Перспективы развития экономического анализа
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«Восточно-Сибирский
Кафедра « Бухгалтерский учет, анализ и аудит »
Курсовая работа на тему;
«Перспективы развития экономического анализа»
Проверила: Балтахинова О.Р.
г.Улан-Удэ
2013
Содержание
Введение ………………………………………………………
Глава I. Теоретические основы экономического анализа…………………………5
- Понятие и сущность экономического анализа……………………………...5
- Принципы экономического анализа…………………………………………..
- Роль экономического анализа в системе других наук……………….............
Глава II. История и перспективы развития экономического анализа……………..
- Исторические аспекты становления экономического анализа как науки..
- Экономический анализ в условиях царской России…………………………
- Экономический анализ в послеоктябрьский период………………………...
- Экономический анализ в период перехода к рыночным отношениям……..
- Перспективы и направления экономического анализа………
Заключение……………………………………………………
Список использованной литературы………………………
Введение
В настоящее время, без экономического анализа того, что уже сделано, что делается и что намечается к использованию, невозможно правильно организовать производство и управлять им. Экономический анализ позволяет оценить достижения предприятия, подразделений или рабочих. Чтобы преодолеть хозяйственные недостатки, направить работу в нужное русло, также необходим экономический анализ.
Актуальность темы заключается в том, что изучение явлений природы и общественной жизни невозможно без анализа — расчленения явления или предмета на составные элементы с целью изучения их внутренней сущности.
Глубокого анализа требует и такой важный принцип хозяйственного расчета, как режим экономии. Кроме функциональной зависимости между экономическими показателями может быть и вероятная зависимость, характерная тем, что помимо изучаемых основных факторов на данный показатель оказывают влияние и побочные факторы, выделить и измерить действие которых методологически не всегда возможно. Такие связи изучаются с помощью корреляционного и регрессионного анализа, опирающегося на математику. В экономическом анализе нередко применяют экономико-математическое моделирование.
Важное место занимает анализ в развитии научной теории управления, которая отличается многосложностью функций и элементов. Всякий непосредственный общественный или совместный труд нуждается в большей или меньшей степени в управлении, которое устанавливает согласованность между индивидуальными работами и выполняет общие функции, возникающие из движения всего производственного организма. Все управленческие решения вне зависимости от сроков должны быть обоснованными, мотивированными, оптимальными, и большую помощь здесь должен оказать экономический анализ, который связан со слагаемыми системы управления (планированием, организацией, регулированием) и основными его принципами
(демократический подход, единогласие, индивидуальная ответственность и др.).
Экономический анализ, занимая обособленное место в системе экономических наук, неразрывно связан с другими смежными дисциплинами, опирается на них, дополняется и обогащается знаниями, полученными при их изучении.
Таким образом, цель данной курсовой работы является рассмотрение истории и перспективы развития экономического анализа.
Исходя из цели, формируются задачи курсовой работы:
1. определить понятие и сущность экономического анализа;
2. рассмотреть принципы экономического анализа и его роль в системе других наук;
3. изучить историю
и перспективы развития
Методологической основой для написания курсовой работы послужили сборники научных трудов, монографии, периодическая литература.
Глава I. Теоретические основы экономического анализа
1.1. Понятие и сущность экономического анализа
Анализ буквально означает расчленение, разложение изучаемого объекта на части, элементы, на внутренне присущие этому объекту составляющие (или реальные). Анализ выступает в диалектическом, противоречивом единстве с понятием синтез — соединение ранее расчлененных элементов изучаемого объекта в единое целое.
Диалектический тандем
анализ — синтез, понимается как
синоним всякого научного исследования.
В любой отрасли научных
Но особое значение анализ и синтез приобрели в экономике, являющейся, как известно, основой всего сущего на планете; забвение экономических проблем, нерешенность экономических задач (внутренних и внешних) обрекают на неудачу во всех остальных сферах. Естественно, что успешное развитие экономики зависит, в свою очередь, от состояния всего смежного с ней (политики, экологии, социологии, культуры и т. д.). Здесь, можно сказать господствует, закон обратной связи.
