Планирование и распределение выручки от реализации

                                                      НОУ ВПО

Байкальский экономико-правовой институт

Факультет экономики  и управления

Кафедра «Финансы и кредит»

К У  Р С О В  А Я      Р А Б О Т А

по дисциплине "Финансы предприятий"

тема: ПЛАНИРОВАНИЕ И РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ВЫРУЧКИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ НА ПРИМЕРЕ ОАО «АЖУР»           

                                                        Выполнил: студентка группы ФИК – 42 Дорофеева С.Ю.

                                                            Руководитель по курсовой работе:

                                                                                           Батомункуева В.Д.

                                            Улан-Удэ 2012

Содержание

                                                         Введение

          Выручка от реализации является основным доходом предприятия, главным источником его денежных поступлений, отражает результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период времени (год, квартал, месяц). 

От того, насколько  достоверно будет спланирована выручка, будет зависеть успешная финансово-хозяйственная деятельность предприятия. Расчет плановой выручки должен быть экономически обоснованным, что позволит осуществлять своевременное и полное финансирование инвестиций, прироста собственных оборотных средств, соответствующих выплат рабочим и служащим, а также своевременные расчеты с бюджетом, банками и поставщиками.

Изменения в объеме выручки  от реализации оказывают большое  влияние на финансовые результаты деятельности и на финансовую устойчивость предприятия, поэтому финансовый отдел предприятия  организует ежедневный оперативный контроль над отгрузкой и реализацией продукции.

Следовательно, правильное планирование выручки на предприятии  имеет ключевое значение, что и определяет актуальность темы исследования.

Вопросам, связанным с изучением  роли выручки на предприятии и ее планировании на предприятии посвящены работы таких отечественных и зарубежных ученных и практиков как Ведута Е.Н., Воронина Л.А., Самойленко В.А., Воронина С.Н., Полтеровича В.М. и др.

Основная цель курсовой работы –  изучить роль выручки от реализации продукции в формировании финансовых результатов и рассмотреть основные особенности планирования и распредедения выручки на предприятии.

Поставленная цель обусловила необходимость  решения ряда взаимосвязанных заданий:

• изучить роль выручки в формировании финансовых результатов предприятия;
• рассмотреть особенности планирования и распределения выручки на предприятии;
• проанализировать факторы, которые влияют на величину выручки.

Предметом курсовой работы являются процессы, возникающие на предприятии по поводу формирования финансовых результатов деятельности.

В качестве объекта исследования выступает  выручка от реализации продукции (работ, услуг).

Курсовая работа состоит из вступления, основной части и заключения. Во вступлении обосновывается актуальность темы исследования, определяются цель, задания, предмет и объект исследования. Основная часть посвящена исследованию поставленной проблемы на примере В заключении сформулированы основные результаты исследования.

1. Роль выручки от реализации продукции в доходах             предприятия. Методы расчетов выручки.

В процессе осуществления  своей экономической деятельности организация (предприятие) получает доход. Доход классифицируется в зависимости  от направлений деятельности предприятия: основная (обычная), инвестиционная и финансовая.

1. Выручка  от основной деятельности — это выручка от реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

2. Выручка  от инвестиционной деятельности — это финансовый результат от продажи внеоборотных активов, реализации ценных бумаг.

3. Выручка  от финансовой деятельности - это выручка от размещения среди инвесторов облигаций и акций предприятия.

Выручка от реализации включает суммы денежных средств, поступившие в счет оплаты продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг. Выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) служит основным источником денежных потоков на предприятии.

Процесс производства завершается  доведением продукции к потребителю. Реализация продукции (Т - Д') - это конечная стадия кругооборота средства предприятия (Д - Т...  В...  Т' - Д'), которая является его важным показателем. Движение товаров и средств создает основу экономических отношений между производителями, поставщиками, посредниками и покупателями. 

Для предприятия-производителя реализация продукции является свидетельством, что она по потребительским свойствам, качеством и ассортиментом отвечает потребностям покупателей и общественному спросу.

Таким образом, результат  реализации продукции принимает  денежную форму — форму выручки от реализации произведенных товаров, которая должна поступить на расчетный счет предприятия. Выручка за минусом налогов — это предпринимательский доход, и является источником возмещения затраченных на производство продукции средств и формирования денежных фондов и финансовых резервов предприятия. В результате использования выручки из нее выделяются качественно разные составные части созданной стоимости.

Стоимость произведенной  продукции (выполненных работ, оказанных  услуг) может быть выражена через цену реализации. При этом реализацией называют и соответствующий бухгалтерский счет, а также определенный юридический параметр: реализация — процесс передачи прав собственности за проданную продукцию, товары услуги на возмездной или безвозмездной основе. Под реализацией продукции понимается не только продажа произведенных товаров, имеющих натурально-вещественную форму, но и выполнение работ, оказание услуг.

В отечественной практике применяются два метода определения реализации:

• по отгрузке - метод начислений;

• по оплате - кассовый метод

Выручкой от реализации продукции (работ, услуг) называются денежные средства, поступившие на расчетный счет предприятия за отгруженную покупателю продукцию. По международным стандартам момент реализации считается «по отгрузке».

Предприятия могут использовать один из двух методов учета выручки, а, соответственно, и ее планирования в зависимости от того, что считается моментом реализации продукции - поступление денег на расчетный счет (в кассу предприятия) за отгруженную покупателю продукцию или отгрузка продукции и предъявление расчетных документов покупателю.

В первом случае, если выручка  планируется по поступлению денег  на расчетный счет (в кассу предприятия), остатки нереализованной продукции  на начало планируемого периода включают в себя следующие элементы:

• готовая продукция на складе;
• товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил;
• товары отгруженные, не оплаченные в срок покупателем;
• товары на ответственном хранении у покупателей.

Денежные средства в  рублях, полученные предприятием в результате обязательной продажи валютной выручки, зачисляются на его расчетный счет.

Выручка, поступающая  на расчетный счет предприятия, сразу  же используется на оплату счетов поставщиков  сырья, материалов, комплектующих изделий, полуфабрикатов, запасных частей, топлива, энергии. Из выручки производятся отчисления налогов в бюджет, отчисления во внебюджетные фонды, выплата заработной платы в установленные сроки, возмещается износ основных производственных фондов, финансируются расходы, предусмотренные финансовым планом и не включаемые в себестоимость продукции.

Все организации, кроме  малых, должны применять метод начислений и учитывать выручку от реализации продукции по факту отгрузки продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг. Выручкой считается и поэтапная оплата выполненных работ с длительным производственным циклом по мере готовности этапов в отраслях строительства, научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы.

Малые предприятия могут  отражать в учете выручку от реализации по мере ее оплаты. К таким относятся организации, у которых на дату определения дохода (осуществления расхода), в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

Если организация признает выручку от реализации по факту отгрузки продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг, то обязательства по уплате налогов возникают независимо от факта получения денег от покупателей (дебиторов). В таких случаях организация имеет право на создание резерва по сомнительным долгам, который создается из прибыли до налогообложения. Сомнительным долгом считается дебиторская задолженность, не обеспеченная гарантиями, срок погашения которой истек.

Выбор метода признания выручки от реализации имеет большое значение для оценки финансового состояния организации (предприятия). При выборе метода начислений организация (предприятия) должно учитывать необходимость иметь оборотные средства для уплаты начисленных налогов еще до того, как будут получены денежные средства от покупателей. Кассовый метод снимает эту проблему, но не позволяет создавать резерв по сомнительным долгам.

Размер выручки от реализации, равный совокупным затратам, называется критическим объемом реализации. Если организация (предприятие) будет получать выручку меньше критического объема, то ми приведет к получению убытка, получение выручки в размере большем критического объема реализации принесет предприятию прибыль. Применяя классификацию затрат на постоянные и переменные, рассчитывают критический объем реализации. Вычислив средние переменные затраты (Пер), постоянные расходы (Пос) и цену продукции (Ц), можно рассчитать критический объем реализации (КО) по формуле

КО = ПОС

      Ц-Пер

На сумму выручки  от реализации влияют такие факторы, как цена реализуемых товаров, объем продаж в натуральном выражении.

2.  Планирование и распределение выручки от реализации продукции.

2.1 Теоретические  подходы к планированию выручки на предприятии. Методы планирования.

еобходимо для определения  плана прибыли и плановых платежей в бюджет. От обоснованности расчета  плановой выручки во многом зависит  реальность всех других финансовых показателей.

Плановая выручка может  быть рассчитана несколькими способами:

• путем прямого поассортиментного счета (метод прямого счета);

В = Р х Ц

 В - выручка,

Р - количество реализованных изделий,

Ц - цена реализации каждого изделия.

• исходя из общего объема выпуска товарной продукции, скорректированного на изменение остатков нереализованной продукции на начало и конец планируемого периода (расчетный метод);

Р = О_н + Т - О_к

 Р - объем реализации в плановом периоде;

Он - остатки каждого вида готовых изделий на складе и отгруженных на начало планового периода;

Т - выпуск товарной продукции в плановом периоде;

Ок - остатки каждого вида изделий на складе на конец планового периода;

• пофакторный метод;
• метод суммарного расчета (экстраполяции).

Планирование выручки  от реализации продукции может осуществляться на предстоящий год, квартал и оперативно. Годовое планирование выручки возможно при стабильной экономической ситуации. В нестабильной ситуации оно затруднено и неэффективно, поэтому приходится использовать квартальное планирование. Оперативное планирование выручки преследует конкретную цель – контроль за своевременностью поступления денег за отгруженную продукцию на счет предприятия. Общая выручка от основной деятельности предприятия включает в себя выручку от реализации продукции, выполненных работ и оказанных услуг промышленного и непромышленного характера. Для определения выручки от реализации продукции надо знать объем реализации продукции в действующих ценах без налога на добавленную стоимость, акцизов и экспортных тарифов для экспортируемой продукции.

Первый метод используется на предприятиях с небольшой номенклатурой  продукции и коротким циклом производства, когда нет переходящих остатков готовой продукции на складе или  эти остатки по периодам времени  меняются незначительно. Здесь большое значение имеет уровень разработки номенклатуры продукции по видам, маркам, сортам и согласование с заказчиками их объема и цен на планируемый период. Метод прямого счета основан на гарантированном спросе. Предполагается, что весь объем произведенной продукции приходится на предварительно оформленный пакет заказов. Это наиболее достоверный метод планирования выручки, когда план выпуска и объем реализации продукции заранее увязаны с потребительским спросом, известны необходимый ассортимент и структура выпуска, установлены соответствующие цены. При этих условиях выручку от реализации можно определить путем умножения объема реализуемой продукции на цену единицу продукции.

В условиях рыночных отношений  большинство предприятий не имеет  гарантированного спроса на весь объем произведенной продукции, предприятия вынуждены проводить ежедневную работу по расширению рынка для своей продукции. В этих условиях для планирования выручки применяется расчетный метод по указанной выше формуле. По этому методу необходимо учитывать:

• на планируемый год: объем производства продукции, работ и услуг;
• на начало нового периода: ожидаемые остатки готовой продукции на складе, товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил, товаров отгруженных, не оплаченных в срок, товары, находящиеся на ответственном хранении у покупателей;
• на конец периода: рассчитанные по нормативам остатки готовой продукции на складе, товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил.

Количество ожидаемых  остатков готовой продукции на начало периода берется из отчетных данных или прогноза исходя из реального положения дел. По бухгалтерскому учету остатки нереализованной продукции показываются по производственной или полной себестоимости, поэтому для пересчета в оптовые цены используются коэффициенты перевода.

При определении переходящих  остатков готовой продукции на конец  периода на складе предприятия необходимо провести анализ факторов, их формирование, определить причины сверхнормативных остатков, установить ожидаемые изменения  условий реализации (изменения местоположения потребителей, транспорта, порядка безналичных расчетов). Эти расчеты делаются при планировании величины собственных оборотных средств под запасы готовой продукции по нормативам. Расчеты остатков готовой продукции отгруженной, срок оплаты которой не наступил, или продукции на ответственном хранении у покупателей делается через анализ и планирование дебиторской задолженности.

При высоких темпах инфляции необходимо учитывать изменение  цен через инфляционные коэффициенты. Если отпускные цены не совпадают с оптовыми ценами предприятия, при составлении товарного баланса необходимо учитывать разницу между отпускными и оптовыми ценами для расчета выручки от реализации продукции.

Выручка от реализации по третьему методу рассчитывается на основе фактической выручки от реализации продукции в базисном периоде и тех изменений, которые планируются в предстоящем периоде.

Основными факторами, корректирующими  объем выручки, являются изменения:

• объема реализации;
• структуры реализуемой продукции;
• цен на продукции.

ВРпл= ВРбаз.х Jоб.х Jстр.х Jц., где

ВРбаз.- фактическая выручка от реализации в базисном году;

Jоб.- индекс изменения объема реализации продукции;

Jстр. - индекс структурных изменений в номенклатуре реализуемой продукции;

Jц.- индекс изменения цен на реализуемую продукцию.

Jоб.=∑Ц1К1/∑Ц0К0, Jстр.=∑Ц0К1/∑Ц0К0, Jц=∑Ц1К1/∑Ц0К1, где

Ц0, Ц1- цены соответственно базисного и планируемого периодов,

К0, К1- количество продукции в базисном и планируемом периодах.

Выручка от реализации продукции  по четвертому методу определяется прогнозированием темпов роста или снижения объемов выручки на основе анализа их за предыдущие периоды времени и экспертных оценок по сохранению этих темпов или их изменению:

ВРпл.= ВРбаз.х  К,

где К- коэффициент роста  или снижения объемов;

Этот метод можно применять в условиях стабильной экономики.

Прогнозирование выручки  от реализации возможно через установление ее минимального, оптимального и максимального  объемов. Делается это при составлении гибких финансовых смет.

На предприятиях применяются различные методы прогнозирования продаж:

• экспертные методы, основанные на использовании опыта и знаний руководителей;
• статистические, основанные на исследовании тенденций изменения объема реализации за предыдущие годы;
• метод заключения долгосрочных договоров форвардного типа.

Для планирования и прогнозирования  выручки от реализации продукции, работ и услуг большое значение имеет анализ и расчет величины дебиторской задолженности, сроков ее погашения, размеров просроченной задолженности.

             В практике работы предприятий обычно выделяют четыре вида дебиторской задолженности: по коммерческому кредиту, по авансам за товары в случае предоплаты, по потребительскому кредиту, прочая задолженность.

По срокам погашения  выделяют нормальную дебиторскую задолженность, просроченную (срок инкассаций которой нарушен) и безнадежную.

В целом между поступлением денежных средств, объемом реализации и изменением остатков дебиторской  задолженности существует следующая  зависимость:

Сумма выручки = Сумма от отгрузки реализации + Дебиторская задолженность на начало периода - Дебиторская задолженность на конец периода

Для прогнозирования  величины дебиторской задолженности  необходимо знать выручку от реализации продукции, средние остатки дебиторской  задолженности за предыдущий период и длительность периода ее оборота. Так как эти величины взаимозависимы, то

Одз = Вр х Тдз / Д, где

Одз - средние остатки дебиторской задолженности, руб.,

Тдз - период оборота дебиторской задолженности, дн.,

Вр - выручка от реализации продукции, руб.,

Д- длительность календарного периода, дн.

Руководство предприятия  должно стремиться к сокращению сроков дебиторской задолженности, предоставлять  льготные условия, скидки в случае более  ранней оплаты за отгруженную продукцию, составлять графики погашения задолженности покупателей. Управление дебиторской задолженностью - важный этап планирования поступлений денежных средств за отгруженную продукцию, выполненные работы и услуги.  Для расчета выручки от реализации на предстоящий период составляется специальный раздел финансового плана предприятия.

Источниками информации для определения фактического объема и выручки от реализации продукции являются:

• план-график выпуска готовой продукции и оказания услуг;
• данные о поступлении готовой продукции на складе предприятия нарастающим итогом;
• данные по отгрузке продукции нарастающим итогом;
• отказы в отгрузке продукции;
• остатки готовой продукции не имеющей сбыта;
• данные о поступлении денежных средств на расчетный счет и в кассу за отгруженную или выданную со склада готовую продукцию предприятия нарастающим итогом;
• данные по отгруженной продукции, но не оплаченной в срок;
• данные об увеличении дебиторской задолженности;
• сумма дебиторской задолженности к взысканию.

Отпуск готовой продукции  или ее отгрузка на предприятии оформляются товарно-транспортной накладной или приказом-накладной, в которую включают приказ складу и товарно-транспортную накладную на отпуск продукции. Приказ складу выписывает соответствующая служба (отдел сбыта) в двух экземплярах на основании договора с покупателем, с указанием наименования и срока отгрузки продукции. Один экземпляр остается у кладовщика, второй- у экспедитора, который после сдачи продукции транспортной организации и получения квитанции передает ее в бухгалтерию предприятия для выписки платежного документа. Одновременно выписывается счет-фактура.

В финансовом отделе или  в бухгалтерии предприятия ведется  журнал по отгрузке, отпуску и выручке  от реализации продукции и материальных ценностей. На основании журнала  и платежных документов составляется оперативная ведомость, в которой отражаются ежедневные сведения об объеме отгруженной и реализованной продукции.

     Кроме того, в ведомости имеется раздел, в  котором по окончании месяца  заполнятся общими суммами: А - оплата и списание реализованной продукции, Б - уменьшение списания в связи с возвратом продукции, - не оплачено, не списано в связи с тем, что продукция оставлена на ответственном хранении. Это данные нужны для расчета переходящих остатков продукции.

Направления распределения  выручки показаны на рис. 1. Когда выручка превышает себестоимость, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли.

            2.2. Расчет плановой выручки от реализации продукции.

вую выручку от реализации продукции определяют, как мы уже отметили выше, с помощью нескольких методов. При использовании метода прямого счета умножают количество реализованных изделий на их реализационную цену и добавляют полученные суммы по всей номенклатуре изделий. 1) методом прямого счета.

Выручка от реализации (В) определяется как произведение цены без налогов в виде надбавок к цене (Ц) и объема реализованной продукции (выполненных работ) в натуральном выражении (Р)

В = Р х Ц, где

В - выручка,

Р - количество реализованных изделий,

Ц - цена реализации каждого изделия.

Объем реализации можно  рассчитать, исходя из товарного выпуска  изделий в плановом периоде, прибавляя  остатки изделий на начало планового  периода и отнимая такие на конец планового периода. Плановый объем реализации рассчитывают по формуле:

Р = Он + Т –  Ок, где

Р - объем реализации в плановом периоде;

Он - остатки каждого вида готовых изделий на складе и отгруженных на начало планового периода;

Т - выпуск товарной продукции в плановом периоде;

Ок - остатки каждого вида изделий на складе на конец планового периода.

Когда ассортимент изделий большой, расчет плана реализации можно осуществлять комбинированным методом. Выручку от реализации основных видов продукции определяют методом прямого счета, а для подсчета выручки от реализации изделий другого ассортимента пользуются укрупненным методом. Реализационные цены в плановом периоде определяют на основе цен базового периода, которые корригируют на предвиденные изменения в плановом периоде, в том числе с учетом спроса и предложение.

Пример расчета объема реализации и выручки методом прямого счета приведен в Таблице 1.

Расчет осуществляется в ценах продаж, остатки на начало планируемого года оцениваются по ценам предыдущего года, товарный выпуск и остатки на конец планируемого года в плановых ценах.

Стоимость остатков готовой продукции на конец года рассчитывается в двух оценках: по ценам продаж (оптовым) и по производственной себестоимости. Для расчета стоимости остатков используются данные о планируемых объемах производства в IV квартале планируемого года, так как очевидно, что в остатках будет продукция, произведенная в последнем квартале года. Определяется однодневный оборот по ценам продаж и по производственной себестоимости (С) в квартале и умножается на количество дней запаса.

Пример 1.

Воспользуемся данными  табл. 1 и сметы (табл. 2):

О_к (по ценам продаж) = (630 • 126)/90 да. • 12 да. = 10 584 тыс. руб.

О_к (по производственной С) = 58 014/90 да. • 12 да. = 7 735 тыс. руб. Отсюда

В (по ценам продаж) = 9 100 + 315 000 - 10 584 - 313 516 тыс. руб.

Не менее важно определить и полную себестоимость реализованной продукции, поскольку разница между выручкой от реализации продукции и ее полной себестоимости составляет прибыль от продажи.

В (по полной себестоимости) =6 600+198 899 – 7 735=197 764 тыс.руб.

Расчет объема реализации продукции ОАО «АЖУР»

                                                                                                            Таблица 1.