Планирование доходов и расходов предприятия

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОСССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

«Воронежский  государственный технический университет»

(ФГБОУ ВПО  «ВГТУ», ВГТУ)

Инженерно –  экономический факультет

Кафедра экономики  и управления на предприятиях машиностроения

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине «Экономика предприятия»

на тему «Планирование  доходов и расходов предприятия»

Выполнил: студент  гр. МЛИ-121

Мандрыкин Н. В.

Проверила:

Красникова  А. В.

Воронеж - 2013

Замечания руководителя

ЗАДАНИЕ

НА КУРСОВУЮ РАБОТУ ПО ЭКОНОМИКЕ  ПРЕДПРИЯТИЯ

Тема «Технико-экономическое обоснование  решения по созданию нового предприятия»

Студент Мандрыкин Н. В.  

Исходные данные.

Вариант 6      

Номер изделия 6    

Объем выпуска в первый год - 16000 шт

Объем выпуска во второй год и  последующие годы расчетного периода - 20000  шт

Длительность расчетного периода 5 лет

Исходные  данные для расчета материальных затрат

Затраты покупных комплектующих на одно изделие - 200 р.

Исходные данные для расчетов по труду

Коэффициент выполнения норм  - 1,15 

График выполнения работы

Замечания руководителя                                                                                        2

Задание на курсовую работу                                                                                3

Содержание                                                                                                                4

Введение                                                                                                                 5

1 Теоретические основы планирования доходов и расходов предприятия         7

1.1 Сущность  и виды доходов и расходов  предприятия                                       7

1.2 Факторы,  влияющие на доходы и расходы                                                     12

1.3 Обзор  современных методов планирования  доходов и расходов                14

2 Расчет плановых значений расходов предприятия                                     19

2.1 Расчет  потребности в материальных ресурсах                                            19

2.2 Расчет потребности в основных  средствах и сумм амортизационных      отчислений                                                                                                                         22

2.3 Расчет  потребности в трудовых ресурсах и средствах на оплату труда      26

2.4 Расчет  затрат на производство и реализацию продукции                             31

Заключение                                                                                                               45

Список литературы                                                                                                  47

Приложения                                                                                                             48

Введение

Любая коммерческая организация строит свою деятельность, исходя из перспективы устойчивого  генерирования прибыли. В мире бизнеса  нельзя заранее предсказать с  определенностью, какова будет прибыль  в будущем, достаточна ли будет величина полученных доходов для выполнения собственных обязательств и роста  уровня рентабельности. Степень эффективности  текущего управления финансами определяется не только значимостью полученных доходов  в отдельные годы, но и устойчивостью  получения прибыли.

Если предприятие  постоянно имеет прибыль, тогда  становится возможным принятие стратегических финансовых решений прогнозного  характера, в особенности в отношении  привлечения дополнительных источников финансирования. Устойчивая прибыль  служит индикатором правильности выбранного курса. [3]

В процессе собственной деятельности у предприятия  складывается система денежных отношений, именуемой финансами предприятия, которые включают отношения с  поставщиками и покупателями, с банками  и бюджетом, с собственными работниками, учредителями и прочими. Таким образом, состояние финансов предприятия  оказывает прямое влияние на формирование доходов и расходов предприятия, состояние которых оказывает, в  свою очередь, влияние на формирование финансовых результатов деятельности предприятия (прибыль, рентабельность).

Актуальность  темы: "Планирование доходов и  расходов предприятия" можно объяснить  тем, что от величины и соотношения  доходов и расходов предприятия  и наличия ряда факторов, оказывающих  прямое и косвенное воздействие  на них, зависит величина финансовых результатов деятельности предприятия - прибыли и рентабельности, и  в конечном итоге перспектива  роста стоимости предприятия, расширения деятельности и др.

Цель работы - раскрыть необходимость планирования доходов и расходов предприятия  в условиях рыночного хозяйствования, с помощью решения следующих  задач:

1. определения  сущности и видов доходов и  расходов предприятия;

2. определения  факторов, оказывающих влияние на  величину и соотношение доходов  и расходов;

3. определения  современных методов планирования  доходов и расходов предприятия

Объектом  исследования является производственное предприятие, предметом исследования являются полученные доходы в виде выручки от основной и прочей деятельности и расходы в виде себестоимости  от производства и реализации продукции  и прочие расходы.

