Оценка состояния государственного бюджета

Введение 

Ведущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической структуры  любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической  политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству  осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм – финансовая система общества, главным звеном которой является государственный бюджет. Именно посредством  бюджета государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая  возможность выполнения возложенных  на государственные органы функций.

Актуальность  данной проблемы не вызывает сомнений. Бюджет страны всегда является предметом  множества споров экономистов и  финансистов. Они ставят вопросы  об эффективном расходовании бюджетных  средств, о новых источниках финансирования, а также способах сокращения дефицита госбюджета. Очень важно грамотно спланировать бюджет и эффективно распорядится ограниченными ресурсами страны.

В связи  с изменениями в бюджетном  законодательстве в основу бюджетного планирования положен метод "скользящей трехлетки", при котором ранее  утвержденные проектировки второго  и третьего года трехлетнего периода  становятся основной следующего бюджета  с ежегодным добавлением к  ним проектировок нового третьего года.

Таким образом, цель данной курсовой работы – оценить  состояние государственного бюджета  за 2008-2010 годы, а также дать прогноз  состояния бюджета на плановые 2011-2013 гг.

Для достижения цели работы необходимо выполнить следующие  задачи:

• исследовать структуру доходов госбюджета;
• исследовать структуру расходов госбюджета;
• оценить состояние бюджета за исследуемый период;
• проанализировать динамику внутренних и внешних займов;
• спрогнозировать возможное состояние госбюджета на 2011-2013гг.

Объектом  исследования является бюджетная система  Российской Федерации. Предметом исследования служит система экономических отношений, которые складываются в процессе бюджетного регулирования экономики.

О проблемах  бюджетного регулирования говорил еще А. Смит в своей работе «Исследования о природе и причинах богатства народа». Современные экономисты также не оставляют эту проблему без внимания. При написании курсовой работы использовались статьи таких авторов, как: Афанасьев М., Панкин А., Титов Д., Трофимов Г., Власов А. и др. В своих работах они затрагивают вопросы эффективного бюджетного планирования и  проблему несбалансированности госбюджета. В работе приведены данные из нормативно-правовых актов по затрагиваемой теме, статистических сборников, а также данные, размещенные на официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации.

1. Понятие госбюджета. Принципы построения бюджетной системы.

Для выполнения государством своих функций необходимы денежные средства. Центральное место в любой системе финансов занимает бюджетная система.

Бюджетная система представляет собой довольно сложный механизм, отражающий особенности  той или иной страны, ее социально-экономического строя, а также государственного устройства. Структура бюджетной системы всецело зависит  от формы государственного устройства. Бюджетная система унитарных государств включает в себя два уровня: государственный бюджет и местные бюджеты. В странах, имеющих федеративное устройство, существует трёхзвенная система.

Таким образом, в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации бюджетная система  России, как федеративного государства состоит из трёх уровней:

• первый уровень - федеральный бюджет Российской Федерации и бюджеты государственных внебюджетных фондов;
• второй уровень - бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;
• третий уровень - местные бюджеты¹

Ведущим звеном государственной бюджетной  системы является государственный (федеральный) бюджет.

Государственный федеральный бюджет – это баланс расходов и доходов государства за определенный период времени (обычно за год), представляющий собой основной финансовый план страны, который после его принятия законодательным органом власти приобретает силу закона и обязателен для исполнения. Госбюджет является мощным рычагом государственного регулирования экономики, воздействия на хозяйственную конъюнктуру, осуществления антикризисных мероприятий. ²

Бюджет  современного государства представляет собой сложный, многоплановый документ. Это годовой план государственных  расходов и источников их финансирования. Проект бюджета ежегодно обсуждается  и принимается законодательным  органом – парламентом страны, республики в составе федерации  или муниципальным собранием.

           Между бюджетом центрального правительства и местными бюджетами существуют довольно сложные отношения, связанные с разделом источников бюджетных расходов, финансированием местных бюджетов центральным правительством путем перераспределения средств в масштабе страны и т.д. Совокупность бюджетов всех уровней образует консолидированный бюджет. Консолидированный бюджет РФ – это федеральный бюджет и консолидированные бюджеты всех субъектов федерации. Консолидированные бюджеты позволяют получить полное представление обо всех доходах и расходах региона или страны в целом, они не утверждаются и служат для аналитических и статистических целей.³

К бюджету  тесно примыкают внебюджетные фонды – денежные средства государства, имеющие целое назначение и не включенные в госбюджет. Внебюджетные средства находятся в распоряжении центральных и местных органов власти и концентрируются в специальных фондах, каждый из которых предназначен для определенных нужд (строительство дорог, охрана окружающей среды и т.д.). Внебюджетные фонды создаются за счет специальных (целевых) налогов, займов, субсидий из бюджета.  

