Планирование и исполнение сметы доходов и расходов бюджетного учреждения

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические основы сметного планирования бюджетного учреждения

1.1 Сущность, цель, задачи сметного планирования в учреждениях культуры

1.2 Источники финансирования деятельности учреждении культуры

2. Оценка практики планирования и исполнения сметы доходов и расходов Чувашского государственного театра оперы и балета

2.1 Общая характеристика Чувашского государственного театра оперы и балета

2.2 Организация планирования разработки сметы бюджетного учреждения

2.3 Оценка исполнения бюджетной сметы

3.Совершенствование сметного планирования  в учреждениях культуры

Заключение

Список литературы

Введение

Актуальность  темы данного исследования заключается в том, что, сметное планирование позволяет определить слабые стороны финансирования учреждения и принять правильное решение в процессе планирования бюджета на очередной финансовый год. А выбор учреждения культурной сферы выбран не случайно. Культура - исторически определенный уровень развития общества, творческих сил и способностей человека, выраженный в типах и формах организации жизни и деятельности людей, создаваемых ими материальных и духовных ценностях. Комплекс «Культура» как отрасль представляет собой совокупность учреждений и организаций, решающих задачи обогащения человека духовными и научными ценностями.

Целью курсовой работы является изучение и анализ планирования и исполнения сметы  доходов и расходов бюджетного учреждения.

Основными задачами исследования являются следующие позиции:

- дать характеристику  сметному планированию в учреждениях  культуры;- выявить основные источники  финансирования деятельности учреждении культурной сферы;

- провести  оценку исполнения сметы доходов и расходов;- определить пути совершенствования сметного планирования в бюджетных учреждениях.

Предмет исследования- особенности планирования и исполнения бюджетной сметы бюджетного учреждения.

Объектом  исследования является Чувашский государственный  театр оперы и балета.

При написании  курсовой работы были использованы различные источники. Учитывая государственную значимость проблемы исследования, на первом месте среди источников находятся законы и иные нормативно-правовые акты, которые регулируют в нашей стране сметный порядок планирования и финансирования в бюджетных организациях. Это Конституция РФ, Бюджетный кодекс РФ, иные кодексы, законы и нормативно-правовые акты.

При написании  курсовой работы были исследованы труды таких авторов, как Т.М. Ковалева, Г.Б. Поляк и многих других.

сметный финансирование культурный доход

1. Теоретические основы сметного планирования бюджетного учреждения

1.1 Сущность, цель, задачи сметного планирования в учреждениях культуры

Смета учреждения культуры — это форма планового  расчета, которая определяет подробную  программу действий учреждения на предстоящий  период.

Смета - это  утвержденный в установленном порядке  финансовый акт, определяющий объем  и целевое направление бюджетных  ассигнований.

Основные  цели сметного планирования:

- увязка  текущих и перспективных планов;

- координация  действий различных подразделений  учреждения;

- детализация  общих целей работы и доведение  их до руководителей различных  уровней ответственности;

- стимулирование  эффективной работы руководителей  и персонала предприятия;

- определение  будущих параметров хозяйственной  деятельности;

- периодическое  сравнение текущих результатов  деятельности с планом, выявление  отклонений и причин неудовлетворительной  работы.

Согласно  ст. 70 БК РФ бюджетные средства расходуются  по следующим направлениям [6, с.15]:

- оплата  труда в соответствии с заключенными  трудовыми договорами и правовыми  актами, регулирующими размер заработной  платы соответствующих категорий  работников;

- перечисление  страховых взносов в государственные  внебюджетные фонды;

- трансферты  населению, выплачиваемые в соответствии  с федеральными законами, законами  субъектов РФ и правовыми актами  органов местного самоуправления;

- командировочные  и иные компенсационные выплаты  работникам в соответствии с  законодательством РФ;

- оплата  товаров и услуг по заключенным  государственным или муниципальным  контрактам;

- оплата  товаров и услуг в соответствии  с утвержденными сметами без  заключения государственных или  муниципальных контрактов.