1 Теоретические основы планирования доходов и расходов предприятия

1.1 Сущность  и виды доходов и расходов  предприятия

Величина  прибыли складывается под влиянием соотношения между доходами и  расходами коммерческой организации.

Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). [8]

Доходы организации  делят по следующим видам:

1. доходы  от обычных видов деятельности;

2. операционные  доходы;

3. внереализационные доходы;

4. чрезвычайные  доходы

Доходы от обычных видов деятельности.

Основной  вес в работе эффективно работающего  предприятия занимают доходы от обычных  видов деятельности - выручка от продажи продукции (работ, услуг) за вычетом НДС, акцизов и аналогичных  обязательных платежей.

Под обычными видами деятельности понимают изготовление продукции, перепродажу товаров  или оказание услуг, т.е. виды деятельности, с целью осуществления которых  создано предприятие. Они являются предметом деятельности организации  и указываются в ее уставе. Однако это не является обязательным условием - предприятие может осуществлять любые виды предпринимательской  деятельности с соблюдением установленных  законодательством требований, например лицензирование отдельных видов  деятельности.

Если, например, предметом деятельности предприятия  является предоставление за плату во временное пользование своих  активов по договору аренды, то арендная плата будет включаться в выручку. В противном случае, она будет включена в операционные доходы. Это же относится и к доходам от предоставления во временное владение и пользование объектов интеллектуальной собственности и от участия в уставном капитале других организаций.

Важнейшим условием успешной деятельности предприятия  является своевременное и регулярное поступление выручки. Поступление  выручки означает, что кругооборот  средств завершен и возмещены  расходы, осуществленные в процессе производственно-хозяйственной деятельности, создаются условия для восполнения  потребности в оборотных средствах  предприятия и возобновления  нового кругооборота. Поступление выручки  позволяет осуществлять расчеты  с поставщиками и подрядчиками, с  персоналом по оплате труда, с бюджетом и внебюджетными фондами, кредитными организациями.

Операционные  доходы предприятия.

К операционным доходам предприятия относят  поступления, связанные с операциями с имуществом организации, с участием в уставном капитале других организаций  и совместной деятельностью, а также  от предоставления во временное пользование  денежных средств организациям и  банкам. Величина их зависит от активности предприятия на фондовом рынке, размере  финансовых вложений в ценные бумаги других предприятий и доходности этих бумаг.

Внереализационные доходы предприятия.

Они отражают состояние договорной дисциплины между  предприятием и его контрагентами. Внереализационные доходы включают штрафы, пени, неустойки, возмещения причиненных убытков, суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, безвозмездно полученные активы, положительная курсовая разница, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году.

Чрезвычайные  доходы предприятия.

Отдельно  выделяют чрезвычайные доходы, возникающие  как последствия чрезвычайных обстоятельств (стихийных бедствий, пожаров и  др.). Они представлены страховыми возмещениями, стоимостным выражением материальных ценностей, остающихся после списания непригодных к восстановлению и использованию активов.

К доходам  предприятия не относят:

1. поступления  сумм налога на добавленную  стоимость, поступления акцизов,  налога с продаж и иных аналогичных  обязательных платежей;

2. поступления  по договорам комиссии, агентским  и иным аналогичным договорам  в пользу комитента и принципала;

3. поступления  в порядке предварительной оплаты  продукции, авансов, задатка, в  погашении кредита, займа. [9]

Согласно  Положению по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, расходы предприятия - это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновение  обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением  уменьшения уставных вкладов по решению  участников (собственников имущества).[10]

Расходы организации  делят по следующим видам:

1. расходы  от обычной деятельности;

2. операционные  расходы;

3. внереализационные расходы;

4. чрезвычайные  расходы

Расходы от обычной деятельности - расходы, связанные  с изготовлением и продажей продукции, приобретением и перепродажей товаров, выполнением работ или оказанием  услуг.

