Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Планирование финансов. 2

Содержание

Введение 3

Теоретические аспекты планирования финансов 5

1.1. Сущность и функции планирования 5

1.2. Планирование финансов 8

1.3. Зарубежный опыт планирования финансов 12

Практика планирования финансов «Угловское Райпо» 19

2.1. Краткая характеристика «Угловское Райпо» 19

2.2. Этапы планирования финансов «Угловское Райпо» 24

Заключение 31

Список литературы 33

Приложение 34

Введение
Актуальность темы "Планирование финансов" очевидна в нынешних условиях российской действительности. Связано это прежде всего с переходом от командной модели экономики при которой планирование осуществлялось централизованно, к рыночным отношениям. Современный рынок предъявляет серьезные требования к предприятию. Сложность и высокая подвижность происходящих на нем процессов создают новые предпосылки для более серьезного применения планирования.

Цель данной курсовой работы - является усвоение понятий финансовое
планирование, его цели и основные аспекты, а также расчет формирования
финансового плана субъекта хозяйствования. Рассмотреть процесс разработки финансового плана на примере реально действующего предприятия "Угловское Райпо", планирующего свою деятельность на период 2011 года.
Задача работы - ближе познакомиться с методикой планирования финансов.

Под финансовым планированием понимают совокупность мероприятий по составлению и выполнению планов формирования доходов и расходов.
^{Предметом исследования
является «Угловское
райпо».}

^{В соответствии
с целью курсовой
работы поставлены и
решены следующие
задачи:}

^д^а^т^ь ^п^о^н^я^т^и^е ^п^л^а^н^и^р^о^в^а^н^и^я ^ф^и^н^а^н^с^о^в, ^ц^е^л^я^м ^и ^м^е^т^о^д^а^м ^е^е ^а^н^а^л^и^з^а^;
^р^а^с^с^м^о^т^р^е^т^ь ^о^с^н^о^в^н^ы^е ^э^л^е^м^е^н^т^ы ^ф^и^н^а^н^с^о^в^о^г^о ^п^л^а^н^а^;
^с^р^а^в^н^и^т^ь ^с ^з^а^р^у^б^е^ж^н^ы^м ^о^п^ы^т^о^м ^п^л^а^н^и^р^о^в^а^н^и^я ^ф^и^н^а^н^с^о^в;
^р^а^с^с^м^о^т^р^е^т^ь ^м^е^т^о^д^ы ^с^о^с^т^а^в^л^е^н^и^я ^ф^и^н^а^н^с^о^в^о^г^о ^п^л^а^н^а^;
^п^р^о^в^е^с^т^и ^х^а^р^а^к^т^е^р^и^с^т^и^к^у ^п^р^е^д^п^р^и^я^т^и^я^;
^р^а^с^с^м^о^т^р^е^т^ь ^э^т^а^п^ы ^п^л^а^н^и^р^о^в^а^н^и^я ^ф^и^н^а^н^с^о^в;

^{Информационной
базой курсовой работы
являются финансовые
периодические издания,
официальные сайты,
устав предприятия,
финансовые отчеты} и другие информационные ресурсы.

Мне кажется, что самая главная проблема, существующая сейчас на российских предприятиях – это недооценка важности финансового планирования, а она проистекает из элементарного незнания, недопонимания механизмов финансового планирования.

Теоретические аспекты планирования финансов

1.1.Сущность и функции планирования

Планирование – это непрерывный процесс установления или уточнения целей развития предприятия и его структурных подразделений (процесс практического воплощения стратегии предприятия). А также это:

это процесс выявления ресурсов и установления пропорций между ресурсами и производством, между отдельными участками, цехами, производствами;
это программирование, основанное на детальных расчетах;
это разработка плана и его корректировка, включающее предвидение, обоснование, конкретизацию и описание деятельности хозяйственного объекта на ближайшую и отдаленную перспективу.

Планирование на предприятии — это процесс разработки и установления руководством предприятия, система количественных и качественных показателей его развития, которая определяет темпы, пропорции, тенденции развития данного предприятия как в текущем, так и на перспективу.

Объектом планирования являются элементы балансовой прибыли, в первую очередь прибыль от реализации продукции (товаров), выполнения работ, оказания услуг. Основой расчетов прибыли служит прогнозируемый объем продаж. Это связано с тем, что производственная программа и запасы зависят от объема продаж. Однако этот объем ограничивается имеющимися производственными мощностями. В таком случае именно они являются отправной точкой для планирования. После определения объема продаж разрабатывается производственная программа на основе заключенных контрактов. [1;стр.15-30]

Предметы планирования – ресурсы фирмы.

Сущность планирования проявляется в следующих аспектах:

1. Исходная базисная предпосылка планирования – необходимость рентабельного функционирования предприятия, т.е. возможность обеспечить поступление прибыли, достаточной для удовлетворения заинтересованных в результатах работы предприятия группы лиц.

2. Планирование – это деятельность, которая осуществляется сегодня. Поэтому существует вероятность ошибки из-за неопределенности внешней среды. Тем не менее планирование позволяет уменьшить неопределенность будущего и обеспечить эффективное функционирование и развитие предприятия.

Непрерывность планирования обусловлена, во-первых, непрерывностью производственных процессов и, во-вторых, постоянной неопределенностью будущего, которая вызвана непредсказуемыми изменениями во внешней среде. Кроме того, в планах могут быть ошибочные решения, и их необходимо корректировать.

В зависимости от содержания (широты, направлений деятельности и значимости) решаемых вопросов планирование разделяют на

генеральное
стратегическое
оперативное (текущее, регулярное)

Генеральное планирование определяет цели к принципы деятельности на длительную перспективу. Оно всегда долгосрочное и выполняется чаше всего научными, реже проектными организациями. Как правило оно охватывает деятельность большого числа организаций. Примерами могу; служить, генеральные планы развития городов или сельских районов, генеральные планы освоения новых территорий, целевые долгосрочные программы охраны природы.

Стратегическое планирование предполагает реализацию целей, постав ленных в генеральных планах. Оно обычно охватывает деятельность конкретной организации и определяет пути развития этой организации с точки зрения повышения ее эффективности. Такое планирование является в основном среднесрочным или долгосрочным. Как правило стратегические планы разрабатываются строительной (проектной, изыскательской) организацией применительно к своим условиям.

Оперативное планирование является средством упорядочения текущей работы и включает составление месячных, декадных и недельно-суточных планов. К нему можно отнести и ежедневное (почасовое) планирование, которое ведется прорабом или мастером "устно", т.е. без составления специальных документов (графиков). Оперативное планирование является процессом доведения до непосредственных исполнителей тех задач, которые ставятся более общими планами. Кроме того нужно учесть, что никогда нельзя точно предвидеть псе возможные ситуаций. Всегда требуется не только конкретизация, но и определенная корректировка ранее намеченных действий применительно к складывающимся условиям. Оперативное планирование должно охватывать не только собственно производства строительно-монтажных работ, но и вопросы материально-технического снабжения, сбыта и т.д.

План – это официальный документ, который представляет собой:

промежуточные и конечные цели и задачи;
стратегии на случай чрезвычайных обстоятельств
прогноз развития предприятия;
координационные механизмы;
приоритеты распределения ресурсов.

Цель планирования – быть действенным инструментом достижения целей предприятия, т.е. своевременно выявлять средства, альтернативы, шансы и риски достижения целей.

Задача планирования – это средство достижения цели планирования. Функция планирования – это преобразование назначения планирования в действие, то есть преобразование его задач в реальность или решение задач. Эти понятия по смыслу на качественном уровне сливаются воедино.

Функции и задачи планирования отражены в вышеуказанных определениях планирования. Следует к ним также добавить:

координация деятельности структурных подразделений и работников предприятия
создание объективной базы для эффективного контроля
мотивация трудовой активности трудящихся
информационное обеспечение работников предприятия

А самое главная функция и задача планирования – это предостеречь предприятие от становления «объектом планирования», средством достижения целей предприятий-конкурентов. [2;стр.48-60]

Планирование финансов

Важнейшим элементом предпринимательской деятельности является планирование, в том числе финансовое. Эффективное управление финансами предприятия возможно лишь при планировании всех финансовых потоков, процессов и отношений фирмы.

Фина́нсы (от лат. financia — наличность, доход) — совокупность экономических отношений, возникающих в процессе формирования, распределения и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Обычно речь идет о целевых фондах государства или хозяйствующих субъектов (предприятиях). Важнейшим понятием в области финансов является бюдже́т.
Предприятие определяет цели развития и функционирования на конкретный период времени, а также способы использования средств для достижения поставленных целей, то есть разрабатывает финансовую стратегию.
Финансовое планирование означает, прежде всего, сознательную организацию финансового развития на основе гармоничной и, по возможности, оптимальной структуры целей и соответствующих им средств достижения. В то же время финансовое планирование - это процесс разработки людьми конкретного плана финансовых мероприятий.
Сущность финансового планирования при рыночной экономике заключается в том, что в основу финансовой деятельности хозяйствующего субъекта положен финансовый план, разрабатываемый финансовой службой под руководством финансового директора и направленный на достижение общей цели - получение прибыли.

Финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы финансовых планов и плановых (нормативных) показателей по обеспечению развития предпринимательской фирмы необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности ее финансовой деятельности в будущем периоде. Это планирование всех его доходов и направлений расходования денежных средств для обеспечения развития предприятия. Основной формой финансового планирования является баланс доходов и расходов. [11;арт.1]
Основными задачами финансового планирования деятельности фирмы является:
1) обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;
2) выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет 3)экономного использования денежных средств;
4) установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами;
5) соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;
6) контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью фирмы.
Значение финансового планирования для фирмы состоит в том, что оно воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей, предоставляет возможности определения жизнеспособности финансовых проектов, служит инструментом получения внешнего финансирования.

Финансовое планирование на предприятия взаимосвязано с планированием хозяйственной деятельности и строится на основе других показателей плана (объема производства и реализации, сметы затрат на производство, плана капитальных вложений и др.).

Финансовый план - это системная совокупность мероприятий материального опосредования функционирования предприятия. По форме финансовый план представляет собой изложение целей, цифр и организационных предложений на планируемый период. На предприятии планирование основывается на учете закона стоимости, и при этом планирование выступает как экономическая категория.

Цель финансового плана заключается в том, чтобы сформулировать и представить детальную систему проектировок, отражающих ожидаемые финансовые результаты деятельности компании. Для уже существующего бизнеса целесообразно показать финансовые данные за предыдущие годы. Необходимо также в ясной и сжатой форме изложить все предположения, которые стали основой представляемых проектировок. Можно рассмотреть в финансовом плане несколько возможных сценариев развития компании.
Финансовый план должен содержать график выполнения работ и потребностей в финансовых ресурсах для их реализации (предполагаемые источники и схемы финансирования, ответственность заемщиков и систему гарантий, график погашения кредитов), подробную смету расходов.
В финансовый план включают отчет о движении денежных средств, отчет о прибылях и убытках, показатели эффективности проекта (внутренняя норма доходности, NPV, срок окупаемости, индекс рентабельности, точка безубыточности, операционный рычаг и т.д.).
Основными видами текущих финансовых планов, разрабатываемых на предприятии, являются:
1. План доходов и расходов по операционной деятельности является одним из основных видов текущего финансового плана предприятия, составляемого на первоначальном этапе текущего планирования его финансовой деятельности (так как ряд его показателей служит исходной базой разработки других видов текущих финансовых планов).
Целью разработки этого плана является определение суммы чистой прибыли по операционной деятельности предприятия.
В процессе разработки этого плана должна быть обеспечена четкая взаимосвязь планируемых показателей доходов от реализации продукции (валового и чистого), издержек, налоговых платежей, балансовой и чистой прибыли предприятия.
2. План поступления и расходования денежных средств призван отражать результаты прогнозирования денежных потоков предприятия. Этот план заменяет ранее составляемый на предприятии план формирования и использования его финансовых ресурсов.
3. Балансовый план отражает результаты прогнозирования состава активов и структуры используемого капитала предприятия на конец планового периода. [2;стр.134-146]

В финансовые планы включаются устойчивые источники доходов, связанные с нормальной деятельностью.
Основным доходом является выручка от реализации продукции. Различают выручку от реализации продукции и поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг; операционные доходы в виде поступлений от предоставления за плату во временное пользование активов организации; предоставление за плату прав пользования патентами на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; участия в уставных капиталах других организаций; продажи основных средств и иных активов, отличных от данных средств; проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в банке, и др.; внереализационные доходы. К ним относятся штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров; активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; курсовые разницы и др.
Выручка от реализации продукции определяется по мере отгрузки и предъявлению заказчику расчетных документов либо по поступлению денежных средств на счета в банках. При расчетах наличными деньгами - по поступлению денежных средств в кассу предприятия. Право выбора метода определения выручки предоставлено самим предприятиям, которые отражают принятое решение в учетной политике предприятия.

Зарубежный опыт планирования финансов

Бюдже́т (от старонормандского bougette — кошель, сумка, кожаный мешок) — схема доходов и расходов определённого лица (семьи, бизнеса, организации, государства и т. д.), устанавливаемая на определённый период времени, обычно на один год. Бюджет — это важнейшая концепция как в микроэкономике, так и в макроэкономике (государственный бюджет).

Бюджетирование — процесс составления и принятия бюджетов, последующий контроль за их исполнением. Одна из составляющих системы финансового управления, предназначенная для оптимального распределения ресурсов хозяйствующего субъекта во времени.

Основное отличие бюджетирования от финансового планирования заключается в делегировании финансовой ответственности.

Для автоматизации бюджетирования часто используется специализированное программное обеспечение.

Система финансового планированя на базе бюджетирования - базовая технология управления, которая широко применяется на большенстве предприятий Европы и США. [13;арт.1]

Финансовое планирование тесно связано и опирается на маркетинговый, производственный и другие планы предприятия, подчиняется миссии и общей стратегии предприятия.

Рис.1.1. Связь финансового и маркетингового плана

Поэтому постановка комплексной системы планирования на предприятии предполагает последовательную организацию систем маркетингового планирования, производственного планирования и финансового планирования.

В результате осуществления проекта Вы получите действующую систему стратегического, тактического и оперативного планирования, которая позволит Вам управлять развитием предприятия в долгосрочной, среднесрочной и краткосрочной перспективах, контролировать исполнение запланированных показателей и вовлекать в процесс планирования менеджеров среднего звена, установив их ответственность за формирование и исполнение функциональных бюджетов.
Внедрение данной технологии позволяет:

1)    Контролировать и управлять финансовыми потоками предприятия.
2)     Интегрировать в единую систему планирования подсистемы сбыта, производства и снабжения.
3)   Отслеживать затраты по местам их возникновения с любой степенью детализации и эффективно управлять ими.
4) Контролировать цепочку создания стоимости производимых продуктов и услуг.
5)   Увязать между собой план сбыта, план производства, план снабжения.
6) Управлять ликвидностью и платежеспособностью предприятия.
7)   Управлять инвестиционными вложениями.
8)   Управлять венчурными проектами.
9)   Анализировать будущее финансовое состояние предприятия.
10)     Обеспечить прозрачность и управляемость бюджетного         процесса.
11)     Повысить качество планирования.

Достигаемый эффект от внедрения системы финансово-экономического планирования:

•     Увеличение оборачиваемости капитала, сокращение финансового и производственного цикла предприятия, снижение величины оборотных средств.
•     Повышение эффективности управления денежными средствами.
•       Обеспечение оперативности управления.
•     Снижение постоянной и переменной составляющей затрат за счет их отслеживания по местам возникновения с любой степенью детализации.
•     Повышение общей производительности труда.

Постановка финансово – экономического планирования деятельности предприятия предполагает:

1. Модернизацию бухгалтерского учета в целях:

• Расчета себестоимости каждого вида производимой продукции и услуги.

• Увязывания плана счетов бухгалтерского учета со статьями операционных и финансовых бюджетов.

• Отражения в бухгалтерском учете достоверной информации итогов работы предприятия «по–факту» с целью осуществления оперативного план–фактного анализа деятельности предприятия.

• Интеграции бухгалтерского учета в Систему управления предприятия.

2. Разработку и внедрение операционных бюджетов, позволяющих планировать затраты и расходование финансовых ресурсов по направлениям деятельности и подразделениям, учитывать затраты на управление и производство, контролировать постоянные и переменные издержки.

3. Разработку и внедрение финансовых бюджетов, позволяющих управлять финансовыми потоками предприятия, контролировать ликвидность и платежеспособность.

4. Внедрение системы гибких бюджетов, позволяющих моделировать финансовое состояние предприятия при различных сценариях развития событий.

Организационно процесс централизованного планирования в большинстве крупнейших зарубежных фирм осуществляется «сверху вниз». Это означает, что плановые директивы разрабатываются на высшем уровне управления, где определяются цели, основные направления и главные хозяйственные задачи развития фирмы и предпринимаются попытки взаимоувязать все звенья производственного механизма. Затем, на более низких ступенях управления, эти цели и задачи конкретизируются применительно к деятельности каждого подразделения. После соответствующего согласования плановых заданий с исполнителями планы окончательно утверждаются высшим руководством. Такая организация процесса планирования свидетельствует о централизации важнейших решений в области планирования в высшем звене управления материнской компании и, вместе с тем, представляет определенную самостоятельность производственным отделениям и дочерним компаниям в разработке календарных планов на базе показателей, единых для всей фирмы. Что касается России, то специалисты-практики советуют сочетать две противоположные тенденции: метод break-down (сверху-вниз) и метод build-up (снизу-вверх), поскольку планирование и составление бюджетов представляют собой текущий процесс, в котором необходимо постоянно осуществлять координацию бюджетов различных подразделений. Их мнения придерживаются многие отечественные предприятия, где процесс финансового планирования осуществляется следующим образом – сначала поступают заявки на финансирование от подразделений (центров ответственности), на их основе формируется первоначальный вариант бюджета (т.е. применяется метод build-up), а уже затем бюджет подвергается корректировке и утверждению (метод break-down). На наш взгляд, данный вариант наиболее предпочтителен, поскольку вовлекает все подразделения в процесс бюджетирования, способствует процессам координации, кроме того, руководство предприятия видит реальные потребности каждого центра ответственности, а не «спускает» им нереальные для выполнения плановые нормативы. [5;стр.105]

Что касается практики финансового планирования в японских фирмах, то там широко распространены системы стратегического планирования (в 70 % крупных компаний), причем в разработке стратегических планов ведущую роль играет плановый отдел (на уровне центральных служб). Характер планирования во многом зависит от структуры фирмы, то есть от того, является она специализированной или диверсифицированной по номенклатуре выпускаемой продукции. В специализированных компаниях с узким ассортиментом выпускаемой продукции основной упор в планировании делается на разработку структуры фирмы и обоснование новых инвестиционных проектов. Предложение и решение этих вопросов сосредотачивается на высшем уровне управления, поскольку именно там имеется вся информация. Поэтому в специализированных компаниях подготовка плана ведется более централизованно и «сверху вниз». Приоритетное значение здесь имеют цели: увеличение доли на рынке, рост объема продаж и прибыли. Временной горизонт планирования в таких компаниях обычно равен пяти годам, а прогнозирование охватывает длительный период на перспективу. Контроль за деятельностью специализированной компании обычно осуществляется на основе финансовых показателей непосредственно высшим руководством. В диверсифицированной компании основной задачей планирования является координация деятельности производственных отделений.

Развитие зарубежной теории финансового планирования продолжается, и в настоящее время разработаны новейшие американские методики финансового планирования и бюджетирования – Better Budgeting (улучшенное бюджетирование), Beyond Budgeting (вне бюджета, безбюджетное управление) и Advanced Budgeting (прогрессивное бюджетирование). Информации об этих методиках немного, известно только, что модель безбюджетного управления, предложенная Круглым столом по проблемам безбюджетного управления представляет собой больше концепцию менеджмента. Модель предполагает использование скользящих прогнозов, гибких оперативных планов, непрерывного контроля качества работы, отказ от систем калькулирования себестоимости (например, ABC-costing). Таким образом, на наш взгляд, безбюджетное управление – слишком радикальный подход для современного состояния финансового планирования в России, поскольку отказываться можно лишь от того, что знаешь хорошо, а о каком знании можно говорить, если на ряде предприятий не реализована даже самая простейшая методика финансового планирования и бюджетирования.
Возможен временный шаг, представляющий собой эволюционный подход - Better Budgeting (или улучшенное бюджетирование). Его целями являются более эффективные процессы контроллинга, ускорение процессов планирования врамках существующей системы бюджетирования, а также переход к "скользящим" процессам в противовес единовременной акции посоставлению бюджета, которую почти все предприятия претерпевают раз в год. Для реализации модели Better Budgetig принимаются во внимание следующие основные аспекты: 1. сокращение степени детализации планирования; 2. непрерывное скользящее прогнозирование, заменяющее единовременное ежегодное планирование; 3. скользящее стратегическое планирование, которое позволяет вносить корректировки в стратегические планы по окончании определенного временного периода; 4. включение нефинансовых критериев качества работы в оперативный план; 5. возможность выбора решения в рамках бизнес-системы предприятия между краткосрочными целями, ориентированными на получение прибыли и долгосрочными целями, ориентированными на инновационные технологии, становится достаточно транспарентной для эффективного управления предприятием; 6. с одной стороны, доведение четких целей "сверху-вниз", с другой, децентрализованный характер текущего планирования; 7. использование информационных систем планирования и управления эффективностью. [6;стр.66-71]

В условиях возрастания глобализации экономики, усиления ее интеграции в систему мирохозяйственных связей дальнейшее перенимание опыта развитых стран в сфере финансового планирования, естественно, продолжится, однако не следует слепо копировать чужой опыт, необходимо учитывать отечественный позитивный опыт в данной сфере, особенности современных условий хозяйствования, а также современный и ретроспективный опыт организации бизнеса в России.

2. Практика планирования финансов «Угловское Райпо»

2.1 Краткая характеристика «Угловское Райпо»

Угловское районное потребительское общество-добровольное объединение граждан и юридических лиц, созданное по территориальному признаку на основе членства путем объединения его членами (пайщиками) имущественных паевых взносов для торговой, заготовительной, производственной и иной деятельности. Полное наименование общества – Угловское районное потребительское общество. Сокращенное наименование - Угловское райпо. Форма собственности кооперативная. Оно расположено по адресу: 658270, Россия, Алтайский край, Угловский район, с. Угловское, пер. Калинина 7. Угловское райпо было создано на неопределенный срок. Целью общества является удовлетворение материальных и иных потребностей пайщиков. Для выполнения указанной цели общество осуществляет:

Оптовую и розничную торговлю, в том числе путем создания торговых баз, магазинов, коммерческих ларьков, киосков;
Производство и реализацию продукции сельскохозяйственного назначения, продовольственных и промышленных товаров;
Производство безалкогольных напитков и реализация безалкогольной продукции;
Организацию общественного питания;
Заем денежных средств;
Оказание услуг;
Медицинскую деятельность;
Ведение секретного делопроизводства.

Общество обязано вести бухгалтерский учет своего имущества, обязательств и хозяйственных операций, а также представлять бухгалтерскую, статистическую, финансовую и иную отчетность о своей деятельности союзам потребительских обществ, государственной налоговой инспекции, и другим органам, установленном законодательством и правовыми документами.