Содержание

Введение                                                                                                                   3 

ГЛАВА 1. ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ ОБ ОЦЕНОЧНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЕ                                                                            5 

1.1    Сущность, понятие, принципы оценочной  деятельности.                         5

1.2 Основные  понятия используемые при проведении  оценочной деятельности и порядок  проведения оценки                                                      13

1.3    Определение налоговой базы                                                                      17 

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПРОВЕДЕНИЯ ОЦЕНОЧНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В СИСТЕМЕ ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА  ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ                                                                         22 

2.1 Определение налогооблагаемой стоимости квартир                                  22

2.2 Пример расчета стоимости квартиры и определение налогооблагаемой стоимости гаражей и дачных домиков                                                                31

2.3 Особенность оценочной деятельности стоимости предприятия                34 

ГЛАВА 3. ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ ОЦЕНОЧНОЙ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ДЛЯ УВЕЛИЧЕНИЯ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ.                                  43 

Заключение                                                                                                           46

Список  использованной литературы                                                                  48

Введение

    Тема  курсовой работы «Оценочная деятельность в системе финансового менеджмента  для увеличения налогооблагаемой базы».

    Актуальность  данной темы курсовой работы заключается  в том, что в условиях становления и развития рыночной экономики многие традиционные взгляды касающиеся изучения проблем развития в области оценочной деятельности для налогообложения требуют своего нового теоретического обоснования.

    В настоящее время степень изученности  вопроса оценочной деятельности для налогообложения довольна широка и к различным аспектам развития налогов и налоговой системы, а также в области финансового менеджмента в целом посвящены труды многих докторов наук и профессоров. В частности в данной работе были рассмотрены труды Худякова А.И., Ковалева В.В., НурумоваА.А., Сейдахметова Ф.С. и других.

    Однако  проблемы развития  налогооблагаемой базы требуют дальнейшего изучения, так как Казахстан стоит на пороге больших перемен во внешней  торговле в связи с возможностью вступления во Всемирную торговую организацию.  Надо четко проанализировать ситуацию складывающуюся в Казахстане. Как сделать так чтобы одновременно снизить уровень налогообложения в стране для поддержания производящей силы экономики и одновременно не снизить доходы от налоговых поступлений, которые, как известно, являются основой формирования государственного бюджета. Каким образом производить оценочную деятельность, чтобы увеличивать налогооблагаемую базу, но при этом не перегружать налоговым бременем налогоплательщиков.

    Целью данной курсовой работы является анализ оценочной деятельности в системе  финансового менеджмента для  увеличения налогооблагаемой базы в  Республике Казахстан, а также рассмотреть  перспективы развития оценочной  деятельности в целях налогообложения.

    В процессе достижения поставленной цели были решены следующие задачи:

    1) Рассмотрены теоретические аспекты  оценочной деятельности и налоговой  базы:

    - сущность и понятие оценочной  деятельности;

    - определение налоговой базы;

    2) Проведен анализ оценочной деятельности в системе финансового менеджмента для определения налогооблагаемой базы :

       - анализ определения налогооблагаемой  стоимости квартир;

       - приведен пример расчета стоимости квартиры и определение налогооблагаемой стоимости гаражей и дачных домиков, а также особенность оценочной деятельности стоимости предприятия;

       3) Рассмотрены перспективы развития  оценочной деятельности для увеличения  налогооблагаемой базы.

    Объектом  исследования курсовой работы является оценка стоимости имущества физических и юридических лиц для налогообложения.    
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 1 ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ ОБ ОЦЕНОЧНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.

1.1  Сущность, понятие,  принципы оценочной  деятельности.

  Оценочная деятельность - предпринимательская  деятельность, осуществляемая оценщиками, направленная на установление в отношении объектов оценки рыночной или иной стоимости на определенную дату, если иное не предусмотрено законами.

  Основными принципами оценочной деятельности являются объективность и достоверность.

  Субъектами  оценочной деятельности являются оценщики, заказчики и третьи лица.

  К объектам оценки относятся:

  1) отдельные материальные объекты  (вещи), в том числе бесхозяйное, выморочное имущество;

  2) совокупность вещей, составляющих  имущество лица, в том числе  имущество определенного вида (движимое или недвижимое);

  3) право собственности и иные вещные права на имущество или отдельные вещи из состава имущества;

  4) право требования обязательства  (долги);

  5) работы, услуги, информация;

  6) объекты права интеллектуальной собственности;

  7) иные объекты гражданских прав.