Принимаются к учету:

1. в сумме,  равной и (или) кредиторской  задолженности, связанной с приобретением  сырья, материалов, товаров и иных  производственно-материальных запасов,  предназначенных для осуществления  видов деятельности;

2. в сумме  расходов, возникающих в процессе  переработки материально - производственных  запасов для целей производства  продукции работ, услуг) и ее  продажи, формирующих себестоимость  продукции и незавершенного производства.

Совокупность  всех расходов предприятия составляет себестоимость продукции, которая  представляет собой стоимостную  оценку используемых в процессе производства природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат на производство и реализацию.

Для исчисления полной себестоимости продукции  по производству в целом расходы  группируются по элементам затрат:

1. материальные  затраты, которые включают стоимость  основных и вспомогательных материалов, изделий, топлива, энергии, услуг  сторонних организаций, стоимость  их формируется исходя из цен  приобретения, включая наценки и  надбавки при приобретении , комиссионное вознаграждение, оплату брокерских и иных посреднических услуг, оплата труда и отчисления на социальные нужды персонала по основной деятельности предприятия;

2. затраты  на оплату труда;

3. отчисления  на социальные нужды;

4. амортизация  основных фондов;

5. прочие (почтовые, телефонные, командировочные и др.)

Предприятие для исчисления себестоимости отдельных  видов продукции (работ, услуг) группирует затраты по статьям калькуляции, которые включают:

1. сырье и  материалы;

2. возвратные  отходы;

3. покупные  изделия и полуфабрикаты, услуги  сторонних организаций;

4. топливо  и энергия на технологические  цели;

5. заработная  плата производственных рабочих;

6. отчисления  на социальные нужды;

7. расходы  на освоение производств;

8. общепроизводственные  расходы;

9. общехозяйственные  расходы;

10. потери  от брака;

11. прочие  производственные расходы;

12. коммерческие  расходы

Предприятие самостоятельно определяет перечень калькуляционных  статей в соответствии с отраслевыми  инструкциями по планированию, учету  и анализу себестоимости.

Основными требованиями является выделение прямых затрат. Прямые затраты - это затраты, связанные  с производством продукции, они  могут быть включены в себестоимость  отдельных видов продукции. Косвенные  затраты - связаны с работой цеха, предприятия в целом и относятся  ко всем видам выпускаемой продукции. Их нельзя прямо отнести на себестоимость  изделия, в конце отчетного периода  они распределяются между видами продукции. Базу распределения косвенных  затрат предприятия определяют самостоятельно в соответствии с отраслевыми  рекомендациями.

Затраты, формирующие  себестоимость продукции (работ, услуг) составляют подавляющую часть расходов предприятия.

Операционные  расходы предприятия.

Операционные  расходы предприятия включают:

1. расходы,  связанные со сдачей во временное  пользование активов;

2. расходы,  связанные с оплатой прав, возникающих  из патентов на изобретения  и других видов интеллектуальной  собственности;

3. расходы  от участия в уставном капитале  других организаций и убытки  от совместной деятельности;

4. расходы,  связанные с выбытием, продажей  и прочим списанием основных  средств;

5. проценты  за пользование займами и кредитами;

6. расходы  по оплате ус луг кредитных  организаций;

7. Прочие  операционные расходы

Внереализационные расходы включают:

1. штрафы, пени, неустойки за нарушение договорной  дисциплины;

2. возмещения  от причиненных предприятием  убытков;

3. убытки  прошлых лет, признанные в отчетном  году;

4. суммы дебиторской  и депонентской задолженности,  по которым истек срок исковой  давности;

5. отрицательные курсовые разницы;

6. суммы уценки  оборотных активов;

7. прочие  внереализационные расходы. [9]

Таким образом, в структуре доходов работающего  предприятия основной вес занимает выручка от продажи продукции (работ, услуг) своевременное и регулярное поступление которой является важнейшим  условием успешной деятельности предприятия, в структуре расходов, связанных  непосредственно с извлечением  прибыли - основной вес занимают материальные затраты, основой определения стоимости  которых является цена их приобретения.

1.2 Факторы,  влияющие на доходы и расходы

На величину выручки от реализации продукции, работ, услуг влияют факторы внутренней среды предприятия и факторы  внешней среды, не зависящей от деятельности предприятия.

