Перспективы развития региональных доходов

Содержание

• Введение………………………………………………….стр.-
• Транспортный налог……………………………………стр.-
• Налог на имущество организации……………………стр.-
• Налог на игорный бизнес……………………………..стр.-
• Статистические данные………………………………..стр.-
• Перспективы развития региональных доходов……стр.-
• Список используемой литературы……………………стр.-

Введение.

Одним из важнейших  инструментов осуществления экономической  политики государства всегда были и  продолжают оставаться налоги. Особенно наглядно это проявлялось в период перехода от командно-административных методов управления к рыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие на экономические процессы налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики. В связи с отменой большинства региональных и местных налогов, актуальным становится вопрос о дополнительном финансировании региональных и местных бюджетов, по причине того, что доля региональных и местных налогов слишком мала, для самостоятельного функционирования регионов на эти средства.

Под налогом  понимается обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих  им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Совокупность  взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей (налоги), а также форм и методов их построения образует налоговую систему. Объектами налогообложения являются: доходы (прибыль); стоимость определенных товаров; отдельные виды деятельности налогоплательщиков; операции с ценными бумагами; пользование природными ресурсами; имущество юридических и физических лиц; передача имущества; добавленная стоимость произведенных товаров и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами.

В современных  условиях одним из важнейших  рычагов, регулирующих финансовые поступления  в бюджеты субъектов Российской Федерации, становятся региональные налоги. Они призваны обеспечить регионы  финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, правительство региона воздействует на экономическое поведение предприятий, стремясь создать при этом равные условия всем участникам общественного воспроизводства. Налоговые методы регулирования финансово-экономических отношений в сочетании с другими экономическими рычагами создают необходимые предпосылки для формирования и функционирования единого целостного рынка, способствующего созданию рыночных отношений.

В Российской Федерации устанавливаются следующие  виды налогов и сборов: федеральные  налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации (региональные налоги и сборы) и местные налоги и сборы.

Федеральными  признаются налоги и сборы, устанавливаемые  НК РФ и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК РФ. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Местными  признаются налоги и сборы, устанавливаемые  НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов Российской Федерации. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК РФ. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Не могут  устанавливаться региональные или  местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные  НК РФ.

Налоги бывают двух видов. Первый вид – налоги на доходы и имущество: подоходный налог с граждан; налог на прибыль корпораций (фирм); налог на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налоги на перевод прибыли и капитала за рубеж и др. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица, их называют прямыми налогами.

Второй вид  – налоги на товары и услуги: налог  с оборота, который в большинстве развитых стран в настоящее время заменен налогом на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); налоги на наследство, на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и др. Эти налоги называют косвенными. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

Налоги  выполняют три важнейшие функции:

1) финансирования государственных расходов (фискальная функция);

2) поддержания социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция);

3) государственного регулирования экономики (регулирующая функция).

Во всех государствах, при всех общественных формациях  налоги в первую очередь выполняли  фискальную функцию, т.е. обеспечивали финансирование общественных расходов и, прежде всего – расходов государства. В течение последних десятилетий заметное развитие получили социальная и регулирующая функции.

Среди общих  принципов налоговой системы  можно выделить следующие:

1. Налоговые поступления формируют необходимую финансовую базу для операций государства в экономической сфере, а сама структура, объемы и методы налоговых изъятий создают возможность целенаправленного воздействия со стороны государства на темпы и пропорции накопления общественного денежного и производительного капитала, позволяют ему под свой контроль практический весь совокупный общественный спрос.

2. В движении капитала на разных стадиях его кругооборота и в различных сферах можно выделить пункты изъятия налогов и создать целостную систему налогообложения.

     Актуальность  выбранной темы  характеризуется  тем, что одним  из важнейших условий стабилизации  экономики любого субъекта РФ, является обеспечение устойчивого  сбора налогов и надлежащей дисциплины налогоплательщиков. Однако в условиях кризиса региональные налоги претерпели значительные изменения. В результате реформ налоговое бремя практически по всем налогам было снижено. И, как следствие, снижение налоговой базы в большинстве регионов привело к уменьшению поступлений во все уровни бюджетов.

При написании  данной контрольной работы использовались следующие источники:

1.Налоговый Кодекс РФ. Часть первая. Федеральный закон от 27.07.10 г. № 229-ФЗ.

2.Налоговый Кодекс РФ. Часть вторая. Федеральный закон от 27.07.10 г. № 229-ФЗ.

3.Закон РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 9.12.91 г. № 2003-1.

