Планирование финансового результата

МОСКОВСКИЙ АВИАЦИОННЫЙ ИНСТИТУТ

НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ

 

Инженерно-экономический институт МАИ

Кафедра 502

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа по экономике  предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Подпись:________

 

 

 

Москва 2013г. 

Оглавление

1. Расчет амортизационных отчислений. 3

2. Планирование потребности в оборотных средствах. 7

3. Планирование финансового результата. 15

4. Выводы и рекомендации по повышению эффективности деятельности предприятия. 21

5. Заключение. 23

6. Список использованной литературы. 24

 

 

1. Расчет амортизационных отчислений.

Исходные данные.

Таблица 1-1 Исходные данные

Показатель	Значение
1. Стоимость основных  производственных фондов на начало  года, тыс. руб.
Здания	5200
Сооружения	1700
Машины и оборудование	8300
Транспортные средства	1800
Вычислительная техника	600
2. Стоимость полностью  амортизированных средств на  начало года основных фондов, тыс. руб.
Здания	-
Сооружения	200
Машины и оборудование	100
Транспортные средства	-
Вычислительная техника	-
3. Срок полезного использования  основных средств, лет.
Здания	60
Сооружения	24
Машины и оборудование	12
Транспортные средства	10
Вычислительная техника	5

 

Таблица 1-2 Ввод и выбытие основных фондов.

Вид основных фондов	Значение
Ввод основных фондов, мес./тыс. руб.
1. Здания	III/100, IV/400
2. Машины и оборудование	-
3. Транспортные средства	-
Выбытие основных фондов из эксплуатации, мес./тыс. руб.
1. Здания	-
2. Машины и оборудование	II/80;  IV/140
3. Транспортные средства	-

В числителе – дата, в  знаменателе - стоимость основных фондов.

 

Таблица 1-3 Основные фонды, нормативный срок которых истекает в течение планового года, т.р.

Вид основных фондов	Значение
Здания	-
Сооружения	III/60
Машины и оборудование	-
Транспортные средства	X/140

 

Расчетные формулы.

Для определения годовой  суммы амортизационных отчислений:

А₀=å`ф_осi *(Н_аi/100)*К [руб.], где

А₀ - годовая сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных средств, руб.;

`ф_осi - среднегодовая стоимость основных средств i-ой группы, [руб].;

Н_аi - норма амортизационных отчислений  на полное восстановление основных средств i-ой группы, [%], рассчитывается как 100% поделенное на срок полезного использования из таблицы №1.1;

 К – коэффициент,  учитывающий  условия эксплуатации, например, ускоренную амортизацию.  Равен 2 и применяем только  для активной части основных  фондов.

Для определения среднегодовой  стоимости основных фондов

`ф_осi=ф_нi + (ф_ввi*t_ввi)/12 - (ф_выбi*t_выб)/12 - (ф‘_i*t’)/12 [руб.], где

ф_нi - стоимость основных средств i-ой группы на начало отчетного периода [руб.], данные берем из таблицы №1.1;

ф_ввi, ф_выбi - стоимость основных средств i-ой группы соответственно вводимых в эксплуатацию и выбывших, [руб.], данные берем из таблицы №1.2;

t_ввi, t_выб - количество месяцев с момента ввода или выбытия основных средств до конца года [мес.], данные берем из таблицы №1.2;

ф‘_i - стоимость основных средств i-ой группы, нормативный срок службы которых истек в течение планового года [руб.], данные берем из таблицы №1.3;

t’ - количество месяцев  с момента окончания амортизационного  периода до конца года [мес.], данные  берем из таблицы №1.3.

 

Рассчитаем значения среднегодовой  стоимости основных фондов и годовой  суммы амортизационных отчислений по типам фондов.

 

Расчет амортизационных  отчислений.

1. Здания.

ОС=5200+100*9/12+400*8/12-200*11/12=5358 т.р.

Н=1/СПИ*100%=1,7%

АО=5358*1,7%/100%=91,1 т.р.

2. Сооружения .

ОС=1700-60*3/12=1685 т.р.

Н=1/СПИ*100%=4,2%

АО=1685*4,2%/100%=70,8 т.р.

3. Машины и оборудование.

ОС=8300-80*10/12-140*8/12=8132 т.р.

Н=1/СПИ*100%=8,3%

АО=8132*8,3%/100%=674,9 т.р.

