Планирование доходов местного бюджета

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ ………………………………………………………………………………3

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПЛАНИРОВАНИЯ ДОХОДОВ МЕСТНОГО БЮДЖЕТА……………………………………………………………………………….5

1.1 Понятие местного бюджета и особенности его планирования…………………….5

1.2  Источники формирования доходов местного бюджета и их классификация……9

2 ОЦЕНКА ОПТИМАЛЬНОСТИ ПЛАНИРУЕМЫХ ДОХОДОВ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «АЛТАНСКИЙ НАСЛЕГ» МЕГИНО- КАНГАЛАССКОГО УЛУСА (РАЙОНА) ЗА 2008-2010 ГГ………………………16

2.1 Общая социально – экономическая характеристика муниципального образования «Алтанский наслег» Мегино - Кангаласского улуса………………………………….16

2.2 Анализ формирования доходов бюджета МО «Алтанский наслег» Мегино-Кангаласского    улуса (района) за 2008-2010 гг………………………………………20

2.3 Выводы и рекомендации по совершенствованию планирования доходов………28

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………………...32

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ…………34

ПРИЛОЖЕНИЕ………………………………………………………………………...36

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы. Вопросы совершенствования финансово-бюджетного планирования относятся к ключевым преобразованиям в сфере управления бюджетом. Сегодня одной из проблем является определение места нижнего бюджетного уровня в системе межбюджетных отношений. Независимо от модели бюджетных взаимоотношений, концентрация огромного дефицита на нижнем бюджетном уровне требует пересмотра государственной региональной политики и системы бюджетной помощи регионам, более тесной увязки ее с объективными бюджетными потребностями территорий.  Основная проблема местного самоуправления в настоящее время сводится к малому объему собственных финансовых ресурсов. Необходимо совершенствовать планирование местного бюджета, что требует проведения комплексных исследований, а также формирования методологического обеспечения планирования бюджета. Это обусловливает актуальность выбранной темы курсовой работы.

Анализ изученных источников и литературы. Вопросы финансового и бюджетного планирования исследовались отечественными и зарубежными специалистами, указанные вопросы отражены в трудах  Г.Б.Поляка, А.Асарова, В.Врума, Е.П.Ильина  и других.

Цель работы. Целью курсовой работы является анализ состава и структуры доходов бюджета муниципального образования и разработка рекомендаций по совершенствованию планирования доходной части местного бюджета.

Исходя из поставленной цели были определены следующие задачи:

- раскрыть понятие местного бюджета и рассмотреть источники формирования доходов бюджета и их классификацию;

- дать общую социально-экономическую характеристику муниципального образования  «Алтанский наслег» Мегино-Канагаласского улуса (района);

- провести анализ состава  и структуры доходов местного бюджета муниципального образования «Алтанский наслег» Мегино-Кангаласского улуса за 2008-2010 гг.;

- дать рекомендации по совершенствованию планирования доходов местного бюджета.

Объектом исследования является Муниципальное образование «Алтанский наслег» Мегино-Кангаласского улуса (района).

Предметом исследования - его деятельность по планированию доходов.

Хронологические рамки исследования: период 2008- 2010 гг.

Теоретико-методологические   основы   исследования  составляют  научные  труды  по  бюджетному анализу российских и зарубежных авторов, а также при написании данной работы были использованы нормативно - правовые акты Российской Федерации и Республики Саха (Якутия), отчетные данные МО «Аланский наслег» Мегино-Кангаласского улуса.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПЛАНИРОВАНИЯ ДОХОДОВ МЕСТНОГО БЮДЖЕТА

1 Понятие местного бюджета и особенности его планирования

Согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации бюджетная система Российской Федерации состоит из трех звеньев:

            федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации;

            бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

            местные бюджеты, в том числе: бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, бюджеты городских и сельских поселений.

Местный бюджет необходимый атрибут муниципальных образований и материальная основа местного самоуправления. В литературе местный бюджет рассматривают в материальном (экономическом) и юридических аспектах. В экономическом аспекте бюджет представляет собой совокупность экономических (денежных) отношений, которые возникают в связи с образованием и использованием централизованных денежных фондов, предназначенных для осуществления задач местного самоуправления[1].

В соответствии со ст.14 Бюджетного кодекса Российской Федерации: бюджет муниципального образования (местный бюджет) – форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего муниципального образования[2].

Местные бюджеты используются государственными органами власти для решения социально-экономических задач. В качестве экономического инструмента они характеризуются: во-первых, широкой сферой влияния, так как бюджетные отношения пронизывают территориальный воспроизводственный процесс; во-вторых, высокой степенью действительности перераспределительных отношений; в-третьих, гибкостью, поскольку система бюджетных методов регулирования существует не как заданная раз и навсегда, а как постоянно развивающаяся система, преобразующаяся в соответствии  с изменением целей и задач регионального развития.

Объективной основой  использования местных бюджетов в качестве экономического метода  регулирования является реальная возможность посредством централизации денежных средств оказывать влияние на процессы общественного воспроизводства, следить за течением  экономических процессов в регионе, контролировать своевременность и объемы поступления финансовых ресурсов в распоряжение органов управления.

Основная задача местного бюджета для любого муниципального образования – финансовая поддержка сохранения признаков муниципального образования в процессе осуществления местного самоуправления. Муниципальное образование – это часть государства. И насколько существование любого государства невозможно без финансирования его задач, отраженного в государственном бюджета, настолько же невозможно функционирование местного самоуправления без соответствующего плана образования и распределения  муниципальных финансовых ресурсов в виде местного бюджета. именно поэтому муниципальный бюджет имеет не только местное, но и государственное значение.

Наиболее наглядно роль местного бюджета прослеживается через его функциональную направленность.

Роль местных бюджетов заключается в следующем:

1.                 в создании финансовой базы для реализации функций органов власти субъектов местного управления. Финансовые ресурсы, собранные в местных бюджетах, также необходимы для создания денежных фондов административно-территориальных образований;

2.                 наличие местных бюджетов дает возможность регионам самостоятельно распоряжаться и расходовать финансы на социально-экономические нужды региона, то есть выделять денежные средства на развитие образовательных учреждений, медицинских учреждений, муниципального жилищного фонда и т.д.;

3.                 формирование местных бюджетов дает возможность органам местного самоуправления направлять необходимые финансовые ресурсы на решение стратегических задач, а также осуществлять долгосрочное планирование и вкладывать денежные средства в виде инвестиций в развитие приоритетных отраслей промышленности, сельского хозяйства и социальной сферы;

4.                 развитие и расширение производства приводят к увеличению использования материальных и трудовых ресурсов, а это является одним из эффективных методов борьбы с безработицей на местном уровне[3].

Материальное воплощение бюджета, это всегда особый юридический документ, принимаемый представительным органом власти, имеющий специально установленную законом структуру, в котором закрепляются все планируемые на очередной финансовый год доходы и расходы.

Как отмечается в современной научной литературе, «… реально в большинстве субъектов Российской Федерации присутствуют два уровня местных бюджетов». Так, в 24 субъектах Федерации созданы местные бюджеты двух уровней, в 15 – местные бюджеты на уровне поселений и районные (государственные) бюджеты. Кроме того, в составе  бюджетов районов имеются сметы доходов и расходов поселков и сельских администраций. Таким образом, местные бюджеты имеют не все населенные пункты, а только поселения, являющиеся муниципальными образованиями[4].

Если муниципальное образование объединяет ряд отдельных населенных пунктов и территорий, не являющихся поселениями, в его бюджете в качестве составной части могут быть предусмотрены соответствующие сметы. При этом все доходы и расходы территорий, находящихся на сметном финансировании, включаются в состав единого бюджета. Если же на территории муниципального образования имеются муниципальные образования нижестоящего территориального уровня, право самостоятельно принимать и исполнять собственные бюджеты имеют органы местного самоуправления муниципальных образований, как первого, так и второго уровня[5].

Все муниципальные образования имеют право на минимальный местный бюджет. Минимальные местные бюджеты муниципальным образованиям обеспечивают федеральные органы государственной власти и органы государственной власти субъекта Федерации путем закрепления доходных источников для покрытия минимально необходимых расходов местных бюджетов.

Если переданных доходных источников будет недостаточно для обеспечения минимального местного бюджета, местному бюджету будет предоставлена финансовая помощь в виде субвенций из федерального и региональных бюджетов[6].

Местный бюджет выполняет распределительную и контрольную функции.

Распределительная функция концентрирует денежные средства в органах местного управления. В местный бюджет поступают денежные средства, доходы от использования, находящиеся в муниципальной собственности, местные налоги и сборы, а также отчисления от федеральных и региональных налогов и сборов и т.д. Аккумуляция  финансовых ресурсов бюджета создает возможность обеспечивать равномерный рост экономического и социального развития муниципальных образований.

Местный бюджет выступает важным инструментом регулирования и стимулирования экономических отношений, повышения эффективности производства. Важное значение при этом имеет социальная направленность бюджетных средств.

Все доходы и поступления от источников финансирования, вносимые в бюджет, зачисляются на единый счет, и финансирование всех предусмотренных расходов происходит с единого счета.

Органы местного самоуправления регулируют бюджетные отношения на территории соответствующего муниципального образования согласно компетенции, определяемой законодательством РФ и субъектов РФ. Они принимают решения по вопросам распределения и использования бюджетных доходов муниципального образования.

Вторая функция местного бюджета – контрольная. Контрольная функция позволяет узнать, насколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в распоряжение местных бюджетов, как фактически все финансовые ресурсы, поступающие в местный бюджет, распределяются по затратным статьям, как они используются. Представители органов самоуправления определяют организационные формы контроля за использованием утвержденного им бюджета.

Согласно принципу самостоятельности бюджетов муниципальных образований местные органы власти имеют право осуществлять бюджетный процесс, который представляет собой планирование, утверждение, исполнение и оценку результатов исполнения бюджета. Формирование и исполнение местного бюджета осуществляется  главой и администрацией самостоятельно в соответствии с уставом данного муниципального образования. Местный бюджет составляется на один финансовый год, который соответствует календарному году и длится с 1 января по 31 декабря.

Бюджет состоит из обычной сметы доходов и расходов. Местная администрация вносит проект решения о бюджете поселения на очередной финансовый год на рассмотрение Наслежного Совета в срок, установленный муниципальными правовыми актами.

Как и бюджет любого уровня бюджетной системы Российской Федерации местный бюджет состоит из двух основных частей: доходной и расходной.

1.2 Источники формирования доходов местного бюджета и их классификация

Доходы местных бюджетов по своему экономическому содержанию представляют собой денежные средства, поступающие в эквивалентном и безвозмездном порядке в распоряжение органов местного самоуправления для выполнения возложенных на них функций[7]. Наличие собственной устойчивой доходной базы местного бюджета является главным условием успешного развития муниципального образования.

Доходы местных бюджетов могут формироваться из трех основных  источников:

1.          Собственных средств муниципального образования, создаваемых за счет деятельности органов местного самоуправления, предприятий и организаций, находящихся в муниципальной собственности;

2.          Государственных средств, передаваемых федеральными и региональными органами государственной власти органам местного самоуправления в виде финансовых ресурсов и доходных источников, а также прав, установленных законодательством;

3.          Заемных средств.

Соотношение этих основных источников в структуре доходов местных бюджетов характеризует степень автономности органов местного самоуправления. Преобладание в доходах местных бюджетов первой и второй группы источников свидетельствует о высокой зависимости местных органов власти от решений органов государственной власти, а соответственно и об ограниченных возможностях местного самоуправления в маневрировании финансовыми ресурсами. Устойчивость местных бюджетов в значительной мере зависит от собственной финансовой деятельности местного самоуправления, финансового состояния предприятий и организаций, находящихся в муниципальной собственности, поэтому органы местного самоуправления должны стремиться к наращиванию собственных источников финансовых ресурсов.

Собственные доходы представляют собой налоговые и неналоговые  платежи, закрепляемые за местными бюджетами полностью или частично на постоянной основе федеральными законами или законами субъектов РФ, а также вводимые представительными органами местного самоуправления в соответствии с законодательством РФ и направляемые в местные бюджеты[8].

В соответствии с ч.1 и ч.2 ст.55 Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» к собственным доходам местных бюджетов относятся:

      средства самообложения граждан (ст.56);

      доходы от местных налогов и сборов (ст.57);

      доходы от региональных налогов и сборов (ст.58);

      доходы от федеральных налогов и сборов (ст.59);

 безвозмездные перечисления из бюджетов других уровней, включая дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований (ст. 60 и 61), иные средства финансовой помощи из бюджетов других уровней (ст.62), и другие безвозмездные перечисления[9];

      доходы от имущества находящегося  в муниципальной собственности;

 часть прибыли муниципальных предприятий, остающейся после уплаты налогов и сборов и осуществления иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых нормативными правовыми актами представительных органов муниципального образования, и часть доходов от оказания органами местного самоуправления и муниципальными учреждениями платных услуг, остающаяся после уплаты налогов и сборов;

 штрафы установление которых в соответствии с федеральным законом отнесено к компетенции органов местного самоуправления;

      добровольные пожертвования;

                       иные поступления в соответствии с федеральными законами, законами субъектов РФ и решениями органов местного самоуправления (например, суммы конфискаций, компенсаций и иные средства, взимаемые в принудительном порядке в доход бюджетов).

Под средствами самообложения граждан понимаются разовые платежи граждан, осуществляемые для  решения конкретных вопросов местного значения.  Размер платежей в порядке самообложения граждан устанавливается в абсолютной величине равным для всех жителей муниципального образования, за исключением отдельных категорий граждан, численность которых не может превышать 30% от общего числа жителей муниципального образования и для которых размер платежей может быть уменьшен. Вопросы введения  и использования разовых платежей граждан решаются на местном референдуме (сходе граждан).

Перечень местных налогов и сборов и полномочия органов местного самоуправления по их установлению, изменению и отмене устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

Местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях муниципального образования, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ[10].

Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований согласно Налоговому кодексу РФ и в соответствии с нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

К местным налогам и сборам относятся:

1.          земельный налог;

2.          налог на имущество физических лиц;

3.          торговый сбор[11].

Доходы от местных налогов и сборов зачисляются в бюджеты муниципальных образований по налоговым ставкам, установленных решениями представительных органов местного самоуправления в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

Доходная часть местного бюджета должна обеспечивать финансирование минимальных затрат при решении задач местного значения. Но в настоящее время большая часть муниципальных образований не имеет достаточного количества собственных средств. В этом случае к процессу формирования доходной части местных бюджетов подключаются соответствующие субъекты Федерации. Своим законодательством они устанавливают минимально необходимые расходы местных бюджетов, основываясь на нормативах финансовых затрат на единицу предоставляемых государственных или муниципальных услуг и на заданиях на предоставление этих услуг.

В большинстве субъектов РФ преобладает политика финансовой помощи муниципальным образованиям.

Финансовая помощь – это установленные законодательством РФ формы финансовой поддержки местных бюджетов за счет бюджетов других уровней, в целях выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований и дополнительной наполняемости местных бюджетов для решения вопросов местного значения и переданных органам местного самоуправления государственных полномочий.

К финансовой помощи могут быть отнесены дотации, субсидии, субвенции, средства по взаимным расчетам, иные безвозмездные перечисления в бюджет муниципального образования.

Дотация – средства предоставляемые местным бюджетам из бюджетов вышестоящего уровня (федерального или бюджета Федерации) без целевого назначения на безвозвратной основе. Органы местного самоуправления используют финансовые средства, полученные в форме дотаций по своему усмотрению и не обязаны отчитываться об использовании этих средств.

Субсидия – средства, направляемые на нужды муниципального образования из бюджета РФ или бюджета субъекта РФ, или из долевого финансирования целевых расходов.  Субсидии истраченные не по назначению или не использованные в срок, подлежат возврату в соответствующие бюджеты.

Субвенция – средства, предоставляемые конкретному бюджету муниципального образования на конкретные цели и на определенный срок. В случае неиспользования субвенция подлежит возврату в соответствующий бюджет.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ и Федеральным законом «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» можно говорить о следующих видах субвенций[12]:

                 субвенции из федерального и регионального бюджета – финансовые средства, предоставляемые местным бюджетам из бюджета федерального уровня (государственного фонда компенсаций) или бюджета уровня субъекта РФ (региональный фонд компенсаций);

                 субвенции уровня местных бюджетов (Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» 2003г. предусматривает создание районных фондов финансовой поддержки поселений,  которых поселения в составе муниципального района в случае необходимости могут получать средства в виде субвенций и дотаций).

Еще одним средством погасить недостаточность собственных источников при необходимости покрыть расходы, превышающие минимальный бюджет, или в случае неожиданных финансовых затруднений в процессе исполнения бюджета являются заемные средства.

Заем – это доход временного характера, так как он должен быть возвращен. Заем осуществляется путем выпуска муниципальных ценных бумаг в соответствии с Федеральным законом «О рынке ценных бумаг» (1996 г.) и «Об особенностях эмиссии и обращении государственных и муниципальных ценных бумаг» (1998 г.)[13].

В качестве инструментария для бюджетного анализа используются бюджетные коэффициенты - относительные показатели финансового состояния территории, которые выражают отношения одних абсолютных бюджетных показателей к другим.

Бюджетные коэффициенты могут использоваться для сравнения показателей финансового состояния конкретной территории с аналогичным показателем других территорий, для выявления динамики развития показателей и тенденций изменения финансового состояния территорий.

1.              Коэффициент соотношения финансовой помощи (субвенции) и собственных бюджетных доходов:

Кр.с.= Дсуб:Дс                          (1)

где Дс - собственные доходы бюджета;

      Дсуб - доходы бюджета в виде субвенций;

2.              Коэффициент автономии;

                Ка=Дс:Д                                   (2)

где Дс - собственные доходы бюджета;

      Д   - общая сумма бюджетных доходов

3.              Коэффициент обеспеченности минимальных расходов собственными
доходами:

Ко.р.= Дс : Рм                            (3)

где Дс - собственные доходы бюджета;

      Рм - минимальные расходы бюджета

4.              Коэффициент бюджетного покрытия:

Кб.п = Д : Рм                            (4)

где  Рм - минимальные расходы бюджета.

С помощью данных инструментов можно дать объективную оценку состояния бюджетов, выявить факторы, влияющие на состояние бюджетов.

Следует отметить, что в современной практике работы финансовых органов применяются главным образом анализы исполнения бюджетных показателей. Вопросы, же связанные с анализом планирования местных бюджетов, а также обеспечения их устойчивости, еще недостаточно разработаны. В то же время в условиях неустойчивого состояния экономики в стране и в регионах, повышения роли территориальных органов власти и территориальных бюджетов в решении экономических и социальных задач и проблемы устойчивости территориальных бюджетов, а следовательно, анализ этих проблем очень актуален.

2 ОЦЕНКА ОПТИМАЛЬНОСТИ ПЛАНИРУЕМЫХ ДОХОДОВ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «АЛТАНСКИЙ НАСЛЕГ» МЕГИНО- КАНГАЛАССКОГО УЛУСА (РАЙОНА) ЗА 2008-2010 ГГ.

2.1 Общая социально – экономическая характеристика муниципального образования «Алтанский наслег» Мегино - Кангаласского улуса

Полное наименование муниципального образования – муниципальное образование «Алтанский наслег» Мегино-Кангаласского улуса (района) Республики Саха (Якутия).

Сокращенное наименование – МО «Алтанский наслег».

Территорию муниципального образования составляют исторические сложившиеся земли населенного пункта – с. Елечей, прилегающие к ним земли общего пользования, территории традиционного природопользования населения муниципального образования, рекреационные земли, земли для развития поселения. Граница наслега начинается близ озера Абалаах идет по алаасам Хотоннох, Эппэкээн и Намчы. Рельеф территории села равнинный, имеются пониженные участки.  Площадь наслега составляет 23800  га.

По территории наслега проходит автодорога улусного значения, связь с улусным центром и другими населенными пунктами осуществляется автотранспортом.

Муниципальное образование «Алтанский наслег» Мегино-Кангаласского улуса наделено статусом сельского поселения согласно закону РС (Я) от 30.11.2004 г. 173-3 №353-III «Об установлении границ и о наделении статусом городского и сельского поселений муниципальных образований РС(Я)».

В настоящее время муниципальное образование «Алтанский наслег» существует в границах бывшего «Алтанского наслега»  муниципального образования «Мегино-Кангаласский улус (район)».

Административный центр наслега – село Елечей.

Численность населения – 503 чел.

Расстояние населенного пункта от улусного центра п. Нижний Бестях – 100 км. Общая площадь наслега 23,8 Га.

Штат администрации: 5,5 единиц.

Глава наслега – Тихонов Дмитрий Иванович.

Таблица 1 -  Социальное положение МО «Алтанский наслег» по состоянию 2010 г.