4.Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование. – М.: Экономистъ, 2006.

5.Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т., Тютюрюков Н.Н. Налоги и налогообложение в СНГ: Учеб.пособие / Под ред. 6.А.П.Починка, Л.П.Павловой. – М.: Финансы и статистика, 2004.

7.Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование: Учебник. – СПб., Питер, 2004.

8.Комментарий к Налоговому кодексу РФ частей 1 и 2 (Постатейный). 2-е изд. /Под общ.ред.проф. Ю.Ф.Кваши – М.: ЮРАЙТ-ИЗДАТ, 2006.

9.Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Юрист, 2004.

10.Налоги и налогообложение. 6 – е изд. / Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. – СПб.: Питер, 2007.

11.Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоги и налогообложение. – М.: Эксмо, 2006.

12.Попонова Н.А., Нестеров Г.Г., Терзиди А.В. Организация налогового учета и налогового контроля. – М.6Эксмо, 2006.

Региональные  налоги

Региональные налоги – обязательные платежи в бюджет соответствующих субъектов РФ, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом и обязательные к уплате на территории всех регионов соответствующих субъектов РФ. Региональные налоги

Региональные  налоги четко определены законодательством  и к ним относятся:

 1. транспортный налог;

 2. налог на имущество организаций (предприятий);

 3. налог на игорный бизнес.

Роль  региональных налогов

Региональные  налоги аккумулируются в региональных бюджетах и используются субъектом РФ для выполнения своих функций.

Бюджетно-налоговые  системы создаются и реформируются  для выполнения нескольких взаимосвязанных  функций, среди который следующие:

 1) Закрепление определенного порядка движения бюджетно-налоговых потоков по уровням территориальной организации государства (направление этих потоков, пропорции их разделения, целевое назначение и т.д.) и адекватных процедур регулирования возникающих по этому поводу отношений.

 2) Аккумулирование и использование в общерегиональных целях средств, образованных на самой территории и поступающих в региональные бюджетно-налоговые системы. Полностью и одноканальном (таково большинство местных налогов, штрафов и иных финансовых санкций), аналогично образованных средств, поступающих в эти системы частично, в соответствии с принятым порядком их распределения между бюджетно-налоговыми системами разного уровня (например “нефтяные деньги”). Часть средств, аккумулируемых в вышестоящей бюджетно-налоговой системе, перераспределяется по тем или иным соображениям в пользу нижестоящих региональных систем (дотации и субвенции, а также часть “местных средств”, по разрешению вышестоящих систем им не перечисленная).

 3) Выполнение региональными органами власти и управления своих представительных и исполнительных полномочий с соблюдением требований формальной финансовой независимости их политики от вышестоящих уровней.

 4) Самообеспечение внутрирегиональных социальных программ, т.е. бюджетное удовлетворение части потребностей населения в определенных жизненных благах и реализации его национально-этнических интересов. Несмотря на все большую самодостаточность населения и коммерциализацию социальной сферы, доля стоимости соответствующих услуг, финансируемых через каналы региональных бюджетно-налоговых систем, достигает четверти к сумме доходов населения России (за вычетом налогов).

 5) Формирование инфраструктурного каркаса территории (отрасли “местного хозяйства”, местные дороги и транспорт и т.п.) как важнейшего исходного условия формирования и поддержания внутрирегиональных связей.

 6) Регулирование состояния и использования природно-ресурсного и экологического потенциала (земля, недра, леса, воды, флора и фауна, воздушный бассейн) как естественного базиса существования и развития территории.

 7) Стимулирование определенных ценностных региональных ориентиров населения, создание условий для его деловой активности, для структурных преобразований, для инвестиционной привлекательности и т.д. Это вопрос не только потенций территориального развития, но и будущего бюджетно-налогового благополучия.

 Региональные  бюджетно-налоговые системы во  всех странах – традиционный  объект всеобщего недовольства  и критики. 

 Вместе  с тем важно отметить, что разделение  налогов на федеральные, региональные и местные не означает, что они жестко закреплены и должны полностью перечисляться исключительно в соответствующий бюджет. Распределение большинства налогов между бюджетами разных уровней в РФ осуществляется бюджетным законодательством, и происходит это, как правило, ежегодно при утверждении соответствующих бюджетов. Именно в ходе бюджетного планирования в РФ устанавливаются доли каждого налога, поступившего на данной территории, в соответствующих бюджетах с целью осуществления регулирования доходной базы всех бюджетов.