Бюджетная система Российской федерации основана на следующих принципах, которые  законодательно закреплены в Бюджетном  кодексе РФ:

• принцип единства бюджетной системы Российской Федерации;
• принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы РФ;
• принцип самостоятельности бюджетов;
• принцип полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов;
• принцип сбалансированности бюджета;
• принцип результативности и эффективности использования бюджетных средств;
• принцип прозрачности (открытости);
• принцип достоверности бюджета.⁴

Государственный бюджет состоит из двух дополняющих друг друга взаимосвязанных частей: доходной и расходной. Доходная часть показывает, откуда поступают средства на финансирование деятельности государства, какие слои общества отчисляют больше из своих доходов. Структура доходов непостоянна и зависит от конкретных экономических условий развития страны,  рыночной конъюнктуры и осуществляемой экономической политики. Любое изменение структуры бюджетных доходов отражает изменения в экономических процессах. Расходная часть показывает, на какие цели направляются аккумулированные государством средства.

Республиканские (бюджеты субъектов федерации) и  местные бюджеты имеют свои источники  средств и направления их использования.  За республиканскими и местными бюджетами  закреплены второстепенные налоги (в  основном – имущественные). В этих бюджетах, по сравнению с госбюджетом, более высокая доля средств направляется на социальные нужды.⁵

Таким образом, доходы и расходы бюджетов республик  и местных бюджетов не повторяют  доходов и расходов федерального бюджета.

1. Доходы госбюджета. Структура доходов за 2008-2010 гг.

Доходы  бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах.

Под доходами бюджета  понимаются денежные средства, поступающие  в безвозмездном и безвозвратном  порядке в соответствии с законодательством  РФ в распоряжение органов государственной  власти Российской Федерации, её субъектов  и органов местного самоуправления.⁶

Доходы  бюджетов образуются за счёт налоговых  и неналоговых поступлений, а  также безвозмездных перечислений. В доходы бюджета текущего года зачисляется  остаток средств на конец предыдущего  года.

Главным элементом государственных доходов  являются налоги. Налоги представляют собой обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемые плательщиками  в порядке и на условиях, определяемых законодательством.

В федеральный  бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

• налога на прибыль организаций; 
• налога на добавленную стоимость;
• налога за пользование природными ресурсами;
• акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья;
• акцизов на табачную продукцию;
• акцизов на автомобили легковые и мотоциклы;
• водного налога;
• государственной пошлины.

К неналоговым доходам бюджетов относятся:

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

• доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями;

• средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам  РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

К безвозмездным поступлениям относятся:

• дотации и субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
• иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
• безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.⁷

Проведем  сравнительный анализ доходной части  федерального бюджета Российской Федерации за 2008-2010 годы. Рассмотрим таблицу №1.

Таблица №1.

Доходы  консолидированного бюджета за 2008-2010 гг.⁸

Как это видно из таблицы,  среди всех доходов государственного бюджета особое место занимают нефтегазовые доходы. В расчет нефтегазовых доходов бюджета включаются доход от налога на добычу полезных ископаемых, экспортная пошлина на нефть и газ. Эта статья занимает первое место среди всех доходов бюджета, что свидетельствует о её значимости и надежности поступлений. В динамике мы видим, что удельный вес показателя растет, на 2008 год составил 17,8% , к 2010 году этот показатель увеличился на 3,5%. Необходимость регулирования этого показателя заключается в специальном режиме управления ими, направленного на обеспечение долгосрочной макроэкономической стабильности.

 Следующие по значимости статьи – это налог на прибыль организации и налог на доходы физических лиц.  В абсолютном выражении мы видим, что к 2009 году происходит снижение поступлений на 1249 млрд. руб., что связано с глобальным экономическим кризисом.  Однако к 2010 году этот показатель увеличился на 634,61 млрд. руб., что составило 3565,07 млрд. руб. Удельный вес этого показателя снижается от 25,8% в 2008 году до 22,7% в 2010.

Из данных таблицы №1 видно, что удельный вес налогов и взносов на социальные нужды увеличивается, но не значительно. В 2010 году этот показатель в абсолютном выражении составил 2 279,25млрд.руб. Это в первую очередь связано с увеличением заработной платы бюджетникам, увеличением МРОТ, а также достоверной информации о заработной плате.

К существенным статьям доходов  бюджета можно также отнести  налог на добавленную стоимость и акцизы по подакцизным товарам, производимым на территории РФ. Удельный вес этой статьи растет к 2010 году и составил 18,7% , увеличившись на 3,6% по сравнению с 2008 годом. Это связано с изменениями в налоговом законодательстве, которые вступили в силу с 1января 2010.

Поступления налога за пользование природными ресурсами в расчетах доходной базы федерального бюджета на 2010 год составили сумму 1 406,31 млрд. руб. В относительном выражении происходит снижение данного показателя. Состав и структура этого подраздела изменилась, так как в неё входили статьи нефтегазовых доходов.

Прочие доходы. К этому показателю относятся доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; платежи при пользовании природными ресурсами; доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства; доходы от продажи материальных и нематериальных активов; административные платежи и сборы; штрафы, санкции, возмещение ущерба; целевые отчисления от всероссийских государственных лотерей. Этот показатель является обобщенным, его состав и структура могут изменяться, поэтому нет смысла его анализировать.

В целом, доходы госбюджета постепенно увеличиваются, хотя и не достигли еще докризисного уровня 2008 года. Наибольший удельный вес  занимают доходы от продажи нефти  и газа. Эта статья остается основной и обеспечивает стабильность поступлений. Доходы от налогов на прибыль организации и налога на  физических лиц также имеют определенный потенциал к увеличению.

2.   Расходы госбюджета РФ. Структура расходов за 2008-2010 гг.

Расходы бюджета - это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.

В зависимости  от экономического содержания расходы  бюджетов делятся на капитальные  и текущие. Капитальные расходы бюджетов предназначены для обеспечения инновационной и инвестиционной деятельности. Текущие расходы бюджетов предназначены для обеспечения текущего функционирования органов государственной власти, органов местного самоуправления и бюджетных учреждений, а также оказания государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций.

В расходной  части бюджетов всех уровней бюджетной  системы РФ предусматривает создание резервных фондов  органов исполнительной власти и органов местного самоуправления. Размер резервных фондов в федеральном  бюджете не может превышать 3% утверждённых расходов федерального бюджета. Средства резервных фондов расходуются на финансирование непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных  работ по ликвидации последствий  стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, имевших место в текущем  финансовом году.⁹

Для уяснения роли и значения многообразных бюджетных  расходов их обычно классифицируют по определенным признакам:

1. По роли в общественном производстве;
2. Общественному назначению;
3. Отраслям производства;
4. Целевому назначению.

 По  роли в общественном производстве расходы бюджета делят на:

• Расходы на содержание и развитие материального производства (расходы на расширенное воспроизводство и реконструкцию, новые технологии и т.п.);
• Расходы  на содержание и дальнейшее развитие непроизводственной сферы (текущие затраты государства – расходы на управление, военные расходы, расходы на пенсии и пособия и т.п.);
• Расходы на создание государственных резервов (затраты на формирование и  обслуживание страховых и резервных фондов).

В соответствии с общественным назначением  все расходы федерального бюджета подразделяются на четыре большие группы:

• Расходы на народное хозяйство и поддержку экономики;

• Расходы на социально-культурные нужды;

• Военные расходы;
• Расходы на управление.

В соответствии с действующим законодательством  в Российской Федерации исключительно  из федерального бюджета финансируются  следующие виды расходов:

• обеспечение деятельности Президента РФ, Федерального Собрания РФ, Счетной палаты РФ, Центральной избирательной комиссии РФ, федеральных органов исполнительной власти и их территориальных органов, другие расходы на общегосударственное управление по перечню, определяемому при утверждении федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год;
• функционирование федеральной судебной системы;
• национальная оборона и обеспечение безопасности государства, осуществление конверсии оборонных отраслей промышленности;
• ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба;
• обслуживание и погашение государственного долга Российской Федерации;
• проведение выборов и референдумов Российской Федерации;
• официальный статистический учет.¹⁰

С помощью этих расходов государство  получает инструменты регулирования  распределением денежных средств между  материальным производством и непроизводственной сферой в соответствии с экономическими и социальными потребностями  общества. Кроме того, государство может достигать прогрессивных сдвигов в народнохозяйственных пропорциях, стимулировать развитие принципиально новых отраслей экономики, влиять на ускорение научно-технического прогресса. Таким образом, бюджетные расходы, в силу своего перераспределительного характера, способны играть важную роль в государственном регулировании экономики и социальных процессов

Далее проведем сравнительный анализ расходной части федерального бюджета за 2008-2010 годы. Рассмотрим таблицу №2.

Таблица №2.