4. Транспортные средства.

ОС=1800-140*10/12=1683 т.р.

Н=1/СПИ*100%=10%

АО=1683*10%/100%=168,3 т.р.

5. Вычислительная техника.

ОС=600 т.р.

Н=1/СПИ*100%=20%

АО=600*20%/100%=120 т.р.

Годовая сумма амортизационных  отчислений: 1120,6 т.р.

ОС_пл.ОФ=17458 т.р  

2. Планирование потребности в оборотных средствах.

 

Исходные данные.

Таблица 2-1  Исходные данные для расчета транспортного и складского запаса основных материалов

Показатель	Значение
Среднее время пробега  документов от поставщика к потребителю  материалов (tдок), [дни].	8
Среднее время транспортировки  материалов (tм), дни	8
Время на приемку, разгрузку, складирование материалов, [дни].	1-2
Поставщики материалов	6,8,9,10

 

Таблица 2-2 Исходные данные для расчета текущего запаса  основных материалов

Поставщик	Интервал поставки, дн.	Годовой объем поставки, т. р.
6	8	7500
8	9	9200
9	7	9700
10	12	8600

 

Примечание 1: В IV квартале расходуется 30% годовой поставки материалов. Технологический запас не учитывается. Страховой запас принимается в размере 50% текущего.

 

Таблица 2-3 Исходные данные для расчета запаса вспомогательных материалов.

Показатель	Значение
Среднегодовой остаток вспомогательных  материалов в отчетном году, [тыс. руб.].	16
Среднегодовой расход вспомогательных  материалов, [тыс. руб.]:
В отчетном году	0,36
В плановом году	0,33

 

Таблица 2-4 Исходные данные для расчета запаса инструмента

Показатель	Значение
Среднегодовая численность  персонала основной деятельности, [чел.].
В отчетном периоде	85
В плановом периоде	80

Примечание 2: В отчетном году среднегодовая стоимость фактических остатков инструмента на складе 260 тыс. руб., в том числе излишних и ненужных   10 тыс. руб., в эксплуатации 140 тыс. руб.

Удельный вес рабочих  в общей численности:

• в плановом году – 37%
• в отчетном году – 40%

 

Исходные данные для расчета  запаса запасных частей:

Среднегодовой фактический  остаток запасных частей в отчетном году 650 тыс. руб. Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.:

• в отчетном году – 16500 (с учетом переоценки о.ф.)
• в плановом году – взять из задачи 1.

Удельный вес стоимости  оборудования и транспортных средств  а стоимости основных фондов в  отчетном  и плановом году совпадает.

 

Примечание 3: Годовой объем производства товарной продукции, плановую себестоимость изделий, взять из таблицы 3.1.

Выпуск продукции в IV квартале планового составляет  30% годового.

Готовая продукция на складе: время пребывания продукции на складе 4 дня; время на оформление транспортных платежных документов 2 дня.

 

Таблица 2-5 Исходные данные для расчета расходов будущих периодов.

Показатель	Значение
Остаток расходов будущих  периодов на начало планового года, [тыс. руб.].	80
Расходы будущих периодов по смете затрат  на плановый год, [тыс. руб.].	616
Расходы будущих периодов, списываемые на себестоимость продукции  планового года, [тыс. руб.].	400

 

Таблица 2-6 Исходные данные для определения размера оборотных средств в незавершенным производстве

Вид продукции	Длительность производственного  цикла, [дни].	Коэффициент нарастания затрат
Б	14	0,50
В	13	0,58
Д	11	0,60
Е	15	0,64
Н	6	0,71
О	3	0,75
С	2	0,77
Т	3	0,70

 

Расчетные формулы.

 

Требуется определить частные  нормативы по следующим элементам  оборотных  средств  предприятия:

1. основные материалы;
2. вспомогательные материалы;
3. инструменты;
4. запасные части;
5. расходы будущих периодов;
6. незавершенное производство;
7. готовая продукция;

При проведении расчетов используются методы нормирования оборотных средств, основанные на учете: нормы запасов  оборотных средств  в днях и  среднегодового расхода оборотных  средств (метод прямого счета), удельного расхода элемента оборотных средств на единицу базового показателя (укрупненный метод).

