Пенсионный фонд РФ, проблемы его формирования и использования
Федеральное агентство железнодорожного транспорта
Иркутский государственный университет путей сообщения
Факультет экономики и управления
Кафедра финансов и бухгалтерского учёта
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине “Финансы”
Пенсионный фонд РФ, проблемы его формирования и использования
Руководитель: Макаров Д.Р.
Иркутск 2010
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
Российская Федерация как государство, Конституция которого предусматривает в качестве ориентира социальное государство, стремясь максимально исходя из существующих возможностей защищать права своих граждан, устанавливает в правовых отношениях такой порядок, который предусматривает социальное обеспечение тех категорий граждан, которые признаны нуждающимися в таковой. В этом проявляются социальные функции государства. Социальная защита в Российской Федерации осуществляется в нескольких формах, одной из них и является пенсионное обеспечение, объем и уровень которого во многом зависит от выполнявшейся работы, трудового стажа, размера заработка и в основном состоит в регулярной выплате пенсий.
Пенсионный фонд своими средствами обеспечивает выплату ежемесячных пособий, пенсий людям которые в силу определенных обстоятельств не могут обеспечить свое проживание, в том числе пенсионеров. Так, средства расходуются на выплаты государственных пенсий, пенсий инвалидам, венным, компенсации пенсионерам, пособий для детей в возрасте от 1,5 до 6 лет и на многие другие социальные цели. Таким образом, определяется его важное социальное значение.[11]
Целью работы является изучение Пенсионного фонда России.
В ходе исследования необходимо решить следующие задачи:
- изучить теоретические основы организации Пенсионного фонда РФ, рассмотреть задачи и функции Фонда;
- проанализировать источники формирования и направления использования средств Пенсионного фонда РФ;
- рассмотреть перспективы совершенствования Пенсионной системы РФ;
- проанализировать принцип функционирования пенсионных систем РФ и США.
Объектом исследования является Пенсионный фонд РФ, предметом – принципы функционирования, проблемы его формирования и использования.
1. ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ: ЕГО СТАНОВЛЕНИЕ И ЗАДАЧИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
1.1.
История возникновения и
Государственное пенсионное страхование в России зародилось в начале двадцатого века, что было гораздо позднее, чем в большинстве развитых стран. В своем развитии оно охватило только небольшую часть населения России, только высшие слои населения могли пользоваться им. Но после революции 1917 года оно было практически отменено.
Однако по прошествии переходного периода экономической нестабильности социалистическое государство начало создавать принципиально новую пенсионную систему, основанную на принципах конституционно гарантированного государством пенсионного обеспечения по старости, которая была введена в 1927 году. Действовавшая в СССР система пенсионного обеспечения функционировала в рамках общей системы социального обеспечения и социального страхования, которая предусматривала не только выплаты пенсий и пособий различных видов, но и различные формы социального, медицинского, санаторно-курортного обслуживания трудящихся, содержание и обслуживание престарелых и нетрудоспособных.[10]
Хотя данная пенсионная система входила в так называемую систему социального страхования, она не содержала экономических признаков системы государственного пенсионного страхования, которые наиболее наглядно выражаются в базовых принципах государственного пенсионного страхования. Однако, несмотря на многочисленные экономические недостатки, данная система имела одно важное преимущество – она обеспечивала абсолютно всем категориям граждан минимально необходимый прожиточный уровень. Поэтому пенсионная система до 1990 г. носила определение – государственное пенсионное обеспечение. Средства на государственное пенсионное обеспечение, как и другие средства на государственное социальное страхование, аккумулировались в бюджете государственного социального страхования, который в свою очередь, входил в государственный бюджет страны. Таким образом, эта пенсионная система была основана на консолидированной программе финансирования выплаты пенсий и полностью зависела от сбалансированности государственного бюджета страны. Бюджет пенсионного обеспечения являлся составной частью государственного бюджета СССР и был включен в него как по доходам, так и по расходам.
Развитие пенсионной системы до начала радикальных рыночных реформ 1990 г. свидетельствует о накоплении в ней большого числа экономических и социальных проблем, которые могли быть решены только путем кардинальных перемен всей пенсионной системы на базе формирования и укрепления страховых принципов с учетом требований включения бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации в бюджетно-финансовую систему страны. Масштабность и глубина рыночных преобразований в экономике потребовала применения принципиально новых экономических и правовых оснований в сфере пенсионного обеспечения. Предполагалось, что с проведением пенсионной реформы должен быть решен основной вопрос социальной политики государства – стабилизация и значительный подъем материального положения пенсионеров, а также резкое сокращение численности малообеспеченных граждан. В этих целях в 1990 г. был принят Закон СССР “О пенсионном обеспечении граждан СССР”.