Анализ - синтез как суть, как содержание и форма человеческого мышления комплексно изучается во множественном измерении и многими науками. Но анализ экономики, анализ хозяйственной деятельности и ее конечных результатов (во всех отраслях, во всех проявлениях) — область исключительно экономического анализа (в широком и узкопрофессиональном смысле). Анализом в более широком смысле занимается теория экономического анализа; в профессиональном — экономический анализ хозяйственно-финансовой деятельности в соответствующих отраслях: в промышленности, сельском хозяйстве, строительстве, торговле, общественном питании и сфере социально-бытовых услуг, туристическом бизнесе и др.1
Под наукой в широком смысле слова понимается совокупность знаний о природе, обществе и мышлении. Эта совокупность отражает достигнутое на каждом историческом этапе и соответствует степени осознания объективных законов развития природы и общества.
Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, связанную:
а) с исследованием экономических процессов в их взаимосвязи,
складывающихся под воздействием объективных экономических законов и факторов субъективного порядка;
б) с научным обоснованием бизнес-планов, с объективно оценкой их
выполнения;
в) с выявлением положительных и отрицательных факторов и
количественным измерением их действия;
г) с раскрытием тенденций и пропорций хозяйственного развития, с
определением неиспользованных внутрихозяйственных резервов;
д) с обобщением передового опыта, с принятием оптимальных
управленческих решений.2
1.2. Принципы экономического анализа
Независимо от направленности и целей анализа деятельности хозяйствующих субъектов в его основу должны быть заложены принципы, адекватные сущности изучаемых явлений и процессов.
В качестве основных целесообразно выделить принципы:
1. Системность, предполагающая изучение любого хозяйствующего
субъекта как звена более крупной хозяйственной системы (отрасли, региона, народного и мирового хозяйства); как системы, объединяющей структурные подразделения, позволяющие реализовать процесс производства, и включающей различные факторы производства; как целенаправленно развивающейся системы.
2. Комплексность, требующая всестороннего изучения явления и
процесса, т.е. раскрывающая их основное содержание, факторы формирования, рассматривающая их во взаимосвязи и взаимообусловленности. Особо следует отметить, что комплексность требует обоснования и использования информации, необходимой о достаточной для реализации поставленной цели анализа.
3. Научность, т.е. раскрытие экономической сущности изучаемого
явления и процесса, правильной их оценки, тенденций и темпов изменения. Важной составной частью научности является выбор надежных и обоснованных методов и процедур анализа.
4. Регулярность, которая определяется для каждого объекта анализа в
зависимости от темпов его изменения и подвижности. Для одних объектов анализ может проводиться постоянно на основе непрерывного наблюдения (мониторинг), когда выявляются отклонения от обоснованного ритма; для других – через определенные интервалы, обусловленные длительностью производственного цикла, жизненного цикла продукции, технологии и техники и т.п.; для третьих – через равные промежутки времени (ежемесячно, ежеквартально, ежегодно). Чтобы соблюсти этот принцип, необходимо избегать случайности и кампанейщины, поскольку периодичность анализа должна быть объективно обоснована.
5. Конкретность, реализуемая прежде всего в результате целевой
направленности и адресности
анализа. Конкретный анализ должен базироваться
на данных объектах определенного класса,
которые либо сопоставимы, либо взаимосвязаны
в своей хозяйственной
6. Объективность, которая предполагает доказательность выводов
анализа. Это обеспечивается полнотой раскрытия причин изменения изучаемых объектов, измерением силы их влияния на исследуемый объект и правильностью оценки тенденций, основных факторов и условий их функционирования.
7. Действенность, обеспечивающая как целенаправленность анализа, так и оценку тенденций и силу влияния факторов на изучаемый объект. В процессе анализа аналитик должен ответить на вопросы: можно ли добиться желаемого результата и как его получить, какие изменения реально возможны, и насколько они рациональны с позиций экономической, социальной технической эффективности. К сожалению, аналитики часто упускают из виду оценку реальности и эффективности воздействия выявленных факторов на изучаемый объект, что снижает практическое значение аналитической работы.
