Планирование деятельности предприятия. 12

ВВЕДЕНИЕ

Экономикой охватываются все без  исключения стороны жизни человека, связанные с удовлетворением  его физиологических и духовных потребностей.

Экономика – это совокупность средств, законов и правил ведения хозяйства. Она включает широкий спектр материальных и нематериальных объектов, процессов и способов создания и распределения материальных и духовных благ, без которых не может обходиться как отдельный индивид, так и общество в целом. Таким образом, экономика представляет собой фундамент, на котором покоятся все без исключения компоненты системы жизнеобеспечения людей. В самой же экономике ее основным звеном, или ядром, является производство материальных благ, включая как предметы потребления, так и средства производства.

Экономика любой страны представляет собой деятельность огромного числа хозяйствующих субъектов, создающих разнообразные товары и услуги. Одни из них производят товары, необходимые для жизни человека, – предметы потребления (пищу, одежду, обувь и т. д.). Другие создают инвестиционные товары, используемые в процессе производства (станки, машины, руду, металл и т. д.). Есть целые группы разнообразных предприятий, которые оказывают производственные услуги – хранят продукцию, обеспечивают энергией, средствами связи и т. д. Наконец в разнообразных услугах нуждается сам человек, услугах, которые делают его жизнь более удобной и комфортной, освобождающих его от бытовых и житейских повседневных забот, и за оказание которых он готов платить.

Таким образом, основным элементом  экономики страны выступает предприятие. Именно на уровне предприятий создается нужная общественная продукция, сосредоточены наиболее квалифицированные кадры. На предприятии решаются вопросы экономного расходования ресурсов, применения высокопроизводительной техники, технологии. На предприятиях добиваются снижения до минимума издержек производства и реализации продукции.

В условиях рыночной экономики выживает лишь то предприятие, которое наиболее грамотно и компетентно определит  требования рынка, создаст и организует производство продукции, пользующейся спросом, обеспечит высоким доходом высококвалифицированных работников

Данные о работе предприятия за два смежных года. На основе исходных данных следует произвести оценку экономической эффективности работы предприятия по следующим направлениям:

1. рассчитать стоимостные показатели произведенной продукции (стоимостной товарной, валовой, чистой и реализованной продукции) и финансовые результаты деятельности предприятия (прибыль от основной деятельности, балансовую и чистую прибыль);
2. произвести расчет темпов роста указанных показателей, сравнить их;
3. оценить экономическую эффективность использования капиталов предприятия;
4. оценить показатели движения, состояния и эффективности использования основных фондов предприятия. Указать тенденции их изменения. Произвести факторный анализ изменения объема товарной продукции за счет изменения стоимости основных фондов и эффективности их использования;
5. рассчитать показатели эффективности использования оборотного капитала предприятия (коэффициент оборачиваемости оборотных средств за анализируемые периоды, абсолютную и относительную величину высвобождения или привлечения оборотных средств в оборот предприятия),
6. планом предприятия предусмотрено увеличение объема выпуска продукции А, спрос на которую растет. Определить, каким способом целесообразнее это осуществить:

а) строительство нового цеха

б) реконструкция действующего производства.

Исходные данные предоставлены  в таблице 2. Программа мероприятий  по строительству нового цеха или  реконструкции действующего рассчитана на четыре года и разработана в двух вариантах Выбрать наиболее экономичный вариант, если норматив приведенных капиталовложений по фактору времени составляет 0,1. Исходные данные приведены в таблице 3:

7) на основании показателей,  рассчитанных в предыдущем разделе, выявить основные экономические проблемы анализируемого предприятия и их возможные причины. Составить перечень мероприятий, способствующих преодолению указанных экономических проблем.

Если все рассчитанные показатели имеют тенденцию к улучшению, указать направление оценки экономической эффективности работы предприятия, способствующие углублению подобного анализа.

Таблица 1

Показатели работы предприятия  за 2009-2010 гг

Таблица 2

Данные о вариантах инвестирования средств предприятия

Таблица  3

Распределение капиталовложений по годам, %

1. Расчет стоимостных показателей произведенной продукции и

финансовых  результатов деятельности предприятия

Финансовые результаты деятельности предприятия охарактеризовать с помощью суммы полученной прибыли и рентабельности.

Прибыль представляет собой  реальную часть чистого дохода, созданного прибавочным трудом. Только после  продажи продукт (работ, услуг) чистый доход принимает форму прибыли. Количество прибыли определяется как  разность между выручкой от хозяйственной деятельности предприятия (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и суммой всех затрат на эту деятельность.