Однако уже через полгода после его утверждения изменение государственного устройства страны повлекло за собой принятие самостоятельного российского Закона от 20.11.90 г. №340-1 “О государственных пенсиях в Российской Федерации” (с последующими многочисленными изменениями и дополнениями), который в то же время привнес значительные отличия в правовые основания функционирования пенсионной системы.[10]
Российский пенсионный закон 1990 г. стал первым законом, в котором пенсионное страхование было выделено в автономную систему, последовательно и достаточно четко были проведены в жизнь общепризнанные принципы обязательного государственного пенсионного страхования. Одновременно были определены на законодательном уровне условия формирования государственного Пенсионного фонда. Важнейшим условием во взаимоотношениях Пенсионного фонда и государственного бюджета являлся полный отказ от бюджетных дотаций. Развитие собственных источников финансирования должно было достигаться улучшением сбора страховых взносов на указанные цели.
1.2. Развитие Пенсионного фонда Российской Федерации
Пенсионный
Фонд Российской Федерации
Изначально
основной функцией Пенсионного
фонда России был сбор
В 1997 году
вступил в силу федеральный
закон «Об индивидуальном (персонифицированном)
учёте в системе
В дальнейшем
система страховых взносов
1.3. Роль и место ПфР в стране
Пенсионный фонд и его денежные средства находятся в государственной собственности Российской Федерации. Денежные средства фонда не входят в состав бюджетов, других фондов и изъятию не подлежат.
В основные задачи ПФ РФ входят:
- целевой сбор и аккумуляция страховых взносов, а также финансирование расходов в соответствии с назначением ПФ РФ;
- организация работы по взысканию с работодателей и граждан, виновных в причинении вреда здоровью работников и других граждан, сумм государственных пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, профессионального заболевания или по случаю потери кормильца;
- капитализация средств ПФ РФ, а также привлечение в него добровольных взносов (в том числе валютных ценностей) физических и юридических лиц;
- контроль с участием налоговых органов за своевременным и полным поступлением в ПФ РФ страховых взносов, а также за правильным и рациональным расходованием его средств;
- межгосударственное и международное сотрудничество РФ по вопросам, относящимся к компетенции ПФ РФ, участие в разработке и реализации в установленном законом порядке межгосударственных и международных договоров и соглашений по вопросам пенсий и пособий.[4,c.53]
Пенсионный фонд является важным звеном финансовой системы государства, при этом обладая рядом особенностей:
- фонд запланирован органами власти и управления, и имеет строгую целевую направленность;
- денежные средства фонда используются для финансирования государственных расходов, не включенных в бюджет;
- формируется в основном за счет обязательных отчислений юридических и физических лиц;
- страховые взносы в фонды и взаимоотношения, возникающие при их уплате, имеют налоговую природу, тарифы взносов устанавливаются государством и являются обязательными;
- на отношения, связанные с исчислением, уплатой и взысканием взносов в фонд, распространено большинство норм и положений Налогового Кодекса РФ;
- денежные ресурсы фонда находятся в государственной собственности, они не входят в состав бюджетов, а также других фондов и не подлежат изъятию на какие-либо цели, прямо не предусмотренные законом;
- расходование средств из фонда осуществляется по распоряжению Правительства или специально уполномоченного органа (Правление фонда).
Пенсионный фонд РФ является самостоятельным финансово - кредитным учреждением, однако эта самостоятельность имеет свои особенности, и существенно отличается от экономической и финансовой самостоятельности государственных, акционерных, кооперативных, частных предприятий и организаций. Как уже было сказано выше, ПФ РФ организует мобилизацию и использование средств фонда в размерах и на цели, регламентированные государством. Государство также определяет уровень страховых платежей, принимает решение об изменениях структуры и уровня денежных социальных выплат.[9,c.58]
На рисунке 1 (Приложение 1) предложена организационная структура Пенсионного фонда Российской Федерации.
Доставкой пенсий занимаются органы федеральной почтовой связи Минсвязи России, отделениями Сбербанка России и другими банковскими учреждениями, а также доставочными организациями.
Трудовая пенсия — ежемесячная денежная выплата в целях компенсации гражданам заработной платы или иного дохода, которые получали застрахованные лица перед установлением трудовой пенсии.
В России установлены следующие виды трудовых пенсий:
1) трудовая пенсия по старости (по возрасту);
2) трудовая пенсия по
3) трудовая пенсия по случаю потери кормильца.
