Оценка структуры имущества и его источников по показателям баланса

                             СОДЕРЖАНИЕ

                                                  ВВЕДЕНИЕ

Такой важный элемент бухгалтерской отчетности, как баланс в разное время изучался различными авторами и специалистами. Значение бухгалтерского баланса настолько велико, что он часто выделяется в отдельную отчетную единицу. Как бухгалтерское понятие слово «баланс» существует уже почти 600 лет. Баланс (французское balance – весы) – система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.

В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой – по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике. Это значительно расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ и услуг.

Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности.

Умение читать баланс – знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия. Умение чтения бухгалтерского баланса дает возможность получить значительный объем информации о предприятии; определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами; установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств; оценить общее финансовое состояние предприятия даже без расчетов аналитических показателей.

Эта тема привлекает внимание в связи с тем, что бухгалтерский баланс в современном бухгалтерском учете занимает, по мнению многих специалистов и рядовых работников бухгалтерской сферы, центральное место в отчетности. Если раньше в России весь бухгалтерский учет был строго регламентирован, то в настоящее время ведение отчетности получило более свободную основу.

     Целью данной курсовой работы является оценка структуры имущества и его источников «ОМО им. П.И. Баранова».

Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи:

1. Рассмотреть состав и структуру активов баланса;
2. Рассмотреть состав и структуру пассивов баланса;
3. По данным баланса оценить структуру имущества;
4. Проанализировать баланс горизонтальным методом;
5. Проанализировать баланс вертикальным методом.

Объектом исследования является Омское моторостроительное производственное объединение им. П.И. Баранова, в дальнейшем «ОМО им. П.И. Баранова».

  1. СТРУКТУРА ИМУЩЕСТВА И ЕГО ИСТОЧНИКОВ ПО ПОКАЗАТЕЛЯМ БАЛАНСА

Финансовое состояние предприятия - это совокупность показателей, отражающих его способность погасить свои долговые обязательства. Финансовая деятельность охватывает процессы формирования, движения и обеспечения сохранности имущества предприятия, контроля за его использованием.

Основными источниками информации для анализа имущественного положения предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о движении капитала и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

В бухгалтерском балансе фиксируются стоимость (денежное выражение) остатков имущества, материалов, финансов, образованный капитал, фонды, прибыль, займы, кредиты и прочие долги и обязательства. Для баланса характерно наличие информации о состоянии и составе хозяйственных средств предприятия, входящих в актив, и источников их образования, составляющих пассив. Эта информация представляется на начало года и на конец года, что и дает возможность анализа, сопоставление показателей, определяя их рост или снижение. Однако отражение в балансе только остатков не дает возможности ответить на все вопросы собственников и прочих заинтересованных служб. Нужны дополнительные, подробные сведения не только об остатках, но и о движении хозяйственных средств и их источников. Это достигается введением следующих форм отчетности: « Приложение к бухгалтерскому балансу», «Пояснительная записка» с изложением основных факторов, повлиявших в отчетном году на итоговые результаты деятельности предприятия, с оценкой его финансового состояния.

В общем случае вне зависимости от организационно-правовых видов и форм собственности источниками формирования имущества любого предприятия являются собственные и заемные средства. В целом информация о величине собственных источников представлена в I разделе пассива баланса. К ним, в первую очередь, относятся: уставный капитал - стоимостное отражение совокупного вклада учредителей (собственников) в имущество предприятия при его создании.

Размер уставного капитала определяется учредительными документами и может быть изменен только по решению учредителей предприятия и внесению соответствующих изменений в учредительные документы; резервный фонд - источник собственных средств, создаваемый предприятием, в соответствии с законодательством, путем отчислений от прибыли. Резервный фонд имеет строго целевое назначение - используется на выплату доходов учредителям при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года, на покрытие убытков предприятия за отчетный год и др.; фонды специального назначения - источники собственных средств предприятия, образуемые за счет отчислений от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия; нераспределенная прибыль - часть чистой прибыли, которая не была распределена предприятием по состоянию на дату составления отчета.

