банка представляют собой затраты денежных средств банка на выполнение различных операций банка и обеспечение его функционирования.
Расходы банка классифицируются по видам издержек, по месту возникновения и по объектам.
В расходах банка выделяют три укрупненных группы издержек: затраты на выплату процентов, непроцентные расходы и резервы для компенсации потерь по ссудам; либо две группы: процентные и непроцентные расходы. В свою очередь непроцентные расходы состоят из части общебанковских операционных издержек, расходов по обеспечению функционирования банка и прочих расходов.
1.2 Источники формирования расходов банка
Источниками формирования расходов банка являются следующие статьи, которые можно представить в сгруппированном виде:
1. Расходы, связанные с
осуществлением
– начисленные и уплаченные проценты по счетам до востребования, в том числе расчетным, текущим счетам предприятий и организаций, счетам «лоро» банков-корреспондентов, срочным вкладам и депозитам, а также по межбанковским кредитам;
– расходы по операциям с наличной и безналичной иностранной валютой;
– расходы по операциям с ценными бумагами;
– расходы по операциям с драгоценными металлами;
– расходы, связанные с перевозкой и хранением денежных средств, ценных бумаг и других ценностей;
– операционные расходы.
2. Расходы, связанные с
обеспечением хозяйственной
– амортизационные отчисления по основным фондам и нематериальным активам;
– арендная плата по основным средствам;
– эксплуатационные расходы по содержанию зданий, оборудования, транспорта;
– канцелярские расходы.
3. Расходы, создающие условия
для проведения банковских
– расходы по оплате услуг расчетно-кассовых и вычислительных центров;
– расходы по оплате почтовых, телеграфных, телефонных и других услуг связи, в том числе за пользование факсимильной и спутниковой связью;
– расходы, связанные с изготовлением и внедрением платежных средств (пластиковых карт, дорожных чеков и др.);
– расходы по приобретению и изготовлению бланков, форм отчетности, чековых книжек, других носителей банковской информации;
– расходы по подписке на специальные издания;
– суммы платы за обучение сотрудников банка на основе договоров с учебными заведениями, по подготовке, повышению квалификации и переподготовке банковских работников.
4. Расходы, связанные с имиджем банка:
– представительские расходы;
– расходы на рекламу;
– командировочные расходы;
– оплата маркетинговых, консультационных, информационных услуг;
– оплата аудиторских услуг, предоставляемых банку независимой аудиторской фирмой на договорной основе как с целью подтверждения годового бухгалтерского отчета, проспекта эмиссии для банков, созданных в форме акционерного общества, так и в ходе периодических проверок в соответствии с требованиями Национального банка Республики Беларусь;
– отчисления в специальные резервы, созданные банком в соответствии с требованиями Национального банка Республики Беларусь (резерв под возможные потери по ссудам, резерв под обесценение ценных бумаг).
5. Расходы на содержание
аппарата управления, по оплате
труда работников банка и
6. Налоги, включаемые в
соответствии с
Следует отметить, что ряд
перечисленных статей включается в
расходы в соответствии со сметами,
которые должны утверждаться ежегодно
правлением или советом банка
в пределах установленных законодательно
норм. В качестве примера можно
привести представительские расходы,
расходы на рекламу, командировочные
расходы, связанные с банковской
деятельностью, выплаты компенсаций
за использование работниками
На счетах процентных расходов учитываются все процентные платежи, являющиеся результатом задолженности по счетам первого, третьего и четвертого классов. Сумма процентных расходов складывается из процентов, уплаченных в течение определенного периода с учетом суммы накопленных процентов по состоянию на его конец (сравните с практикой учета материальных затрат в других отраслях народного хозяйства республики».
Основное влияние на процентные расходы оказывает состояние финансового рынка, характер государственного регулирования банковской деятельности, порядок налогообложения, темп инфляции, тип банка и др. В том числе, на макроуровне на сумму процентных расходов значимо влияют уровень резервных требований и учетная политика центрального банка, на микроуровне — размер средних остатков привлеченных депозитов и размер средней процентной ставки по депозитам [10, с.31].
Контроль процентных расходов банка осуществляется посредством анализа составляющих элементов: процентов, выплаченных за привлеченные кредиты банков, за привлеченные средства юридических и физических лиц и т. п. Более глубоко изучаются расходы, которые связаны с ростом операционных рисков [17, с.361].
Комиссионные расходы банков включают затраты, понесенные в течение определенного периода с учетом сумм накопленных платежей по состоянию на его конец: комиссионные расходы по операциям с Национальным банком Республики Беларусь, с другими банками, клиентами; комиссионные расходы по операциям с ценными бумагами, на валютном рынке и рынке драгоценных металлов, проводимым за счет самого банка; прочие комиссионные расходы. Размер суммы понесенных комиссионных затрат зависит от степени развития операций, развитости филиальной сети банка [18, с.46].