Расходы консолидированного бюджета за 2008-2010 гг.¹¹

Анализируя  результаты исполнения консолидированного бюджета Российской Федерации за 2008-2010 годы, можно сделать вывод, что основная часть расходов госбюджета ушла на социальную политику. В 2008 году этот показатель был равен 3 766,27 млрд. руб., а к 2010 году вырос на 2 096,91 млрд. руб. Это, безусловно, связано с увеличением выплат по безработице и других пособий, так как многие потеряли работу из-за экономического кризиса.

Национальная  экономика занимает второе место в распределении бюджетных средств. В 2010 году на национальную экономику было выделено 2 323,87 млрд. руб., что составляет  13,4% от общего объема расходов. Это можно объяснить увеличением объемов государственного антикризисного стимулирования. К этому разделу относятся полномочия по регулированию и поддержке экономической деятельности, включая вопросы природопользования, развития инфраструктуры и природно-ресурсного потенциала, государственной поддержки отдельных отраслей экономики.

Следующие по значимости статьи –  это национальная оборона и национальная безопасность и правоохранительная деятельность. В абсолютном выражении  мы видим, что к 2010 году происходит увеличение расходов на 483,43 млрд. руб. Таким образом, расходы на национальную безопасность в 2010 году были равны 2 619,13 млрд. руб., что составляет 15,1% от общего объема расходов.

К наиболее значимым статьям можно также  отнести и общегосударственные вопросы. Из таблицы видно, что этот показатель растет год от года. В 2010 году на решение этих вопросов из бюджета было выделено  уже 1 438,91 млрд. руб. Рост  в 2010 году расходов на 147,94 млрд. рублей обусловлен, в основном, ростом расходов на международные отношения и международное сотрудничество, а также на обслуживание государственного и муниципального долга.

 Удельный вес образования снижается в общем объеме расходов, в 2008 году составил 11,8 %. В динамике этот показатель падает, к 2010 году он снизился на 0,9%. Однако в денежном выражении он увеличивается. Это связано с реализацией национального проекта «Образование», также увеличением заработной платы учителям.

К менее финансируемым разделам консолидированного бюджета относятся такие статьи как   культура, кинематография и СМИ, жилищно-коммунальное хозяйство и охрана окружающей среды. Удельный вес этих показателей колеблется от 0,2% до 8% от общего объема расходов.

В целом, расходы госбюджета за рассматриваемый  период существенно увеличиваются. В 2010 году они составляют 17 301 млрд. руб., что на 3 144 млрд. руб. больше, чем в докризисный 2008 год. Социальная политика и национальная экономика продолжают оставаться основными статьями расходной части госбюджета.  Это связано с тем, что государство пытается простимулировать экономику, увеличивая совокупный доход общества и воздействуя на совокупный спрос.

Проанализировав данные таблиц №1 и №2. Можно сделать вывод, что бюджет Российской Федерации является важнейшим звеном финансовой системы страны. Отражая содержание процессов производства и распределения общественного продукта и национального дохода, бюджет представляет собой экономическую форму образования и использования основного централизованного фонда денежных средств государства. Анализируя доходные и расходные статьи госбюджета, можно оценить его состояние.

2. Состояние госбюджета. Дефицит и профицит.

Бюджетный процесс предполагает балансирование государственных доходов и расходов. Идеальное исполнение бюджета предполагает полное покрытие расходов доходами. Величина превышения расходов бюджета над его доходами называется бюджетным дефицитом. Превышение доходов над расходами образует бюджетный излишек – профицит.

Согласно  бюджетному законодательству бюджеты  всех уровней должны составляться без профицита, так как это свидетельствует о нерациональном использовании имеющихся ресурсов. Если же профицит бюджета обнаружится в процессе исполнения бюджета, то и здесь его наличие не может быть оценено однозначно положительно. Профицит бюджета, возникающий в результате более экономного и эффективного использования бюджетных средств при 100%-ном финансировании предусмотренных по бюджету расходов, — явление положительное. Однако если более высокие доходы бюджета были получены лишь в результате выгодно сложившейся экономической конъюнктуры, явились следствием экономии, бума или недофинансирования расходов и тому подобное, то положительно оценивать профицит бюджета нет оснований. Но какой бы ни была причина образования профицита бюджета, необходимо принять меры к сохранению бюджетных средств, не предназначенных для расходования в рамках утвержденного бюджета. Как правило, средства, полученные при профиците бюджета, направляются на пополнение резервов, на дополнительное погашение долговых обязательств, на покрытие расходов, предусматриваемых в бюджете на очередной финансовый год.¹²

Ключевой  вопрос бюджетной политики – должен ли быть бюджет сбалансирован или  сбалансированность бюджета должна быть подчинена целям стабилизации экономики. Существует три основных концепции: ежегодное балансирование бюджета, циклическое балансирование и концепция функциональных финансов.