Трудовая пенсия по старости и инвалидности состоят из следующих частей: базовой части; страховой части; накопительной части. При этом базовая часть финансируется за счёт средств федерального бюджета, страховая часть – за счёт сумм страховых взносов, уплачиваемых страхователем за застрахованных лиц на финансирование страховой части трудовой пенсии, накопительная – за счёт сумм страховых взносов, уплачиваемых страхователями за застрахованных лиц на накопительную часть трудовой пенсии и дохода от их инвестирования. Инвестирование средств пенсионных накоплений осуществляет Пенсионный фонд через управляющие компании, выбранные гражданами, или негосударственные пенсионные фонды.[8,c.52]
При такой системе взносы, аккумулирующиеся в пенсионной системе за счет платежей работника и его работодателя, не расходуются на выплаты сегодняшним пенсионерам, а накапливаются, инвестируются и приносят доход до тех пор, пока плательщик не выходит на пенсию. Все сбережения плательщика и весь его инвестиционный доход, полученный на эти сбережения, являются его личной собственностью, которая и обеспечит выплату пенсии.
Государственные
пенсии назначаются и
1.4. Порядок формирования и расходования средств Пенсионного фонда
Материальным источником любого внебюджетного фонда является национальный доход. Преобладающая часть фондов создается в процессе перераспределения национального дохода. Основные методы мобилизации национального дохода в процессе его перераспределения при формировании фондов – специальные налоги и сборы, средства из бюджета и займы.
Значительное количество фондов формируется за счет средств центрального и региональных местных бюджетов. Средства бюджетов поступают в форме безвозмездных субсидий или определенных отчислений от налоговых доходов бюджета. Доходами внебюджетных фондов могут выступать и заемные средства. Имеющиеся у внебюджетных фондов положительное сальдо может быть использовано для приобретения ценных бумаг и получения прибыли в форме дивидендов или процентов.[6,c.61]
Денежные средства Пенсионного фонда формируются за счет:
- страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью;
- страховых взносов иных категорий граждан;
- ассигнований из федерального и республиканского бюджетов РФ на выплату государственных пенсий и пособий военнослужащим, их семьям, пособий на детей старше 1,5 лет;
- добровольных взносов физических и юридических лиц.
На каждое застрахованное лицо Пенсионный фонд РФ открывает индивидуальный лицевой счет с постоянным страховым номером. Каждому застрахованному лицу выдается страховое свидетельство.
В доходы бюджета Фонда включены суммы единого социального налога, поступающего из федерального бюджета, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, средства федерального бюджета, передаваемые Фонду на выплату пенсий и пособий, субвенции из федерального бюджета, передаваемые Фонду на покрытие дефицита бюджета Фонда в связи с недостатком средств на выплату базовой части трудовой пенсии, суммы недоимки, и иных финансовых санкций, а также иные источники, установленные законодательством Российской Федерации.
Финансовые средства ПФР состоят из:
- Обязательных взносов работодателей;
- Обязательных взносов наемных работников;
- Поступлений из государственного бюджета;
- Поступлений, таких как: суммы пени и штрафов, финансовые санкции, банковские начисления по остаткам средств на счетах региональных отделений ПфР и пр.
Первые страхуют работников, выплачивая в Пенсионный фонд 28 % фонда заработной платы. Доля этих средств в доходной части бюджета ПфР составляет 85-90 %. Сами работники вносят 1 % вознаграждения за свою трудовую деятельность. В доходах ПФР их доля не превышает 2-3 %. Кроме того государство перечисляет необходимые средства на выплату социальных пенсий, пенсий военнослужащим и членам их семей, пособий пострадавшим от чернобыльской катастрофы и т.п. Вклад госбюджета в доходы ПФР едва достигает 5-6 %.[6,c.62]
2. АНАЛИЗ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ПЕНСИОННОГО ФОНДА В РОССИИ И ДРУГИХ СТРАНАХ
2.1. Принцип функционирования Пенсионного фонда в США
Конец XX начало XXIв. Ознаменованы обострением проблемы пенсионного обеспечения в развитых и развивающихся странах. Исследование, проведённое в США в 2002г. Центром стратегических и международных исследований, показало, что фактор старения населения серьёзно угрожает финансовой стабильности этих стран, в случае сохранения без изменений действующих в большинстве стран распределительных пенсионных систем. Уже к 2050 году многие страны могут оказаться перед лицом серьёзного финансового кризиса. Даже если правительства развитых стран не будут увеличивать размеры пенсий своим пожилым гражданам для компенсации инфляции и оставят их на нынешнем уровне, к 2050 году затраты на пенсионные выплаты в среднем возрастут вдвое и достигнут 30% от ВВП этих стран. Прогнозные оценки показывают неизбежность возрастания коэффициента пенсионной нагрузки (соотношения численности лиц в возрасте 65 лет и старше к числу лиц в возрасте 15-64 года). Это вынуждает государственные органы многих стран искать новые подходы к организации пенсионного обеспечения. Разброс вариантов реформирования пенсионных систем по разным странам очень широк, но основной тенденцией последних десятилетий стал переход от распределительных принципов к накопительным. В этом отношении особый интерес представляет американская модель пенсионного обеспечения, которая отличается не только масштабами активов, но и многообразием пенсионных систем. Пенсионное обеспечение в США характеризуется наличием различных по методам мобилизации и использования пенсионных ресурсов, источникам финансирования и условиям пенсионных выплат, принципам действия систем.[11]
Наряду с
Общей федеральной программой
пенсионного обеспечения, в
В США существует три уровня пенсионных систем.
Первый уровень – государственное пенсионное обеспечение (Social Security), финансируемое за счёт пенсионного налога FICA tax (т. е. налога в соответствии с Federal Insurance Contributions Act), который обязаны платить все лица, работающие по найму (6,2% от доходов), и работодатели (6,2% от фонда заработной платы). Существует две разновидности государственных пенсий:
- Государственное пособие SSI (Supplemental Security Income), выплачиваемое малоимущим гражданам США, при этом размер пенсии минимален и дифференцирован в зависимости от семейного статуса пенсионера – одинокого человека (484$) или семейной пары (726$), причём если пенсионер имеет какие-то другие доходы, то размер SSI, соответственно уменьшается;
- Государственная пенсия SSB (Social Security Benefits), размер которой зависит от среднемесячного за N – 5 «лучших» лет стажа (где N – общий стаж пенсионера) индексированного (например, $1 1950г. Приравнивается к $7,51 1990г.) заработка, размера внесённых налогов и стажа, вычисленных по специальной кусочно-линейной формуле.
Второй уровень – частные (корпоративные) пенсии (Employer-Sponsored Retirement Plans). Конкретные детали таких планов оговариваются с профсоюзом и оформляются коллективным договором. Частные пенсии могут быть построены как по принципу DC, так и по принципу DB. При этом требования по инвестированию активов для пенсионных схем DB более либеральны, чем для схем DC. Фактически корпоративные пенсии представляют собой разновидность системы бонусного вознаграждения (отложенную заработную плату), широко распространённой в США. Основной мотив создания такой системы для работодателя – укрепление кадровой политики и дисциплины. Пенсионные планы оговариваются между работодателем и участником с глазу на глаз. В случае досрочного ухода работника с предприятия в пенсионном плане работника выделяется 1 из 4 вариантов прав на выкупную сумму – работник при уходе может взять накопления работодателя, не может, может иногда – при определённых условиях, взять не может, но будет получать пенсию. Оговаривается также вариант инвестирования накоплений участника. Сегодня управляющими компаниями предлагается в среднем 14 вариантов инвестирования, охватывающих 10 классов финансовых инструментов. Для развития частных пенсионных программ работодателям налоговыми органами штатов могут быть предоставлены льготы. Реализацией частных пенсионных программ занимается либо работодатель, либо профсоюз. Для непосредственного управления программой «реализатор» может (но не обязан) обратиться к саморегулируемому консультанту, переложив на него свою ответственность. Раскрытие информации о программе возлагается на работодателя.[12]
Третий уровень
– персональные пенсионные
- Индивидуальные пенсионные вклады IRA (Individual Retirement Arrangement). Любое лицо с трудовыми доходами может открыть в банке, паевом фонде или у брокера счёт IRA и перечислять туда ежегодно до $2000. Подоходный налог при этом не взимается, но он будет востребован по мере получения выплат из этих накоплений. IRA позволяет владельцу счёта инвестировать деньги так, как он пожелает.
- Накопительные вклады по месту работы (Deferred Compensation Plans), создаваемые компаниями для своих работников в соответствии со статьями 401(к) Налогового кодекса, поэтому они часто называются планами 401k. Для служащих некоммерческих организаций существует аналогичный план 403. DCP отличаются от IRA тем, что взносы не вычитаются из налогооблагаемого дохода, зато при снятии денег со вклада в старости подоходный налог, в том числе и на инвестиционный доход, не платится, кроме того, работодатель также может перечислять на DCP часть своих средств в какой-то пропорции.