    Видами оценки являются обязательная  и инициативная.

    Обязательная оценка в соответствии  с законодательными актами Республики  Казахстан проводится:

  1) для налогообложения объектов недвижимости физических лиц, не используемых в предпринимательской деятельности, а также для определения оценочной стоимости земельных участков крестьянских (фермерских) хозяйств;

  2) для приватизации, передачи в доверительное управление либо в аренду (аренду с последующим выкупом);

  3) для ипотечного кредитования;

  4) для выкупа и изъятия имущества  у собственника для государственных  нужд;

  5) для определения стоимости имущества  должника, когда он или взыскатель  возражают против произведенной  судебным исполнителем оценки;

  6) для определения стоимости имущества,  поступившего в государственную  собственность; 

  7) в иных случаях. 

     Организация работы по оценке имущества, поступившего в республиканскую собственность, производится государственным органом, определяемым Правительством Республики Казахстан.

      Организация работы по оценке  имущества, поступившего в коммунальную  собственность, проводится органом, уполномоченным распоряжаться коммунальной собственностью.

       Инициативная оценка проводится  на основании волеизъявления  заказчика по проведению оценщиком  оценки любого принадлежащего  заказчику объекта оценки в  соответствии с настоящим Законом и другими нормативными правовыми актами Республики Казахстан.

    Право на проведение оценки объекта оценки является безусловным и не зависит  от установленного законодательством  порядка осуществления государственного статистического учета и бухгалтерского учета и отчетности. Данное право распространяется и на проведение повторной оценки объекта оценки. Результаты проведения оценки объекта оценки могут быть использованы для корректировки данных бухгалтерского учета и отчетности.

      Заказчиком услуг по оценке  имущества физических лиц для налогообложения, не используемого в предпринимательской деятельности, являются местные исполнительные органы города республиканского значения, столицы района (города областного значения).

    Основанием для проведения оценки  является договор на проведение оценки, заключенный между оценщиком и заказчиком в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан.

  По  договору на проведение оценки оценщик  обязуется выполнить услуги для установления рыночной или иной стоимости объектов оценки, а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

    В случаях, предусмотренных законодательными  актами, оценка объекта, в том  числе повторная, должна быть  произведена на основании решения  суда или уполномоченного органа.

    Суд и уполномоченный орган  самостоятельны в выборе оценщика.

  Обязательные  требования к договору на проведение оценки

  1. К договору на проведение оценки  применяются нормы Гражданского кодекса Республики Казахстан о договоре возмездного оказания услуг.

  2. Договор на проведение оценки  должен содержать: 

  1) реквизиты заказчика и оценщика:

  для физического лица - фамилию, имя, отчество (при его наличии), место жительства;

  для юридического лица - наименование, место нахождения (почтовый адрес), банковские реквизиты;

  2) наименование и (или) место  нахождения объекта (объектов) оценки, вид определяемой стоимости; 

  3) вид оценки;

  4) вид объекта оценки;

  5) сроки проведения оценки;

  6) условия, порядок и размер оплаты за оказываемые услуги;

  7) права, обязанности и ответственность  сторон;

  8) реквизиты документа, подтверждающего  право собственности заказчика  на объект оценки, либо иные  основания, предоставляющие право  заказчику на заключение договора об оценке;

  9) реквизиты лицензии на право  осуществления деятельности по  оценке имущества (номер и дату  выдачи лицензии с указанием  органа, выдавшего ее).

  Требования  к содержанию отчета об оценке

  1. По результатам проведенной оценки  составляется отчет об оценке в двух экземплярах, один из которых хранится у заказчика, второй - у оценщика. Требования к форме и содержанию отчета об оценке устанавливаются в нормативных правовых актах в области оценочной деятельности.

   2. Отчет, составленный оценщиком,  являющимся индивидуальным предпринимателем, подписывается им и заверяется  его личной печатью. 

  Отчет юридического лица, имеющего лицензию на осуществление оценочной деятельности, подписывается оценщиком-исполнителем, утверждается руководителем юридического лица и заверяется печатью.

  3. В случае, если оценка проводилась  несколькими оценщиками по разным  объектам оценки, входящим в состав  оцениваемого объекта оценки, отчет  подписывается каждым оценщиком  с указанием объектов оценки, по которым он проводил оценку.