Получение прибыли является основной целью деятельности любого хозяйственного субъекта. С одной стороны, прибыль является показателем эффективности деятельности предприятия, т.к. она зависит в основном от качества работы предприятия, повышает экономическую заинтересованность его работников в наиболее эффективном использовании ресурсов, т.к. прибыль - основной источник производственного и социального развития предприятия. С другой стороны, она служит важнейшим источником формирования государственного бюджета. Таким образом, в росте сумм прибыли заинтересованы как предприятие, так и государство.

Рентабельность - один из основных стоимостных качественных показателей эффективности деятельности предприятия, характеризующий уровень  отдачи затрат и степень использования  средств в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг). Показатели рентабельности выражаются в коэффициентах или процентах и отражают долю прибыли с каждой денежной единицы затрат. Таким образом, более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, т.к. их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Величина прибыли и уровень  рентабельности зависят от производственной, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, т.е. эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

• контроль за выполнением планов реализации продукции и получения прибыли, изучение динамики;
• определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на формирование финансовых результатов;
• выявление резервов роста прибыли;
• оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;
• разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Основной целью финансового анализа является разработка и принятие обоснованных управленческих решений, направленных на повышение эффективности деятельности хозяйствующего субъекта.

Товарная продукция (ТП)- это продукция, изготовленная в течение определенного  времени и предназначенная для реализации за пределами предприятия (готовые изделия, созданные главными, вспомогательными и побочными цехами). Отличается от валовой продукции тем, что в нее не включаются остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. Рассчитывается по формуле:

ТП = Q г реал + Q г стp + Q пф реал + Q раб, (1.1)

где Q г реал - объем готовой продукции, предназначенной для реализации заказчикам, 

Q гстр- объем готовой продукции, предназначенной для собственного капитального строительства,

Q пФ реал- объем полуфабрикатов собственного производства, предназначенных для реализации,

Q раб - объем работ и услуг производственного характера, выполненных по заказу потребитепей.

Объем готовой продукции, предназначенной для реализации заказчикам 2009г:

(1150*13520+750*14020+570*16020+1950*18000) / 1000= 70294,4 т грн.

Объем готовой продукции, предназначенной для реализации заказчикам 2010 г:

(1190*15240+850*14820+650*16320+1450*17000) / 1000 = 65990,6 т грн

Объем п/ф реализованных  на сторону 2009 г: 400 * 23% = 92 т.грн

Объем п/ф реализованных  на сторону 2010 г: 465 * 21 % = 86,1 т грн

ТП 2009 г = 70294,4+400+92+460 = 71246,4 т грн

ТП 2010 г = 65990,6 +410+86,1+465 = 66951,7  т грн

Валовая продукция (ВП) - это стоимость всей произведенной  продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Рассчитывается по формупе:

ВП = ТП + НПн – НПк + Q пф сов + Мзак. (1.2)

где НПн и НПк - соответствующая  стоимость незавершенного производства на начало и на конец отчетного  периода,

Q gф соб- стоимость полуфабрикатов, предназначенных для переработки  собственном производстве,  

М зак - стоимость сырья и материалов заказчика.

ВП 2009г = 71246,4+360-365+50 = 71291,4 т грн.

ВП 2010 г = 66951,7 +365-31+48 = 67333,7 т грн

Чистая продукция (МП) рассчитывается по формуле:

ЧП=ТП - Мэатр,  (1.3)

где Мзагр — материальные и приравненные к ним затраты.

ЧП 2009 = 71246,4 – 39000 = 32246,4 т грн

ЧП 2010 г = 66951,7 – 38000 = 28951,7 т грн

Реализованная продукция (РП) - это часть произведенной  продукции, которая продана, обменяна или поставлена потребителю в кредит. Включает готовую продукцию, полуфабрикаты, работы на заказ, ремонт оборудования, транспортных средств, сооружений. Реализованная продукция определяется по отгрузке покупателю или по оплате.

В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. Реализованная продукция является связующим звеном между производством и потреблением. От того, как продается продукция, какой на нее спрос зависит и объем ее производства. Реализованная продукция рассчитывается по формуле:

РП = ТП + НРн - НРк:  (1.4)

где НРн и НРк - соответственно стоимость нереализованной продукции  на начало и на конец года.

РП 2009г = 71246,4 + 500 – 470 = 71276,4  т грн

РП 2010 г = 66951,7+470-51 = 67370,7 т грн

В условиях рыночной экономики основным критерием оценки хозяйственной деятельности предприятия служат прибыль и рентабельность по отношению к фондам.