8. Преемственность, которая реализуется, во-первых, соблюдением
единых принципов аналитической работы, во-вторых, сопоставимостью выводов, сделанных на основе различных тематических анализов, и возможностью их взаимной увязки, в-третьих, сопоставимостью анализа, проведенного за разные периоды.
9. Экономичность, для достижения которой объем аналитической работы и затраты на ее проведение должны быть соизмеримы с эффектом, который она обеспечивает. Это особенно важно при проведении ретроспективного анализа, когда затраты на него соизмеряются с выявленными резервами производства, и при оперативном анализе, когда затраты соизмеряются с сокращением потерь и предотвращением нерационального использования ресурсов. При проведении перспективного анализа (маркетингового, инвестиционного и инновационного), когда определяются стратегии развития объекта, повышенные затраты на анализ могут быть оправданы, так как они позволяют предотвратить неэффективные вложения. Обеспечение экономичности анализа в большой мере связано с регулярностью и четкой организацией аналитической работы, целесообразным уровнем ее централизации.
10. Демократичность, которая в большей мере относится не к содержанию, а к организации аналитической работы. Она имеет большое значение в современных условиях. Так, результаты анализа, проведенного при подведении итогов работы акционерного общества и общества с ограниченной ответственностью, рассматриваются на собрании акционеров и учредителей. В подготовке аналитических материалов активное участие принимает ревизионная комиссия. Демократичности анализа содействует такое преобразование структур и организации управления, при котором повышается ответственность и заинтересованность отдельных подразделений (центры ответственности) и работников в результате анализа.3
- Роль экономического анализа в системе других наук
Экономический анализ взаимосвязан
со многими науками как
общественными, экономическими, так и
естественными, техническими. Эти связи
с обособлением анализа не только не сужаются,
а, наоборот, становятся еще более многочисленными,
что обусловлено в первую очередь местом
анализа в системе экономических наук,
его методологическим характером и той
ролью, которую он выполняет в системе
управления.
В первую очередь среди наук, с которыми связан экономический анализ, необходимо выделить экономическую теорию, которая изучает экономические законы, механизм их действия, создает теоретическую основу для развития всех экономических дисциплин. При проведении аналитических исследований необходимо учитывать действие этих законов. В то же время экономический анализ определенным образом содействует развитию экономической теории. Проводимые аналитические исследования позволяют накапливать сведения о проявлении тех или иных экономических закономерностей. Изучение этих сведений позволяет формулировать новые, ранее неизвестные законы, делать глобальные прогнозы развития экономики страны или мировой экономики.
Связь анализа с бухгалтерским учетом также имеет двойственный характер. С одной стороны, данные бухгалтерского учета являются главной информационной базой экономического анализа деятельности хозяйствующих субъектов. Экономический анализ деятельности хозяйствующих субъектов является логическим продолжением бухгалтерского учета, поскольку контрольная функция бухгалтерского учета не может быть реализована в полной мере без анализа его данных. С другой стороны, между анализом и бухгалтерским учетом существует и обратная связь. Анализ способствует совершенствованию учета путем повышения его аналитичности. Требования анализа учитываются при разработке системы показателей деятельности, счетных планов, форм отчетности и первичных документов, а также при автоматизации бухгалтерского учета.
Тесная взаимосвязь существует между анализом и статистикой. Данные статистического учета, так же как и бухгалтерского учета, служат информационной базой экономического анализа. В свою очередь, проведение аналитических расчетов и построение аналитических таблиц требуют использования статистической методологии – теории группировок,
выборочных наблюдений, средних и относительных показателей, индексов, приемов по строения таблиц и графиков и т.д.
Экономический анализ теснейшим образом связан с аудитом. Общим для них является информационная база и часть используемых методов. Аудит, помимо контроля, призван реализовывать функцию анализа. В настоящее время анализ стал органической частью аудиторской деятельности. Во всех странах мира, в том числе и в России, наблюдается расширение и углубление аналитических процедур при предоставлении разных аудиторских услуг внешними аудиторами, а также при проведении внутреннего аудита.