1.1 Состав и структура актива баланса

Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении организации, т.е. о вложенных в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах, связанных с производством продукции, и об остатках свободной денежной наличности. Каждому виду размещенного капитала соответствует отдельная статья актива баланса.

Средства организации могут использоваться в его внутреннем обороте и за его пределами.

Размещение средств организации имеет существенное значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От вложений в основные и оборотные средства, находящихся в сфере производства и обращения, их соотношения во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовое состояние организации. В связи с этим, в процессе анализа активов организации следует прежде всего изучить изменения их состава, структуры и дать им оценку, используя вертикальный и горизонтальный  анализ.

Рис.1. Структура актива баланса

В процессе последующего анализа необходимо установить изменения в долгосрочных активах, а также по каждой статье текущих активов, как наиболее мобильной части капитала.

Об укреплении финансового состояния организации свидетельствует, как правило, увеличение выручки.

Наличие больших остатков денежных средств на протяжении длительного времени – это результат неправильного использования оборотного капитала, который должен быстро пускаться в оборот для получения прибыли путем расширения своего производства или вложения в ценные бумаги других организаций.

Необходимо проанализировать влияние изменения счетов дебиторов. Если организация расширяет свою деятельность, то растет число покупателей, и, как правило, дебиторская задолженность. С другой стороны может сократиться отгрузка продукции, тогда счета дебиторов уменьшаются. Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно.

Большое влияние на финансовое состояние организации оказывает состояние производственных запасов, составляющих до трети оборотных активов.

Увеличение остатков готовой продукции на складах организации приводит также к длительному замораживанию оборотных средств, отсутствию денежной наличности, потребности в кредитах и уплате процентов по ним, росту кредиторской задолженности поставщикам, бюджету, работникам организации по оплате труда и др. В настоящее время это одна из основных причин спада производства, снижения его эффективности, низкой платежеспособности организации и ее банкротства.

Пришедшие с рыночной экономикой такие активы, как нематериальные, отражающие объекты интеллектуальной собственности, не занимают большого удельного веса в структуре активов.

Невелика также доля земельных участков в структуре активов.

До трети оборотных активов составляет дебиторская задолженность, что свидетельствует о низкой платежеспособности организации.

          1.2 Состав и структура пассива баланса

Пассивы — это источники собственных и заемных средств, вложенных в имущество организации.

Статьи пассива баланса группируются по степени погашения обязательств.

Пассивы делятся на собственный капитал и внешние обязательства.

В состав собственного капитала входят:

• уставный капитал;
• добавочный капитал;
• резервный капитал;
• нераспределенная прибыль.

Внешние обязательства делятся:

• на долгосрочные (займы и кредиты, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты);
• краткосрочные (займы и кредиты, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, кредиторская задолженность, доходы будущих периодов, задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов, резервы предстоящих расходов и др.).

Анализ состава и структуры пассива баланса позволяет установить виды, структуру и специфику источников финансирования.

В процессе последующего анализа необходимо более детально изучить динамику и структуру собственного и заемного капитала, выяснить причины изменения отдельных слагаемых и дать оценку этим изменениям за отчетный период.

Анализ структуры собственных и заемных средств необходим для оценки рациональности формирования источников финансирования организации, определения ее рыночной устойчивости. Это очень важно при выработке стратегии организации.

Оценка структуры источников проводится как собственниками организации, так и потенциальными инвесторами, банками и т.д. Для потенциального инвестора, кредиторов предпочтительнее большая доля собственного капитала в сумме пассивов. Собственники заинтересованы в привлечении заемных средств, если рентабельность активов выше средней процентной ставки за пользование кредитами.

От того, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение организации.