Прочие банковские расходы (потери) состоят из потерь по сделкам с ценными бумагами, прочих расходов по операциям на валютном рынке и рынке драгоценных металлов. Эти убытки могут касаться активов, пассивов, забалансовых операций, номинированных в иностранной валюте. В зависимости от объема и эффективности операций на фондовом и валютном рынках складывается сумма потерь банка от их проведения. Также в эту группу издержек входят расходы на консультационные услуги аудиторские расходы; расходы по инкассации наличных денег и др. [17, с. 362].
1.3 Себестоимость
операций банка и
Процесс установления цен на банковские услуги включает в себя следующие последовательные этапы:
– определение целей ценовой политики;
– анализ спроса;
– оценка затрат или анализ процентных и непроцентных расходов;
– выбор метода определения цен;
– формирование общей стратегии банковского ценообразования [15, с.254].
Ценовая политика банка — установление цен на различные банковские продукты и их изменение в соответствии с изменением рыночной конъюнктуры. Объектами ценовой политики банка являются процентные ставки, тарифы, комиссионные, премии, скидки, минимальный размер вклада.
В маркетинговой деятельности банка цена выполняет важную функцию: она согласует интересы банка и клиентов [13, с.219].
Процесс разработки ценовой стратегии банка состоит из нескольких этапов.
- На основании стратегической программы определяются задачи стратегии ценообразования.
Для каждого банка первостепенной является задача получения максимальной прибыли. Однако в условиях конкуренции и изменения конъюнктуры рынка данная задача может быть сформулирована по-другому, например получение максимальной прибыли при удержании лидерства на рынке. В данном случае банк преследует цель — становление максимально возможных цен на свои продукты при условии удержания лидирующего положения в определенном рыночном сегменте, которое практически исключало бы возможность конкуренции и позволяло бы длительное время работать с достаточной прибылью.
2. Анализ факторов, влияющих на цену, как внутренних, так и внешних.
К внутренним факторам (зависящим от самого банка) относятся затраты на оказание услуг, качество банковских продуктов (уникальность, индивидуальность, мобильность и т. п.), быстрота и качество обслуживания, выбор рыночных сегментов, имидж банка, наличие дополнительных услуг, жизненный цикл данного банковского продукта.
К внешним факторам относятся уровень реального и прогнозируемого спроса на данный вид банковского продукта в данных рыночных сегментах и его эластичность, наличие ресурсов, уровень инфляции, наличие конкуренции, цены конкурентов на аналогичные услуги, аспекты регулирования банковской деятельности со стороны государства. Рынок банковских услуг находится под сильным воздействием этих факторов. Факторы внешней среды неподконтрольны банкам и должны рассматриваться с точки зрения необходимости учета их влияния при разработке стратегии развития банка.
3. Определение методов ценообразования.
Существует несколько основных методов определения цен на банковские услуги в практике стран с развитой рыночной экономикой. Среди них можно выделить:
– установление цены путем суммирования затрат на оказание данной услуги и необходимой прибыли;
– расчет цены на основе расчета безубыточности и обеспечения целевой прибыли;
– определение цены на основании оценок потребительских качеств данного банковского продукта и т. д. [4, с.357].
Актуальность вопросов раскрывающих методы ценообразования в деятельности банка на современном этапе экономического развития страны, когда государственное регулирование этой сферы очень остро реагирует на изменения, связывается с такими факторами:
– ценообразование становится одной из главных проблем рыночной экономики, выступая в роли ее гибкого инструмента;
– ориентация на целевую направленность организации, ориентированной на маркетинг;
– наличие проблем, связанных со свободным установлением цен (критерии и порядок образования цены в рыночных условиях, порядок регулирования ценообразования со стороны государственных органов, политика цен вообще и т.д.);
– в ценовой конкуренции — постепенное снижение значимости методов в условиях глобализации финансовых рынков, на фоне того явления, что большинство малых и средних банков не имеют достаточного объема финансовых ресурсов, чтобы активно использовать методы неценовой конкуренции.
Специфика цены как инструмента реализации маркетинговой стратегии заключается в том, что она принадлежат к группе контролируемых факторов, и является основным показателем, определяющим прибыль, в то время как другие элементы комплекса маркетинга определяют затраты.
Несмотря на указанные
выше ценовые ограничения в
– рынки банковских услуг характеризуются относительно небольшим количеством продавцов — финансово-кредитных институтов и значительным количеством покупателей банковских услуг — юридических и физических лиц;
большинство цен на банковские услуги не определяется заранее, а устанавливается по договоренности (исключение — некоторые виды цен на услуги населению, публикуемых в рекламных объявлениях);
– для рынков банковских услуг характерно наличие разнообразных потребительских предпочтений (территориальных, личных), снижающие чувствительность клиентов к ценовым изменениям.