  4. В отчете об оценке должны  быть указаны: 

  1) наименование (фамилия, имя, отчество (при его наличии) оценщика;

  2) номер и дата выдачи лицензии  на право осуществления деятельности  по оценке имущества; 

  3) вид определяемой стоимости;

  4) дата составления отчета и  дата оценки;

  5) наименование и (или) место  нахождения и описание объекта  (объектов) оценки;

  6) подходы к оценке и методы  оценки, используемые при проведении  оценки;

  7) стандарты оценки, используемые  при проведении оценки;

  8) фактические данные, используемые  при проведении оценки, с указанием  источника их получения; 

  9) обоснование расчета; 

  10) результат оценки;

  11) иные сведения, необходимые для  полного и однозначного толкования  результата проведенной оценки.

    Оценка не может проводиться  оценщиком, если:

  в отношении объекта оценки оценщик  имеет либо приобретает вещные или  обязательственные права вне  договора;

  оценщик является акционером, учредителем, работником, собственником, участником, кредитором, дебитором, спонсором юридического лица - заказчика, либо оценщик - физическое лицо является близким родственником или свойственником с заказчиком - физическим лицом.

    Не допускается вмешательство  заказчика либо иных заинтересованных  лиц в деятельность оценщика, если это может негативно повлиять на достоверность результата проведения оценки, в том числе ограничение круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении оценки. Размер оплаты оценщику за проведение оценки не может выражаться в процентном отношении к определяемой стоимости объекта оценки и устанавливается по соглашению сторон до выполнения работ.  
 

  Оценщик имеет право:

  1) самостоятельно применять методы  оценки в соответствии с нормативными правовыми актами в области оценочной деятельности;

  2) требовать от заказчика при  проведении оценки обеспечения  доступа в полном объеме к  документации, необходимой для осуществления  оценки;

  3) получать у заказчика разъяснения  и дополнительные сведения, необходимые для осуществления оценки;

  4) привлекать по мере необходимости  на договорной основе к участию  в проведении оценки иных оценщиков  либо других специалистов;

  5) отказаться от проведения оценки  в случаях, если заказчик нарушил  условия договора, не обеспечил предоставление необходимой информации об объекте оценки;

  6) запрашивать в письменной или  устной форме у третьих лиц  информацию, необходимую для проведения  оценки, за исключением сведений, составляющих государственные секреты,  коммерческую и иную охраняемую законом тайну.

  Оценщик обязан:

  1) соблюдать при осуществлении  оценочной деятельности требования  Закона, а также иных нормативных  правовых актов Республики Казахстан; 

  2) сообщать заказчику о невозможности  своего участия в проведении  оценки вследствие возникновения обстоятельств, препятствующих проведению объективной оценки;

  3) обеспечивать сохранность и конфиденциальность  документов, получаемых от заказчика  и третьих лиц в ходе проведения  оценки;

  4) предоставлять по требованию  представителя уполномоченного органа и заказчика лицензию на осуществление деятельности по оценке имущества;

  5) не разглашать конфиденциальную  информацию, полученную от заказчика  и третьих лиц в ходе проведения  оценки, за исключением случаев,  предусмотренных законодательными актами;

  6) осуществлять непосредственное  обследование объекта и представлять  заказчику отчет об оценке;

  7) вести книгу отчетов проведения  оценки с указанием нумерации  договоров на проведение оценки  в хронологическом порядке; 

  8) хранить составленные отчеты об оценке в течение 5 лет;

  Оценщик несет ответственность за:

  1) нарушение требований нормативных  правовых актов в области оценочной  деятельности;

  2) разглашение сведений, составляющих  государственные секреты, коммерческую  тайну; 

  3) недостоверность оценки;

  4) сохранность и целостность документов  и другой информации, предоставляемой  ему для проведения оценки;

  5) не предоставление копий отчетов  об оценке или информации государственным  органам в случаях, установленных  законодательными актами Республики Казахстан.

  Заказчик  имеет право:

  1) получать от оценщика исчерпывающую  информацию о требованиях законодательства, касающихся проведения оценки;

  2) знакомиться с нормативными правовыми  актами, на которых основываются  отчет об оценке и выводы  оценщика;

  3) получать от оценщика необходимую  информацию о методах проведения  оценки;

  4) отказаться от услуг оценщика  в случае нарушения им условий  договора.  

  Заказчик  обязан:

  1) создавать условия оценщику для  своевременного и качественного  проведения оценки в соответствии с договором;

  2) предоставлять оценщику необходимую  для проведения оценки документацию, полную и достоверную информацию, а также давать необходимые  разъяснения, обеспечить доступ  оценщика к объекту оценки;

  3) не вмешиваться в деятельность оценщика, если это негативно повлияет на достоверность оценки;

  4) направлять по требованию оценщика  письменный запрос от своего  имени в адрес третьих лиц  для получения необходимой для  проведения оценки информации.

