Планирование и прогнозирование доходов
ВВЕДЕНИЕ
План сбора доходов и использования расходов имеет практически каждый экономический институт (фирма, банк, предприятие, экономические и финансовые фонды).
Доходы государственного бюджета – это завершающая стадия денежных потоков, идущих от реального сектора и других крупных сфер финансовых отношений, а расходы государственного бюджета – исходный пункт движения госресурсов на потребности, намеченные государством и обществом.
Государственные расходы
– это часть финансовых отношений,
обусловленная использованием централизованных
и не централизованных доходов государства.
Специфика государственных
Кассовое планирование – это уникальный инструмент планирования денежного обращения в стране. Оно позволяет внедрить в систему оперативного управления операциями со средствами федерального бюджета.
В современных условиях наличный денежный оборот планируется как в целом по стране, как и по республикам, областям, краям не только по размерам и направлениям потоков движения денег, но и по их источникам поступлений и целевому назначению выдач.
1 СУЩНОСТЬ ДОХОДОВ И
РАСХОДОВ БЮДЖЕТА, ИХ
Доходы бюджета – это поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющиеся источниками финансирования дефицита бюджета.
Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законодательством РФ, законодательством налогов и сборов и законодательством об иных обязательных платежах.
Государственные доходы –
это часть национального дохода
страны, обращаемая в процессе его
распределения через различные
виды денежных поступлений в собственность
и распоряжение государства с
целью создания финансовой базы для
выполнения его задач по осуществлению
социально-экономической
К доходам бюджетов относятся:
- Налоговые доходы бюджетов (к ним относятся доходы от предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборов федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а так же пеней и штрафов по ним).
- Неналоговые доходы бюджетов к ним относятся:
- доходы от использования
имущества, находящегося в
- доходы от продажи
имущества (кроме акций и
- доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями;
- средства, полученные в
результате применения мер
- средства самообложения граждан;
- иные неналоговые доходы.
- Безвозмездные поступления к ним относятся:
- дотации из других бюджетов бюджетной системы РФ;
- субсидии из других бюджетов бюджетной системы РФ (межбюджетные субсидии);
- субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов РФ;
- иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы РФ;
- безвозмездные поступления
от физических и юридических
лиц, международных
Неналоговые доходы, как
и налоговые, устанавливаются органами
представительной власти РФ и субъектов
РФ. Перечень неналоговых доходов
един для бюджетов всех уровней. Виды
неналоговых доходов
В составе неналоговых доходов есть административные платежи и сборы, поступления по штрафным санкциям и возмещению ущерба. Обособленную группу бюджетов в Росси составляют доходы от целевых бюджетных фондов – экологического, государственного фонда борьбы с преступностью, фонда воспроизводства минерально-сырьевой базы и т. д.
В зависимости от источников поступления бюджетные доходы делятся на собственные и регулирующие. В соответствии с Бюджетным кодексом, собственными доходами являются те, которые закреплены на постоянной основе полностью или частично за соответствующим бюджетом законодательством РФ. К собственным доходам относится:
- Налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, государственных внебюджетных фондов законодательством РФ;
- Доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти. Органов местного самоуправления;
- Средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, компенсации, конфискации, а так же средства, полученные в возмещении вреда, причинённого РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
- Другие неналоговые доходы и безвозмездные перечисления за исключением финансовой помощи.
Собственные налоговые доходы
покрывают менее 20% расходных потребностей
региональных и местных бюджетов.
Основная часть доходов субфедеральных
бюджетов формируется за счет отчислений
от федеральных налогов. Налоги, по
которым устанавливаются
В зависимости от уровня бюджетной системы, на который получают доходы бюджета, они подразделяются на:
- Федеральные (согласно ст. 49 БК в доходы федерального бюджета зачисляются собственные налоговые доходы федерального бюджета, за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы РФ; в доходы федерального бюджета полностью поступают собственные неналоговые доходы).
- Региональные (доходы бюджетов субъектов РФ) – согласно ст.55 БК доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, за исключением доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам.
- Местные (согласно ст.60 БК Доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов. В местные бюджеты после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах, в полном объеме поступают доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления. В местный бюджет поступают ассигнования на финансирование осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления, ассигнования на финансирование реализации органами местного самоуправления федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации, ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов муниципальных образований, а также другие неналоговые доходы, поступающие в местные бюджеты в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации и правовыми актами органов местного самоуправления).
Бюджетный кодекс РФ определяет расходы бюджета – как денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. Распределение государственных средств по отдельным расходным статьям закрепляется законодательно в составе законов о бюджете. Его планирование, обсуждение, исполнение и контроль является центральным элементом бюджетного процесса. Определение, принятое в Бюджетном кодексе, подчеркивает функциональную сторону расходов, делает акцент на разграничении расходных полномочий различных уровней государственной власти.
Правовое регулирование
государственных расходов осуществляется
на основе ежегодно принимаемых федеральных
законов о федеральном бюджете,
соответствующих законов
Расходы бюджета включают в себя:
- Расходы на государственные (муниципальные) услуги местного назначения, к которым относятся затраты на содержание законодательных органов государственной власти и местного самоуправления, развитие международного сотрудничества и участие в миротворческой деятельности;
- Расходы на финансирование национальной обороны, а так же всех органов и мероприятий, обусловленных правоохранительной деятельностью и обеспечение безопасности государства и общественного порядка;
- Расходы на общественно-значимые и социальные услуги образования, здравоохранения, социального обеспечения, средств массовой информации…;
- Расходы на обеспечение более высокой эффективности хозяйственной деятельности, развитие рыночной инфраструктуры, создание условий экономического роста, создание новых рабочих мест и т. д.;
- Расходы на обслуживание и погашение государственного (муниципального) долга, пополнение государственных запасов и резервов, оказание финансовой помощи бюджетам других уровней.
В соответствии с экономической
классификацией расходы бюджета
в России подразделяются на: текущие
расходы; капитальные расходы; создание
государственных запасов и
Для оценки расходов могут использоваться такие показатели, как их общий объем, темпы роста (прироста), динамика по отношению к ВВП, структура расходов и ее изменение, а так же объем отдельных видов расходов в расчете на душу населения. Для изучения структуры могут использоваться экономическая, функциональная и ведомственная классификация расходов бюджета.
Расходы бюджетов всех уровней основываются на единых методологических принципах и нормативов минимальной бюджетной обеспеченности на оказание государственных услуг. Эти нормативы устанавливаются правительством.
Государственные расходы состоят из прямых расходов государства, осуществляемых через систему бюджетных и внебюджетных фондов (централизованные расходы), и расходов государственных предприятий, организаций, учреждений (децентрализованные расходы). Эти расходы производятся в целях расширения производства (путем финансирования капитальных вложений и оборотных средств), образования общественных фондов социального значения и удовлетворения потребностей государства.
Совокупность конкретных
видов государственных
Основными целевыми направлениями государственных расходов в коммерческой сфере деятельности являются капитальные вложения и финансирование оборотных средств, а в некоммерческой – заработная плата.
Бюджетный кодекс РФ, закрепляя принцип полноты бюджета, дополняя его требованием, в соответствии с которым все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию за счет бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов, аккумулированных в бюджетной системе РФ. Т. е., денежные средства, неучтенные в доходной части бюджета, не могут идти на финансирование бюджетных расходов.
Формы расходов бюджетов:
- Ассигнования на содержание бюджетных учреждений;
- Социальное обеспечение населения;
- Предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными учреждениями;
- Предоставление межбюджетных трансфертов.
Расходы бюджетов делятся на:
Текущие расходы – это часть расходов бюджетов, которая обеспечивает текущее функционирование органов государственной власти и местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий, субвенций на текущее функционирование, а так же другие расходы бюджетов, не отнесенные к капитальным в соответствии с бюджетной классификацией. К текущим относятся расходы на закупку товаров и оплату услуг, выплату процентов, предоставление субсидий и текущих трансфертов (в том числе пенсий и пособий, стипендий).
Капитальные расходы – это часть расходов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность. Она включает статьи расходов, предназначенные для инвестиций в соответствии с утвержденной инвестиционной программой; Средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели; расходы на проведение капитального ремонта; расходы, направленные на создание или увеличения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности. К капитальным расходам относятся капитальные вложения в основные фонды, создание государственных запасов и резервов, капитальные трансферты, предоставление ссуд и кредитов.
Специфика капитальных расходов
бюджета состоит в том, что
они выходят за пределы бюджета
и нацелены на получение эффекта
в длительной перспективе. Планирование
таких расходов строится с учетом
их долгосрочного характера. Оно
позволяет связать бюджеты
Кроме платёжного календаря, на предприятии должен составляться кассовый план – план оборота наличных денежных средств, отражающие поступление и выплаты наличных денег через кассу. Своевременная обеспеченность наличными денежными средствами характеризует состояние финансовых отношений между предприятием и его работниками, т. е. одну из сторон платежеспособности предприятия. Кассовый план необходим предприятию для контроля за поступлением и расходованием наличных денег.
2 ХАРАКТЕРИСТИКА КАССОВОГО ПЛАНА
Кассовый план – это прогноз кассовых поступлений в бюджет и кассовых выплат из бюджета в текущем финансовом году.
Своевременное сопоставление фактических данных с предусмотренным кассовым планом даст основание на принятие мер по устранению расхождений.
Коммерческому банку, обслуживающему предприятие, так же необходим его кассовый план, чтобы составить сводный кассовый план на обслуживание своих клиентов в установленные сроки.
Исходные данные на составление кассового плана: предполагаемые выплаты по фонду заработной платы и фонду потребления в части денежных средств, не входящих в фонд оплаты труда; информация о продаже материальных ресурсов или продукции работникам, о прочих поступлениях и выплатах наличными деньгами ( выручка от реализации путевок, командировочные расходы), сведения о сумме налогов, а так же календарь выдачи заработной платы и приравненных к ней платежей.
Финансовый орган
Составление и ведение кассового плана осуществляется финансовым органом или уполномоченным органом исполнительной власти (местной администрации).
Кассовый план исполнения федерального бюджета в текущем финансовом году ( затем – кассовый план) включает в себя:
- Кассовый план на текущий финансовый год с помесячной детализацией;
- Кассовый план на текущий календарный месяц текущего финансового года с детализацией по рабочим дням.
Составление и ведение кассового плана осуществляется Федеральным казначейством на основании:
- Показателей для кассового плана по доходам федерального бюджета формируются на основании:
- прогноза поступлений доходов в федеральный бюджет на текущий финансовый год в разрезе кодов классификации доходов бюджетов РФ по главным администраторам доходов федерального бюджета;
- сведений о помесячном
распределении поступлений
- сведений о помесячном распределении поступлений доходов, администрируемых Федеральной таможенной службой, в федеральный бюджет на текущий финансовый год;
- сведений о помесячном распределении поступлений доходов, администрируемых главными администраторами доходов федерального бюджета, осуществляющими полномочия собственника в отношении федерального имущества, в федеральный бюджет на текущий финансовый год;
- сведений о помесячном распределении поступлений доходов, администрируемых Министерством финансов РФ, в федеральный бюджет на текущий финансовый год.
В целях ведения кассового плана Федеральная налоговая служба, Федеральная таможенная служба, главные администраторы доходов Федерального бюджета, осуществляющие полномочия собственника в отношении федерального имущества, и Министерство финансов РФ формируют сведения о помесячном распределении администрируемых ими поступлений соответствующих доходов в федеральный бюджет на текущий финансовый год.
- Показателей для кассового плана по расходам федерального бюджета формируются на основании:
- сводной бюджетной росписи федерального бюджета по расходам федерального бюджета, лимитов бюджетных обязательств, утвержденных Министром финансов РФ на текущий финансовый год;
- прогнозов кассовых выплат
по расходам федерального
- прогнозов кассовых выплат по расходам федерального бюджета на очередной месяц с детализацией по рабочим дням.
- Показателей для кассового плана по источникам финансирования дефицита федерального бюджета формируются на основании:
- сводной бюджетной росписи
федерального бюджета по
- прогноза кассовых поступлений
и выплат по источникам
- прогноза кассовых поступлений и выплат по источникам финансирования дефицита федерального бюджета на очередной месяц с детализацией по рабочим дням.
Кассовый план на текущий
финансовый год с помесячной детализацией
составляется Федеральным казначейством
по установленной форме и
Федеральное казначейство вносит уточнения в кассовый план на текущий финансовый год с помесячной детализацией на основании уточненных сведений для кассового плана по мере их получения.
Уточненный кассовый план на текущий финансовый год с помесячной детализацией представляется в Министерство финансов РФ не реже одного раза в месяц, не позднее второго рабочего дня очередного месяца.
3 ВРЕМЕННЫЙ КАССОВЫЙ РАЗРЫВ,
МЕТОДИКА ПРОГНОЗИРОВАНИЯ
Временный кассовый разрыв – это прогнозируемая в определенный период текущего финансового года недостаточность на едином счете бюджета денежных средств, необходимых для осуществления кассовых выплат из бюджета.
Кассовый разрыв – это
временный недостаток бюджетных
средств, необходимых для финансирования
наступивших очередных
Временный кассовый разрыв определяется как недопоступление в определенный период финансового года доходов для осуществления неотложных расходов, предусмотренных утвержденной бюджетной росписью, с учетом источников финансирования дефицита бюджета.
Основными причинами возникновения кассовых разрывов при исполнении как республиканского (или областного) бюджета, так и местных бюджетов является неравномерность проведения значительной части бюджетных расходов, что вызвано рядом объективных обстоятельств. Это может быть обусловлено сезонным характером осуществления мероприятий по финансированию досрочного завоза грузов для государственных нужд, выплатой отпускных, оплатой работникам бюджетных учреждений проезда в отпуск, проведением капитальных расходов, расходов в области сельского хозяйства.
Возникновение основных кассовых разрывов, как правило, носит периодический характер и повторяется каждый год. Это позволяет разработать методику по планированию временных кассовых разрывов на основе прогнозов доходов и расходов в определенные периоды финансового года, за исключением ситуаций чрезвычайного характера.
Существующая на уровне субъектов РФ система оперативного финансового планирования (ежемесячное утверждение кассового плана доходов и лимитов финансирования) и казначейская система исполнения бюджета, основанная на принципе единства кассы, позволяют провести мероприятия по прогнозированию сроков наступления и величины временных кассовых разрывов. Цель такого прогнозирования – это минимизация вероятности возникновения кассовых разрывов и их ликвидация за счет своевременно спланированных источников формирования финансового резерва для покрытия кассовых разрывов. В свою очередь, своевременность планирования и оценки объемов и видов заимствований, сроков пользования заимствованными средствами приводят в результате к оптимизации и минимизации расходов на обслуживание подобных краткосрочных долговых обязательств.
Методику по планированию
кассовых разрывов необходимо разрабатывать
в целях повышения
Периодами прогнозирования временных кассовых разрывов являются кварталы в разрезе месяцев в пределах текущего финансового года.
Временный кассовый разрыв на квартал в разрезе месяцев прогнозируется финансовым департаментом администрации города одновременно с составлением плана финансирования на очередной квартал.
Этапы прогнозирования временных кассовых разрывов:
- Разработка прогноза доходов;
- Разработка прогноза расходов;
- Оценка величины и сроков наступления временных кассовых разрывов.
При разработки прогноза доходов бюджета города учитывается финансовая помощь из краевого бюджета и поступления из источников финансирования дефицита бюджета города.
Прогноз поступления доходов на каждый месяц квартала составляется в разрезе доходных источников исходя из удельного веса поступления доходов на каждый месяц аналогичного квартала отчетного года с учетом сроков уплаты по каждому доходному источнику.
Суммированный прогноз поступления доходов за три месяца квартала должен быть равен объему доходов, утвержденному в сводной бюджетной росписи на квартал с учетом внесенных в нее изменений.
При прогнозировании расходов на квартал в разрезе месяцев в полном объеме учитываются ассигнования на выплат заработной платы с учетом начислений, на расчеты за предоставленные коммунальные услуги учреждениям бюджетной сферы, на погашение за должности по договорам муниципальных гарантий, кредитным договорам, заключенным администрацией города с коммерческими банками, облигационных займов.
Расчет оценки величины временных кассовых разрывов на квартал производится по следующей формуле:
Кр/к=Р/к-Д/к-Ифд, где
Кр/к – объем средств, составляющих величину временного кассового разрыва, в случае продолжительного значения;
Р/к – объем расходов, прогнозируемый на квартал в соответствии с бюджетной росписью;
Д/к – объем доходов, прогнозируемый на квартал в соответствии с бюджетной росписью;
Ифд – источники финансирования дефицита бюджета, планируемые на прогнозируемый период.
Сроком наступления временного кассового разрыва считается квартал, в котором расчетная величина Кр/к приобретает положительное значение.
Расчет величины кассовых разрывов на месяц производится по следующей формуле:
Кр/м=Р/м- Д/м- Ифд/м-Онм, где
Кр/м – объем средств, составляющий величину кассового разрыва, в случае положительного значения;
Р/м – объем расходов на прогнозируемый месяц;
Д/м – объем доходов на прогнозируемый месяц;
Ифд/м – источники финансирования дефицита бюджета, планируемые в прогнозируемый месяц;
Онм – остаток средств на счетах бюджета на начало месяца.
Сроком наступления кассового разрыва считается месяц, в котором расчетная величина Кр/м приобретает положительное значение.
После определения объемов и периодов возникновения временных кассовых разрывов финансовым департаментом принимаются меры по их недопущению или определяются источники их финансирования.
Меры по недопущению возникновения
временных кассовых разрывов и источники
их финансирования определяется финансовым
департаментом администрации
Меры по недопущению временных кассовых разрывов и формированию финансового резерва:
