Планирование доходов предприятий торговли в современных условиях на материалах ООО «СиТелКо»

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РФ

Государственное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

Красноярский государственный  торгово-экономический институт

Факультет экономики и  управления

Кафедра экономики и планирования

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Планирование на предприятии торговли»

на тему «Планирование доходов предприятий торговли в современных условиях»

(на материалах ООО  «СиТелКо»)

Красноярск 2011

Оглавление

Введение

Одной из центральных категорий  рыночного хозяйства является доход  предприятий торговли. Доход –  это определённая денежная сумма, которая  образуется в результате производства и реализации продукции за определённый период времени. Можно иметь собственность, но не иметь дохода. Поэтому доход  выступает как первичная форма  экономической реализации собственности  как капитала.

Доходы в рыночных условиях хозяйствования выполняют важные функции. Они являются не только критерием эффективности хозяйственно-финансовой деятельности торгового предприятия, но и источником формирования различных видов прибыли, поэтому каждое предприятие должно знать заранее свои возможности получения различных видов доходов, чтобы обеспечить безубыточность своей деятельности и определить возможности решения экономических проблем, стоящих перед предприятием.

Величина дохода и его  динамика свидетельствуют о степени  эффективности деятельности фирмы, о признании производимой ею продукции, о месте и роли предприятия  на соответствующем рынке, его развитии и успешности работы. В условиях рыночных отношений субъект хозяйствования должен стремиться если не к получению  максимальной величины доходов, то к  той величине, которая обеспечит  динамичное развитие производства в  условиях конкуренции, позволит ему  удержать позиции на рынке данного  товара, обеспечить его выживаемость. Решение этих задач обеспечивает планирование доходов торгового предприятия.

Таким образом, планирование доходов хозяйствующего субъекта является важным и актуальным в условиях рыночной экономики.

Целью данной курсовой работы является планирование доходов и экономическое обоснование их резервов на примере конкретного предприятия.

Для достижения цели необходимо решение следующих задач:

1. рассмотреть теоритические и методические основы планирования доходов;

2. выполнить анализ оборота розничной торговли, доходов и торговых надбавок;

3. осуществить планирование доходов различными методами и выявить резервы их роста.

Теоретической основой написания  курсовой работы являются работы отечественных  экономистов по изучаемым вопросам и проблемам (Ю. Л. Александров,  В.Я. Горфинкель, Л.Т. Гиляровская, А. М. Магомедов, К.А. Раицкий, Н. А. Соловьева, А. Н. Саломатина, Н. Н. Терещенко); законодательство Российской Федерации и его структур (Гражданский и Налоговый кодексы); официальные инструктивно-методические материалы, учебники и учебные пособия, а так же результаты собственного исследования. Методической основой является использование методов анализа. Таких как метод сравнения и группировки, метод относительных и абсолютных величин, а также методов планирования: экономико-статистический и технико-экономический, расчетно-аналитический и метод получения целевой прибыли.

Предметом исследования курсовой работы являются доходы, а объектом исследования - торговое предприятие ООО «СиТелКо».

Курсовая работа состоит  из введения, трех глав, заключения, библиографического списка и приложений. Общий объем  работы 57 стр. Курсовая работа иллюстрирована 6 рисунками, содержит 30 таблиц и 4 приложения. Библиографический список включает в себя 23 источника.

1 Теоретические  и методические основы планирования  доходов

1.1 Формирование  доходов торгового предприятия  и их состав

Доходы формируют исходную финансовую базу деятельности предприятия  торговли, являются источником получения  прибыли, а следовательно, источником простого и расширенного воспроизводства на предприятии, материального стимулирования труда его работников.

Категорию “доходы” следует  рассматривать с двух точек зрения: с точки зрения бухгалтерского учета и с точки зрения налогового учета (табл. 1.1).[3,4]

Таблица 1.1 - Характеристика понятий “доходы” в бухгалтерском и налоговом учете

В зависимости от вида учета (бухгалтерский или налоговый) различается и состав доходов предприятий торговли (рис. 1.1).

Рисунок 1.1 - Состав доходов предприятия торговли в соответствии с бухгалтерским и налоговым учетом

Согласно бухгалтерскому учету, выделяют два вида доходов:

- доходы от обычных  видов деятельности, представляющие  собой выручку от продажи продукции,  товаров, оказания услуг. В  соответствии с действующим законодательством, доходы от обычных видов деятельности в предприятиях торговли представлены таким показателем, как валовая прибыль;

- прочие поступления доходов, которые представлены следующими видами доходов: доходами от участия в деятельности других предприятий; процентами к получению, прочими доходами. Более подробно состав прочих доходов предприятия торговли рассмотрен в таблице 1.2.

Таблица 1.2 - Состав прочих поступлений доходов торгового предприятия, согласно бухгалтерскому учету

Таким образом, рассматривая состав прочих доходов видно, что  к ним относятся доходы, которые не связаны непосредственно с реализацией товаров и оказанием платных торговых услуг, другой продукции или имущества предприятия. Прочие поступления доходов занимают небольшую долю в совокупном доходе торгового предприятия по сравнению с доходом от основного вида деятельности.

Согласно налоговому кодексу (часть 1, статья 41) под доходом понимается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, уплачиваемая в случае ее оценки и в той мере, в которой выгоду можно оценить  и делятся на два вида: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.[3] Более подробно состав данных видов доходов представлен в таблице 1.3.

Таблица 1.3 - Состав доходов предприятия для целей налогообложения

В налоговом учете, как видно из таблицы, валовая прибыль представлена доходом от реализации. В статье 249 Налогового кодекса Российской Федерации сказано, что «доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах». Что касается внереализационных доходов в налоговом учете, то они намного разнообразнее статей прочих доходов бухгалтерского учета, но между ними существует сходство.

Источником формирования доходов от реализации платных торговых услуг выступает цена оказываемых  услуг (речь идет только о тех платных  услугах, которые оказываются покупателям  персоналом торгового предприятия  и включаются статистикой в состав розничного товарооборота). Совокупность доходов от реализации товаров и  платных торговых услуг формирует  на торговом предприятии валовой  доход от торговой деятельности. Его  доля в общем объеме доходов торгового  предприятия составляет около 80%.

Доходы от реализации другого  имущества формируются за счет выручки  от продажи отдельных видов основных фондов, нематериальных активов, ценных бумаг, валютных ценностей и других видов материальных и финансовых активов торгового предприятия.

Доходы от внереализационных  операций формируются за счет поступления  средств, не связанных непосредственно  с реализацией товаров и платных  торговых услуг, другой продукции или  имущества торгового предприятия.

Основу формирования дохода торговых предприятий (а на многих торговых предприятиях - единственный источник его формирования) составляют доходы от торговой деятельности, поэтому  в процессе управления доходами на предприятии им отводится главная  роль.

1.2 Методика и  методы планирования доходов  торгового предприятия

Планирование доходов торгового предприятия осуществляется в три основных этапа: подготовительный, основной и заключительный (прил. 1).[17]

На подготовительном этапе  планирования доходов предприятия торговли первоначально определяется предмет и объект планирования. Предметом планирования в данном случае являются различные виды доходов, а объектом планирования – конкретное предприятие торговли. Затем определяются цель и задачи планирования доходов.

Основной целью планирования доходов торгового предприятия является определение возможного их объема при определенных прогнозных ограничениях и в соответствии с выбранной стратегией деятельности предприятия на потребительском рынке.

В соответствии с поставленной целью определяются основные задачи планирования доходов:

-максимизация доходов;

-экономическое обоснование  размера доходов от обычной деятельности;

-расчет прочих поступлений  доходов;

-определение тенденций  развития доходов и путей повышения доходности работы предприятия.

В ходе подготовительного  этапа планирования доходов торгового предприятия также изучаются основные экономические предпосылки:

1) законодательные, нормативные документы, регламентирующие порядок формирования, налогообложения, распределения доходов и других финансовых результатов деятельности предприятия в плановом периоде;

2) результаты анализа  деятельности торгового предприятия  за ряд предшествующих лет; изучение тенденций, изменения различных показателей;

3) результаты комплексного  анализа доходов торгового предприятия за ряд лет;

4) план товарооборота  и поступления по общему объему, составу и структуре;

5) план издержек обращения  торгового предприятия;

6) предполагаемая величина  прочих расходов предприятия (операционных, внереализационных);

7) планируемые к уплате  в будущем периоде налоги;

8) потребности предприятия  в будущем периоде в развитии  основных фондов, пополнении оборотных средств и т. п.;

9) стратегия и тактика  деятельности предприятия на  потребительском рынке в планируемом периоде;

10) возможности предприятия  (материально-техническая база, кадры, финансовые, товарные ресурсы и т. д.).

Далее определяются и выбираются методы планирования доходов. При планировании доходов торгового предприятия возможно использование методов, представленных на рисунке 1.2.[22]

Рисунок 1.2 - Методы планирования доходов торгового предприятия

На втором, основном этапе  планирования, осуществляется плановый расчет как доходов от основной деятельности, так и прочих видов доходов выбранными количественными и качественными методами планирования и осуществляется выбор из произведенных расчетов проекта плана доходов на будущий год, исходя из установленных предприятием целей и задач, в качестве которых могут выступать следующие: максимизация доходов предприятия, недопущение убыточности деятельности, получение среднего уровня доходности.

На последнем, заключительном этапе планирования разрабатывается план мероприятий по достижению запланированной величины доходов торгового предприятия. Данный план мероприятий должен включать в себя следующие разделы:

- расчет товарного обеспечения  товарооборота;

- сокращение звенности товародвижения и увеличение объема закупок непосредственно у предприятий – товаропроизводителей или крупных оптовых предприятий, минуя посредников;

- оптимизация договоров  (контрактов) на поставку товаров;

- использование эффективной  маркетинговой политики на предприятии торговли;

- изучение спроса потребителей  и формирование ассортиментной политики в соответствии с потребностями и спросом покупателей;

- обеспечение соответствия  уровня торгового обслуживания к требованиям покупателей, что позволит увеличить цены на реализуемые товары;

- широкое использование  скидок (за объем закупаемых товаров, сезонных, бонусных и др.) при закупке товаров торговыми предприятиями, что позволит снизить себестоимость продажи товаров и увеличить размер торговых надбавок, и т. д.

Планирование доходов  предприятия торговли осуществляется по двум основным направлениям: планирование доходов от основной деятельности и расчет прочих поступлений доходов, каждому из которых присущ свой набор методов планирования (рис. 1.3).[6]

Рисунок 1.3 - Методы планирования различных видов доходов

Рассмотрим более подробно основные методы планирования доходов от основной деятельности торгового предприятия.[17]

Достаточно широко используются при планировании доходов торгового предприятия экономико-статистические методы, в частности метод выравнивания динамического ряда по скользящей средней. Суть данного метода заключается в построении динамического ряда уровней реализованных торговых надбавок за ряд лет и их выравнивание по скользящей средней. При этом каждому значению уровня реализованных торговых надбавок присваивается условное обозначение «К» (табл. 1.4).

Таблица 1.4 – Выравнивание показателей по скользящей средней

После выравнивания динамического  ряда по скользящей средней находится среднее изменение уровня реализованных торговых надбавок за анализируемый период (ΔК):

и рассчитывается планируемый  уровень реализованных торговых надбавок по формуле:

К_пл=К_п-1±2 ΔК   (2)

Тогда планируемая сумма  валовой прибыли на будущий год будет определена по следующей формуле:

Использование при планировании доходов от обычной деятельности торгового предприятия экономико-математического метода основано на построении и решении многофакторной модели:

y=a₀+a₁x₁+a₂x₂+…a_nx_n;   (4)

где у – сумма (уровень) реализованных торговых надбавок, тыс. руб., %; а₀, а₁, а₂ ….аn – коэффициенты уравнения; х₀, х₁, х₂ ….х_n – факторы, определяющие изменения величины реализованных торговых надбавок.

В качестве основных факторов, определяющих размер и динамику развития доходов от обычной деятельности торгового предприятия, могут быть определены объем и структура товарооборота, доля отдельных товарных групп, уровень издержек обращения, уровень рентабельности прибыли от продаж, индекс цен, временной фактор и т. д.

Наиболее точным методом  планирования дохода от обычной деятельности, т. е. валовой прибыли, является метод технико-экономических расчетов, используемый в двух вариантах. По первому варианту сумма валовой прибыли на планируемый период рассчитывается исходя из планируемой структуры товарооборота и определенных предприятием уровней торговых надбавок по каждой товарной группе следующими способами.[6]

I способ. Расчет планового  размера валовой прибыли, исходя  из объема товарооборота в отпускных ценах и уровня торговых надбавок по отдельным товарным группам:

где ВПпл – плановая сумма реализованных торговых надбавок (валовой прибыли), тыс. руб.; Утн_{i пл} – плановый уровень торговой надбавки по i-ой товарной группе, %, Ротп_{пл i} – плановый объем товарооборота в отпускных ценах по i-ой товарной группе, тыс. руб.

II способ. Расчет суммы  валовой прибыли, исходя из  объема товарооборота в розничных ценах и уровня торговых надбавок по отдельным товарным группам:

где Ррц_{пл i} – плановый объем товарооборота в розничных ценах по i-й товарной группе, тыс. руб.

III способ. Расчет валовой  прибыли на основе товарооборота в розничных ценах и уровня реализованных торговых надбавок:

где Уртнпл i– плановый уровень реализованной торговой надбавки по i-й товарной группе, %.

Сумму валовой прибыли  можно определить путем расчета  методом прямого счета доходности по каждому источнику поступления товаров, согласно заключенным договорам поставки товаров. Общая сумма валовой прибыли по предприятию определяется путем суммирования реализованных торговых надбавок по каждому договору по возможным источникам поступления товаров. Однако применение второго способа использования метода технико-экономических расчетов ограничено отсутствием в большинстве случаев на момент планирования заключенных договоров и контрактов с поставщиками, что вызывает трудности с информационным обеспечением планирования данным методом.[16]

При планировании дохода от обычной деятельности торгового предприятия возможно использование и расчетно-аналитического метода расчета, сущность которого заключается в определении планируемого среднего уровня реализованных торговых надбавок на основе изучения и анализа динамики их уровня за ряд предшествующих лет. При этом расчет среднего уровня реализованных торговых надбавок может быть определен по следующей формуле:

где Утн_пл – планируемый уровень реализованных торговых надбавок, %; Утн – уровень реализованных торговых надбавок в предплановом периоде, %; Утн_n-t - уровень реализованных торговых надбавок в период времени n-t, %.

Тогда сумма валовой прибыли (реализованных торговых надбавок) будет определена по следующей формуле:

где åВП – сумма валовой прибыли (реализованных торговых надбавок), тыс. руб.; Рпл – сумма планируемого товарооборота, тыс. руб.; Утн_пл – планируемый уровень реализованных торговых надбавок, %.

Расчетно-аналитический  метод расчета доходов от обычных  видов деятельности торгового предприятия  может быть использован при планировании в том случае, если на предприятии  не планируются изменения в структуре товарооборота и звенности товародвижения.

При планировании дохода от обычных видов деятельности предприятия торговли может быть использован метод получения целевой нормы прибыли. Данный метод основан на том, что сумма реализованных торговых надбавок (валовая прибыль) должна не только покрывать текущие затраты предприятия (издержки обращения), но и обеспечивать определенный целевой размер прибыли от продаж:

где ВП_пл – плановая сумма валовой прибыли (реализованных торговых надбавок), тыс. руб.; ИО_пл – плановая сумма издержек обращения, тыс. руб.; Ппр_пл – плановая сумма прибыли от продаж, тыс. руб.; Упр_пл – целевой (плановый) уровень прибыли от продаж, %; Тпл – объем товарооборота планируемый, тыс. руб.