Характеристика  региональных налогов

Рассмотрим  основные моменты каждого из региональных налогов более подробно:

Транспортный  налог

 Транспортный  налог является одним из региональных  налогов и устанавливается НК и законами субъектов Российской Федерации «О транспортном налоге».

 И именно  этот региональный налог в  2010 году претерпел значительные  изменения в сторону увеличения  ставок - многие регионы воспользовались  своим правом повышения транспортного  налога. Правда в конце 2010 года и в течение 2011 года некоторые региональные власти заметили нереальность выполнения своих решений и снизили ставки на некоторые виды автотранспорта, внеся изменения в региональные законы о транспортном налоге.

 Законодательные  органы каждого региона РФ самостоятельно определяют ставку транспортного налога в пределах, установленных НК, а также устанавливают порядок и сроки его уплаты. Налоговые ставки, указанные в разделе «Региональные налоги» Налогового Кодекса к статье главы 28 «Транспортный налог» могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в  размерах, указанных в таблице 1.

 При установлении  данного вида регионального налога  субъекты РФ могут также предусматривать  налоговые льготы и порядок  их использования налогоплательщиком. Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК.

 Объектом  налогообложения транспортного  налога признаются: автомобили, мотоциклы,  мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

 Уплата  налога и авансовых платежей  по транспортному налогу производится  налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

 При этом  срок уплаты налога (авансовых  платежей по налогу) для налогоплательщиков - организаций, не может быть  установлен раньше срока, предусмотренного  пунктом 3 статьи 363.1 НК. то есть 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 Плательщики  этого вида регионального налога - физические лица, уплачивают транспортный  налог на основании налогового  уведомления, которое направляет  налоговый орган. Направление такого налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налог на имущество организаций

Налогоплательщиками налога  признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Объектом  налогообложения для российских организаций признается движимое и  недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

 Законодательные  органы субъектов РФ, устанавливая  данный региональный налог определяют  налоговую ставку в пределах, установленных соответствующей главой НК, а также порядок и сроки уплаты налога.

 При установлении  налога на имущество организаций  субъекты РФ могут также предусматривать  налоговые льготы и основания  для их применения налогоплательщиками.

 Налогоплательщиками  налога признаются организации,  имеющие имущество, признаваемое  объектом налогообложения в соответствии  со статьей 374 НК.

 В целях  настоящей главы иностранные  организации ведут учет объектов  налогообложения в порядке, установленном в Российской Федерации для ведения бухгалтерского учета.

 Налоговая  база данного регионального налога  определяется как среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения. 

 При определении  налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

 Налоговым  периодом признается календарный  год. 

 Отчетными  периодами признаются первый  квартал, полугодие и девять  месяцев календарного года.

 Налоговые  ставки устанавливаются законами  субъектов РФ и не должны  быть выше 2,2 %. Допускается установление  дифференцированных налоговых ставок  в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

 Перечень  организаций, освобожденных от  налогообложения достаточно широк.  С ним можно ознакомиться в  любом региональном законе.

Налог на игорный бизнес

Игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.

 Налогоплательщиками  этого регионального налога признаются  организации или индивидуальные  предприниматели, которые ведут  предпринимательскую деятельность  в сфере игорного бизнеса.

Объектами налогообложения  являются:

 • игровой  стол;

 • игровой автомат;

 • касса  тотализатора;

 • касса  букмекерской конторы. 

 Каждый  объект налогообложения подлежит  регистрации в налоговом органе  по месту установки этого объекта  налогообложения не позднее, чем  за два дня до даты установки.  Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика.

 Налоговым  периодом по налогу на игорный  бизнес признается календарный  месяц. 

Региональными законами субъектов РФ устанавливаются  налоговые ставки в следующих  размерах:

 • за 1 игровой стол - от 25 до 125 тыс. рублей;

 • за 1 игровой автомат - от 1,5 до 7,5 тыс.  рублей;

 • за 1 кассу тотализатора или 1 кассу  букмекерской конторы - от 25 до 125 тыс. рублей.

 В случае, если ставки налогов не установлены  региональными законами субъектов РФ, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:

 • за 1 игровой стол - 25 тыс. рублей;

 • за 1 игровой автомат - 1,5 тыс. рублей;

 • за 1 кассу тотализатора или 1 кассу  букмекерской конторы - 25 тыс.  рублей.

 Налог,  подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом органе, не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период, в соответствии со статьей 370 настоящего Кодекса.

За период с января 2012 года по ноябрь 2012 года по данным Федеральной Налоговой службы по Калужской области было получено:

О поступлении налоговых платежей за январь-ноябрь  2012 года                    (с учетом поступлений от организаций, переданных на администрирование на федеральный уровень).