Факторы внутренней среды, зависящие от деятельности предприятия:

1. В сфере  производства:

а. объем  производства;

б. структура производства;

в. ассортимент  выпускаемой продукции;

г. качество и конкурентоспособность выпускаемой  продукции;

д. ритмичность  производства

2. В сфере  обращения:

а. уровень  применяемых цен;

б. ритмичность отгрузки;

в. своевременное  оформление платежных документов;

г. соблюдение договорных условий

д. применяемые  формы расчетов

В процессе предпринимательской деятельности предприятие несет денежные затраты. Их характер, состав и структура  зависят от многих факторов:

1. организационно - правовая форма хозяйствования;

2. отраслевая  принадлежность;

3. место,  занимаемое хозяйствующим субъектом  на рынке товаров и капитала;

4. инвестиционная, финансовая, учетная политика;

5. установленные  законодательно правила в налоговой,  кредитной, страховой и фондовой  сферах.

Материальные  затраты занимают наибольший удельный вес в расходах предприятия. Возмещение этого вида затрат зависит от двух условий:

1. продукция  должна быть реализована;

2. выручка  от реализации должна своевременно  поступать на счета предприятия.

Основой для  определения стоимости материальных затрат является цена из приобретения без учета косвенных налогов.

Формирование  материальных затрат напрямую связано  с величиной прибыли, от их уровня зависит устойчивость положения  предприятия на рынке, конкурентоспособность  продукции предприятия. [4]

Факторы внешней  финансовой среды не прямого влияния, которые играют наиболее важную роль в финансовом развитии предприятия:

1. Факторы  политико-правовой сферы:

а. формы  и методы государственного регулирования  финансового рынка, денежного обращения  в стране, политика государственной  поддержки отдельных отраслей, политика государственного привлечения иностранных  инвестиций, правовые аспекты регулирования  процедур банкротства;

2. Факторы  экономической среды:

а. темпы  экономической динамики (показатели валового внутреннего продукта и  национального дохода), темпы инфляции, система налогообложения, динамика валютных курсов, динамика учетной  ставки национального банка.

Факторы внешней  финансовой среды непосредственного  влияния на финансовую деятельность предприятия:

1. поставщики  сырья, материалов и полуфабрикатов;

2. покупатели  готовой продукции;

3. кредиторы  предприятия;

4. инвесторы;

5. страховщики;

6. финансовые  посредники. [1]

Таким образом, состав факторов, оказывающих влияние  на финансовую деятельность предприятия, на величину его доходов и расходов включает внутренние - которые подконтрольны  самому предприятию, и внешние - которые  не зависят от деятельности предприятия, но сами оказывают более сильное  воздействие, чем факторы внутренние.

1.3 Обзор современных методов планирования доходов и расходов

В рыночных условиях предприятию необходима эффективная  система управления финансами, способная  обеспечивать компромисс между интересами развития предприятия, наличием достаточного уровня денежных средств и обеспечением платежеспособности предприятия.

Система финансового  планирования на предприятии включает:

1. систему  бюджетного планирования деятельности  структурных подразделений;

2. систему  сводного бюджетного планирования  деятельности предприятия

В целях организации бюджетного планирования деятельности структурных подразделений предприятия разрабатывается сквозная система бюджетов, объединяющая следующие функциональные бюджеты, охватывающие базу финансовых расчетов предприятия:

1. бюджет  фонда оплаты труда;

2. бюджет  материальных затрат, составляемый  на основании и норм расхода  сырья, материалов и объема  производственной программы структурных  подразделений;

3. бюджет  потребления энергии;

4. бюджет  амортизации;

5. бюджет  прочих (командировочных, транспортных  и др.) расходов;

6. Бюджет  погашения кредитов и займов, разрабатываемы на основании  графика платежей;

7. Налоговый  бюджет

Разработка  бюджетов структурных подразделений  и служб основана на принципе, когда  бюджет более низкого уровня является детализацией бюджета более высокого уровня. Сводные бюджеты по каждому  структурному подразделению разрабатываются  ежемесячно.

Составной частью финансового планирования является определение центров ответственности - центров затрат и центров доходов. Подразделения, которые работают на внутреннего потребителя, преобразовывают  в центры затрат. Подразделения, выпускающие  продукцию, идущую конечному потребителю, преобразуются в центры доходов.