Существует тесная взаимосвязь между анализом и маркетингом. Разработка маркетинговых программ и контроль за их выполнением не возможны без анализа влияния на экономику предприятия внешних и внутренних факторов, анализа состояния рынков, анализа конкурентной обстановки, анализа рыночных цен и формирования собственной ценовой политики, анализа конечных финансовых результатов. В то же время результаты маркетинговых исследований обогащают информационную базу анализа. Анализ использует результаты маркетинговых исследований для разработки оптимальных управленческих решений.
Среди наук неэкономического направления нужно выделить математические и технологические.
Необходимость решения сложных экономических задач явилась мощным стимулом развития математики, возникновения математического программирования. В свою очередь использование в аналитических исследованиях математических методов существенно повысило их значимость. Анализ стал более глубоким, обоснованным.
С помощью этих методов анализ может проводиться более оперативно, использовать больше информации и охватывать большее количество объектов.
Невозможно анализировать тот или иной процесс производства, не зная особенностей технологии.
Только осведомленный в этой отрасли экономист может объективно оценить результаты производства, сделать полезные рекомендации по их улучшению. В то же время необходимо отметить, что сама технология производства стремится быть более эффективной и ее совершенствование невозможно без аналитических исследований. Примером является использование методики функционально-стоимостного анализа.
Рассмотрение взаимосвязи анализа с другими науками показывает, что анализ сформировался в качестве самостоятельной науки в результате интеграции элементов ряда наук, которая была объективно необходима для изучения весьма сложного его предмета. В то же время использование аналитических методов в других науках способствовало их качественному росту и развитию.4
Глава II. История и перспективы развития экономического анализа
2.1. Исторические аспекты становления экономического анализа как науки
Теория, методология, методика, способы и приемы экономического анализа складывались постепенно. Аналитико-синтетический процесс, касающийся общественных явлений, явлений производства и обмена, социально-экономического устройства общества привел человеческую мысль к тому, что само производство подчинены каким-то могущественным общественным факторам и глубинным законам общественного развития.
Экономический анализ как
наука сформировался
Историю развития экономического анализа у нас можно было бы периодизовать так: состояние анализа в царской России, его развитие в послереволюционный период, в период перехода к рыночным отношениям.5
2.1.1. Экономический анализ в условиях царской России
Как и в других капиталистических
странах, анализ в дореволюционной
России был направлен в первую
очередь на оценку финансового состояния
предприятия и изыскание
Необходимость анализа, естественная потребность в нем обусловливались самой формой кооперативной собственности (регулярная отчетность перед членами кооператива о результатах своей хозяйственно-финансовой деятельности).
Пример методики анализа торговых расходов, судя по ежегодникам МСПО за 1914-1916 гг. сводится к следующему:
- Относительный уровень торговых расходов выражался в процентахк
розничному обороту.
- Анализ издержек производился по статьям и по группам. В качестве
групп выделялись: а) содержание администрации (включая жалованье всех торговых работников); б) содержание помещений; в) расходы на погашение и ремонт; г) упаковочный материал, товарные потери и проценты по займам и залогам.
- Торговые расходы группировались в зависимости от размера
торгового оборота и специального характера потребительских обществ (городские всесословные, фабрично-заводские, железнодорожные, сельские и рабочие - независимые).
- Изучался структурный состав издержек обращения (в целом и по
специальным группам обществ).
- Производилось сопоставление отчетных данных со сметой (по
валовым доходам, издержкам и прибыли).
Из вышеизложенного следует, что основное внимание в процессе анализа обращалось на показатели, характеризующие финансовые результаты хозяйственной деятельности, что вполне понятно. В экономном ведении дела предприниматели справедливо усматривали источник увеличения чистой прибыли.
Некоторые аналитические
разработки в дореволюционной России
проводились в основном на базе "казенных"
предприятий и в
-обобщения по результатам анализа проводились без достаточного творческого подхода;
-не было единой методики анализа и общих принципов в подходе к изучению
одних и тех же показателей;
-при изучении динамики показателей не применялись единые сопоставимые
цены, а показатели, взятые в разной оценке, как известно, не могут дать
объективных выводов;
-не издавалась специальная литература по вопросам экономического анализа.
2.1.2. Экономический анализ в послеоктябрьский период
Экономический анализ в виде научной системы знаний сформировался в условиях послереволюционного (советского) периода. Его формирование - довольно сложный путь развития, сопряженный со всеми этапами становления экономики. Основой для экономического анализа становились такие мероприятия, как отмена коммерческой тайны, гласность учета и ряд постановлений на государственном уросне. Уже в 1918 году были утверждены Положения о государственной статистике. Основные положения по государственному счетоводству и отчетности, положившие основу единых методологических принципов не только учета, но и экономического анализа. В 1918 году издается первое инструктивное указание по экономическому анализу "Как следует подходить к разбору балансов торгово-промышленных предприятий". Появляются публикации по анализу: "Анализ баланса" П.Н. Худякова (1920 г.), монография "Счетоводство и ревизия" Р.Я. Вейцмана (1922 г.) "К анализу балансов" П.Н. Худякова (1925 г.) и ряд других работ. Во всех этих работах указывалась необходимость анализа деятельности предприятий, рассматривались более подробно методы анализа показателей. Уже тогда был выдвинут ряд требований, созвучных с теми, которые предъявляются к анализу в настоящее время. Отмечалась необходимость нормирования расхода материалов, рекомендаций по анализу фонда заработной платы, использования оборудования, отчетных калькуляций себестоимости продукции и т.д.
В 1926 году вышла в свет книга А.Я. Усачева "Экономический анализ баланса", где впервые появляется словосочетание "Экономический анализ" вне связи с учетом и контролем.
Более полно и всесторонне в 20-е годы разрабатывались принципы и методы экономического анализа в кооперативных предприятиях. Этому способствовали использование опыта, имевшегося в дореволюционной России. Наиболее значительным исследованием того периода является работа Н.Р. Вейцмана "Счетный анализ (методы исследования по данным бухгалтерии)". В ней заложены исходные данные, развитые в более поздних работах. В 20-е годы на русский язык переводятся работы по экономическому анализу зарубежных авторов: Иоганна Шерра (Швейцария), Пауля Геретнера (Англия), Джеймса Блисса (США) и др.
Строительство крупных предприятий, рост потребительской кооперации, расширение торговли, создание коллективных хозяйств на селе поставили перед учетом, контролем и экономическим анализом ряд принципиально новых задач, связанных с укреплением хозрасчета. Если до 30-х годов экономический анализ развивался как анализ баланса, то в 30-е годы намечается комплексное использование экономической информации для экономических разработок. Экономическому анализу стали подвергаться все основные элементы производственного процесса - трудовые, материальные факторы и факторы средств труда.
Достаточно активно в период НЭПа осуществлялись аналитические разработки деятельности предприятий и организаций потребительской кооперации.
Экономический анализ в торговле развивался поначалу несколько быстрее, чем в промышленности. Этому способствовали использование опыта аналитических разработок, имевшихся в дореволюционной потребительской кооперации, наличие достаточно опытных кадров старых кооператоров, создание городских кооперативов и значительный их рост в сельской местности, образование районных и губернских союзов, организация центросоюза и формирование во всех кооперативных союзах большой группы работников, связаннвх с инспектированием, инструктированием и ревизией местных кооперативов.
Инструкторы-организаторы, инструкторы-ревизоры по роду своей деятельности должны хорошо знать бухгалтерский и статистический учет, свободно и экономически грамотно читать балансы и отчеты, всесторонне анализировать торгово-финансовую деятельность кооперативных предприятий. Именно из инструкторского, ревизорского и бухгалтерского персонала кооперативных организаций вышли экономисты-аналитики и первые научные работники в области экономического анализа.
Первые работы в области комплексного анализа деятельности предприятия и элементов производства принадлежат А.Я. Локшину ("Анализ отчета". 1934 г.), Н.Р. Вейцману ("Счетный анализ - основные приемы анализа по данным учета". 1937 г.) и др.