Метод прямого  счета:

Н_ос=t_н*q_дн [руб.], где t_н - норма оборотных средств, [дни]. Норма оборотных средств рассчитывается следующим образом:

t_н= t_тр+t_скл+t_{технолог}+t_тек+t_стр, где

t_тр -  транспортный запас, [дни], предусматривается, когда материалы оплачиваются до их поступления на предприятие. Определяется как превышение времени транспортировки материальных ценностей от поставщика к потребителю (t_м) над временем оформления и пересылки соответствующих расчетно-денежных документов - время документа оборота (t_док).  t_тр=t_м-t_док

t_скл – складской (подготовительный) запас, [дни], определяемый как время на разгрузку, приемку и складскую обработку поступивших материалов, определяется на основе установленных норм на эти работы или фактически затрачиваемого времени.

t_{технолог} – технологический запас, [дни], определяемый как превышение времени осуществления естественных процессов в материалах над текущим складским запасом.

t_тек – текущий складской запас, [дни], составляет основную часть нормы оборотных средств производственного запаса. Его величена зависит от многих параметров: формы снабжения материалами; количества поставщиков материалов; объема поставки между двумя поставщиками; частоты и регулярности поставок и т.д.

Определяется, как половина среднего интервала поставки материалов:

t_тек=0,5*`t<sub>пост</sub> ,[дни], где `t_пост - средневзвешенная величена, [дни]

`t_пост=0,5*(åt_пост*V_пост)/ åV_пост, где V_пост – годовой объем поставки [тыс.руб.], t_пост - интервал поставки [дни].

t_стр - страховой запас, [дни], устанавливается, как правило, в размере 30¸50% текущего складского запаса. Расход материальных ценностей берется по данным сметы на производство по последнему кварталу года;

q_дн - среднегодовой расход оборотных средств, [руб. /день]. q_дн=Q_IV/90, где Q_IV - расход материалов по последнему кварталу года [руб./день].

Аналогичная формула используется для нормирования оборотных средств  в запасах готовой продукции на складе, в этом случае t_н – время на оформление транспортных и расчетных документов. Под q_дн здесь следует понимать среднедневной выпуск товарной продукции j-го вида (`N_днj [шт.]) по плановой себестоимости последнего квартала года (С_j^IV [руб.])

Н_ос = t_нå`N_днj * С_j^IV [руб.]

При использовании этого  метода обеспечивается более высокая  точность расчетов. Данный метод предполагает детальное исчисление запасов по каждому элементу в днях и в  денежном выражении.

Для незавершенного  производства норма запаса зависит от длительности производственного цикла Т_ц [дни] и коэффициента нарастания затрат К_нз, характеризующего уровень готовности продукции в составе незавершенного  производства. Норматив оборотных средств в незавершенном производстве определяется для каждого вида продукции по данным IV квартала планового года как:

Н_ос = å( T_цj *`N<sub>днj</sub> * С<sub>j</sub><sup>IV</sup> * К<sub>нзj</sub>) [руб.], где `N_днj – среднегодовой выпуск изделия [шт.], С_j^IV - производственная себестоимость изделия в 4 квартале [руб.]. 

Укрупненный метод:

При использовании укрупненного метода расчета норматива оборотных  средств рассчитывается удельный расход данного элемента оборотных средств  на единицу базового показателя. Этот метод является  менее точным и используется в основном при  оценке оборотного капитала в процессе составления бизнес-плана предприятия. При расчете норматива оборотных  средств по этому методу используется формула:

Н_ос=(`Q<sub>от</sub>/Х<sub>от</sub>)*Х<sub>пл</sub>, где `Q_от - среднегодовой запас оборотных средств по элементу за отчетный период [руб.], Х_от, Х_пл - значение базового показателя по этому элементу оборотных средств в отчетном и плановом периодах.

 

Расчет потребности  в оборотных средствах.

t_тр=0

t_скл=1

t_{технолог=}0

t_тек=4,5

t_пост=8,9

t_стр=2,2

t_н= t_тр+t_скл+t_{технолог}+t_тек+t_{стр =} 7,7

q_{дн =}35000*0,3/90=116

 

1.  Расчет частного норматива по основным материалам.

Н_ос=t_н*q_дн=7,7*116 т.р.=893,2 тыс. руб.

2. Расчет частного норматива по вспомогательным материалам.

Н_ос=(`Q_от/q_от)*q_пл=(16/0,33)*0,36=14,6 тыс. руб.

3. Расчет частного норматива по инструментам.

Н_и=(`Q_от/q_от)*q_пл=(330-10)* 29,6/34=278,5 тыс. руб.

4. Расчет частного норматива по запасным частям.

ОС_пл.об.=8132+1683+600=10415 т.р.

ОС_пл.ОФ=10415+5358+1685=17458 т.р.

Q_{отч. з.ч.=}650 т.р.

ОС_отч.об.=ОС_отч.ОФ* ОС_пл.об/ ОС_пл.ОФ=0,59*16500=9735 т.р.

Н_ос= Q_{отч. з.ч}* ОС_пл.об/ ОС_отч.об=650/9735*10415=695 т.р.

5. Расчет частного норматива по расходам будущих периодов.

Н_РБП=80+616-400=296 тыс. руб.

6. Расчет норматива по незавершеннфому производству.

q_дн=N_дн1*С_j, где: N_дн1 – среднедневной выпуск изделий, шт.; С_j – производственная себестоимость единицы изделий, руб.

Норма не завершенного производства (в днях):

t_нj=T_цj*К_н.з.j, где T_цj – длительность производственного цикла изделия, дни; К_н.з.j - коэффициент нарастания затрат в производстве.

Норматив по незавершенному производству рассчитывается по каждому  виду продукции: Н_нп=å T_цj*К_н.з.j* N_дн1*С_j ^{4кв пл} Данные берем из таблицы №2.6 и таблицы №3.1 и примечания 3.

1. q₁=15100*0,3*670/90

t₁=14*0,5

q₁*t₁=236 т.р.

2. q₂=0,3*10000*710/90

t₂=13*0,58

q₂*t₂=179 т.р.

3. q₃=0,3*6000*3700/90

t₃=11*0,6

q₃*t₃=488 т.р.

4. q₄=0,3*4500*1500/90

t₄=15*0,64

q₄*t₄=216 т.р.

5. q₅=0,3*3800*180/90

t₅=6*0,71

q₅*t₅=9,7 т.р.

6. q₆=0,3*2100*140/90

t₆=3*0,75

q₆*t₆=2,2 т.р.

7. q₇=0,3*10000*84/90

t₇=2*0,77

q₇*t₇=388 т.р.

8. q₈=0,3*12000*71/90

t₈=3*0,7

q₈*t₈=5,9 т.р.

Н_нп=236+179+488+216+9,7+2,2+388+5,9=1524,8 т.р.

7. Расчет норматива по готовой продукции.

 

1. q₁=15100*0,3*650/90

t₁=6

q₁*t₁=202 т.р.

2. q₂=0,3*10000*720/90

t₂=6

q₂*t₂=144 т.р.

3. q₃=0,3*6000*3600/90

t₃=6

q₃*t₃=432 т.р.

4. q₄=0,3*4500*1400/90

t₄=6

q₄*t₄=126 т.р.

5. q₅=0,3*3800*160/90

t₅=6

q₅*t₅=12 т.р.

6. q₆=0,3*2100*140/90

t₆=6

q₆*t₆=6 т.р.

7. q₇=0,3*10000*86/90

t₇=6

q₇*t₇=17 т.р.

8. q₈=0,3*12000*70/90

t₈=6

q₈*t₈=17 т.р.

Н_гп=202+144+432+126+12+6+17+17=956 т.р.

Совокупный норматив оборотных средств:

Н_ос = 893,2 +14,6 +278,5 +695+296+1524,8 +956 = 4658,1 тыс. руб.

 

3. Планирование финансового результата.

 

Исходные данные.

Таблица 3-1 Данные для расчета прибыли.

Вид продукции	Товарная продукция по плану, шт	Остатки готовой продукции  по плану, шт		Отпускная цена изделия в  плановом году, руб. (с учетом НДС 20%)	Производственная себестоимость  изделия, руб.
		На начало года	На конец года
					В IV квартале отчетного года	Среднегодовая в плановом году	В IV квартале планового года.
Б	15100	2300	-	1300	640	650	670
В	10000	-	200	1420	720	720	710
Д	6000	380	100	5000	3600	3600	3700
Е	4500	200	-	2700	1400	1400	1500
Н	3800	200	200	500	200	160	180
О	2100	-	200	380	160	140	140
С	10000	2000	1400	300	200	160	180
Т	12000	1000	1000	200	70	70	71

 

Таблица 3-2 Исходные данные для расчета полной себестоимости и налога на прибыль.

Показатель	Значение
Норматив коммерческих расходов к производственной себестоимости  реализованной продукции, %	30
Норматив управленческих расходов к производственной себестоимости  реализованной продукции, %	3,1
Доля налога на прибыль  в налогооблагаемой прибыли отчетного года, % (ДНП)	20

 

Таблица 3-3 Исходные данные для расчета прибыли до налогообложения и чистой прибыли.

Планируемый финансовый результат, тыс. руб.	Значение
Прибыль от сдачи имущества  в аренду	450
Дивиденды по ценным бумагам	-
Доход, полученный от долевого участия в совместных предприятиях	860
Затраты на содержание предприятий (цехов), находящихся на консервации	-
Прибыль от посреднических сделок	250

 

Таблица 3-4 Распределение чистой прибыли.

Показатель	Значение
1. Отчисления в резервный  фонд, %	11
Доля остаточной прибыли, направляемая в:
- фонд накопления	25
- фонд социальной сферы	34
- фонд потребления	30

 

Расчетные формулы:

1. Расчет выручки от продаж (полной).

 

В_пр^пл = å РП_j^пл * Ц_j, 

где В_пр^пл  – плановый размер выручки от продажи продукции (работ, услуг), тыс. руб.; РП_j^пл - плановый объем проданной продукции (работ, услуг) в натуральном выражении, шт.; Ц_j - отпускная цена j-го изделия в плановом году.

РП_j^пл = ТП_j^пл + ГП_нj^пл – ГП_кj^пл ,

где ТП_j^пл - объем товарной продукции по плану, шт.; ГП_нj^пл, ГП_кj^пл - остатки готовой продукции (j) на начало и конец года по плану ,шт.

 

2. Расчет прибыли до налогообложения (бухгалтерской прибыли предприятия).

П_{донал.обл.} = П_пр + С_оп,

где – П_пр прибыль (убыток) от продаж; С_оп - сальдо операционных доходов и расходов.

П_пр=В_пр -С_пр^полн –Нал.

Производственная себестоимость  рассчитывается:

С_прj^произв = С_тпj^произв + С_тпнj^произв - С_тпкj^произв, где

С_тпj^произв - производственная себестоимость товарной продукции, руб.; С_тпнj^произв - производственная себестоимость остатков готовой продукции на начало планового года, руб.; С_тпкj^произв - производственная себестоимость остатков готовой продукции на конец года по изделию j в натуральном выражении на  производственную себестоимость изделия j IV квартала планового года, руб.

Полная плановая себестоимость  продаваемой продукции рассчитывается как:

С_пр^полн = С_пр^произв + С_ком + С_упр, где

С_ком - коммерческие расходы, руб.; С_упр - управленческие расходы, руб.

Налог рассчитывается:

Нал=В_пр*18/118.

3. Расчет чистой прибыли предприятия.

П_ч = П_{доналогообл.} – Н_пр

 

Н_пр = П_{до налогообл} * Норм_нал / 100%

 

4. Распределение чистой прибыли по фондам.

-резервный фонд 

-фонд накопления

-фонд соц. сферы

-фонд потребления

 

Расчеты:

 1). В_пр^пл = å РП_j^пл * Ц_j, 

РП_j^пл = ТП_j^пл + ГП_нj^пл – ГП_кj^пл ,

1. РП_б=15100+2300=17400 р

В_б=17400*1300=22620000 р.

2. РП_в=10000-200=9980 р.

В_в=9980*1420=14171600 р

3. РП_д= 6000+380-100=6280 р

В_д= 6280*5000=31400000 р.

4. РП_е=4500+200=4700 р.

В_е=4700*2700 р.

5. РП_н=3800 р

В_н=3800*300=1140000 р

6. РП_о=2100-200=1900 р

В_о=190*380=722000 р.

7. РП_с=10000+2000-1400=10600 р

В_с=10600*300=3180000 р

8. РП_т= 12000 р.

В_т=12000*200=2400000 р.

В_пр^пл =88323600 р.

2).  С_пр=о_тпн+С_тп- о_тпк

С^полн = С_пр+ С_ком + С_упр

Нал=В_пр*18/118.

П_пр= В_пр -С_пр^полн –Нал