Оптимальным дополнением к показателю прибыли явилось бы выделение, в  том числе удельного веса увеличения прибыли, полученной за счет снижения себестоимости.

Следует также отметить, что по мере формирования цивилизованных рыночных отношений у предприятия останется  лишь один путь увеличения прибыли - увеличение объема выпуска продукции, снижение затрат на ее производство.

Финансовый результат деятельности предприятия характеризуется суммой полученной прибыли и уровня рентабельности. Прибыль предприятие получает, главным  образом, от реализации продукции и  от других видов деятельности. Прибыль  — это часть чистого дохода, который получают субъекты хозяйствования после реализации продукции.

Система финансовых результатов предусматривает  расчет прибыли (убытка) от основной деятельности, балансовой и чистой прибыли.

Прибыль от основной деятельности рассчитывается по формуле:

П осн = РП - С (1.5)

где С — затраты на производство и реализацию продукции (себестоимость).

Себестоимость 2009 г = 39000+13590+2520+1270 = 56380 т грн

Себестоимость 2010 г = 38000+13090+2500+1300 = 54890 т грн

П осн 2009 г = 71276,4 – 56380 = 14 896,4 т грн

П осн 2010 г = 67370,7 – 54890 = 12 480,7 т грн

Себестоимость - важный показатель, характеризующий работу предприятия. От ее уровня зависят финансовый результат  деятельности предприятия, темпы расширения воспроизводства, финансовое состояние  субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости  позволяет выяснить тенденции изменения  показателей выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Себестоимость включает следующие элементы затрат: материальные затраты (сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергию, тепло- энергию), затраты на оплату труда, отчисления на социальные мероприятия, амортизацию основных средств, прочие затраты (износ нематериальных активов, арендная плата, обязательные страховые платежи, проценты по кредиту, отчисления во внебюджетные фонды).

Отчисления на социальные мероприятия взимаются в процентах  от расходов на оплату труда (32% в пенсионный фонд +2,5% в органы социального страхования+2% безработицы = 36,5%).

Балансовая прибыль  включает финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, от прочей реализации, доходы и расходы от вне реализационных операций. Рассчитывается по формуле:

ПБ  = Посн ± Ддр.р ± Рвр.,  (16)

где Ддр р- доходы (убытки) от другой реализации.

Pвp - вне реализационные результаты (прибыль + убыток -) включают:

1 Доход от долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений (вклады средств в уставный капитал других предприятий, совместную деятельность, ценные бумаги)

2 Доходы от сдачи имущества в аренду

3 Прибыль (убыток) прошлых лет, выявленных в отчетном году

4 Доходы от дооценки (убытки от уценки товаров)

5 Судебные издержки, арбитражные сборы.

ПБ 2009 г = 14896,4 + (45+7+29) = 14919,4  т грн

ПБ 2010 г = 12480,7 + (47+29+20-5) = 12571,7 т грн

Чистая прибыль (ПЧ) - это  прибыль после уплаты налогов, экономических  санкций и отчислений в благотворительные фонды Рассчитывается по формуле:

ПЧ=ПБ - Н пр, (17)

где Нпр - налог на прибыль (базисная ставка - 30% от балансовой прибыли).

ПЧ 2009г = 14914,4 – 4475,82 = 10443,58 т грн

ПЧ 2010г = 12571,7 +3771,59 =  8800,19 т грн

Расчеты описанных показателей  сведены в аналитическую таблицу 1.1.

Таблица 1.1

Оценка динамики показателей  объема произведенной продукции  и финансовых результатов

На основе рассчитанных показателей можно сделать соответствующие  выводы:

Показатели прибыли  снизились в среднем на 6% за рассматриваемый  период что произошло за счет уменьшения производства и сбыта продукции Это может обернуться для предприятия весьма серьезными проблемами: в условиях жесткой конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта, что повлечет за собой слад производства и, если не будут приняты соответствующие меры, банкротство. Рассмотрим, по каким причинам мог снизиться объем выпускаемой и реализованной продукции. Как видно из таблицы 1.1, в структуре выпускаемой продукции были произведены структурные изменения в отчетном году: произошло увеличение объема производства по одним видам продукции (продукция А, Б и В) и сокращение по другим (продукция Г). Возможно, возросла доля продукции более низкого качества, которая продавалась по менее высоким ценам, что повлекло за собой наличие неиспользованных резервов предприятия, следовательно, утрату альтернативных возможностей получения прибыли. Предприятие работало не на полную мощность.

