Планирование и бюджетирование в системе контроллинга

Факультет экономики и менеджмента

Курсовая работа

 Тема:

ПЛАНИРОВАНИЕ И БЮДЖЕТИРОВАНИЕ В СИСТЕМЕ КОНТРОЛЛИНГА

Выполнила студентка группы:

Санкт-Петербург

2011

ОГЛАВЛЕНИЕ 

I РАЗДЕЛ. ВВЕДЕНИЕ. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

Организация ЗАО «ЛЕНДОР» - швейное производство. Занимается изготовлением молодёжной одежды. В Расчёт вожмем цех №2, где чаще всего на производстве используются 2-а вида материалов:

• Джинсовая ткань (материал №1 в метрах)
• Вельвет (материал №2 в метрах)

Организация изготовляет два основных вида продукции в цехе №2:

• Юбки (продукция А)
• Шорты (продукция Б)

II РАЗДЕЛ. РАСЧЁТ ПЛАНОВОГО БЮДЖЕТА

Основы планирования и бюджетирования. 

Бюджет – это количественное  выражение  централизованно  устанавливаемых  показателей  плана  предприятия  на определённый период.

Бюджет  предприятия,  как  и  бюджет  государства,  всегда  разрабатывается  на  определённый временной  интервал,  который  называется  бюджетным  периодом.  Предприятие  может  одновременно составлять несколько бюджетов, различающихся по продолжительности бюджетного периода (текущий  квартальный бюджет, среднесрочный годовой бюджет, долгосрочный «бюджет развития» на 3 – 5 лет и т.д.).

Бюджетирование –  это процесс  составления и реализации данного  документа  в  практической  деятельности  компании.  Бюджетный  процесс  не  ограничивается  лишь стадией  составления сводного бюджета.

В идеале в компании бюджетный процесс должен быть непрерывным.

Главным  условием  обеспечения  непрерывности  бюджетного  процесса  является  правильная методология  проведения план-факт  анализа  исполнения  бюджета,  на  базе  которого формируются  цифры  бюджетных  показателей  следующего  периода,  т.е.  план-факт  анализ –  это одновременно и отправная и завершающая стадия бюджетного цикла.

Основной  целью  при  составлении  бюджетов  является координация  всех  сторон  деятельности  предприятия .  Задачи,  которые  призвано  решить бюджетирование, можно сформулировать следующим образом:

−  бюджетирование  необходимо  для  понимания  где,  когда,  как  и  для  кого  вы  собираетесь  производить и продавать продукцию;

−  бюджетирование  необходимо  для  определёния  объёма  и  суммы  ресурсов,  необходимы  для достижения поставленных целей;

−  бюджетирование необходимо для  эффективного использования привлечённых ресурсов.

Разработка главного бюджета организации.

 Сводный  бюджет  предприятия  состоит  из  трёх бюджетов 1-го  уровня – операционного, инвестиционного и финансового. Часто в отечественной литературе финансовый бюджет определяют ещё как «бюджет движения денежных средств» или «денежный бюджет». Это не совсем корректно, так как целью составления финансового  бюджета  является  не  только  планирование  денежных  поступлений  и расходов предприятия, но и шире, всех оборотных средств и краткосрочных обязательств как основных факторов, определяющих текущую платёжеспособность компании. Поэтому в данной курсовой работе рассматривается оперативный бюджет (на май 2011).

Операционный бюджет фокусируется на моделировании будущих расходов и доходов от текущих операций  за  бюджетный  период.  Следовательно,  объектом  рассмотрения  операционного  бюджета, является финансовый цикл предприятия.

Операционный  бюджет  –  подбюджет 1-го  уровня,  входящий  в  состав  сводного  бюджета предприятия  и  являющийся  планом  доходов (выручки),  расходов (себестоимости)  и  конечных финансовых  результатов (прибыли)  предприятия  на  бюджетный  период.  Операционный  бюджет состоит из ряда подбюджетов 2-го уровня: бюджета продаж, бюджета производства, бюджета  запасов готовой  продукции,  бюджета  постоянных (общехозяйственных  и  общих  коммерческих)  расходов, бюджета закупок.

Расчёт бюджета

1 шаг: Бюджет продаж

Данный бюджет готовит отдел  маркетинга. Бюджет продаж является основным в структуре главного бюджета, так как он является отправной точкой для разработки всех последующих бюджетов.

Проектирование продаж осуществляется после анализа и обсуждения таких факторов, как:

• объем продаж предшествующего периода;
• экономические и производственные условия;
• зависимость продаж от валового национального продукта, уровня личных доходов, занятости населения;
• относительная прибыльность продукции (по величине «сумм покрытия» и «долей покрытия»);
• исследование рынка;
• политика цен;
• реклама;
• конкурентоспособность продукции;
• конкуренция;
• сезонные колебания;
• производственные мощности и т.д.

При прогнозировании объема продаж можно использовать функциональные и статистические методы, а также групповые методы принятия решений.

Таблица 1

Бюджет продаж на 1 май 2011 года

Шаг 2. Бюджет производства и бюджет переходящих запасов

Переходящие запасы включают запасы готовой продукции на складе и запасы незавершенного производства.

Бюджет переходящих запасов  рассматривается на основе бюджета  продаж, данных об остатках готовой  продукции на складе на начало периода ( ), данных об остатках НЗП на начало периода (данные инвентаризации НЗП) - и информации о скорости оборачиваемости каждого вида оборотных активов.

См. табл. 2.

, где 

- средний срок хранения на  складе i-ой продукции, дн.;

T – длительность планового периода (месяц - 30 дней).

Таблица 2

Бюджет производства и переходящих запасов на 1 мая 2011 года

          , где

- коэффициент готовности НЗП  (условно можно применять  =50%)

          ;                             

Шаг 3. Бюджет материалов

Бюджет составляется в натуральном  и стоимостном выражении и определяет объем и стоимость закупок основных материалов.

Пусть для производства изделий  А и В необходимо два вида основных материалов ( ).

Таблица 3

Бюджет материалов на 1 май 2011 года

Объем закупок ( ) определяется следующим образом:

, где

- потребность в материалах  на расход, м;

- остаток материалов на конец месяца, м;

- остаток материала на начало месяца, м (остатки начала периода задаются, исходя из данных инвентаризации).

Остатки материалов на конец  периода рассчитываются по формуле:

, где

- средний срок хранения материалов  на складе ( = 5 дней).

Шаг 4. Трудовой бюджет

В трудовом бюджете рассчитывается основная заработная плата основных производственных рабочих, которая определяется на основе трудоемкости и средней часовой тарифной ставки.

Таблица 4.

Трудовой бюджет на 1 мая 2011 года

Шаг 5. Бюджет общепроизводственных расходов

Сумма общепроизводственных расходов зависит от состава затрат и от их поведения относительно объема производства.

Таблица 5.

Бюджет общепроизводственных расходов на 1 мая 2011 года

Трудоемкость валовой продукции определяется следующим образом:

, где

- трудоемкость изготовления i-го  изделия (данные трудового бюджета), час.

= 8 * 837 + 12 * 557 = 6 696 + 6 684 = 13 380

Шаг 6. Бюджет цеховой себестоимости

Исходными данными для разработки бюджета цеховой себестоимости  является бюджет материалов, трудовой бюджет и бюджет общепроизводственных расходов.

Таблица 6.

Бюджет цеховой  себестоимости на 1 мая 2011 года

Шаг 7. Бюджет общехозяйственных расходов

Статьи данного бюджета, в основном, не зависят от объема производства, поэтому рассчитываются общей суммой за период.

Таблица 7.

Бюджет общехозяйственных  расходов на 1мая 2011 года

Шаг 8. Бюджет коммерческих расходов

Переменная часть коммерческих расходов рассчитывается на объем реализации (продаж) каждого изделия, а постоянная часть общей суммой за рассматриваемый  период.

Таблица 8.

Бюджет коммерческих расходов на 1 мая 2011 года

Шаг 9. Бюджет прибыли и убытков

Шаги 1, 6, 7, 8 содержат достаточно информации для составления бюджетного расчета  о прибылях и убытков. Расчет бюджета  может быть более подробным, но тогда  необходимо подготовить несколько дополнительных расчетов.

Таблица 9.

Бюджет прибыли  и убытков

III РАЗДЕЛ. ОПИСАНИЕ ВОЗМУЩАЮЩИХ ФАКТОРОВ

Изменение операционной прибыль зависит  от воздействия большого количества взаимосвязанных факторов, которые  влияют на результаты деятельности предприятия  разнонаправленно: одни – положительно, другие – отрицательно. Более того, отрицательное воздействие одних факторов способно снизить или даже свести на нет положительное влияние других. Многообразие факторов не позволяет их четко ограничить, и обуславливает их группировку. Учитывая, что предприятие является одновременно и субъектом, и объектом экономических отношений, то наиболее важным представляется деление их на внешние и внутренние.

Многообразие факторов, влияющих на прибыль, требует их классификации, которая в то же время имеет  важное значение для определения  основных направлений поиска резервов повышения эффективности хозяйствования.

Можно выделить три группы факторов прибыли:

В сфере производства: его объем, качество продукции, ассортимент, уровень  оптовых цен и т.д.

В сфере обращения: организация  оперативной работы по реализации продукции, соблюдение условий договоров, взаимосвязь с потребителями и т.д.

Факторы, не зависящие от деятельности предприятия: перебои в материально-техническом  снабжении, несвоевременная подача транспорта под отгрузку готовой  продукции и др.

Факторы классифицируются по разным признакам. Так, выделяют факторы внешние и внутренние. Внутренние факторы – факторы, которые зависят от деятельности самого предприятия и характеризуют стороны работы коллектива. Внешние факторы – факторы, не зависящие от деятельности самого предприятия. Однако, они могут оказывать существенное влияние на прибыль.

В свою очередь внутренние факторы  подразделяются на внепроизводственные  и производственные.

К внепроизводственным факторам относят: организация реализации продукции, снабжение товарно-материальными ценностями, организация экономической и финансовой работы, природоохранная деятельность, социальные условия труда и быта работников предприятия.

Производственные факторы отражают наличие и использование основных элементов производственного процесса, участвующих в формировании прибыли, - это средства труда, предметы труда и сам труд.

Среди многообразия внешних факторов, которые можно встретить в  современной литературе, можно выделить основные из них:

• степень политической стабильности;
• состояние экономики государства;
• демографическая ситуация в стране;
• конъюнктура рынка, в том числе рынка потребительских товаров;
• темпы инфляции;
• ставка процента за кредит;
• государственное регулирование экономики;
• платежеспособный спрос потребителей;
• цены, устанавливаемые поставщиками товаров;
• налоговая и кредитная политика государства;
• развитие деятельности общественных организаций потребителей товаров и услуг;
• развитие профсоюзного движения;
• экономические условия хозяйствования;
• емкость рынка.

IV РАЗДЕЛ. РАСЧЁТ БЮДЖЕТА С УЧЁТОМ ВОЗМУЩАЮЩИХ ФАКТОРОВ

Учтём 2 фактора:

1. Предполагается, что цена материалов для производства снизилась на 3% ниже, чем в плане.

Пересчитаем затраты на материалы  с учётом изменения цен.

При планировании цена материала 1 составляла 75р., с учётом снижения цен стоимость за одну единицу материала стала 72,72р.

При планировании цена материала 2 составляла 160р., с учётом снижения цен стоимость  за одну единицу материала стала 155,2р.

Перерасчёт себестоимости.

Таблица 10