Планирование и распределение прибыли. 15
Федеральное агентство по образованию
Всероссийский
заочный финансово-
КУРСОВАЯ РАБОТА
По дисциплине «ФИНАНСЫ ОРГАНИЗАЦИЙ»
на тему
«Планирование и распределение прибыли»
вариант № 2.1
исполнитель: Э.И. Каримова
специальность: финансы и кредит
группа: 4ФК
№ зачётной книжки: 07дфд50522
руководитель: Р.М. Сагатгареев
г. Уфа
2010
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
Тема данной курсовой работы «Планирование и распределение прибыли» на сегодняшний день является актуальной т.к. прибыль – основа экономического развития, важнейший показатель эффективности работы любого предприятия.
В условиях рыночной
экономики предприятие
Необходимость планирования прибыли в современных условиях обусловлена несколькими причинами. Ориентируясь на размер прибыли, собственники предприятия принимают решения по поводу дивидендной и инвестиционной политики, проводимой предприятием с учетом перспектив его развития. С планированием прибыли на предприятии возникает возможность эффективного направления средств на обновление производственных фондов и выпускаемой продукции предприятия. Кроме того, планирование прибыли на предприятии всегда сопряжено с выявлением внутрихозяйственных резервов производства, более рациональным использованием производственных фондов, материальных, трудовых и финансовых ресурсов предприятия.
Не менее важен процесс распределения прибыли, остающейся на предприятии после выполнения текущих финансовых обязательств. Эффективная система распределения прибыли должна обеспечить хозяйственную самостоятельность предприятий, повышать эффективность производства, максимально способствовать его производственному и социальному развитию.
Цель курсовой работы – рассмотреть особенности планирования и распределения прибыли на предприятии.
Для полного освещения выбранной темы были поставлены следующие задачи:
- На основе литературных источников рассмотреть сущность прибыли и определить ее роль в современной рыночной экономике.
- Ознакомиться с основными методами планирования прибыли на предприятии.
- Выявить основные направления распределения и использования прибыли.
Также в данной курсовой работе будет выполнена практическая часть в, которой необходимо составить баланс доходов и расходов (финансовый план) промышленного предприятия.
1. Теоретическая часть.
1.1. Прибыль и ее роль в рыночной экономике
Экономическая
сущность прибыли является одной
из сложных и дискуссионных
В современной теории различают бухгалтерскую и экономическую концепции прибыли.
Бухгалтерская прибыль – это конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций и оценки статей бухгалтерского баланса[2, стр 44].
Под экономической прибылью понимается прирост экономической стоимости предприятия. Показатель экономической прибыли дает представление об эффективности использования предприятием имеющихся активов.
Прибыль, исчисленная в бухгалтерском учете, не отражает действительного результата хозяйственной деятельности предприятия. Бухгалтерская прибыль – результат реализации товаров и услуг, экономическая – результат «работы» капитала.
Сформировавшаяся в теории учета англоязычных стран налоговая концепция прибыли так же имеет однозначную специфику, обусловленную целями налогового учета.
Исходя из различных научных трактовок прибыли, можно сказать, что прибылью может считаться только та часть стоимости прибавочного продукта, которая создана в результате реализации продукции (товаров), выполнения работ, оказания услуг. Реализация других активов, поступления от внереализационных операций и прочие поступления формируют доход предприятия. Такой подход требует реализации новой концепции налогообложения в России, заключающейся в раздельном налогообложении прибыли и дохода. В действующей системе налогообложения все поступления доходов за исключением расходов фактически признаются образующими прибыль.
Как финансовая
категория прибыль
Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) – это финансовый результат, полученный от основной производственно-сбытовой деятельности предприятия. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость, акцизов, других аналогичных обязательных платежей и затратами на ее производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг).
Прибыль (убыток) от реализации основных средств и иного имущества предприятия представляет собой финансовый результат от прочей реализации, к которой относится продажа различных видов имущества, числящихся на балансе предприятия и определяется как разница между выручкой от реализации этого имущества без НДС и акцизов и остаточной стоимостью, скорректированной на установленный коэффициент инфляции.
Прибыль от прочих операций формально характеризуется термином «доходы от прочих операций», однако по своему содержанию относится к категории прибыли, так как отражается в отчетности в виде сальдо между полученными доходами и понесенными расходами по этим операциям. Перечень этих доходов и расходов приведен в Плане счетов бухгалтерского учета и в Положении о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. О прочих доходах и расходах упоминается в положениях по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (ПБУ 10/99). В налоговом учете понятие операционных доходов и расходов не предусмотрено. В соответствии с требованиями главы 25 НК РФ, все доходы и расходы, напрямую не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), считают внереализационными. Внереализационные расходы можно учесть при расчете налогооблагаемой прибыли, только если они значатся в статье 265 НК РФ. Полный перечень внереализационных доходов приведен в статье 250 НК РФ.
Порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, определен разделом II Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Базой порядка формирования прибыли служит модель, представленная на рис. 1.
Систематизация прибыли, приведенная по наиболее важным классификационным признакам, представлена в Таблице 1 (см. Приложение 1).
В 2005 году совокупный объем чистой прибыли предприятий составил 124,7 млн. руб. при объеме реализации 754,4 млн. руб. (без НДС).
Главное предназначение прибыли в современных условиях хозяйствования – отражение эффективности производственно-сбытовой деятельности предприятия. Это обусловлено тем, что в величине прибыли должно находить отражение соответствие индивидуальных затрат
предприятия, связанных с производством и реализацией продукции, и выступающих в форме себестоимости общественно необходимых затрат. Увеличение прибыли в условиях стабильности оптовых цен свидетельствуют о снижении индивидуальных затрат предприятия на производство и реализацию продукции.
В современных условиях повышается значение прибыли как объекта распределения между предприятиями и государством, различными отраслями народного хозяйства и предприятиями одной отрасли, между сферой материального производства и непроизводственной сферой, между предприятиями и его работниками.
Работа предприятия в условиях перехода к рыночной экономике связана с повышением стимулирующей роли прибыли. Использование прибыли в качестве основного оценочного показателя способствует росту объема производства и реализации продукции, повышению его качества, улучшению использования имеющихся производственных ресурсов. Усиление роли прибыли обусловлено также действующей системой ее распределения, в соответствии с которой повышается заинтересованность предприятий в увеличении не только общей суммы прибыли, но и особенно той ее части, которая остается в распоряжении предприятии и используется в качестве главного источника средств, направляемых на производственное и социальное развитие, а также на материальное поощрение работников в соответствии с качеством затраченного труда.
В условиях рынка прибыль также является показателем степени деловой активности и финансового благополучия предприятия
Рис. 1 Алгоритм определения чистой прибыли предприятия
1.2. Методы планирования прибыли.
Планирование прибыли - составная часть финансового планирования. Оно проводится раздельно по всем видам деятельности организации (предприятия). Раздельное планирование обусловлено различиями в методологии исчисления и налогообложении прибыли от различных видов деятельности. В процессе разработки финансовых планов учитываются все факторы, влияющие на величину прибыли, и моделируются финансовые результаты от принятия различных управленческих решений.
В условиях
стабильной развивающейся экономики планирование
прибыли осуществляется на период от трех
до пяти лет. При относительно стабильных
ценах и прогнозируемых условиях хозяйствования
распространено текущее планирование
в рамках одного года. При
нестабильной экономической и политической
ситуации планирование возможно на кратковременный
период - квартал, полугодие[5, стр 74].
Планирование
прибыли использует все параметры
бизнес-плана
и является решающим
в определении финансового результата
от всей
деятельности предприятия. Следует усвоить
связь планирования прибыли с параметрами
производственной, хозяйственной и финансовой
деятельности предприятия, изучить наиболее
существенные взаимосвязи в экономике
предприятия и понять их влияние на прибыль.
Это поможет глубже понять факторы, влияющие
на рост прибыли.
В планировании
прибыли используются методы прямого
счета,
аналитический и метод, основанный на
эффекте производственного
(операционного)
рычага.
1. Метод прямого счета. По методу прямого счета прибыль от выпуска товарной продукции рассчитывается как разница между стоимостью всего товарного выпуска по ценам продаж (без НДС, акцизов) и полной себестоимости товарной продукции планируемого периода. [6, стр 84].
Пример.
Таблица 2
Данные к расчету валовой прибыли, тыс. руб.
Показатель |
Сумма |
1. Плановый объем продаж: а) по отпускным ценам предприятия б) по полной себестоимости |
313 075 199 858 |
2. Доходы от внереализационных операций, в том числе: доходы по ценным бумагам
доходы от долевого участия
в деятельности других предприя |
610 510 |
3.Операционные доходы: |
500 800 |
4. Операционные расходы: по прочей реализации
амортизация и обслуживание |
89 200 |
5. Внереализационные доходы:
поступления в возмещение причиненных
предприятию убытков |
2000 2500 |
6. Внереализационные
расходы: |
1700 500 100 |
1-й шаг. Рассчитаем прибыль от продажи (реализации) продукции:
Прибыль = Выручка - Себестоимость = 313 075-199 858 = 113 217 тыс. руб.
2-й шаг. Подсчитаем прибыль (убыток) планируемого года:
Прибыль (убыток) = Прибыль от продажи + Операционные доходы -
- Операционные расходы + Внереализационные доходы -
- Внереализационные
расходы = 113 217 + (500 + 800) -
- (89 + 200) + (2000 + 2500) - (1700 + 500 + 100) = 116 428 тыс.
руб.
Составим расчет валовой прибыли.
Таблица 3
Расчет валовой прибыли, тыс. руб.
Показатель |
Сумма |
1. Плановый объем продаж: а) по отпускным ценам предприятия б) по полной себестоимости |
313 075 199 858 |
2. Прибыль (убыток) от продажи |
113 217 |
3. Доходы от внереализационных операций, в том числе: доходы по ценным бумагам
доходы от долевого участия
в деятельности других предприя |
610 510 |
4.Операционные доходы: |
500 800 |
5. Операционные расходы: по прочей реализации
амортизация и обслуживание |
89 200 |
6. Внереализационные доходы:
поступления в возмещение |
2000 2500 |
7. Внереализационные
расходы: |
1700 500 100 |
8. Прибыль (убыток) планируемого года |
116 428 |
2. Аналитический метод используется при незначительных изменениях в ассортименте выпускаемой продукции, при отсутствии инфляционного роста цен и себестоимости[2, стр 115]..
Расчет
аналитическим методом ведется
раздельно по сравнимой
и несравнимой товарной
продукции. Сравнимая продукция
выпускается в базисном году, который
предшествует планируемому, поэтому
известны ее фактическая полная себестоимость
и объем выпуска. По
этим данным можно определить базовую
рентабельность Р0:
Р0 = (П0 : ПСтп) • 100%,
где П0 - ожидаемая прибыль (расчет прибыли ведется в конце базисного года,
когда точный размер
прибыли еще не известен);
ПСтп - полная себестоимость
товарной продукции базисного года.
Расчет ведется в определенной последовательности.
1-й шаг. С помощью базовой
рентабельности ориентировочно
рассчитывается прибыль планируемого
года на объем товарной продукции планируемого
года, но по базисной себестоимости.
2-й шаг. Рассчитывается изменение (+, -) себестоимости продукции в планируемом году.
3-й шаг. Определяется влияние изменения ассортимента, качества, сортности продукции. Такие расчеты выполняются по специальным таблицам на основе плановых данных об ассортименте продукции, ее качестве, сортности.
4-й шаг. После обоснования цены на готовую продукцию планируемого года определяется влияние роста (или снижения) цен.
5-й шаг. Влияние на прибыль всех перечисленных факторов суммируется. Прибыль от производства сравнимой продукции в планируемом году определяется с учетом прибыли, исчисленной на 1-м и последующих шагах.
6-й шаг. Далее учитывается изменение прибыли в нереализованных остатках готовой продукции на начало и конец планируемого периода.
Аналитический
метод показывает влияние различных
факторов
на прибыль, но это
преимущество проявляется только при
наличии
стабильных условий хозяйствования.
3. Метод, основанный на эффекте
производственного (
Для
коммерческих предприятий очень
важно определить порог
окупаемости затрат, после которого они
начнут получать прибыль.
Для этого следует
установить точку безубыточности.
Она позволяет
определять объем и стоимость продаж,
при которых коммерческое
предприятие способно покрыть все свои
расходы, не получая прибыли, но и без убытка.
Этот метод планирования прибыли базируется
на принципе разделения затрат на условно-постоянные
и условно-переменные и
расчете маржинальной прибыли. Из выручки
от реализации продукции (без НДС, акцизов,
таможенных пошлин) вычитаются условно-переменные
затраты и получается маржинальная прибыль.
Далее из маржинальной прибыли вычитаются
условно-постоянные расходы и определяется
финансовый результат (прибыль
или убыток). Точка безубыточности
— это такой объем выручки, при
котором предприятие
не получает ни прибыли, ни убытка. Более
наглядно это можно представить графически
(рис. 2
Рис.
2 Определение точки
Прямые 1—3 показывают зависимость переменных затрат, постоянных затрат и выручки от объема производства. Точка критического объема производства показывает объем производства, при котором выручка от реализации равна ее полной себестоимости.
После
определения точки
Сила воздействия операционного рычага =
Пример. Выручка от реализации продукции составила на предприятии 500 млн руб., условно-переменные затраты — 250 млн руб., условно-постоянные затраты — 100 млн руб. Рассчитать точку безубыточности и эффект операционного рычага.
Таблица 4
Данные к расчету точки безубыточности и эффекта операционного рычага
Показатель |
Сумма (%) |
|
500 (100) 250 (50) 250 (50) 100 150 |
Рассчитаем процент маржинальной прибыли к выручке от реализации:
250 : 500 • 100% = 50%.
Точка
безубыточности в этом случае будет
определена как отношение постоянных
затрат к доле маржинальной прибыли в
общей
выручке от реализации:
100 : 50% • 100% = 200 млн руб.
Эффект
операционного рычага рассчитывается
как отношение
маржинальной прибыли
к прибыли. В нашем примере сила воздействия
операционного рычага будет равна:
250 : 150 = 1,67.
Другими словами, любое изменение выручки влечет за собой изменение прибыли в пропорции 1:1,67. Допустим, у предприятия появилась возможность увеличить выручку от реализации на 10%; в этом случае прибыль возрастет на 16,7%:
выручка от реализации 500 • 1,1 = 550 млн руб.;
переменные затраты 250 • 1,1 = 275 млн руб.;
маржинальная прибыль 550 — 275 = 275 млн руб.;
прибыль от реализации 275 - 100 = 175 млн руб.;
прибыль увеличилась на 25 млн руб., или 16,7%.
При снижении выручки от реализации сила операционного рычага возрастает, что влечет за собой серьезное снижение прибыли.
В нашем примере уменьшение реализации на 5% повлечет за собой снижение прибыли на 8,35% (5 • 1,67).
1.3. Распределение и использование прибыли на предприятии.
Получая прибыль, предприятие решает задачи ее использования. Характер направлений использования прибыли отражает стратегические задачи предприятия. Выплачивая дивиденды, предприятие стимулирует рост стоимости своих акций, оставляя прибыль на предприятии, акционеры инвестируют развитие производства. Механизм воздействия финансов на хозяйство, на его экономическую эффективность находится не в самом производстве, а в распределительных денежных отношениях.
Распределение
прибыли - это составная и неразрывная
часть
общей системы распределительных отношений
и, пожалуй, наравне
с распределением дохода физических
лиц, самая главная[8, стр 122].
По
сути распределение прибыли следует
рассматривать в трех
направлениях (рис.
3 )
Прибыль балансовая |
Бюджет |
Предприятие |
Собственники |
Рис. 3Направления распределения прибыли
Прибыль
распределяется между государством,
собственниками
предприятия и самим
предприятием. Пропорции этого распределения
в значительной мере воздействуют на эффективность
деятельности предприятия
как позитивно, так и негативно.
Взаимоотношения предприятия и государства по поводу прибыли строятся на основе ее налогообложения.
В российском
законодательстве налогом на прибыль
облагается
не та прибыль, которая
отражает результаты финансово-хозяйственной деятельности и показана
в бухгалтерской отчетности. Различия
в налогооблагаемой
прибыли и прибыли, отраженной в Отчете
о
прибылях и убытках, порождены различиями
в методологии исчисления финансового
результата в нормативных документах
по бухгалтерскому учету и в Налоговом
кодексе. Кроме того, в Налоговом кодексе
в очередной раз была сделана попытка
дать перечень всех расходов, которые
уменьшают прибыль в целях налогообложения.
Поскольку этой цели достичь невозможно,
часть расходов, вычитаемых из доходов
и формирующих балансовую прибыль в бухгалтерском
учете, не считается расходами, уменьшающими
доходы для целей налогообложения. Тем
не менее, для многих предприятий бухгалтерская
прибыль оказалась больше налогооблагаемой,
что приводит к уменьшению доходов бюджета.
Было бы различия в методологии исчисления
бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли
были ликвидированы.
Налоговая система — очень важный элемент рыночной экономики и не в последнюю очередь от нее зависят результаты экономических преобразований. Налоги служат основной формой получения доходов государством. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса[4, стр 74]..
Налоги оказывают значительное
влияние на формирование финансовых результатов
хозяйственной деятельности предприятия
и на
размер чистой прибыли, используемой предприятием
на цели накопления и потребления.
В состав налогов, уплачиваемых предприятиями, входят
федеральные налоги, налоги субъектов
Федерации и местные. Начисление налогов
проводится с отнесением их на различные источники.
Часть налогов включается в цену продукции (товара, работ, услуг). К таким налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы, экспортные таможенные пошлины.
Некоторые
налоги включаются в состав
расходов по производству
продукции, т.е. относятся на
ее себестоимость или же на их сумму
увеличивается стоимость амортизируемого
имущества. К ним относятся единый социальный
налог, транспортный налог, импортные
таможенные пошлины, государственные
пошлины, земельный, лесной и другие ресурсные
налоги.
Другие
налоги относятся на финансовые
результаты хозяйствен-
ной деятельности предприятия, т.е. уменьшают его
балансовую при-
быль: налог на прибыль,
на имущество, на рекламу
Непосредственно из прибыли, полученной
в результате финансово-хозяйственной
деятельности и остающейся у предприятия
после
уплаты налога на
прибыль, предприятие уплачивает
некоторые местные налоги.
Поскольку, как
мы видим, основным источником уплаты
налогов служит добавленная
стоимость, налоги непосредственно влияют
на сумму прибыли, остающуюся в распоряжении
организации, т.е. чистой прибыли. Косвенные
налоги, хотя прямо и не уплачиваются из прибыли, но при
достижении ценой товара максимума покупательной
возможности также начинают снижать долю
прибыли товаропроизводителя. Сумма налогового
бремени обратно пропорциональна инвестиционным
возможностям реального сектора экономики.
Задача государственного управления состоит
в том, чтобы, сохраняя стабильность роста
доходов бюджета, способствовать экономическому
росту на предприятиях. Закономерно предположить,
что должен быть ограничитель для налоговой
нагрузки на экономику предприятий-
