Оценка системы управления финансами предприятия

ВВЕДЕНИЕ 

     Эффективность руководства деятельностью предприятия  полностью зависит от способности  вовремя получать полную, точную, объективную, достаточно детальную экономическую  информацию. Это достигается правильным ведением бухгалтерского и налогового учета. Далеко не у всех предприятий может выступать как дебитором, так и кредитором. Дебиторская и кредиторская задолженность – неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с момента перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты. Между обоими видами задолженности есть много общего, но имеются и определенные различия. Общее состоит в том, что как кредиторская, так и дебиторская задолженность основаны на разрыве во времени между товарной сделкой и ее оплатой и, следовательно, на функции денег как средства платежа. Различия между ними возникают из-за особенностей функционирования каждой разновидности долговых обязательств. Актуальность данной темы исследования достаточно велика потому, что динамика дебиторской задолженности, интенсивность ее увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, В условиях рынка ни одно предприятие может обходиться без долговых обязательств, без расчетов с покупателями и заказчиками.

     Учет  расчетов с покупателями и заказчиками является важным элементом в системе бухгалтерского учета. Основными задачами данного раздела учета являются:

     -    формирование полной и достоверной  информации о состоянии расчетов  и за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные  услуги, необходимой внутренним  пользователям бухгалтерской отчетности  – руководителям, учредителям,  участникам и собственникам имущества организации, а также внешним – инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

     -   обеспечение информацией, необходимой  внутренним и внешним органам  контроля;

       Целью курсовой  работы является  совершенствование действующей на предприятии организации учета и контроля расчетов с покупателями и заказчиками.

     Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

     - рассмотреть теоретические основы  организации учета и контроля  расчетов с поставщиками, покупателями и заказчиками;

     - проанализировать состояние данного  вопроса в колхозе «Луговское»;

     - выявить возможные пути совершенствования  системы учета расчетов, применяемой  на предприятии.

     Теоретической основой исследования являются нормативные  акты, научная, учебная и периодическая литература.

      Источниками информации для выполнения курсовой работы являлись:

      – форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;

      – форма № 2 «Отчет о прибылях и  убытках».

      Дополнительно в качестве источников  использовались форма № 4 «Отчет о движении денежных средств», форма № 3 «Отчет о движении капитала», Приложения к бухгалтерскому балансу, а также другая статистическая, экономическая и финансовая информация предприятия.

      Горизонт  исследования  3 года.

     Результатом исследования являются выводы о необходимости проведения значительной по объему правотворческой и научной работы, а также предложения, направленные на совершенствование учета и контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками. 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СИСТЕМЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ  РАСЧЕТОВ ПРЕДПРИЯТИЙ

1.1. Экономическая сущность  и формы безналичных  расчетов  

      В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной  жизни. Поэтому все сделки, связанные  с поставками материальных ценностей  и оказанием услуг, завершаются  денежными расчетами. Последние могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

      В денежном обороте предприятий можно выделить такие направления:

      - расчеты, связанные с процессом производства (покупка сырья, материалов, основных фондов);

      - расчеты по результатам деятельности (финансовые обязательства предприятия перед бюджетом, централизованными фондами целевого назначения, кредитными учреждениями);

      - внутрихозяйственные расчеты (это расчеты с рабочими и служащими при создании и использовании различных денежных фондов).

      Указанные направления в денежном обороте  различны как по экономическому содержанию, так и по технике их совершения, видам и методам финансового контроля за их проведением. Однако в совокупности их осуществление способствует непрерывному движению материальных фондов в процессе производства и реализации продукции.

      Своевременное проведение денежных расчетов создает нормальные условия для:

      - производства и реализации продукции,

      - возможности воспроизводственного процесса на предприятии

      - устойчивого финансового состояния предприятий

      - выполнения денежных обязательств перед другими субъектами хозяйственной деятельности, бюджетом, банками.

      Кроме того, своевременные денежные расчеты  предотвращают отвлечение средств  в просроченную дебиторскую задолженность  и способствуют ускорению оборачиваемости  оборотных средств.

      Денежные расчеты, как отмечалось, могут проводиться с помощью наличных денег и безналичным путем. Государство разграничило сферу использования налично-денежных и безналичных расчетов. Принято, что налично-денежные расчеты применяются в основном при обслуживании населения, т.е. при формировании и использовании его доходов и только в определенных случаях и в ограниченных суммах между предприятиями.

      Безналичные расчеты обслуживают в основном сферу хозяйственных связей предприятий, а также их взаимоотношения с  финансово-кредитной системой.

      Движение наличных денег и безналичных платежных средств взаимосвязано. Эта взаимосвязь проявляется в следующем.

      1. Предприятие получает выручку  за реализованную продукцию, выполненные  работы или предоставленные услуги  путем перечисления денег на расчетный счет, т.е. безналичным путем.

      2. В то же время, предприятие,  в обслуживающем его банке,  имеет возможность получить:

      а) наличные деньги для выплаты заработной платы своим работникам и других выплат (материального поощрения, на командировочные расходы).

      б) наличные деньги на текущие потребности, хозяйственные расходы (эта сумма  лимитируется банком).

      Полученные  предприятием наличные средства имеют  обязательное целевое использование. Предприятия и организации, получая  плату в форме наличных денег, вносят ее в банк на свой расчетный счет.

      В дальнейшем с предприятиями-поставщиками продукции, с бюджетом — по налогам, с централизованными фондами  — по обязательным отчислениям, с  кредитными учреждениями — по полученным ссудам они рассчитываются в безналичном порядке. В этом случае налично-денежный оборот переходит в безналичный.

      В совокупном денежном обороте преобладают  безналичные, так как они имеют  ряд преимуществ перед налично-денежными  расчетами. Эти преимущества проявляются, прежде всего, в ускорении расчетов, в экономии затрат, связанных с перевозкой наличности, их пересчетом и хранением. Использование безналичных расчетов уменьшает потребность в обращении денежных знаков государства. Кроме того, при данных расчетах денежная масса аккумулируется в банках и создаются условия для контроля за их целевым использованием.

      Сущность  безналичных расчетов состоит в  том, что они осуществляются при  помощи банковских операций (посредством  перечисления по счетам), используемых для замещения наличных денег.

      Безналичные расчеты нашли широкое применение в процессе развития банковской системы  и имеют ряд преимуществ перед  расчетами с использованием наличных денег.

      Бесперебойность расчетов обеспечивают следующие основные принципы организации безналичных  расчетов.  

• Все предприятия и организации обязаны хранить свои средства на счетах в банках. В кассах предприятий разрешается оставлять лишь небольшие суммы наличных денег в пределах установленных норм.
• Подавляющая часть безналичных расчетов должна осуществляться через банк.
• Требование платежа должно  выставляться либо  перед отгрузкой товаров, либо вслед за ней, чтобы не допускалась  задержка  платежей.  
• Платежи производятся со счетов клиентов в банке лишь с их согласия.
• Установлено несколько форм расчетов и видов платежей,  которые предприятия могут выбирать по своему усмотрению.

      Соблюдение  этих принципов позволяет использовать безналичные расчеты в качестве важного инструмента развития рыночной экономики.

      Безналичные расчеты способствуют уменьшению издержек обращения в виде дополнительных затрат на печать, хранение, перевозку, пересчет огромного количества денежных знаков, которые    потребовались      бы  при расчетах наличными деньгами. В то же время безналичные расчеты при четкой работе банков позволяют лучше регулировать платежный оборот и в конечном счете ускорять оборачиваемость оборотных средств и совершение платежей.

      Главой 46 ГК РФ установлены общие положения  о расчетах в РФ.

      Расчеты между юридическими лицами, а также  расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами если иное не установлено законом. Безналичные расчеты производятся через банки, иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов.

      В соответствии с «Положением о  безналичных расчетах в Российской Федерации»  зачисление (списание) денежных средств по счетам клиентов производится в в следующих формах:

      а) расчеты платежными поручениями;

      б) расчеты по аккредитиву;

      в) расчеты чеками;

      г) расчеты по инкассо,

а также  расчеты в иных формах, предусмотренных  законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Стороны по договору вправе избрать и установить в договоре любую из указанных форм расчетов.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      1.2. Нормативное регулирование  безналичных расчетов в РФ 

        На правовое регулирование безналичных расчетов направлен ряд нормативных актов различного уровня, гражданского и банковского законодательства.

      Прежде  всего, необходимо выделить Гражданский  кодекс Российской Федерации (часть 2, глава 46 «Расчеты»), устанавливающий формы расчетов и правовые основы расчетов, регулирующий договорные основы осуществления безналичных расчетов.

      Следующий законодательный акт - Федеральный  закон от 2 декабря 1990 г. №395-I «О банках и банковской деятельности» (с изменениями от 13 декабря 1991 г., 24 июня 1992 г., 3 февраля 1996 г., 31 июля 1998 г., 5, 8 июля 1999 г., 19 июня, 7 августа 2001 г., 21 марта 2002 г., 30 июня, 8, 23 декабря 2003 г., 29 июня, 29 июля, 2 ноября, 29, 30 декабря 2004 г.), регулирует правовое положение банков и иных кредитных организаций.

      Правила, формы, сроки и стандарты осуществления  безналичных расчетов устанавливает  Банк России в соответствии с Федеральным  законом от 10 июля 2002 г. №86-ФЗ «О Центральном  банке Российской Федерации (Банке  России)» (с изменениями от 10 января, 23 декабря 2003 г., 29 июня, 29 июля, 23 декабря 2004 г.) (Глава XII. Организация безналичных расчетов).

        В настоящее время действуют следующие правило о безналичных расчетов, утвержденные Банком России:

      - Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. №2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (с изм. и доп. от 3 марта 2003 г., 11 июня 2004 г.);

      Наряду  с указанными актами Банка России, также можно выделить: Положение  ЦБР от 12 марта 1998 г. №20-П «О правилах обмена электронными документами между Банком России, кредитными организациями (филиалами) и другими клиентами Банка России при осуществлении расчетов через расчетную сеть Банка России» (с изменениями от 28 апреля 1999 г., 11 апреля 2000 г.); Положение ЦБР от 23 июня 1998 г. №36-П «О межрегиональных электронных расчетах, осуществляемых через расчетную сеть Банка России» (с изменениями от 11 апреля, 25 сентября 2000 г., 13 декабря 2001 г.). Указанные положения устанавливают правила обмена электронными документами и пакетами электронных документов, используемыми при осуществлении безналичных расчетов через расчетную сеть Банка России между Банком России, кредитными организациями (филиалами) и другими клиентами Банка России. Данные положения действуют в части, не противоречащей Указанию ЦБР от 24 апреля 2003 г. №1274-У, устанавливающему особенности применения форматов расчетных документов при осуществлении электронных расчетов через расчетную сеть Банка России.

       2. ФИНАНСОВЫЙ МЕХАНИЗМ  РАСЧЕТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ  С ПОКУПАТЕЛЯМИ  И ЗАКАЗЧИКАМИ 

2.1. Характеристика действующей  системы управления  финансами предприятия 

     Курсовая работа составлен на примере КЛХ "ЛУГОВСКОЙ" зарегистрировано 31 августа 1992 года (Межрайонная инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам №3 по Самарской области).  Хозяйство располагается в Самарской области в Шигонском районе, в п. Луговской.

     Колхоз "Луговской" - уникального сельхозпредприятия губернии. В нынешнем его виде колхоз "родился", а вернее, возродился в начале 90-х годов прошлого века, на волне деления крупных хозяйств эпохи социализма. Раньше это был большой и богатый колхоз под типичным названием тех лет —  "Вперёд к коммунизму" (на территории поселка Луговского работало его четвёртое отделение).

     Ежегодно  коллективу "Луговского" удаётся получать прибыль, достаточную для того, чтобы не только планомерно и упорядоченно вести хозяйство, но и постепенно расширять его.

     Специализация хозяйства - растениеводство.

     Основное  направление развития —  элитное семеноводство. Материал пользуется неизменным спросом и даёт неплохой доход.  Немаловажно, что благодаря нацпроекту колхоз пользуется такой поддержкой, как субсидии.

     В колхозе работает 38 человек, в основном это жители Луговского и близлежащих  деревень.

     Имеется асфальтированная дорога.  Протекает речка Чернавка.

      Колхоз  по своей организационно-правовой форме  является производственным кооперативом (сельскохозяйственным). Отличительными чертами производственного кооператива  являются:

      - необходимость личного трудового  участия членов в деятельности кооператива;

      - минимальная численность членов  кооператива – не менее 3-х  человек;

      - субсидиарная ответственность членов  кооператива по обязательствам  кооператива;

      - решение многих вопросов Общим  собранием членов колхоза.

      Имущество колхоза является его собственностью. В имуществе колхоза различают делимый (долевой) и неделимый фонды. Неделимый фонд составляют основные и часть оборотных средств. Неделимый фонд не подлежат распределению между членами колхоза и используется только по целевому назначению по решению Общего собрания (собрания уполномоченных) членов колхоза. Средства делимого фонда колхоза распределяются между членами колхоза и образуют пай члена колхоза.

      Финансовая  служба КХЛ «Луговское» включает в себя главного бухгалтера, бухгалтерию (2 человека), экономист.

      На  предприятии существует Положение  о бухгалтерии, в котором сформированы основные функции, задачи, права и  ответственность данного отдела предприятия.

      Структуру и штатную численность бухгалтерии  утверждает руководитель по представлению  главного бухгалтера по согласованию с начальником отдела  кадров. 
 
 
 
 
 
 
 
 

      2.2. Экспресс-анализ  финансового состояния  предприятия 

      Оценка  финансового состояния предприятия  проводится по следующим направлениям:

• оценка имущественного положения;
• оценка платежеспособности;
• оценка финансовой устойчивости
• оценка деловой активности;
• оценка рентабельности.

      Оценка  имущественного положения предприятия  производится по следующим показателям:

   1) сумма хозяйственных средств, находящихся в собственности и распоряжении предприятия.

   2) доля основных средств в имуществе

   3) доля активной части основных средств.

   4) коэффициент

   5) коэффициент годности.

   6) коэффициент ввода.

   7) коэффициент выбытия.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   Результаты  расчетов представленных показателей  оформляем в таблице 1.

      Динамика  показателей оценки имущественного положения предприятия

      Таблица 1

      Не  смотря на рост суммы хозяйственных  средств находящихся в распоряжении предприятия, из таблицы явно видна  тенденция снижения доли основных средств  в имуществе предприятия. Следовательно, наблюдается ежегодное увеличение коэффициента износа и снижение коэффициента годности. Следует отметить, что коэффициент  ввода снизился на 0,1, а коэффициент выбытия вырос на 0,06. Единственный положительный момент состоит в том, что доля активной части основных средств демонстрирует незначительное колебание. Из всего сказанного можно сделать вывод, что постепенно в имуществе предприятия доля оборотных средств увеличивается, а доля основных средств медленно снижается.

      Следующий этап экспресс-анализа финансового состояния предприятия — оценка платежеспособности.

      Для проведения оценки платежеспособности в процессе финансового анализа используются следующие основные показатели.

      1) Коэффициент абсолютной ликвидности или «кислотный тест» (К_АБЛ).

      2) Коэффициент промежуточной ликвидности (К_ПЛ)

      3) Коэффициент текущей ликвидности (К_ТЛ).

      4) Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности (К_В(У)П).

      Результаты  расчетов показателей оформляем  в таблице 2.

      Динамика  показателей оценки платежеспособности

      предприятия

      Таблица 2

      До  конца 2009 года коэффициент абсолютной ликвидности демонстрировал хороший результат, что говорило о высокой степени обеспечения всех финансовых обязательств. Но с конца 2009 года этот показатель ниже нормы, и при обеспечении обязательств  у предприятия могут возникнуть сложности.

      С конца 2009 года коэффициент промежуточной  ликвидности показывает, что у  предприятия явно наблюдается недостаток высоколиквидных  активов и даже к концу 2010, не смотря на рост этого  коэффициента, он не достигает нормы.

      Но  в целом стоит отметить, предприятие достаточно обеспечено средствами, чтобы погасить все свои краткосрочные обязательства, в разрезе времени этот демонстрирует устойчивый рост.

      Коэффициенты  оценки финансовой устойчивости предприятия  позволяют выявить уровень финансового риска, связанного со структурой источников формирования капитала предприятия, а, соответственно, и степень его финансовой стабильности в процессе предстоящего развития. Для проведения такой оценки в процессе финансового анализа используются следующие основные показатели:

      1) Коэффициент автономии (К_А).

      2) Коэффициент финансирования (К_Ф).

      3) Коэффициент задолженности (К_З).

      4) Коэффициент маневренности собственного капитала (К_М).

      5)Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К_СОС).  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Результаты  расчетов представленных показателей  оформляем в таблице 3. 

      Динамика  показателей оценки финансовой устойчивости предприятия

      Таблица 3