Изучение структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости организации, что может привести к ее неплатежеспособности. Такой причиной может быть высокая доля заемных средств (свыше 50%) в структуре источников финансирования хозяйственной деятельности. Вместе с тем увеличение доли собственных источников в валюте пассива баланса свидетельствует об усилении финансовой устойчивости и независимости организации от заемных и привлеченных средств. При этом наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств.

Однако те организации, которые в своей деятельности ориентируются только на собственные источники, ограничивают деловую активность, снижают конкурентоспособность, и доходность таких организаций, как правило, невысока.

Важно оценить, куда вкладываются собственные и заемные средства — во внеоборотные активы или в оборотные. Больший удельный вес собственного капитала в составе совокупных пассивов должен соответствовать более высокому удельному весу внеоборотных активов в составе имущества. Собственный капитал, краткосрочные кредиты банков, кредиторская задолженность являются основными источниками формирования оборотных активов организации.

1.3 Анализ имущества организации и его источников по показателям баланса

Бухгалтерский баланс отражает наличие имущества организации и источников его формирования на определенную дату. Он состоит из 5 разделов и составляется в нетто-оценке. В первых двух разделах отражено имущество предприятия по возрастанию его ликвидности, а в III, IV и V разделах отражается капитал предприятия, за счет которого сформировано имущество по возрастанию срочности оплаты.

Все имущество предприятия подразделяется на две группы – внеоборотные активы и оборотные активы. Критерием деления имущества является способ перенесения стоимости на готовый продукт, срок использования его в производственном процессе или производственном цикле.

Внеоборотные активы участвуют в производственном процессе длительное время и переносят свою стоимость на готовый продукт по частям в виде амортизационных отчислений. Оборотные же активы участвуют в одном производственном цикле и свою стоимость переносят на готовый продукт сразу.

Оборотные активы обеспечивают текущую деятельность предприятия и состоят из оборотных производственных фондов и фондов обращения.

Оборотные производственные фонды включают в себя производственные запасы, незавершенное производство и расходы будущих периодов.

Собственные источники формирования имущества предприятия отражают в III разделе баланса – «Капитал и резервы».

Долгосрочные кредиты и займы отражают в IV разделе баланса под названием «Долгосрочные обязательства».

В этом разделе отражают кредиты и займы, которые необходимо погасить более чем через 12 месяцев, начиная с 1 числа следующего месяца после того, как они были отражены в бухгалтерском учете.

Задолженность по кредитам и займам отражают с учетом начисленных процентов по ним.

V раздел баланса носит название  «Краткосрочные обязательства», и  в этом разделе отражают краткосрочные  кредиты и займы, кредиторскую  задолженность и собственный  источник формирования имущества  – доходы будущих периодов.

Задолженность по краткосрочным кредитам и займам приводится с учетом процентов по ним, т. е. здесь отражаются кредиты и займы и проценты по ним, которые необходимо погасить в течение 12 месяцев.

2. ОЦЕНКА СТРУКТУРЫ ИМУЩЕСТВА И  ЕГО ИСТОЧНИКОВ ПО ПОКАЗАТЕЛЯМ БАЛАНСА «ОМО ИМ. П.И. БАРАНОВА»

Анализ динамики состава и структуры имущества «ОМО им. П.И. Баранова» дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества «ОМО им. П.И. Баранова». Прирост (уменьшение) актива свидетельствует о расширении (сужении) деятельности «ОМО им. П.И. Баранова».

Анализируя причины увеличения стоимости имущества «ОМО им. П.И. Баранова», необходимо учитывать влияние инфляции, высокий уровень которой приводит к значительным отклонениям номинальных данных балансового отчета от реальных.

Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства «ОМО им. П.И. Баранова», нужно хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую - заемные.

К характерным особенностям оценки относятся: использование системы показателей, выявление и изменение взаимосвязи между ними.

В процессе оценки применяется ряд специальных способов и приемов.

К первой группе относятся: использование абсолютных, относительных и средних величин; прием сравнения, сводки и группировки, прием цепных подстановок.

