Планирование бюджета предприятия

СОДЕРЖАНИЕ 

Ведение 3

1. Технология  формирования бюджета 

1.1.    Концептуальная схема формирования бюджета                                    5

1.2.    Методика расчета бюджета 7

1.3.    Информационная база бюджетного планирования 20

2. Обоснование  бюджетных факторов

2.1. Планирование  производственных параметров 24

2.2. Определение  ресурсоемкости выполнения 

производственного плана 26

3. Формирование  планового бюджета подразделения

3.1.    Расчет операционного бюджета затрат 30

3.2.    Оценка сбалансированности бюджета 37

Заключение 40

Список литературы 41

Приложение 1 43 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

      В условиях усложнения хозяйственных  связей, острой конкурентной борьбы и  повышения важности стратегических решений процессы предвидения положения  предприятия в будущем, разработки целей, стратегий, сценариев их реализации выдвигаются на одно из первых мест в системе управления предприятием. Формирование многовариантных расчетов и планов, выраженных в стоимостных и натуральных показателях, лежит в основе бюджетирования.

      Термин  «бюджет» очень близок к термину «план». Иногда бюджет рассматривают как финансовый план, что несколько расширяет его трактовку. При этом определяют объемы инвестирования, целевую структуру капитала, направления финансирования, формируют план движения денежных средств, плановый баланс. Но для создания финансового плана необходимо разработать планы производства, запасов, по труду и др. Это позволяет вкладывать в понятие бюджета больший диапазон планов, а не только планы финансовой направленности [5. C. 67].

      В широком смысле сводный бюджет — это комплексный план функционирования предприятия, охватывающий его операционную, инновационную, инвестиционную и финансовую деятельность, что определяет его особую актуальность для любого предприятия.

      Бюджет позволяет всесторонне обосновать деятельность предприятия на ближайший период, он является действенным инструментом управления.

      Бюджетирование  позволяет предприятию определять приоритеты платежей; отслеживать и контролировать финансовые результаты деятельности компании в целом и по отдельным центрам финансовой ответственности; планировать движение денежных средств и движение товарно-материальных ценностей; планировать доходы и расходы компании; строить и оценивать внутренние показатели ликвидности и рентабельности компании и отдельных ее бизнесов.

      Целью курсовой работы является разработка бюджета предприятия.

      Объектом  исследования является структурное  подразделение компании БАШНЕФТЬ – Бурение и измерение в процессе бурения.

      БАШНЕФТЬ является крупнейшим поставщиком  услуг, решений и технологий  в области разведки и добычи нефти для нефтяной и газовой промышленности.

      Сегодня компания БАШНЕФТЬ предоставляет все виды отраслевого технического обслуживания: от разработки месторождений до эксплуатации внутрипромысловых систем, при этом особое внимание уделяется повышению уровня добычи углеводородов, снижению эксплуатационных расходов и увеличению рыночной стоимости активов нефтяных компаний. Одним из основных видов деятельности компании БАШНЕФТЬ является бурение и измерение в процессе бурения, при этом компания специализируется на направленном бурении и услугах по каротажу и сейсмическим исследованиям.

      Задачами  курсовой работы являются:

• изучение методики бюджетного планирования;
• сбор и систематизация необходимой информации;
• формирование бюджетообразующих факторов;
• разработка операционного бюджета затрат;

      -    оценка сбалансированности сформированного бюджета предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. ТЕХНОЛОГИЯ  ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТА 

1. Концептуальная  схема формирования бюджета

      В самом общем виде назначение бюджетирования заключается в том, что это основа:

      • планирования и принятия управленческих решений;

      • оценки всех аспектов финансовой состоятельности  предприятия;

      • укрепления финансовой дисциплины и  подчинения интересов отдельных структурных подразделений интересам предприятия в целом и собственникам ее капитала [12].

      С точки зрения последовательности подготовки документов для составления основного  бюджета выделяют две составных  части бюджетирования, каждая из которых  является законченным этапом планирования [12]:

1. Подготовка операционного бюджета;
2. Подготовка финансового бюджета.

      Перечень  операционных бюджетов:

• бюджет производства работ, услуг;
• бюджет прямых затрат на материалы;
• бюджет прямых затрат на электроэнергию;
• бюджет прямых затрат на услуги сторонних организаций;
• бюджет прямых затрат на оплату труда;
• бюджет прочих прямых затрат;
• бюджет общеэксплуатационных расходов;
• бюджет внеэксплуатационных расходов;
• прогнозный отчет о прибыли.

      К числу финансовых бюджетов относятся:

• инвестиционный бюджет;
• бюджет денежных средств;
• прогнозный баланс [13].

      Последовательность  формирования основного бюджета  удобно представить в виде блок-схемы (рис. 1.1).

