Введение

         Вопросы пенсионного обеспечения занимают важное место в экономической и социальной политике любого государства.

     В системах пенсионного обеспечения  используют два финансовых механизма  – распределительный и накопительный.

     Распределительная система основана на договоре поколений: пенсия нетрудоспособным выплачивается из взносов работающих; когда нынешние работники станут нетрудоспособными, пенсию им будут платить из взносов следующих поколений. При этом расчет будущей пенсии может быть и условно-накопительным, когда она прямо зависит от взносов, которые были сделаны в период работы.

     При накопительной системе взносы, которые отчисляет работник, накапливаются, а не направляются на выплату пенсий нынешнему поколению пенсионеров. По достижению пенсионного возраста пенсию работнику будут выплачивать из его накоплений.

         В большинстве государств нет ни чисто распределительной, ни чисто накопительной пенсионной системы. Имеет место, скорее их своеобразное сочетание.

Несмотря  на существующие значительные различия, система предоставления защиты в  старости в различных странах  характеризуется как система  трех уровней: государственное, производственное и личное пенсионное страхование.

        Одной из отличительных особенностей обязательного пенсионного страхования является то, что пенсия, получаемая из этой системы, уже сама по себе является достаточной, чтобы обеспечить человеку достойный уровень жизни в старости.

       Производственное пенсионное страхование - добровольное или обязательное дело руководителей фирм и предприятий. Многие организации выплачивают своим бывшим сотрудникам при выходе на заслуженный отдых пенсии от предприятий дополнительно к выплатам, установленным законом.

        Кроме этого каждый работающий по найму может дополнительно застраховать себя лично, открыв в любом коммерческом банке соответствующий пенсионный счет. Кредитные организации разрабатывают и предлагают предприятиям и частным лицам различные накопительные программы по краткосрочным и долгосрочным вкладам. Работник может присоединиться к программе работодателя либо напрямую участвовать в капитале предприятия. Многие банки имеют при себе негосударственные пенсионные фонды, и деньги клиента (предприятия от имени работника или самого работника) помещаются в существенный фонд, возможно создание нового фонда. На пенсионные вклады предоставляются льготы по различным налогам.

       В некоторых странах накопительные пенсионные системы оказались способны аккумулировать гигантские средства и за счет грамотной инвестиционной политики в значительной мере финансировать свое собственное развитие и одновременно вносить крупный вклад в развитие экономики.

        В настоящее время эти варианты значительно отличаются друг от друга, например, по кругу застрахованных лиц, по принципам финансирования и предоставления услуг и пособий, а также по уровню защищенности предоставляемых гарантий.

        Таким образом, применяемая концепция трех уровней, состоящая из положительных элементов распределительного и накопительного способов, хорошо зарекомендовала себя на практике, и, несмотря на многовариантность существующих в мире пенсионных систем, их, безусловно, объединяет одно - стремление со стороны общества и государства обеспечить достойную безбедную старость значительной части своего населения.

     В России от величины пенсионных выплат зависит уровень жизни четверти населения, социальные взносы во многом определяют налоговую нагрузку на фонд оплаты труда. За последние 20 лет в нашей стране проведено четыре реформы пенсионного законодательства, три раза принципиально изменяли налоговое законодательство или законодательство о социальных взносах. При этом проблемы пенсионного обеспечения не решены и коэффициент замещения (отношение средней пенсии к средней заработной плате) остается одним из самых низких среди стран, где пенсионная система охватывает все население.

         Цель работы заключается в изучении финансовых аспектов пенсионной реформы в России. В соответствии с поставленной целью решены следующие задачи:

• отражены этапы проведения реформ пенсионного обеспечения в России,
• проведен анализ уровня пенсионного обеспечения населения,
• определена финансовая цена проблемы поддержки уровня государственного пенсионного обеспечения,
• отражен существующий механизм поддержки уровня пенсионного обеспечения,
• оценена динамика государственных пенсий.