Основные методы оценки отчётности: горизонтальный анализ, вертикальный анализ.

Горизонтальный (временный) анализ - сравнение каждой позиции с предыдущим периодом.

Вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчётности на результат в целом.

                        2.1 Краткая характеристика предприятия

ФГУП «ОМО им. П.И. Баранова» основано в 1916 году (Петроградское АО «Дека» г. Александровск (ныне Запорожье)). В декабре 1920 года предприятие национализируется, присваивается имя «Большевик» - Госавиазавод №9. В 1925 году налажен серийный выпуск двигателей М-6. 1927 год - завод переименован в Государственный союзный завод №29. Начато производство двигателей М-11, М-22, М-85. В 1933 году заводу присвоено имя П. И. Баранова.

12 августа 1941 года по  приказу народного комиссара  авиационной промышленности на  основании постановлении ГКО  завод эвакуируется из г. Запорожье  в г. Омск. 7 ноября 1941 года произведено  испытание первого двигателя  М-88Б, собранного в г. Омске. С января 1942 года завод начал работать  в полную силу. В 1943 году начат  выпуск моторов АШ-82ФН. За образцовое  выполнение заданий по серийному  производству моторов завод был  награжден в 1944 году орденом Трудового  Красного знамени, а в 1945 году - орденом  Ленина. В послевоенный период  завод продолжает совершенствовать  производство авиадвигателей. Выпускаются  двигатели АШ-82Т для ИЛ-14, АШ-82В  для вертолета Ми-8. 1963 год - освоение  производства и выпуск газотурбинных  двигателей ГТД-3Ф, ГТД-3М с редуктором  РВ-3М для вертолета КА-25.

С 1967 года начинается освоение и выпуск реактивных двигателей АЛ21Ф-3А, который устанавливается на самолеты СУ-17, СУ-24. В 1971 году за успешное выполнение заданий восьмой пятилетки коллектив завода награжден орденом Октябрьской Революции. В 1978 году освоение и производство вспомогательной силовой установки ВСУ-10 для установки на самолеты ИЛ-86, ИЛ-96-300.

В 1979 году на базе завода создается «Омское моторостроительное производственное объединение им. П.И. Баранова», включающее в себя филиал в поселке Крутая горка, впоследствии преобразован в Крутогорский машиностроительный завод, Завод коробок передач.

             2.2 Горизонтальный анализ баланса «ОМО им. П.И. Баранова»

Горизонтальный анализ дает характеристику изменений статей бухгалтерского баланса за отчетный период или динамику их изменений за ряд отчетных периодов.

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста и прироста (снижения).

При его проведении данные по каждой статье бухгалтерского баланса на начало отчетного периода принимают за 100%-это будет являться базисом. Затем рассчитывают абсолютный прирост (снижение) каждого показателя, т.е. разницу между показателями за разные периоды. Отношение величины прироста (снижения) к базовой величине характеризует темп изменений.

На правильность выводов горизонтального анализа существенно влияет величина инфляции. Более точные оценки темпов и характера изменений показателей получаются при сравнении нескольких отчетных периодов. В этом случае тенденции изменения проявляются нагляднее.

Таблица 1 - Горизонтальный анализ баланса «ОМО им. П.И. Баранова»

                                                                                                                    (руб)

Баланс «ОМО им. П.И. Баранова» в 2013 году, по сравнению с 2012 годом, увеличился на 528871188 руб. - 17,59%. На увеличение баланса повлиял состав актива. В составе актива большую роль играют внеоборотные активы - 26,07%, которые увеличились за счет прочих внеоборотных активов – 139, 60%. Также немалое значение имеют основные средства, которые увеличились на 107622895 руб. – 12,42%. Финансовые вложения и отложенные налоговые активы по сравнению с предыдущим годом не изменились.