Рис. 1.1. Блок-схема формирования основного бюджета [13] 

     Прежде, чем приступать к изучению методики подготовки основного бюджета, рассмотрим некоторые аспекты бюджетирования:

1. Бюджеты могут быть недостижимыми, если недостижимы поставленные маркетинговые и производственные цели.
2. Бюджеты могут быть неприемлемыми, если условия достижимости целей невыгодны для предприятия.
3. Эффективность принятых бюджетов оценивают в процессе диагностики состояния предприятия.
4. При составлении бюджетов следует опираться на документы, по форме и структуре приближенные к документам бухгалтерской отчетности.
5. Производить бюджетирование без применения вычислительных средств (локальной компьютерной сети) и соответствующего программного обеспечения невозможно в реальном масштабе времени и ценности.
6. Несколько слов в отношении временного характера бюджета. Бюджет может быть разбит на кварталы, месяцы, декады и др. Традиционным считается разбиение года на 12 месяцев и составление всех бюджетных таблиц для каждого месяца в отдельности. Необходимо сознавать, что в этом случае целый месяц представляется одной точкой времени. Зачастую это не устраивает финансового менеджера, и он стремится производить дальнейшее более детальное бюджетирование с разбивкой месяца на недели или на декады. Такой случай можно считать идеальным. Главная проблема его практической реализации – это оперативное обеспечение процесса бюджетирования исходными данными. В рамках курсового проекта в связи с отсутствием специализированного программного обеспечения представляется наиболее целесообразным разбиение года на 4 квартала.

     В дальнейшем последовательно дадим  краткую характеристику каждому  из частных бюджетов в общей системе  процесса операционного бюджетирования и рассмотрим методику их формирования.

      1.2. Методика расчета бюджета 

      В самом общем виде назначение бюджетирования в компании заключается в том, что это основа:

      • планирования и принятия управленческих решений в компании;

      • оценки всех аспектов финансовой состоятельности  компании;

      • укрепления финансовой дисциплины и  подчинения интересов отдельных структурных подразделений интересам компании в целом и собственникам ее капитала.

      Прежде  всего, бюджеты (финансовые планы) разрабатываются  для компании в целом и для  отдельных структурных подразделений  с целью прогнозирования финансовых результатов, установления целевых показателей финансовой эффективности и рентабельности, лимитов наиболее важных (критических) расходов, обоснования финансовой состоятельности бизнесов, которыми занимается данная компания, или реализуемых ею инвестиционных проектов [5. C.89].

      Для выполнения целевых задач бюджетирования компания имеет  организационную  структуру, позволяющую определить и документально закрепить ответственность  подразделений и лиц, отвечающих за их работу, каждый менеджер закреплен  за центром ответственности. В компании БАШНЕФТЬ выделяют следующие центры ответственности:

      - центр затрат – отвечает только  за затраты;

      - центр выручки – отвечает только  за выручку;

      - центр прибыли – отвечает и  за затраты и за выручку;

      - центр инвестиций – отвечает и за затраты и за выручку и за инвестиции;

      Финансовая  структура компании БАШНЕФТЬ, основанная на выделении центров ответственности по принципу функциональной однородности и регулируемости доходов и расходов представлена на рис. 1.1.

Рис. 1.1. Функциональная структура компании, основанная на выделении центров ответственности при бюджетировании  

      Составление бюджетов требует наличия подразделений  с соответствующими функциями и  полномочиями.

      В компании БАШНЕФТЬ сводный бюджет компании утверждается ее Правлением, в состав которого входят топ-менеджеры организации (Президент компании, первый вице-президент по экономике, первый вице-президент по производству, вице-президент по сбыту, вице-президент по финансам), вице-президент по инвестициям, начальники основных управленческих служб – главный бухгалтер, начальник управления маркетинга и сбыта, начальник управления капитального строительства, начальник планово-экономического управления, начальник отдела труда и заработной платы и пр.

      Аналитическим аппаратом Правления, ответственным  за разработку проекта сводного бюджета  в целом, является планово-аналитический  отдел, подчиненный первому вице-президенту по экономике. Финансово-экономическое  управление ответственно за соблюдение финансовых нормативов и недопущения чрезмерного уровня финансового дефицита. Планово-экономический отдел занимается сугубо вопросами сведения бюджетных показателей в единый сводный бюджет.

      Следует отметить также, что в процессе корректировки  сводного бюджета на величину первичного финансового дефицита три ключевые функциональные службы (планово-экономическое управление, финансово-экономическое управление и  управление капитального строительства) могут не прийти к согласованному решению.

      В этих условиях «арбитром» выступает первый вице-президент компании по экономике, а все аналитические выкладки для него осуществляет планово-аналитический отдел.