1.Реализация пенсионной реформы:

1. Цели  пенсионной реформы.

         На различных этапах реформы формулировка целей периодически изменялась:

     До 1995 г.

• 1991 г. - преодоление проблем с выплатами пенсий и их низким уровнем. Проблема была связана с возникшим дефицитом бюджета. Произошло выделение Пенсионного фонда (далее - ПФ) в отдельную структуру. Ранее - пенсии выплачивались из государственного бюджета.

     1995 г.

• Совершенствование управления пенсионной системой. Реформирование направлено на факт отсутствия организационной структуры, ответственной за реализацию государственной политики в области пенсионного обеспечения.
• "Более справедливая система начислений пенсии":

• Было отмечено что, каждое новое поколение работников за период трудовой жизни выплачивает в пенсионную систему больше денег, чем каждый из них впоследствии получает из пенсионной системы;
• А также тот факт, что пенсионная система в результате реформы должна учитывать не только отработанный стаж, но и размер заработной платы человека.

     1995 г. - 1998 г.

• Обеспечение финансовой стабильности пенсионной системы. Решение проблемы дефицита бюджета Пенсионного фонда; обеспечения своевременных выплат пенсий; обеспечение пенсионерам прожиточного минимума.
• Увеличение дифференциации пенсий в зависимости от уровня заработка. Предполагается введение накопительной части пенсии.

     1998 г. - 2001 г.

• Обеспечение текущей и долгосрочной финансовой устойчивости пенсионной системы при ожидаемом усугублении демографической ситуации ("старение населения"). "Поэтапный переход от всеобщей распределительной системы к смешанной системе пенсионного обеспечения, в которой значительную роль должны играть накопительные механизмы финансирования пенсий на основе рационального сочетания государственных и негосударственных форм пенсионного обеспечения".
• Также в концепции этого периода затронута проблема легализации заработка населения. В соответствии с новым пенсионным законодательством практика нелегализованных отчислений в качестве заработной платы будет приводить к тому, что часть пенсионных выплат у этой части населения будет минимальной.

     С 2001 г.

• Председатель Правительства М. Касьянов заявил о том, что одна из основных целей реформы - это создание таких правовых основ пенсионной системы, которые бы "побуждали трудоспособное население вне зависимости от места работы (частного, государственного, промышленного или других секторов) накапливать свои пенсионные права, думать о старости и зарабатывать самостоятельно на ее обеспечение".

Пенсионная  реформа состоит из трех блоков (финансовая реформа, правовая реформа и административная реформа) и должна была осуществляться в общей сложности в течение 20 ближайших лет (с 1 января 2002 г. по 1 января 2022 г.) в несколько последовательных этапов.  
 

Финансовая  реформа 

     2002 год 

     - Модернизация системы обязательного  пенсионного страхования 

     - Установление нового размера  пенсионной части единого социального  налога 

     - Введение страхового взноса по  обязательному пенсионному страхованию 

     - Определение «стартовой» величины  части страхового взноса по  обязательному пенсионному страхованию,  направляемой на финансирование  накопительной части трудовой  пенсии 

     - Установление порядка инвестирования  средств для финансирования накопительной  части трудовой пенсии 

     2003 год 

     - Введение налогового вычета для  страхователей по обязательному  пенсионному страхованию 

     - Введение страхового взноса на  финансирование обязательных профессиональных  пенсионных систем 

     - Модернизация системы негосударственных  пенсионных фондов 

     2004 год 

     - Увеличение части страхового  взноса по обязательному пенсионному  страхованию, направляемой на  финансирование накопительной части  трудовой пенсии 

     - Введение права выбора застрахованным  лицом инвестиционного портфеля (управляющей компании)

     2005 год 

     - Увеличение части страхового  взноса по обязательному пенсионному  страхованию, направляемой на  финансирование накопительной части  трудовой пенсии 

     2006 год 

     - Установление окончательной величины  части страхового взноса по  обязательному пенсионному страхованию,  направляемой на финансирование  накопительной части трудовой  пенсии 

     2010 год 

     - Введение права застрахованного  лица на инвестирование пенсионных  накоплений в ценные бумаги иностранных эмитентов.

Правовая  реформа 

     2002 год 

     - Модернизация системы государственных  пенсий (разделение на пенсии  по государственному пенсионному  обеспечению, трудовые пенсии  и профессиональные пенсии)

     - Введение нового порядка исчисления  и выплаты пенсий по государственному  пенсионному обеспечению и трудовых  пенсий 

     - Начало реализации программы  поэтапного введения в действия  ожидаемого периода выплаты пенсии  по старости, применяемого при  определении размера страховой  части трудовой пенсии 

     - Введение механизма конвертации  в пенсионный капитал пенсионных  прав, приобретенных застрахованными  лицами до 1 января 2002 г. 

     - Введение персональных доплат  пенсионерам (дополнительного ежемесячного  материального обеспечения к  пенсии за выдающиеся достижения  и особые заслуги перед Российской  Федерацией)

     2003 год 

     - Введение профессиональных пенсионных  систем 

     - Установление продолжительности  ожидаемого периода выплаты трудовой  пенсии по старости, применяемого  при определении размера накопительной  части трудовой пенсии 
 

     2004 год 

     - Переход на назначение трудовых  пенсий по инвалидности в соответствии  со степенью ограничения способности  инвалида к осуществлению трудовой  деятельности 

     2013 год 

     - Завершение реализации программы  поэтапного введения в действия  ожидаемого периода выплаты пенсии  по старости, применяемого при  определении размера страховой  части трудовой пенсии 

     - Завершение процесса конвертации  в пенсионный капитал пенсионных  прав, приобретенных застрахованными  лицами до 1 января 2002 г. 

     - Начало реализации программы  поэтапного увеличения ожидаемого  периода выплаты пенсии, применяемого  при определении размера страховой  части досрочно назначаемой трудовой  пенсии по старости, на количество  лет, недостающих получателям  такой пенсии до общеустановленного  пенсионного возраста 

     2022 год 

     - Завершение реализации программы  поэтапного увеличения ожидаемого  периода выплаты пенсии, применяемого  при определении размера страховой  части досрочно назначаемой трудовой  пенсии по старости, на количество  лет, недостающих получателям  такой пенсии до общеустановленного  пенсионного возраста 

Административная  реформа 

     2002 год 

     - Завершение процесса передачи  функций по назначению и выплате  пенсий, осуществлявшихся органами  социальной защиты населения  субъектов Российской Федерации,  в ведение Пенсионного фонда  Российской Федерации 

     - Модернизация системы индивидуального  (персонифицированного) учета пенсионных  прав застрахованных лиц по  обязательному пенсионному страхованию  

     2003 год 

     - Модернизация законодательной регламентации  деятельности негосударственных  пенсионных фондов 

     - Установление законодательной регламентации  деятельности Пенсионного фонда  Российской Федерации, уточнение  его организационно-правового статуса.

2.   Необходимость и  этапы реформирования пенсионной системы РФ.

       В России пенсионная система, сформировавшаяся к середине 60-х годов, первоначально состояла из государственного пенсионного обеспечения.

       Данная система содержала одно важное преимущество - она обеспечивала абсолютно всем категориям граждан минимально необходимый прожиточный уровень.

       Средства на государственное пенсионное обеспечение, как и средства на государственное социальное страхование, аккумулировались в бюджете государственного страхования, который, в свою очередь, являлся составной частью государственного бюджета страны. Таким образом, пенсионная система полностью зависела от государственного бюджета.

       Главной проблемой пенсионной системы того времени являлась несбалансированность доходной и расходной частей ее бюджета. К середине 80-х годов финансово-ресурсная обеспеченность выплат пенсий снизилась настолько, что в случае очередного незначительного повышения размера пенсии потребовалось привлечение дополнительных средств.

       Основным направлением пенсионной реформы стало изменение существующей распределительной системы начисления пенсий, дополняя ее накопительной частью и персонифицированным учетом страховых обязательств государства перед каждым гражданином.

       Основной задачей реформы было определено достижение долгосрочной финансовой сбалансированности пенсионной системы, повышение уровня пенсионного обеспечения граждан и формирование стабильного источника для дополнительных доходов в социальную систему.

Как известно, с 1 января 2002 года в Российской Федерации  идет реформирование пенсионной системы. Суть реформы заключается в коренном изменение взаимоотношений между  работником и работодателем: в повышение  ответственности работников за обеспечение  своей старости, а работодателей  за уплату страховых взносов за каждого  работника. Существовавшая ранее система  назначения пенсии не давала работнику  возможности заработать нормальную пенсию, так как  она лишь распределяла средства между группами граждан  с различным уровнем доходов. Предлагаемая в ходе реформы пенсионная модель в значительно большей  мере является страховой и учитывает  пенсионные права граждан в зависимости  от размеров заработной платы и уплаченных пенсионных взносов.

         В ходе реформы было решено ввести новые простые правила определения размера трудовой пенсии, сочетающие как основные (базовые) гарантии уровня дохода пенсионерам, так и чисто страховые принципы финансовой эквивалентности сумм уплаченных взносов и сумм выплачиваемых пенсий. Пенсионная система, сохраняя положительные основы, была преобразована и дополнена новыми элементами, чтобы предоставить каждому возможность «заработать» пенсию в желаемом размере и гарантировать обязательства по ее выплате в долгосрочной перспективе.

          Итак, практическая реализация пенсионной реформы началась с 1 января 2002 года.

           Страховщиком в сфере обязательного пенсионного страхования в России является Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР), который осуществляет свои полномочия в статусе государственного учреждения и вместе с территориальными органами составляет единую централизованную систему органов управления средствами обязательного пенсионного страхования. При этом по обязательствам ПФР перед застрахованными лицами государство несет субсидиарную ответственность.

           Федеральный закон от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» устанавливает круг страхователей, застрахованных лиц, а также определяет виды страхового обеспечения. Существуют две категории страхователей: лица (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица), производящие выплаты физическим лицам, и лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой (адвокаты, индивидуальные предприниматели, частные детективы и занимающиеся частной практикой нотариусы).

           Тарифы страховых взносов в ПФР установлены в неравных процентных долях отдельно для финансирования страховой и накопительной частей пенсии. Размер процентной доли тарифа на какую-либо из указанных частей зависит от возраста лиц, за которых страхователь платит страховые взносы (чем старше гражданин, тем выше тариф на страховую часть и ниже на накопительную). Максимальный тариф страховых взносов с годового дохода работника до     100 000 рублей (в настоящее время до 280 000 рублей) составляет 14 % от фонда оплаты труда. Страховые взносы, как и единый социальный налог, при соблюдении определенных условий начисляются с применением регрессивной (обратно пропорциональной) шкалы размеров платежей .

          C 1 января 2010 года вступил в силу Федеральный закон Российской Федерации от 24 июля 2009 года № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»». Согласно которому, базовая и страховая части пенсии объединяются. При их объединении будет применяться единый порядок индексации.                      

          В заключение следует отметить, что есть определенные основания ожидать существенного роста продолжительности жизни в России. В середине 60-х годов продолжительность жизни в СССР, равно как и в других европейских странах социалистического лагеря, была на уровне продолжительности жизни граждан развитых капиталистических стран. Вполне вероятно, что в не столь уж далеком будущем продолжительность жизни в России вновь достигнет уровня, характерного для развитых стран. 

3. Деятельность  пенсионных фондов в  системе пенсионного  страхования.

          Идея страхования, в целом, основана на принципе распределения негативных последствий при наступлении определенного случая для одного из участников страхования между всеми остальными участниками. В этой связи формирование финансовой основы страхования базируется на создании за счет страховых взносов внебюджетных фондов. В 2001 году обязательные платежи во внебюджетные фонды были объединены в единый социальный налог. Федеральный закон № 167-ФЗ изменил данный порядок, введя страховые взносы в Пенсионном фонде России, за счет которых частично финансируется выплата трудовых пенсий.

          В соответствии с Программой пенсионной реформы в России создана комбинированная пенсионная система, которая включает в себя обязательное пенсионное страхование, государственное пенсионное обеспечение, дополнительное пенсионное страхование.

          Социальное обеспечение по обязательному пенсионному страхованию представлено трудовыми пенсиями различных видов: по старости, по инвалидности, по случаю потери кормильца. Оно ориентировано, во-первых, на удовлетворение материальных потребностей нетрудоспособного населения путем обеспечения минимальных стандартов жизни, во-вторых, на возмещение гражданам части дохода, который они имели до утраты способности к производительному труду. Эти две составляющие обязательного пенсионного страхования имеют разное экономическое содержание, но направлены на достижение одних и тех же социальных целей. В рыночных экономических условиях природа обязательного пенсионного страхования приобретает некоторую двойственность: оно обязано выполнять функции социальной защиты пенсионеров и одновременно выступать в качестве экономического механизма страхования.

          Основы государственного регулирования обязательного пенсионного страхования в России устанавливает Федеральный закон от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Данным законом обязательное пенсионное страхование определено как система создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию гражданам заработка, получаемого до установления обязательного страхового обеспечения.          Обязательное пенсионное страхование занимает центральное положение, как в структуре пенсионной системы, так и в системе обязательного социального страхования.

          Основным страховщиком, осуществляющим обязательное пенсионное страхование, является Пенсионный фонд РФ, действующий в организационно-правовой форме государственного учреждения.

          Пенсионный фонд, в качестве страховщика, осуществляет следующие функции:

   - регистрацию страхователей;

   - индивидуальный (персонифицированный) учет;

   - сбор страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

   - деятельность по инвестированию пенсионных накоплений;

   - назначение, расчет, перерасчет и выплату трудовых пенсий.

          Государство несет перед застрахованными лицами субсидиарную ответственность по обязательствам Пенсионного фонда РФ, что соответствует положениям гражданского законодательства, регулирующим ответственность некоммерческих организаций, созданных в организационно-правовой форме учреждений.

          С 2004 года наряду с Пенсионным фондом РФ функции страховщика по обязательному страхованию могут выполнять негосударственные пенсионные фонды. Если застрахованное лицо реализует свое право на отказ от формирования накопительной части трудовой пенсии через Пенсионный фонд РФ и передачу своих средств пенсионных накоплений в негосударственный пенсионный фонд, путем заключения договора об обязательном пенсионном страховании и подачи соответствующего заявления в территориальный орган Пенсионного фонда РФ. В этом случае субсидиарную ответственность за сохранность пенсионных средств застрахованного лица будет нести выбранный негосударственный пенсионный фонд. В настоящее время в России действует порядка 300 негосударственных пенсионных фондов, имеющих лицензию Министерства труда и социального развития Российской Федерации. Вкладчики - как предприятия, так и отдельные граждане - перечисляют пенсионные взносы в пользу более чем 5 млн. человек. Около 400 тысяч человек, то есть каждый сотый пенсионер нашей страны, получает негосударственную пенсию. Основными критериями при выборе негосударственного пенсионного фонда являются следующие: опыт и репутация данного фонда на рынке негосударственного пенсионного обеспечения; сведения о размере имущества фонда; доходность от размещения пенсионных резервов. Сохранность пенсионных накоплений, перечисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации и негосударственный пенсионный фонд, практически одинакова, а уровень доходности, получаемый негосударственным пенсионным фондом, выше доходности, получаемый Пенсионным фондом Российской Федерации.