Оборотные активы увеличились на 2611570711 руб. – 13,21%. Увеличение произошло за счет запасов – 11,96%; НДС – 26,46%; дебиторская задолженность – 44,02% и денежные средства – 177,58%. Но здесь наблюдается и уменьшение. Уменьшились финансовые вложения на 6413680 руб. – 95%.

В составе пассива изменения произошли за счет краткосрочных обязательств, которые увеличились на 528871188 руб. – 17,71%. Этому способствовало увеличение прочих обязательств на 432324960 руб. – 17,08%. А кредиторская задолженность в 2013 году уменьшилась на 39565986 руб. – 8,69%.

В долгосрочных обязательствах изменений нет, т.к. долгосрочных кредитов и займов нет, а отложенные налоговые обязательства не изменились.

2.3 Вертикальный анализ баланса «ОМО им. П.И. Баранова»

Вертикальный анализ показывает структуру средств организации и их источников. Преимущество вертикального анализа заключается в том, что в условиях инфляции относительные величины показателей бухгалтерского баланса на начало и конец года лучше поддаются сравнению, чем абсолютные величины этих показателей.

Для проведения такого анализа итог пассива и актива бухгалтерского баланса на начало и конец отчетного периода принимают за базовый (100%). После этого рассчитывают процентную долю каждой балансовой статьи к общему итогу.

Таблица 2 - Вертикальный анализ баланса «ОМО им. П.И. Баранова»

        (руб)

Баланс «ОМО им. П.И. Баранова» в 2013 году увеличился на 528871188 руб. Это видно из таблицы 1 – Горизонтальный анализ баланса «ОМО им. П.И. Баранова». На увеличение баланса повлия состав актива. В составе актива большую роль играют внеоборотные активы, которые по сравнению с 2012 годом увеличились на 2,46%. Увеличение внеоборотных активов произошло за счет прочих внеоборотных активов, которые увеличились на 3, 94%, хотя здесь и наблюдаются уменьшения, это основные средства, которые уменьшились на 1,27%; отложенные налоговые активы – 0,22%.

Оборотные активы, наоборот, уменьшились на 2,45%. Это произошло из-за запасов, которые уменьшились на 2,95%, финансовых вложений – 0,21% и прочих оборотных активов – 0,16%. Были и увеличения, такие как НДС – на 0,04%; дебиторская задоженность – на 0,74% и денежные средства – на 0,09%, но это не повлияло на структуру оборотных активов в целом.

В составе пассива долгосрочные обязательства, по сравнению с 2012 годом, уменьшились на 0,1%. А краткосрочные обязательства, наоборот, увеличились на 0,1%. Увеличение произошло за счет оценочных обязательств, котроые увеличились на 3,85%. Кредиторская задолженность уменьшилась на 3,38%, также уменьшились прочие обязательства – 0,37%. В целом по разделам баланса изменения имущества и обязательств незначительные.

           ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     Целью данной курсовой  работы являлась оценка структуры имущества и его источников омского моторостроительного производственного объединения им. П.И. Баранова.

Для достижения этой цели выполнили следующие задачи:

1. Рассмотрели состав и структуру активов баланса;
2. Рассмотрели состав и структуру пассивов баланса;
3. По данным баланса оценили структуру имущества «ОМО им. П.И. Баранова»;
4. Проанализировали баланс «ОМО им. П.И. Баранова» горизонтальным методом;
5. Проанализировали баланс «ОМО им. П.И. Баранова» вертикальным методом.

В результате горизонтального анализа баланс «ОМО им. П.И. Баранова» в 2013 году, по сравнению с 2012 годом, увеличился на 528871188 руб. - 17,59%. На увеличение баланса повлиял состав актива. В составе актива большую роль играют внеоборотные активы - 26,07%, которые увеличились за счет прочих внеоборотных активов – 139, 60%. Также немалое значение имеют основные средства, которые увеличились на 107622895 руб. – 12,42%. Финансовые вложения и отложенные налоговые активы по сравнению с предыдущим годом не изменились.