      Окончательное решение об утверждении сводного бюджета принимает Правление  компании.

      Бюджеты компании на основе непрерывного планирования (в течение 1 квартала пересматривается бюджет на 2 квартал и составляется бюджет на 1 квартал следующего года, бюджет все время проецируется на год вперед).

       Краткое описание содержания работ при составлении сводного бюджета компании БАШНЕФТЬ представлено в табл. 1.1.

       Таблица 1.1

Состав  и содержание работ по формированию сводного

бюджета компании БАШНЕФТЬ

       Продолжение табл. 1.1

      Бюджеты в компании БАШНЕФТЬ составляются как для структурных подразделений, так и для компании в целом. Бюджеты подразделений сводятся в единый бюджет предприятия, называемый основным или головным.

      С точки зрения последовательности подготовки документов для составления основного бюджета выделяют две составных части бюджетирования, каждая из которых является законченным этапом планирования:

3. Подготовка операционного бюджета;
4. Подготовка финансового бюджета.

      Перечень  операционных бюджетов компании БАШНЕФТЬ, как правило, исчерпывается следующим списком:

• бюджет производства работ, услуг;
• бюджет прямых затрат на материалы;
• бюджет производственных накладных расходов;
• бюджет прямых затрат на оплату труда;
• бюджет коммерческих расходов;
• бюджет управленческих расходов;
• прогнозный отчет о прибыли.

      К числу финансовых бюджетов относятся 

• инвестиционный бюджет;
• бюджет денежных средств;
• прогнозный баланс.

      Последовательность  формирования основного бюджета  удобно представить в виде блок-схемы (рис. 1.2). Данная блок-схема не отражает всех возможных взаимосвязей между бюджетами, но описывает логическую последовательность процесса бюджетирования.

Рис. 1.2. Блок-схема формирования основного бюджета компании БАШНЕФТЬ 

      Процесс бюджетирования начинается с составления бюджета производства работ, услуг. Бюджет производства работ – операционный бюджет компании БАШНЕФТЬ, содержащий информацию о запланированном объеме работ, стоимости и ожидаемом доходе от выполнения каждого вида работ. Подразделение «Бурение и исследование в процессе бурения» компании БАШНЕФТЬ в текущем периоде уже выполняет несколько видов работ. Подчиняясь стратегическому плану компании, отдел маркетинга оценивает хозяйственный портфель и выдвигает прогнозы относительно жизнеспособности и объемов производства того или иного вида работ по бурению и измерению.

      Бюджет  затрат подразделения «Бурение и  исследование в процессе бурения» компании БАШНЕФТЬ складывается из бюджета прямых затрат на материалы, бюджета прямых затрат на оплату труда и бюджета накладных расходов.

      Бюджет  прямых затрат на материалы – это количественное выражение планов относительно прямых затрат компании на использование и приобретение основных видов сырья и материалов.

       Методика  составления исходит из следующего:

• все затраты подразделяются на прямые и косвенные;
• прямые затраты на сырье и материалы – затраты на сырье и материалы, которые непосредственно используются в основном производстве (в подразделении - – это бурение и измерение в процессе бурения);
• бюджет прямых затрат на материалы составляется на основе бюджета производства работ;
• объем закупок сырья и материалов рассчитывается как объем использования плюс запасы на конец периода и минус запасы на начало периода.

       Стоимость материалов и запасных частей, потребных на производство буровых работ определяется исходя из норм расхода материалов, их цены и величины и стоимости возвратных отходов. Стоимость материала можно рассчитать по формуле: 

       З_м = Q×Н_рм×Ц_м - Q×Н_ро×Ц_о                                          (1.1)

где З_м – материальные затраты, тыс. руб.;

      Q – программа производства, тыс.м;

      Н_рм, Н_ро – нормы расхода материалов и отходов соответственно;

      Ц_м, Ц_о – цена материала и отходов соответственно, руб. 

       Транспортно-заготовительные расходы рассчитываются исходя их норм расхода по отдельным составляющим и объема перевозимых материалов и запасных частей.

      Транспортно-заготовительные расходы распределяются пропорционально материальным затратам.

      Бюджет  прямых затрат на оплату труда – это количественное выражение планов относительно затрат компании на оплату труда основного производственного персонала.

       При подготовке бюджета прямых затрат на оплату труда учитывают:

• он составляется исходя из бюджета работ, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала;
• в бюджете прямых затрат на оплату труда выделяют фиксированную и сдельную часть оплаты труда.