За январь - ноябрь 2012 года в консолидированный  бюджет Российской Федерации (без учета  поступлений ЕСН, зачисляемого в  федеральный бюджет) мобилизовано 56 млрд. 876 млн. руб., что на 15 млрд. 494 млн. руб., или на 37,4% больше, чем в январе - ноябре 2011 года.

В федеральный  бюджет (без учета ЕСН) поступления  составили            23 млрд. 752 млн. руб., что на 8 млрд. 225 млн. руб. или  на 53% больше, чем за январь-ноябрь 2011 года.

Налоговые поступления  в федеральный бюджет обеспечены в основном за счет налога на добавленную стоимость – 77,1%, акцизов – 15%, налога на прибыль – 6%.

В консолидированный  бюджет Калужской области поступило             33 млрд. 124 млн. рублей, что на 7 млрд. 268 млн. руб., или на 28,1%  больше, чем за январь-ноябрь 2011 года.

Поступления в областной бюджет составили 24 млрд. 436 млн. рублей, или 138,6% к уровню за январь – ноябрь 2011 года.

Поступления в местные бюджеты составили 8 млрд. 688 млн. рублей, или 105,6%  к уровню  за январь - ноябрь 2011 года. 

Основную  долю поступлений в консолидированный  бюджет области составляют налог  на доходы физических лиц – 37,6%, налог  на прибыль – 31,5%, акцизы – 11,2%, налоги на имущество – 7,9%.

Перспективы развития региональных налогов.

 Сегодня  уровень доходов региональных  бюджетов находиться в прямой  зависимости от положений федерального  законодательства, которое направлено  на централизацию финансовых  ресурсов на федеральный уровень.  При этом особенность доходной  части региональных бюджетов – высокая доля регулирующих налогов и безвозмездных перечислений из федерального бюджета, а также низкая доля собственных доходов.

 Преобладающая  часть региональных и местных  налогов занимают имущественные  налоги. Они целенаправленно не включаются в систему федеральных налогов, поскольку объем налоговых доходов, мобилизуемых в процессе налогообложения объектов имущества, значительно проигрывает по сравнению с налоговыми поступлениями от обложения выручки, дохода (прибыли) или операции по реализации. Поэтому возникает диспозиция, вследствие которой основными собственными налоговыми доходами субъекта, являются налоги, взимаемые с имущества.

 Общепризнанно  и доказано, что эффективность  бюджетных доходов возрастает  с увеличением степени децентрализации вследствие того, что на конкретной территории предпринимается больше усилий при мобилизации своих собственных доходов, чем при сборе налогов исключительно для правительства.

 Решение  этого вопроса лежит в области  совершенствования налогового законодательства. Необходима фискальная децентрализация, то есть наделение количественно и качественно налоговыми полномочиями субъектов. Наличие большого количества собственных доходных источников и прав по управлению ими, при их незначительной роли, не позволяет говорить о финансовой независимости бюджетов субъектов РФ. Таким образом, для улучшения финансового положения субъектов РФ, обеспечения устойчивого экономического роста нужно:

1) Совершенствование  действующего бюджетного и налогового  законодательства РФ в области расширения фискальных полномочий региональных органов.

2) Увеличение  доли собственных налоговых доходов  в бюджетах субъектов РФ.

Основные  направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и  на плановый период 2013 и 2014 годов (далее – Основные направления налоговой политики) подготовлены в рамках составления проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и двухлетний плановый период. Основные направления налоговой политики являются одним из документов, который необходимо учитывать в процессе бюджетного проектирования как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации.

Помимо решения  задач в области бюджетного планирования Основные направления налоговой политики позволяют экономическим агентам определить ориентиры в налоговой сфере на трехлетний период, что должно способствовать стабильности и определенности условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации. Несмотря на то, что Основные направления налоговой политики не являются нормативным правовым актом, этот документ представляет собой основание для внесения изменений в законодательство о налогах и сборах, которые разрабатываются в соответствии с предусмотренными в нем положениями. Такой порядок приводит к увеличению прозрачности и прогнозируемости налоговой политики государства. Предсказуемость действий государственных органов в налоговой сфере ключевое значение для инвесторов, принимающих долгосрочные инвестиционные решения.

В трехлетней перспективе 2012–2014 годов приоритеты Правительства Российской Федерации  в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее  – создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инновационной деятельности, в том числе и путем предоставления новых льгот, направленных на ее стимулирование, а также поддержка инвестиций в области образования и здравоохранения.