В системе  текущего финансового планирования необходимо определить реальное поступление  денег на предприятие. Для этого  необходимо иметь данные об удельном весе поставок продукции за предоплату, с отсрочкой платежа, по бартеру. Обычно используются два метода:

1. Определение  денежных поступлений (выручки,  ссуд и др.) и определение оттока  денежных средств (оплата счетов  поставщиков, возврат ссуд, выплата  заработной платы др.);

2. Исходной точкой является прибыль, которая корректируется на доходы и затраты, которые не означают притока и оттока денежных средств 9например увеличение дебиторской задолженности означает рост доходов, но не означает притока денежных средств).

В системе  текущего планирования на предприятии  разрабатывается баланс денежных поступлений  и расходов, позволяющий оценить  синхронность поступления и расходования денежных средств и их взаимоувязывание.

Доходная  часть баланса включает источники  поступления средств:

1. выручку  от реализации продукции (товаров,  работ, услуг);

2. поступления  по счетам, выписанным при продаже  товаров в кредит;

3. доходы  от долевого участия в деятельности  других предприятий;

4. доходы  по ценным бумагам;

5. ссуды;

6. прочие  поступления

Расходная часть  баланса включает направления использования  средств:

1. покупка  товаров;

2. заработная  плата;

3. платные  услуги;

4. ремонт  и содержание оборудования;

5. реклама;

6. погашение  ссуд;

7. прочие  платежи [9]

Планирование  выручки.

В современных  условиях предприятие выбирает метод  учета выручки от реализации продукции (работ, услуг):

1. кассовый  метод - по мере оплаты продукции  и поступления денег на расчетный  счет в банке;

2. метод начисления - по мере отгрузки товаров  и поступления расчетных документов

предприятия используют два метода определения  плановой выручки:

1. метод прямого  счета:

выручка = объем  реализованной продукции * цена реализации

2. расчетный  метод. Предполагает корректировку  объема реализованной продукции  на входные и выходные остатки:

выручка = нереализованные  остатки готовой продукции на начало планируемого периода + продукция, планируемая к выпуску - остатки  нереализованной продукции на конец  планируемого периода

На размер выручки оказывают влияние цены, качество продукции, влияние инфляции, каналы реализации.

Планирование  затрат на производство и реализацию продукции.

При планировании затрат используют следующие методы:

1. сметный - предполагает планирование по элементам затрат;

2. сводный - применяется на крупных предприятиях и осуществляется центрами ответственности;

3. калькуляционный  - калькуляция себестоимости продукции  осуществляется по каждому виду  единицы продукции (используется  в тех отраслях где не полностью осуществляется реализация, используется в переработке;

4. метод бюджетирования - основывается на составлении бюджетов и осуществляется в несколько этапов. [4]

Поиск путей  сокращения затрат для любого предприятия  всегда является актуальной темой. Автор  статьи "Как сократить издержки" - П. Лукша пишет, что: "затраты - необходимая  часть бизнеса. Как автомобиль должен сжигать бензин, чтобы двигаться, так и предприятие должно расходовать  средства, чтобы работать и развиваться. Поэтому следует понимать, насколько  производительны осуществляемые расходы, работает ли каждый рубль, вложенный  в основную и вспомогательную  деятельность на создание прибыли…Три основных принципа, которые помогут добиться успеха в борьбе за сокращение издержек - планирование, дисциплина и контроль. Руководитель, который управляет исключительно платежами, вскоре сталкивается с хронической нехваткой финансовых средств. Единственный способ не потерять контроль - составить финансовый план, причем желательна система таких планов: от краткосрочного (например месячного с разбивкой по декадам) до долгосрочного (годового) - поскольку некоторые решения (инвестиционные проекты) могут быть затратны в краткосрочной перспективе, но выгодны в долгосрочной." [10]

Планирование  собственных доходов и расходов предприятия позволяет решить такие  задачи как : анализ финансового и экономического состояния предприятия; анализ ассортимента выпускаемой продукции с целью определения наиболее выгодных ее видов, управление оборотными средствами, кредиторской и дебиторской задолженностями, затратами, достижения максимума прибыли предприятия.

2. Расчет  плановых значений финансовых  результатов