Следует заметить, что  уменьшилась доля заработной платы  и амортизации, что свидетельствует  о понижении технического уровня производства, снижении производительности труда.

Низкий уровень организации  производства, квалификации рабочих, понижение  качества сырья, снижение эффективности  работы поставщиков могло привести к ухудшению качества продукции и падению спроса на нее, что привело к уменьшению выручки.

На основе выше сказанного, нужно  отметить, что по сравнению с базисным годом в отчетном наблюдался спад производства.

Для повышения показателей предприятие  должно четко осознавать, за счет каких  источников ресурсов оно будет  осуществлять свою деятельность, и в какие сферы будет вкладывать капитал. Предприятие должно решить, какой ассортимент продукции оно будет производить, для чего ему нужно изучить положение на рынке, выявить продукцию, пользующуюся наибольшим спросом, использовать рекламу для привлечения потенциальных покупателей, внедрять новые технологии для повышения качества продукции и снижения издержек.

Расчетная таблица для определения  порога рентабельности

Порог рентабельности = З пост / Валовая  маржа 

ПР 1 = 3790 /  0,2619 = 14 473,524 тис грн

ПР2 = 3800 / 0,2369 = 16 039,672 тис грн

Порог рентабельности является одновременно критической точкой продаж, точкой безубыточности, точкой самоокупаемости

Запас финансовой прочности:

ЗФП = Вр – Пр

ЗФП 1 = 71246,4 - 14 473,524 = 56 772,876 тис грн

ЗФП 2 = 66951,7 - 16 039,672 = 50 912,028 тис грн

Запас финансовой прочности в %:

 ЗФП %  = 100 – (ПР / ВР)

ЗФП 1 %  = 100 – (14 473,524 / 71246,4) = 99,8 %

ЗФП 2 %  = 100 – (16 039,672 / 66951,7) = 99,7%

Это значит, что предприятие может выдержать 99,8% снижения уровня выручки от реализации без серьезной угрозы для своего финансового положения.

Определение силы влияния операционного  рычага:

Сор = ВМ / П

Сор1 = 18656,4 / 14866,4 = 1,255

Сор2 = 15861,7 / 12061,7 = 1,315

Действие операционного рычага состоит в том, что любое изменение  выручки от  реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли. Полученный показатель свидетельствует, что при увеличении (снижении) выручки от реализации на n %, прибыль возрастает или уменьшается на 1,255.

Посторенние точки безубыточности осуществляется графическим методом. По оси Х откладываем объем продаж, по оси Y – постоянные, переменные затраты, выручка от реализации и точка безубыточности.

2009 г

2010 г

Обратный график безубыточности

2009г

2010 г

2. Оценка экономической  эффективности использования капитала  предприятия.

Бизнес в любой сфере деятельности начинается с определения суммы денежной наличности, за счет которой приобретается необходимое количество ресурсов, организуется процесс производства и сбыт продукции

Капитан в процессе своего движения проходит последовательно  три стадии кругооборота: заготовительную, производственную и сбытовую.

На первой стадии предприятие  приобретает необходимые ему  основные фонды, производственные запасы. На второй - часть средств в форме запасов поступает в производство, а часть используется на оплату труда рабочих, выплату налогов, платежи по социальному страхованию и другие расходы. Заканчивается эта стадия выпуском готовой продукции. На третьей - готовая продукция реализуется, и на счет предприятия поступают денежные средства, причем, как правило, больше первоначальной суммы на величину полученной прибыли. Следовательно, чем быстрее капитал сделает кругооборот, тем больше прибыли получит предприятие при одной и той же сумме капитала за определенный отрезок времени.

Достигнутая в результате ускорения оборачиваемости эффективность выражается в первую очередь в увеличении выпуска продукции без дополнительного привлечения финансовых ресурсов.

Если производство и  реализации продукции являются убыточными, то ускорение оборачиваемости средств ведет к ухудшению финансовых результатов и «проседанию» капитала. Следовательно, следует стремиться не только к ускорению движения капитала на всех стадиях кругооборота, но и к его максимальной отдаче, которая выражается в увеличении суммы прибыли на 1 грн капитала.

Эффективность работы предприятия  обычно выражается в виде отношения  стоимости реализованной продукции (РП) к затратам на ее производство (С):

Э = РП / С (2,1)

Э 2009 г = 71276,4 / 56380 = 1,26

Э 2010 г = 67370,7 / 54890 = 1,23

А в качестве основного показателя экономической эффективности текущего изделия (потребленные ресурсы) можно использовать показатель затрат на 1 грн реализованной продукции: