Планирование и прогнозирование доходов государственного бюджета

Содержание 
 

Введение………………………………………………………………………...…3 

Глава 1. Общая характеристика налоговых  доходов и  их роль в формировании бюджета РФ………………………………….…………………..5

1. Экономическая сущность и значение налогов…………………………...5
2. Налоговые доходы бюджета и их классификация………………………9

Глава 2. Анализ состава и структуры  налоговых доходов в бюджетной  системе РФ за 2008-2010гг…………………………………………………….18

2.1. Анализ поступления налоговых доходов в федеральный бюджет РФ за 2008-2010гг……………………………………………………………………...18

2.2. Анализ состава поступления налоговых доходов в бюджет субъекта РФ за 2008-2010гг. (на примере бюджета РСО-Алания)………………………….23

2.3. Анализ  поступления налоговых доходов  в местные бюджеты за 2008-2010гг………………………………………………………………..…………...25 

Глава 3. Совершенствование системы налоговых доходов бюджета на современном этапе……………………………………………………………....28 

Заключение…………………………………………………………………….....32 

Список  литературы………………………………………………………………34 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Взимание  налогов – древнейшая функция  и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как взносы граждан, необходимые для содержания государственного аппарата.

     В целях преодоления негативных последствий  воздействия налогов на развитие экономики возникла объективная  необходимость в анализе структуры  и динамики налоговых доходов  в бюджете страны.

     Сущность  налогообложения заключается в  прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета, т.е. централизованных финансовых ресурсов государства.

     Связь бюджета и налогов имеет двухсторонний  и неразрывный характер. Налоги как  основной элемент доходов бюджета обеспечивают финансирование всей структуры и его расходных статей.

     При этом, федеральный бюджет РФ является  основным финансовым планом страны, утверждаемый Федеральным Собранием в виде федерального закона. Через федеральный  бюджет осуществляется процесс распределения и перераспределения  внутреннего валового продукта и  созданного национального дохода страны между отраслями народного хозяйства, регионами и социальными слоями населения. На федеральный бюджет возложено финансирование общегосударственных органов власти и управления, мероприятий, связанных с обеспечением обороноспособности государства, развитием науки, подготовки высококвалифицированных специалистов.

     Доходы  федерального бюджета формируются  в соответствии с бюджетным законодательством  РФ, законодательством  о налогах и сборах и законодательством  об иных обязательных платежах.

     Налоговые доходы бюджета любого уровня, а  в первую очередь федерального являются основным источником его доходной части.

     Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что налоговые доходы постоянно находятся под пристальным вниманием и законодателей и общественности. Связано это с тем, что от их объема во многом зависит формирование расходной части бюджета и возможность государства в полном объеме отвечать по своим обязательствам.

     Целью работы является анализ состава и  структуры налоговых доходов  бюджета, определение  факторов, от влияния которых зависит объем поступивших в анализируемый  период налоговых доходов. 

     В соответствии с целью в работе поставлены и решены следующие задачи:

1. изучение налоговых доходов федерального бюджета и их содержания;
2. анализ структуры и динамики налоговых доходов федерального бюджета;
3. определение основных проблем и направлений совершенствования налоговых доходов федерального бюджета.

      Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.

      При написании данной курсовой работы были использованы учебники и учебные  пособия в области финансов, налогов  и бюджетной системы РФ, труды  ученых-экономистов, периодическая  литература, официальные данные Министерства финансов РФ. 
 
 
 
 
 
 

Глава 1. Общая характеристика налоговых доходов  и  их

роль  в формировании бюджета  РФ 

1.1.Экономическая сущность и значение налогов 

     Переход на рыночные основы хозяйствования потребовал использования экономических методов руководства общественным производством, а неэффективность применявшихся ранее форм мобилизации части чистого дохода предприятий в бюджет обусловило коренное изменение системы доходных поступлений - она стала строиться на базе налоговых платежей, взаимоотношения предприятий с бюджетом были переведены на правовую основу, регулируемую законом.

     Налоги  – представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с  хозяйствующих субъектов и с  граждан по ставке, установленной  в законодательном порядке. Налоги уплачиваются налогоплательщиками в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании федеральных законов о налогах и актах законодательных органов субъектов РФ, а также по решению органом местного самоуправления в соответствии с их компетентностью.¹

     Экономическая сущность налогов характеризуется  денежными отношениями, складывающимися  у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены  и имеют специфическое назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства.² Поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей двумя функциями: фискальной и экономической. С помощью первой формируется бюджетный фонд; реализуя вторую, государство влияет на производство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

     Конкретными формами проявления категории налога являются виды налоговых платежей, устанавливаемые законодательными органами власти. С организационно-правовой стороны налог это – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежавших им на праве собственности, хозяйственного ведения средств или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований, поступающих в бюджетный фонд в определенных законом размерах и установленные сроки.³

     Совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные принципы, образуют налоговую систему страны.

     Как и другим экономическим категориям, налогам присущ ряд функций.

     Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Среди основных функций налогов выделяют три: фискальную, контрольную и распределительную.

     1. Фискальная (бюджетная) функция – заключается в формировании доходной части государственного бюджета на основе стабильного и централизованного взимания налогов превращает само государство в крупнейшего экономического субъекта. Благодаря этой функции формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимые для осуществления собственных функций (военно-оборонительных, социальных, природоохранных и др.).

     2. Контрольная функция - проявляется в возможности количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря ей оценивается эффективность каждого налогового канала и налогового «пресса» в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции.

     3. Распределительная функция - обладает рядом свойств, характеризующих многогранность её роли в воспроизводственном процессе. Это прежде всего то, что изначально распределительная функция налогов носила чисто фискальный характер: наполнить государственную казну, чтобы иметь возможность содержать армию, чиновничий аппарат, а со временем и социальную сферу (просвещение, здравоохранение и т.д.).⁴

     Но  с тех пор, как государство  посчитало необходимым активно  участвовать в организации хозяйственной жизни в стране, у него появились регулирующие функции, которые осуществлялись через налоговый механизм. В налоговом регулировании появились стимулирующие и сдерживающие подфункции, а так же подфункция воспроизводственного назначения. В отлаженной налоговой системе реализуются все функции и подфункции налогов.

     Стимулирующая подфункция налогов реализуется  через систему льгот, исключений, преференций, увязываемых с льготообразующими  признаками объекта налогообложения. Она проявляется в изменении объекта обложения, уменьшения налогооблагаемой базы, понижения налоговой ставки.

     Подфункцию  воспроизводственного назначения несут  в себе плата за воду, потребляемую промышленными предприятиями, платежи  за пользование природными ресурсами, отчисления в дорожные фонды, на воспроизводство природно-сырьевой базы и лесной доход. Эти налоги имеют чёткую отраслевую принадлежность.

     Особое  значение имеет дифференциация налогов  по источнику обложения: издержки производства (себестоимость), прибыль. Правильность расчётов налога на прибыль требует знания состава затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), и порядка формирования финансовых результатов (прибыли или убытка). Непосредственно в себестоимость включаются налоги, идущие на формирование дорожных фондов, транспортный налог, земельный налог, платежи за пользование природными ресурсами.

     При классификации налогов по объектам налогообложения образуются пять групп: налоги на имущество, ресурсные налоги (включая земельный налог), налоги на доход или прибыль, налоги на действия (хозяйственные акты, финансовые операции, обороты) и прочие, охватывающие некоторые местные налоги.

     Положения о функциях системы налогообложения  до настоящего времени составляют предмет  научных дискуссий.

     Базовую основу функционального проявления системы налогообложения составляют функции финансов как всеобщей экономической категории распределения. Общепризнанными являются две функции: распределительная и контрольная. В рамках каждой из них формируется особая функциональная специализация налоговых отношений. Это составляет отправную методологическую основу для формулировки налоговых функций. Функции системы налогообложения – это, прежде всего теоретическое предположение о том, что в данных функциях проявится общественное предназначение налога как такового: обеспечивать доходы государства без ущерба развитию бизнеса.⁵

     Однако  теоретическое определение функций  ещё не означает, что именно в заданном им направлении будет действовать принятая в законе налоговая система. Функциональную ёмкость системы налогообложения, принимаемой в законе конкретной страны, задаёт не только наука, но и практика.

     Функциональное  предназначение системы налогообложения  в целом должно распространяться на все его практические формы, если следовать фундаментальным принципам налогообложения и исходить из сущностного содержания экономических категорий «налог» и «налогообложение». Однако набор конкретных налоговых форм (видов налогов и условий управления ими) при разработке налоговой концепции должен быть сориентирован на главную цель – равномерное разложение фискальной и регулирующей нагрузки между плательщиками и территориями. Иными словами, между группами прямых и косвенных налогов должно быть установлено максимально возможное равновесие. Косвенные налоги преследуют фискальные цели, а прямые налоги – стимулирующие цели. Более того, функционирование каждого вида налога должно быть организовано (организовать – значит определить в законе экономически обоснованную налоговую концепцию в рамках конкретного налога и обеспечить ей соответствующее методическое оформление в инструктивных положениях к закону), так, чтобы обеспечивалось относительное равновесие фискальной и регулирующей налоговых функций. Это достигается установлением оптимального соотношения прямых и косвенных налогов. 

1.2. Налоговые доходы бюджета и их классификация       

      Как уже было сказано, доходы бюджета – это денежные средства, поступающие в безвозмездном порядке в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации в распоряжение федеральных органов государственной власти РФ.

      К налоговым доходам, в соответствии с БК РФ относятся предусмотренные  налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные  налоги и сборы, а также пени и  штрафы.⁶ К налоговым доходам федерального бюджета, в соответствии со Бюджетным кодексом РФ также относятся: таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи; государственная пошлина в соответствии с законодательством РФ.

      К налоговым доходам относятся доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных законодательством РФ.

       Как уже упоминалось все налоговые  доходы можно классифицировать на те, которые зачисляются в федеральный  бюджет РФ, бюджеты  субъектов РФ и местные бюджеты.

       В соответствии с Бюджетным кодексом РФ, к налоговым доходам зачисляемым в Федеральный бюджет РФ относятся такие как:

1. налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;
2. налога на прибыль организаций (в части доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) - по нормативу 100 процентов;
3. налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 1995 года N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции» (далее - Федеральный закон "О соглашениях о разделе продукции») и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 20 процентов;
4. налога на добавленную стоимость - по нормативу 100 процентов;
5. акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;
6. акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, - по нормативу 100 процентов;
7. акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;
8. акцизов на табачную продукцию - по нормативу 100 процентов;
9. акцизов на автомобили легковые и мотоциклы - по нормативу 100 процентов;
10. акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;
11. налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;
12. налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 100 процентов;
13. налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 40 процентов;
14. налога на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации - по нормативу 100 процентов;
15. регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;
16. регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 процентов;
17. регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации при выполнении соглашений о разделе продукции - по нормативу 100 процентов;
18. сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 20 процентов;
19. сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) - по нормативу 20 процентов;
20. водного налога - по нормативу 100 процентов;
21. государственной пошлины (за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 настоящего Кодекса) - по нормативу 100 процентов.⁷

   Российское  налоговое законодательство склонно  к частым изменениям, которые либо повышают налоговые ставки, либо увеличивают  их; вводят новые и упраздняют существующие налоги, меняют принадлежность налоговых поступлений бюджетам разных уровней.

   Таким образом, в соответствии с действующим  на сегодняшний  день бюджетным и  налоговым законодательством к  налоговым доходам бюджетов субъектов  РФ относятся следующие доходы от региональных налогов:

1. налога на имущество организаций - по нормативу 100 процентов;
2. налога на игорный бизнес - по нормативу 100 процентов;
3. транспортного налога - по нормативу 100 процентов.

     Кроме того, в бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами налогов:

1. налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов РФ, - по нормативу 100 процентов;
2. налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции»  и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ, - по нормативу 80 процентов;
3. налога на доходы физических лиц - по нормативу 70 процентов;
4. налога на доходы физических лиц, уплачиваемого иностранными гражданами в виде фиксированного авансового платежа при осуществлении ими на территории РФ трудовой деятельности на основании патента, - по нормативу 100 процентов;
5. акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;
6. акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;
7. акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 100 процентов;
8. акцизов на алкогольную продукцию - по нормативу 100 процентов;
9. акцизов на пиво - по нормативу 100 процентов;
10. налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых - по нормативу 100 процентов;
11. налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 60 процентов;
12. налога на добычу полезных ископаемых в виде природных алмазов - по нормативу 100 процентов;
13. регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 5 процентов;
14. сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 80 процентов;
15. сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) - по нормативу 80 процентов;
16. сбора за пользование объектами животного мира - по нормативу 100 процентов;
17. налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 100 процентов;
18. налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 100 процентов;
19. минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 100 процентов;
20. единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30 процентов;
21. государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов;

     Зачисление  в бюджеты субъектов РФ налоговых доходов от акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 до 25 процентов включительно (за исключением вин) и алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов (за исключением вин), производимую на территории РФ, осуществляется по следующим нормативам:

     1). 40 процентов указанных доходов зачисляется в бюджет субъекта Российской Федерации по месту производства алкогольной продукции;

     2). 60 процентов указанных доходов распределяется между бюджетами субъектов Российской Федерации по нормативам, утверждаемым федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

     Так же, в бюджеты субъектов РФ - городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих в соответствии с  БК РФ зачислению в местные бюджеты и бюджеты субъектов РФ.

     Налоговые доходы от региональных налогов, установленных органами государственной власти края (области), в состав которого входит автономный округ, подлежат зачислению в бюджет края (области).

     Налоговые доходы от региональных налогов, установленных  органами государственной власти автономного  округа, подлежат зачислению в бюджет автономного округа. Если иное не установлено федеральным законом о федеральном бюджете и договором между органами государственной власти края (области), в состав которого входит автономный округ, и органами государственной власти соответствующего автономного округа, эти налоговые доходы подлежат зачислению в бюджет края (области).

     К налоговым доходам местных бюджетов в соответствии с БК РФ относятся  следующие виды доходов:

1. земельного налога - по нормативу 100 процентов;
2. налога на имущество физических лиц - по нормативу          100 процентов.

     Эти два налога являются ключевыми среди  собственных налоговых доходов  местных бюджетов. Кроме этих налогов  в состав налоговых доходов местных  бюджетов зачисляются следующие  налоговые доходы от федеральных и региональных налогов:

1. единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 35 процентов;
2. государственной пошлины за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления поселения, уполномоченными в соответствии с законодательными актами Российской Федерации на совершение нотариальных действий, за выдачу органом местного самоуправления поселения специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов, - по нормативу 100 процентов.⁸

     В бюджеты поселений зачисляются  налоговые доходы от федеральных  налогов и сборов, в том числе  налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и (или) региональных налогов по нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов РФ в соответствии со статьей 58 Бюджетного кодекса РФ.

     Так же в бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и (или) местных налогов по нормативам отчислений, установленным представительными органами муниципальных районов в соответствии со статьей 63 Бюджетного кодекса РФ.

     В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах:

1. земельного налога, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 100 процентов;
2. налога на имущество физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 100 процентов.

       В бюджеты муниципальных районов  подлежат зачислению налоговые  доходы от следующих федеральных  налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

1. налога на доходы физических лиц - по нормативу 20 процентов;
2. налога на доходы физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 30 процентов;
3. единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 100 процентов;
4. единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 35 процентов;
5. единого сельскохозяйственного налога, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 70 процентов;
6. государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

     В бюджеты городских округов и  муниципальных районов, городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежит зачислению государственная  пошлина за предоставление лицензий на розничную продажу алкогольной  продукции, выдаваемых органами местного самоуправления, по нормативу 100 процентов.

     В бюджеты городских округов зачисляются  налоговые доходы от следующих местных  налогов, устанавливаемых представительными  органами городских округов в  соответствии с законодательством  РФ о налогах и сборах:

1. земельного налога - по нормативу 100 процентов;
2. налога на имущество физических лиц - по нормативу 100 процентов.

Глава 2. Анализ состава  и структуры налоговых  доходов в бюджетной системе РФ за 2008-2010гг. 

2.1. Анализ поступления  налоговых доходов в федеральный бюджет РФ за 2008-2010гг. 

     Доходы  бюджета — это часть централизованных финансовых ресурсов государства, формируемая  за счет перераспределения части  национального дохода и используемая для выполнения государством и органами местного самоуправления своих функций.

     Доходы  бюджета — это более узкое  понятие, чем понятие «доходы  государства», поскольку в доходы государства входят, помимо бюджетных  средств, ресурсы внебюджетных фондов, имущество государственного сектора, а также все накопленное богатство, которое принадлежит государству.

      Федеральный бюджет РФ в бюджетной системе  страны является ключевым звеном, объем  и характер доходов которого определяют исполнение финансовых обязательств государства на очередной финансовый год.

      Налоговые доходы в общем объеме доходов  федерального бюджета РФ занимают наибольший удельный вес, что объясняется и  большим количеством налогов, уплачиваемых в федеральный бюджет, и их процентными  ставками.

      Проанализируем поступление налоговых доходов в федеральный бюджет РФ за 2008-2010гг. 
 
 
 
 
 
 

Таблица №1

     Структура налоговых доходов  федерального бюджета РФ за

     2008-2010гг., млрд. руб.