  Споры, возникающие между оценщиком  и заказчиком при осуществлении оценочной деятельности, разрешаются в судебном порядке.

  Контроль  за осуществлением оценочной деятельности в Республике Казахстан осуществляет уполномоченный орган в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.

  Уполномоченный  орган осуществляет следующие функции:

  1) государственное регулирование  и контроль в области оценочной  деятельности;

  2) разработку и утверждение в  пределах своей компетенции нормативных  правовых актов, обобщение практики  применения законодательства Республики Казахстан об оценочной деятельности;

  3) участие в пределах своей компетенции  в разработке, а также согласование  стандартов оценки, утверждаемых  уполномоченным государственным  органом по стандартизации, метрологии  и сертификации;

  4) содействие развитию конкуренции на рынке услуг по оценке имущества путем создания равных условий для всех субъектов оценочной деятельности;

  5) лицензирование деятельности по  оценке имущества; 

1.2 Основные понятия  используемые при  проведении оценочной  деятельности и порядок проведения оценки

      Заказчик - физическое или юридическое  лицо, потребитель услуг оценщика;

    Оценка - определение возможной рыночной  или иной стоимости объекта  оценки;

  Метод оценки - совокупность действий юридического, финансово-экономического и организационно-технического характера, используемых для установления рыночной и иной стоимости объекта оценки;

    Подход к оценке - способ определения  возможной рыночной или иной  стоимости объекта оценки с  использованием одного или нескольких  методов оценки;

  Отчет об оценке - передаваемое заказчику  письменное сообщение оценщика о  результатах работы по оценке по форме, установленной уполномоченным органом, и соответствующее требованиям  настоящего Закона;

    Оценщик - физическое или юридическое  лицо, имеющее лицензию на осуществление оценочной деятельности;

    Повторная оценка - определение рыночной  или иной стоимости объекта  вследствие возникающих споров  по результатам оценки между  субъектами оценочной деятельности;

  Цель  оценочной деятельности - определение возможной рыночной или иной стоимости объекта оценки;

  Дата  оценки - день или период времени, на который определяется возможная  рыночная или иная стоимость объекта  оценки.

   Износ внешний - это потеря стоимости в  результате действия внешних факторов, таких как инфляция, экономический кризис, нестабильная политическая обстановка, нерациональное местоположение, экологическая среда и других негативных факторов.

      Износ физический - это потеря  стоимости, вызванная ухудшением  физического состояния в результате изнашивания в ходе эксплуатации и воздействия физических процессов.

     Износ функциональный (моральный) - это потеря стоимости, вызванная  недостатками в проектировании, моральным устареванием в целом,  либо использованных для его  изготовления материалов, конструктивных элементов и т.д.

   Рыночная  стоимость - наиболее вероятная расчетная  денежная сумма, за которую продажа  прав собственности может быть совершена  без дополнительных условий на дату оценки между добровольным покупателем  и добровольным продавцом в результате коммерческой сделки после адекватного маркетинга; при этом предполагается, что каждая сторона действовала компетентно, расчетливо и без принуждения.

     Базовая стоимость - исходная  стоимость квадратного метра,  которая рассчитывается исходя из рыночной стоимости недвижимого имущества по данным за последний квартал года, предшествующего налоговому, методом обратного пересчета.

     Балансовая стоимость - стоимость  основных фондов, по которой они  отражаются в балансе. 

     Баланс - документ бухгалтерского учета, который в установленной государством форме дает представление в денежном выражении о состоянии дел предприятия, организации на определенную дату путем сопоставления средств, используемых в процессе деятельности предприятия, с одной стороны, и источников финансирования - с другой.

     Налоговая стоимость - величина  оцененной стоимости для целей  исчисления налога на недвижимое  имущество физических лиц, не  используемое в предпринимательской  деятельности, путем массовой оценки  по данным, имеющимся в регистрирующем органе.

     Жилище - отдельная жилая единица  (индивидуальный жилой дом, квартира), предназначенная и используемая  для постоянного проживания, отвечающая  установленным техническим, санитарным  и другим обязательным требованиям. 

     Жилой дом (жилое здание) - строение, состоящее в основном из жилых помещений, а также нежилых помещений и иных частей, являющихся общим имуществом.