В последнее время в США наблюдается кризис индивидуальных сбережений, поколение назад американцы откладывали до 9% заработка, сейчас этот показатель снизился до 3%. Поэтому правительство пытается создать большую привлекательность персональных пенсионных программ.
Контроль за вносами и выплатами пенсий первого уровня производит Управление социального обеспечения (Social Security Administration)/ В качестве субъектов правоотношений по пенсиям второго и третьего уровней выступают консалтинговые компании, управляющие компании, банки, страховщики, актуарии и «учётные» компании, ведущие учёт и документооборот по пенсионным схемам.[12]
2.2 Анализ формирования доходной части бюджета ПфР
В бюджетную систему России поступило всего за период январь-апрель 2008 года 1324,55 млрд.руб. из них налоги и сборы в консолидированный бюджет составили 1118,11 млрд.руб. и в государственные внебюджетные фонды в размере 206,44 млрд.руб. А за тот же период в 2009 году всего 1880,83 млрд.руб., что в процентах к 2009 году составляет 142% и следовательно поступления увеличились на 556,28 млн.руб., а поступления в консолидированный бюджет составили 1648,83 млрд.руб., что больше чем в 2008 году на 530,72 тыс.руб. и в государственные внебюджетные фонды в размере 232,00 млрд.руб., что больше чем 2008 году на 25,56% (см. график1).
График 1
Поступление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, направляемых на выплату страховой части трудовой пенсии, предусмотрено в сумме 558,44 млрд. рублей, что соответствует 147,2% к поступлениям страховых взносов, установленным бюджетом Фонда на 2009 год.(см. график 2).[10]
График 2
В 2010 году предусмотрены поступления сумм недоимки, пеней и иных финансовых санкций, образовавшихся по состоянию на 1 января 2010 года, в сумме 12 млрд. рублей. В указанный объем включены поступления от проведения мероприятий по реструктуризации задолженности по страховым взносам в Фонд, пеням и штрафам.
В доходной части бюджета Пенсионного Фонда на 2010 год учтены доходы от размещения временно свободных средств Фонда - в сумме 3,74 млрд. рублей.
В 2010 году в связи с переводом натуральных льгот в денежные выплаты, из федерального бюджета предусмотрена передача Фонду средств в сумме 99,9 млрд. рублей на финансирование ежемесячной денежной выплаты отдельным категориям граждан.[10]
2.3. Анализ разницы функционирования пенсионных систем РФ и США
Одним из принципиально важных направлений реформирования пенсионного обеспечения в России является переход к частично накопительной государственной системе, финансируемой за счёт части страховых взносов, которые не расходуются на выплату текущих пенсий, а инвестируются в ценные бумаги и другие финансовые инструменты для получения инвестиционного дохода, зачисляемого на личные счета граждан. Важнейшая черта российской пенсионной реформы – в предоставлении гражданам возможности выбора, пусть пока и весьма ограниченного. Вместе с тем переход на накопительные принципы сам по себе не решает проблемы материального обеспечения быстро растущей группы лиц пенсионного возраста.
В этой связи особого внимания заслуживает опыт США, где пенсионеры сегодня являются наиболее социально защищённой группой населения.
Пенсионные доходы американцев зависят прежде всего от того, какие пенсии они себе заработали, а не от размеров государственной помощи из бюджетных средств. Общая сумма пенсионных выплат в рамках государственных и частных пенсионных систем ежегодно превышает 900 млрд. долларов, а денежные пособия нуждающимся (по американским стандартам) лицам пенсионного возраста, финансируемые из бюджетных средств (т.е. за счёт плательщиков), составляют всего около 4,8 млрд. долларов в год.[12]
Рост доходов лиц пенсионного возраста способствовал снижению их зависимости от государственной поддержки. С момента принятия в 1975 г. Программы дополнительного гарантированного дохода (нуждающимся пенсионерам, слепым, инвалидам из бюджетных средств) численность пенсионеров-получателей соответствующих денежных пособий уменьшилась с 2,3 млн. до 1,2 млн. человек.
Американская пенсионная модель сочетает управляемые на государственном уровне Общую федеральную программу пенсионного страхования (ОФППС); пенсионные программы для федеральных служащих, конгрессменов, железнодорожников, военнослужащих; программы на уровне штатов и местных органов власти с находящимися в частном управлении енсиоными планами, личными пенсионными счетами. Все эти программы (как государственные, так и частные) различаются по источникам финансирования, условиям, способам начисления, формам пенсионных выплат, а также по действующим согласно законодательству государственным гарантиям.