Роль сметного планирования заключается в том, чтобы представить всю финансовую информацию, показать движение денежных средств, финансовых ресурсов, счетов и активов предприятия в максимально  удобной форме для любого, даже не очень сведущего в тонкостях  бухгалтерского учета менеджера, представить  соответствующие показатели хозяйственной  деятельности в наиболее приемлемом для принятия эффективных управленческих решений виде [12, с. 50].

Составление смет бюджетных учреждений позволяет  решать задачи:

- обеспечения  бюджетных учреждений государственным  финансированием;

- анализа  предполагаемых проектов расходов  и отчетов об использовании  средств;

- контроля  за эффективным и экономным  расходованием средств.

Формируется смета бюджетного учреждения на основании  доведенных показателей сводной  бюджетной росписи и лимитов  бюджетных обязательств на соответствующий  год и утверждается соответствующим  распорядителем или главным распорядителем бюджетных средств. На сегодняшний  день какого-либо общего нормативного документа Минфина России, регламентирующего  порядок составления сметы доходов  и расходов бюджетного учреждения, не существует.

Смета действует  в течении финансового года - с 1 января по 31 декабря.

Правовое  значение сметы состоит в том, что она определяет права и  обязанности руководителя бюджетного учреждения по целевому использованию  средств, отпускаемых из соответствующего бюджета, а также обязанности  финансовых органов по отпуску этих средств и их права на осуществление  контроля за целевым использованием бюджетных ресурсов. С принятием Бюджетного кодекса РФ (далее - БК РФ) кардинально возросло значение сметы. Особенно значение сметы возрастает с переходом на казначейскую систему исполнения бюджета. И поскольку для федерального уровня такая система юридически сложившийся факт (есть соответствующие нормативные акты), смета начинает проникать во все сферы государственной деятельности. Применительно к сметно-бюджетному финансированию это означает, что ни один расход не сможет быть осуществлен без обоснованной сметы.

Сметы подразделяются [10, с.12]:

на индивидуальные, содержащие расходы и доходы только одного учреждения и позволяющие  учитывать все особенности его  назначения, характера и масштаба деятельности. Они составляются бюджетным  учреждением и содержат только расходы  этого бюджетного учреждения. Для  однотипных бюджетных организаций  устанавливаются типовые формы  смет расходов. Они включают три  основных раздела:

1) общие сведения  об учреждении, общую сумму расходов  с распределением по кварталам  и направлениям расходов;

2) оперативно-производственные  показатели, необходимые для определения  расходов: количество штатных единиц, обслуживаемый контингент (число  классов, коек в больнице и  т.д.);

3) расчеты  по отдельным статьям сметы;

сводные, в  которых объединяются индивидуальные сметы; обычно они формируются федеральными министерствами и ведомствами по своему ведомству, исполнительными органами субъектов федерации и органами местного самоуправления в территориальном размере.

Сводные делятся  на:

1) индивидуальные  сметы бюджетных учреждений в  качестве сводных; 2) сметы расходов  на централизованные мероприятия  в качестве сводных. Сводные  сметы представляются в соответствующие  финансовые органы для включения  в бюджет; сметы централизованных  мероприятий, которые составляются  федеральными министерствами и  ведомствами, органами исполнительной  власти субъектов и органами  местного самоуправления для  централизованных мероприятий. Смета  состоит из статей, каждая из  которых содержит однородную  группу расходов, носящих строго  обязательный характер и не  подлежащих произвольному изменению.  Данные положения следуют из  требований сметно-бюджетной дисциплины  и природы самого бюджета, имеющего  силу закона. Все учреждения финансируются  по трем укрупненным статьям:  заработная плата, текущие расходы  и капитальные вложения (в том  числе капитальный ремонт). Статьи  расходов составляются на основе  норм расходов. Составление проектов  сметы совпадает по времени  с составлением проекта бюджета.  Составление сметы осуществляется  на основе контрольных цифр, которые  сообщаются высшими органами  управления. Контрольные цифры сообщают  информацию о лимитах бюджетных  ассигнований. Вышестоящие организации  доводят такие контрольные цифры  до каждого подведомственного  учреждения, причем сами вышестоящие  организации получают цифры от  соответствующего финансового органа.

Сметы бюджетного учреждения составляются и подписываются  руководителем и главным бухгалтером  учреждения, и направляются в вышестоящую  организацию, где включаются составной  частью в сводную смету вышестоящей  организации; в свою очередь сводные  сметы включаются составной частью в расходную часть соответствующего бюджета. Сметы бюджетных учреждений утверждаются главными распорядителями бюджетных средств. Существуют типовые сметы, которые утверждаются в соответствии с бюджетной классификацией РФ. Необходимо также сказать, что из всех составных расходов сметы, главной является статья оплаты труда.

1.2 Источники финансирования деятельности учреждении культуры

Мировой опыт финансирования, поддержки и развития сферы культуры показал, что существует три основных типа экономики культуры в зависимости от механизма ее финансирования:

1. «Романский» тип (например, в Италии, Испании, во Франции), когда культура финансируется преимущественно централизованно, за счет государственных средств. Так, в Италии финансирование культурных акций и искусства могут осуществлять только правительственные организации или частные лица, пользующиеся доверием государства.
2. «Германский» тип, характерный для Германии и стран Скандинавии. В этом случае государственное финансирование осуществляется преимущественно из местных бюджетов и через независимые структуры и фонды.
3. «Англо-американский» тип: государство выступает лишь вдохновителем и патроном определенных направлений, а финансирование осуществляется за счет привлечения частного капитала, в том числе за счет налоговых льгот.

Подавляющее большинство учреждений культуры не имеют своих собственных источников дохода, либо их уровень невысок и его недостаточно для покрытия всех необходимых расходов. Поэтому они или полностью финансируются из государственного бюджета (по уровню принадлежности учреждения: федерального, субъекта Федерации или местного), или получают из него средства, необходимые для покрытия части затрат. В этом случае имеет место финансирование по смете текущих затрат.

Деятельность  учреждений культуры может финансироваться  не только из бюджетных средств на сферу культуры (бюджеты текущего содержания и фонды развития культуры и искусства), но из межотраслевых и межрегиональных программ (например, «Программа развития народов Севера»), местных комплексных программ, входящих отдельной строкой в соответствующие бюджеты (Программа «Народы России», «Культура России (2006-2010 годы)» и т.п.).

Спонсорство – это целевые субсидии для  достижения взаимных целей, т.е. взаимовыгодное сотрудничество, реализация совместных проектов. Спонсирование может осуществляться в виде выделения финансовых средств (субсидировании), оплате счетов, возвратных или частично-возвратных платежей, закупок оборудования, инструментов, инвентаря, учреждении премий, стипендий, гонораров, призов и т.д.

Патронаж  – покровительство, не только финансовое, но и организационное, оказываемое на стабильной и долговременной основе. Обычно патронируются конкретные учреждения и организации, отдельные лица. Патронаж может оформляться долговременным договором или даже организационными документами, когда патрон входит в круг соучредителей учреждения культуры с определенными правами и обязательствами. Примером может служить широко практикуемое в зарубежном музейном деле «членство» (membership). Более распространена в России другая форма патронажа – foundation – создание фондов поддержки и развития соответствующих учреждений культуры. В правление таких фондов входят видные представители крупных коммерческих организаций, банков, торговых фирм.

Благотворительность же является проявлением филантропии, не предполагая каких-то финансовых и прочих обязательств со стороны получающих поддержку. Благотворитель демонстрирует акт свободной воли (по каким мотивам – тема особая) при оказании поддержки. Поэтому и оформляется благотворительность обычно актом дарения.

Следует отметить такой возможный источник финансирования учреждений сферы культуры, как международные проекты и программы. В России в настоящее время довольно активны такие международные организации, как ЮНЕСКО, Фонд Сороса, Международный научный фонд. Гранты на финансирование выделяются юридическим и физическим лицам. Информация о сроках подачи заявок, характере и направлениях возможной поддержки публикуется в СМИ.

И наконец, традиционным внебюджетным источником финансирования в сфере культуры является собственная  коммерческая деятельность учреждения культуры. Важно подчеркнуть, что  речь идет о четкой ориентации на потребности посетителей, на те виды деятельности, которые пользуются повышенным спросом. Помимо традиционных платных культурных услуг, это могут быть и банковский депозит, и сдача помещений в аренду и пр.

2. Оценка практики планирования и исполнения сметы доходов и расходов Чувашского государственного театра оперы и балета

2.1 Общая характеристика Чувашского государственного театра оперы и балета

1959 – Старейший  в республике Чувашский академический  драматический театр им. К. Иванова,  был реорганизован в музыкально-драматический.  В состав театра вошел симфонический  оркестр филармонии.

1960 – Премьера  оперы чувашского композитора  Ф.Васильева “Шывармань”, ставшая  первым спектаклем коллектива. Постановку  спектакля осуществил художественный  руководитель и главный режиссер  театра Борис Семенович Марков.

1962 – Спектакль  Чувашского музыкального театра  – опера “Чапай” Б. Мокроусова  – показан на сцене Кремлевского  театра, получил высокую оценку  общественности и награжден дипломом  Министерства культуры России, Всероссийского  театрального общества и Союза  писателей России.

1966 – После  окончания Ленинградского академического  хореографического училища им. А.Я.  Вагановой в Чебоксары приехала  группа молодых артистов балета, ставшая ядром балетной труппы  театра.

1967 – Первый  балетный спектакль. Это был  балет А. Адана “Жизель”.

1967 – Премьера  оперы известного чувашского  композитора Г. Хирбю “Нарспи”, ставшая этапной в истории  театра.

1969 – Реорганизация  музыкально-драматического театра  в два самостоятельных коллектива. Музыкальная труппа, балетная труппа  и симфонический оркестр выделена  в отдельный коллектив – Чувашский  государственный музыкальный театр.

1970 – Премьера  национального балета “Сарпиге”  Ф. Васильева.

1972 – Первые  гастроли за пределами республики. С этих пор артисты театра  ежегодно выезжают на летние  гастроли. Артистам аплодировали  зрители Архангельска, Петрозаводска, Мурманска, Курска, Нижнего Новгорода, Йошкар-Олы, Казани. Ульяновска, Калинина, Вологды, Оренбурга. Калуги, Грозного, Махачкалы, Гродно, Саранска, Калининграда и многих других городов нашей страны.

1986 – Переезд  театра в новое здание на  берегу Чебоксарского залива.

1990 – Творческий  отчет театра перед зрителями  Москвы.

1991 – Первый  музыкальный фестиваль, посвященный  памяти народного артиста СССР  Максима Дормидонтовича Михайлова,  ставший традиционным (Международный  оперный фестиваль имени М.Д.  Михайлова).

1993 – Театр  приобрел статус театра оперы  и балета – "Чувашский государственный  театр оперы и балета".

1997 – Состоялся  первый балетный фестиваль, посвященный  30-летию чувашского балета, ставший  традиционным (Международный балетный  фестиваль).

2006 – Впервые  в Чувашской Республики Президентом  Н.В. Федоровым объявлен грант,  для реализации творческих проектов. Театр выигрывает грант на  постановку балета «Свет вечерней  зари» А. Лоцевой (Израиль).

2007 – К  160-летию со дня рождения чувашского  просветителя и гуманиста Яковлева  Ивана Яковлевича постановка  национальной оперы «Иван Яковлев»  А. Васильева.

В 2008 г. театр оперы и балета знакомил со своим творчеством жителей Ульяновска, Рязани и Свердловской области, Китая.

Учреждение  является юридическим лицом, координацию  и регулирование деятельности которого осуществляет Министерство культуры, по делам национальностей, информационной политики и архивного дела Чувашской  Республики имеет самостоятельный  баланс, лицевые счета в органах казначейства в Чувашской Республики, печать со своим наименованием, штамп, бланки.

Основные  виды деятельности Учреждения являются:

-постановка  опер, балета, музыкальных спектаклей;

- организация  и проведение спектаклей и  других видов представлений: на стационаре, на гастролях, в республике и за ее пределами, за рубежом, на телевидении и радиовещании;

- изготовление  и реализация рекламной продукции;- изготовление и реализация сценических  костюмов, бутафорий и иных декораций  и реквизитов;

- выполнение  заказов предприятий, организаций,  обществ на создание спектаклей  и концертных программ и их  показ.

Учреждения  являются:

- имущество,  закрепленное собственником или  уполномоченным им органом в  установленном порядке;- имущество,  приобретенное за счет бюджетных средств, выделяемых учреждению по смете;

- бюджетные  ассигнования и другие поступления  от Минкультуры Чувашии;- внебюджетные  средства;- доход, полученный от платных видов разрешенной учреждению предпринимательской деятельности;- безвозмездные или благотворительные взносы, добровольные пожертвования юридических лиц и граждан;

- иные источники,  не противоречащие законодательству  РФ и Чувашской Республики.

Учреждение  обязано:- предоставлять в Минкультуры Чувашии необходимую сметно-финансовую документацию в полном в объеме утвержденных форм и по всем видам деятельности;- согласовывать с Минкультуры Чувашии структуру учреждения;- выполнять утвержденные Минкультуры Чувашии бюджетные показатели учреждения на очередной финансовый год;- нести ответственность за нарушение договорных, кредитных, расчетных обязательств, правил хозяйствования в соответствии с действующим законодательством;

- обеспечить  рациональное использование земли  и других природных ресурсов, исключить загрязнение окружающей  среды, нарушение правил безопасности  производства санитарно-гигиенических  норм и требований по защите  здоровья работников, населения  и потребителей продукции;- обеспечить  сохранность, эффективность и  целевое использование имущества;- нести ответственность за сохранность документов;- обеспечить передачу на государственное хранение документов, имеющих научно-историческое значение, в архивные фонды в соответствии с согласованным перечнем документов;- отражать в уставе сведения о земельных участках;- хранить и использовать в установленном порядке документы по личному составу;

- осуществлять  оперативный и бухгалтерский  учет производственной, хозяйственной  и иной деятельности, вести статистическую  и бухгалтерскую отчетность, предоставлять  отчеты о финансово-хозяйственной  деятельности в порядке и в  сроки, установленные законодательством  РФ и Чувашской республики.

Управление  Учреждением осуществляет директор. Директор является единоличным руководителем  Учреждения. Он назначается Минкультуры  Чувашии и действует на основе трудового договора и подотчетен ему.

Доход учреждения за 2009 год составил 5763843,61 р.

2.2 Организация планирования разработки сметы бюджетного учреждения

Чувашский государственный  театр оперы и балета осуществляет операции по расходованию бюджетных  средств в соответствии с бюджетной  сметой (п. 1 ст. 161 НК РФ). Составление  данной сметы входит в обязанности  учреждения. Согласно ст. 70 НК РФ театр  может расходовать бюджетные  средства на:

– оплату труда  работников бюджетных учреждений, денежное содержание (денежное вознаграждение, денежное довольствие, заработную плату) работников органов государственной  власти (государственных органов), органов  местного самоуправления, лиц, замещающих государственные должности РФ, государственные  должности субъектов РФ и муниципальные  должности, государственных и муниципальных  служащих, иных категорий работников;

– командировочные  и иные выплаты в соответствии с трудовыми договорами (служебными контрактами, контрактами) и законодательством  РФ, законодательством субъектов  РФ и муниципальными правовыми актами;

– оплату поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг  для государственных (муниципальных) нужд;

– уплату налогов, сборов и иных обязательных платежей;

– возмещение вреда, причиненного бюджетным учреждением  при осуществлении своей деятельности.

Следовательно, в бюджетной смете отражаются перечисленные расходы.

Порядок составления, утверждения и ведения бюджетной  сметы определяется главным распорядителем бюджетных средств, в ведении  которого находится бюджетное учреждение. Указанный порядок должен соответствовать  общим требованиям, установленным  Минфином (ст. 221 БК РФ). Бюджетная смета  должна содержать:

– гриф утверждения, содержащий подпись руководителя, уполномоченного  утверждать смету учреждения и дату утверждения, и ее расшифровку;

– наименование формы документа;

– финансовый год, на который представлены содержащиеся в документе сведения;

– наименование учреждения, составившего документ, и  его код по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций (ОКПО);

– федеральным  учреждениям следует указать  код по СРРПБС (сводный реестр главных  распорядителей, распорядителей и получателей  средств федерального бюджета по главному распорядителю средств  федерального бюджета);

– наименование единиц измерения показателей, включаемых в смету, и их код по Общероссийскому  классификатору единиц измерения (ОКЕИ).

Содержательная  часть формы сметы представляется в виде таблицы. Она должна содержать  коды строк, наименование направления  средств бюджета и соответствующие  им коды классификации расходов бюджетов бюджетной классификации РФ с  детализацией до кодов статей (подстатей) КОСГУ (классификация операций сектора  государственного управления), а также  суммы по каждому направлению. Детализация  КОСГУ приведена в Приказе  Минфина РФ от 24.08.2007 № 74н «Об утверждении  указаний о порядке применения бюджетной  классификации РФ»[3,с.10].

2.3 Оценка исполнения сметы доходов и расходов

Приказом  Минфина РФ от 24.08.2007 № 72н «Об утверждении  Инструкции о порядке составления  и представления годовой, квартальной  и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ»  введена новая форма отчетности – Отчет об исполнении сметы доходов  и расходов по приносящей доход деятельности главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503137). Такой отчет составляется распорядителем средств бюджета на основании  отчетов их получателей, главным  распорядителем формируется консолидированный  отчет путем суммирования показателей  отчетов распорядителей и отчетов  получателей средств бюджета.

За 2009 год  согласно «Отчету об исполнении сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам» формы 4 по ОКУД, при сметном назначении по доходам от предпринимательской деятельности 2500 тыс. руб. фактически исполнено 3190 тыс. руб. (табл.). Расходы составили: при сметном назначении 2500 тыс. руб., фактическое исполнение – 3049 тыс. руб. Полученная прибыль в сумме 71,7 тыс. руб. направлена на уплату налогов (на прибыль, на пользователей автомобильных дорог и на рекламу) по фактическому исполнению в сумме 45 тыс. руб., а также на образование средств учреждения.

Таблица Данные отчета формы 4 по ОКУД ГУК «Чувашский государственный театр оперы и балета» за 2009 год (тыс. руб.)

По разделу  «Целевые средства на содержание учреждения и другие мероприятия» от бюджетов других уровней по данным отчета за 2009 год поступления составили (табл.2) по смете – 2287 тыс. руб., фактически исполнено – 2289 тыс. руб. Расходы при сметном назначении 2287 тыс. руб. составили: фактическое исполнение - 2287 тыс.руб.

По разделу  «Целевые средства на содержание учреждения и другие мероприятия от юридических и физических лиц» поступления составили (табл.2) по смете – 2919 тыс. руб., фактически исполнено – 1451 тыс. руб. Расходы при сметном назначении 2919 тыс. руб. составили: фактическое исполнение - 1448 тыс. руб. Источники поступления целевых средств приведены в следующей таблице.

Таблица 2 Источники поступления целевых средств в Чувашский государственный театр оперы и балета (по данным бухгалтерского учета)