      Фонд  прямой заработной платы рабочих рассчитывается, исходя из их численности, количества часов, подлежащих отработке рабочими различных профессий в плановом периоде, их разрядов и соответствующих им тарифных ставок по формуле: 

                                            (1.2)

где З_пв - заработная плата рабочих по тарифу;

С_{т 1} - часовая тарифная ставка рабочего первого  разряда;

К_т(тб) - тарифный коэффициент в соответствии с единой тарифной сеткой.

Ч_р - число рабочих данной профессии и разряда;

Д_пл   -   число   часов   в   плановом периоде по бюджету времени. 

     Годовой фонд заработной платы рабочих рассчитывается по формуле: 

       ФЗП_р = З_р х (1+ %П) х Р_к х С_н х (1 + %Д_зп),                             (1.3)

где %П - коэффициент (процент) премии;

Р_к - районный коэффициент, %;

С_н - северная надбавка, %.

%Д_зп - коэффициент (процент) дополнительной заработной платы [6. C.99]. 

      Отчисления на социальные нужды составляют 35,6% от ФОТ.

      Бюджет  производственных накладных затрат – это количественное выражение планов относительно всех затрат компании, связанных с производством работ за исключением прямых затрат на материалы и оплату труда.

      Производственные  накладные расходы включают в  себя постоянную и переменную части. Постоянная часть (амортизация, текущий  ремонт и т.д.) планируется в зависимости  от реальных потребностей производства, а переменная часть использует подход, основанный на нормативах. Под нормативом понимается сумма затрат на единицу базового показателя. Для оценки нормативов затрат используют различные базовые показатели. Расчет нормативов производится на основе данных предшествующих периодов с возможными корректировками на инфляцию и некоторые конъюнктурные факторы.

      Накладные расходы складываются из расходов на подготовку буровых работ, общепроизводственные и общехозяйственные расходы.

       В состав общепроизводственных расходов включают расходы на содержание и эксплуатацию оборудования и цеховые расходы.

       Расходы на подготовку буровых работ включают следующие статьи:

       - Затраты на оплату труда работников вспомогательного производства и отчисления на социальные нужды рассчитываются аналогично затратам на оплату труда основных рабочих;

       - Затраты на содержание зданий  и сооружений, занятых под вспомогательным  производством рассчитываются по следующей формуле: 

        ,  (1.4)

где  S – площадь помещения, м2;

n – норма расхода тепло-, электроэнергии и воды;

Ц –  стоимость тепло-, электроэнергии и воды. 

       - Амортизация основных фондов  вспомогательного производства;

       Амортизационные отчисления в целом рассчитываются исходя из норм амортизации и среднегодовой балансовой стоимости основных фондов (по группам основных фондов). Планирование и учет фондов осуществляется по балансовой стоимости, включающей всю сумму производственных расходов на приобретение, доставку, установку и монтаж различных видов основных фондов. Амортизационные отчисления рассчитываются по формуле: 

                (1.5)

где    С_н - стоимость основных фондов на начало планового года по балансу, тыс. руб.;

      С_вв - стоимость основных фондов, вводимых в плановом году, тыс. руб

      М - число месяцев функционирования основных фондов, вводимых в

          плановом году (начиная с 1-го числа месяца, следующего за сроком

          ввода объекта);

      С_выб - стоимость основных фондов, выбывающих в плановом году, тыс

            руб.;

      М₁ - число месяцев функционирования основных фондов, выбывающих в

           плановом году (начиная с 1 -го числа месяца, следующего за сроком

           выбытия объекта).

      N - норма амортизационных отчислений, %. 

      - Текущий и капитальный ремонт зданий, сооружений и оборудования вспомогательного производства. Ремонт зданий и сооружений рассчитывается исходя из норм расхода на единицу площади (аналогично затратам на содержание зданий и сооружений). Затраты на ремонт оборудования рассчитываются исходя из норм расхода на единицу оборудования по их видам.

       Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования включают следующие статьи:

       - Амортизация оборудования и транспортных средств, рассчитывается по формуле (2.5);

       - Затраты на содержание оборудования, рассчитываются по формуле: 

        , (1.6)

где  k – количество однотипного оборудования, ед.;

i – количество типов оборудования, ед.4

N – норматив затрат на единицу оборудования, руб. 

       - Текущий ремонт оборудования, рассчитываются по формуле (1.6).

       Цеховые расходы включают в себя:

       - Услуги сторонних организаций определяются согласно заключенным договорам со сторонними организациями на оказание услуг производственного характера;

      - Содержание аппарата управления цехом. Плановый фонд оплаты ИТР определяется на основе разработанных штатов, должностных окладов и планируемого размера премии за производственные показатели. Для работников, труд которых оплачивается повременно на основании присвоенных им месячных окладов фонд заработной платы по тарифу определяется умножением установленного оклада на число месяцев работы в плановом периоде и на количество работающих: