Планирование материальных ресурсов

РЕФЕРАТ

Рачковская Татьяна Николаевна

Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Альдэн»

Курсовая работа: 55 с., 1 рис., 8 табл., 35 источников.

АУДИТ, БЕЗНАЛИЧНЫЕ РАСЧЕТЫ, ПОСТАВЩИКИ И ПОДРЯДЧИКИ, КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, МЕЖДУНАРОДНЫЕ СТАНДАРТЫ АУДИТА, ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ, расчётно-платёжнАЯ дисциплинА

Объектом курсового исследования выступает Общество с ограниченной ответственностью «Альдэн»

Предметом – аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

Цель курсовой работы аудит организации бухгалтерского учета расчетов с поставщиками

В ходе выполнения исследования использованы приемы и методы: экономический, монографический, экономико-математический, расчетно-конструктивный; используются основные методы экономического анализа, такие как: элиминирование, балансовый метод

Элементами научной новизны  достигнутых результатов являются теоретико-методическое обоснование формирования эффективного бухгалтерского учета, совершенствование системы аудита расчетов.

Областью возможного практического применения выступает формирование стратегию эффективного бухгалтерского учета, обеспечивающей его устойчивое развитие предприятия.

Автор курсовой работы подтверждает, что приведенный в ней расчётно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

________________

           (подпись студента)

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Предприятия постоянно  ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные  услуги.

Важнейшей составной  частью работы бухгалтерии является учет долговых обязательств. Долги, которые обязаны выплатить предприятию дебиторы, и его задолженность другим организациям (кредиторы) существенно влияют на финансовое положение, использование денежных средств в обороте, величину прибыли, фактически полученной предприятием в отчетном периоде.

Поставщики и подрядчики – это организации, поставляющие сырьё, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие  различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие  разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.). Сомнительная дебиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях поставщиками и клиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.

Развитие рыночных отношений  повышает ответственность и самостоятельность  предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечении эффективности расчетов с дебиторами и кредиторами. Увеличение или снижение дебиторской и кредиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия. Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить мониторинг и анализ состояния расчетов. Для проведения анализа используются данные бухгалтерского учета  и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.

В настоящее время, с переходом  экономики к рыночным отношениям, повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастает значения финансовой устойчивости субъектов хозяйствования. Все это значительно увеличивает роль анализа их финансового состояния: наличия, размещения и использования денежных средств. Результаты такого анализа нужны, прежде всего, собственникам, а также кредиторам, инвесторам, поставщикам, менеджерам и налоговым службам. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот финансовых и хозяйственных  средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Одним из наиболее распространённых видов расчётов как раз и являются расчёты с поставщиками за товары и прочие материальные ценности.

Всё вышесказанное обусловило выбор темы курсовой работы: «Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками», построенной по материалам Общества с ограниченной ответственностью «Альдэн».

Цель курсовой работы – рассмотреть  теоретические основы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, а  также применить полученные знания на практике путем проведения аудита операций по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ООО "Альдэн" и разработки рекомендаций по совершенствованию контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Для решения вышеперечисленных  задач была использована бухгалтерская  отчетность ООО «Альдэн». В процессе изучения и обработки материалов применяются следующие методы экономических исследований: экономический, монографический, экономико-математический, расчетно-конструктивный; используются основные методы экономического анализа, такие как: элиминирование, балансовый метод и так далее.

В данной работе с учетом современных  требований освещены актуальные вопросы  организации хозяйственных связей организации с поставщиками.

При написании курсовой работы ставились следующие задачи:

- изучить сущность  и основные понятия безналичных  расчетов и их роль в финансово-хозяйственной  деятельности;

- изучить Значение и задачи контроля расчётов с поставщиками и подрядчиками;

- рассмотреть нормативно-правовое регулирование учёта и контроля расчётов с поставщиками и подрядчиками;

- проанализировать порядок организации контроля расчётов с поставщиками и подрядчиками;

- провести проверку соблюдения договорной и расчётно-платёжной дисциплины, состояния претензионной работы в организации, а также законности, правильности документального оформления, достоверности, полноты и своевременности отражения в учёте расчётов с поставщиками и подрядчиками;

- в итоге выдвинуть  направления совершенствования контроля расчётов с поставщиками и подрядчиками в организации.

Теоретической и методологической основой  при написании курсовой работы  послужили разработки как  белорусских ученых, таких как Азаренко А.В., Пупко Г.М., Акулич, Ю.И. так и законы Республики Беларусь, постановления министерства финансов Республики Беларусь, Совета Министров, министерства по налогам и сборам.

Структурно курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников

1 безналичные расчёты и их  роль в финансово-хозяйственной деятельности организации

1.1 Сущность и формы безналичных расчётов, их значение для экономики организации

При товарно-денежных отношениях, в процессе купли-продажи и оказания услуг, удовлетворения различного рода претензий и обязательств, а также  распределения и перераспределения  денежных средств возникают денежные расчеты.

Основную часть денежных расчетов (80-90%) составляет безналичный денежный расчет. Он возникает тогда, когда  денежные расчеты производятся без  непосредственного использования  наличных денег, т.е. при перечислении денег по счетам кредитных учреждений или зачетах взаимных требований. Безналичный  расчет используется в таких сферах хозяйственных отношений, как реализация продукции, работ и услуг; получение и возврат банковских кредитов; выплата и использование фактических доходов. Между налично-денежным и безналичным обращением существует тесная и взаимная зависимость: деньги постоянно переходят из одной сферы обращения в другую, меняя форму наличных денежных знаков на депозит в банке, и наоборот.

Существовавшая с 30-х годов вплоть до 1993 г. в нашей стране система безналичных расчетов была приспособлена к затратному механизму хозяйствования и соответствовала административно-командным методам управления экономикой.

Действовавшая система безналичных  расчетов была ориентирована на обслуживание в первую очередь интересов поставщика, сводившихся к выполнению своих плановых заданий по производству и поставкам продукции. При этом действовали довольно жесткие принципы организации безналичных расчетов, соблюдение которых в некоторой степени компенсировало отсутствие подлинной экономической заинтересованности и ответственности предприятий за выполнение своих договорных обязательств.

Эти принципы, в частности, строго регламентировали:

- место платежа;

- время платежа;

- согласие плательщика;

- источник платежа;

- форму безналичных расчетов [12, с.96].

Все безналичные расчеты осуществлялись на основе платежных документов, имеющих  хождение только во внутрибанковском обороте.

Развитие рыночных отношений в  экономике потребовало изменения основ системы безналичных расчетов, в том числе принципов их организации.

Сущность безналичных  расчетов состоит в том, что они  осуществляются при помощи банковских операций (посредством перечисления по счетам), используемых для замещения  наличных денег.

Безналичные расчеты  нашли широкое применение в процессе развития банковской системы и имеют  ряд преимуществ перед расчетами  с использованием наличных денег.

Все предприятия и  организации обязаны хранить  свои средства на счетах в банках. В  кассах предприятий разрешается оставлять лишь небольшие суммы наличных денег в пределах установленных норм.

Подавляющая часть безналичных  расчетов должна осуществляться через  банк. Требование платежа должно  выставляться либо  перед отгрузкой  товаров, либо вслед за ней, чтобы не допускалась задержка  платежей.    Платежи производятся со счетов клиентов в банке лишь с их согласия. Установлено несколько форм расчетов и видов платежей,  которые предприятия могут выбирать по своему усмотрению.

Соблюдение этих принципов  позволяет использовать безналичные расчеты в качестве важного инструмента развития рыночной экономики.

В современных условиях особую актуальность приобретают проблемы повышения эффективности банковской деятельности, сокращения издержек обращения, минимизации затрат на проведение банковских операций. Важную роль в решении этих задач играют безналичные расчеты.

Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег  гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в  первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов [5, с.222].

Своевременное проведение денежных расчетов создает нормальные условия для:

- производства и реализации  продукции, 

- возможности воспроизводственного  процесса на предприятии 

- устойчивого финансового  состояния предприятий

- выполнения денежных  обязательств перед другими субъектами  хозяйственной деятельности, бюджетом, банками. 

Кроме того, своевременные  денежные расчеты предотвращают  отвлечение средств в просроченную дебиторскую задолженность и  способствуют ускорению оборачиваемости оборотных средств.

Движение наличных денег  и безналичных платежных средств  взаимосвязано. Эта взаимосвязь  проявляется в следующем.

1. Предприятие получает  выручку за реализованную продукцию,  выполненные работы или предоставленные  услуги путем перечисления денег на расчетный счет, т.е. безналичным путем.

2. В то же время,  предприятие, в обслуживающем  его банке, имеет возможность  получить:

а) наличные деньги для  выплаты заработной платы своим  работникам и других выплат (материального  поощрения, на командировочные расходы).

б) наличные деньги на текущие  потребности, хозяйственные расходы (эта сумма лимитируется банком) [26, с.301].

Полученные предприятием наличные средства имеют обязательное целевое использование. Предприятия  и организации, получая плату в форме наличных денег, вносят ее в банк на свой расчетный счет.

В дальнейшем с предприятиями-поставщиками продукции, с бюджетом — по налогам, с централизованными фондами  — по обязательным отчислениям, с  кредитными учреждениями — по полученным ссудам они рассчитываются в безналичном порядке. В этом случае налично-денежный оборот переходит в безналичный.

Одним из основных особенностей безналичных расчетов является то, что они способствуют сокращению потребности в наличных денежных средствах, а также расходов, связанных с их изготовлением, перевозкой и хранением, что способствует экономии материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Для банковской системы  расширение безналичных расчетов создает  возможность привлечения дополнительных кредитных ресурсов и увеличения доходов за счет развития новых видов платных услуг.

Итак, безналичные расчеты - это расчеты, осуществляемые путем  перечисления сумм со счета плательщика  на счет получателя. Безналичные расчеты  являются формой денежного обращения, в которой движение наличных денег заменено банковскими операциями путем отнесения сумм со счета покупателя и зачисления их насчет поставщика.

Безналичные расчеты  – это расчеты, осуществляемые между  физическими и юридическими лицами без применения наличных денег путем перевода средств через банк с расчетного (текущего) счета плательщика на счет их получателя [32, с.217].

Однако не следует  увязывать безналичные расчеты  только с банковскими операциями. В денежном обороте могут иметь  место взаимные расчеты (по сальдо встречных требований между предприятиями или вексельный оборот). Такие расчеты обычно осуществляются вне банков.

Организация безналичных  расчетов базируется на определенных принципах (содержание принципов может  меняться в зависимости от экономической  ситуации).

Развитие рыночных отношений  в экономике потребовало изменения  основ системы безналичных расчетов, в том числе принципов их организации. Рассмотрим основные из них.

Первый принцип безналичных  расчетов в рыночных условиях хозяйствования состоит в их осуществлении по банковским счетам, которые открываются клиентам для хранения и перевода средств.

Названный принцип отличается от первого принципа безналичных  расчетов плановой системы хозяйствования, суть которого заключалась в проведении всех расчетов предприятий и организаций через учреждения банка.

Последнее вытекало из требования обязательности хранения денег на счетах в банке всеми предприятиями  и организациями, что соответствовало  административно-командным методам  управления экономикой.

В рыночных условиях хозяйствования проведение расчетов через банк должно обусловливаться экономической целесообразностью, сочетаться с экономической самостоятельностью субъектов рынка и их материальной ответственностью за свои действия.

Важно подчеркнуть, что  первый принцип безналичных расчетов в условиях рынка имеет отношение, как к юридическим, так и физическим лицам, в то время как раньше касался исключительно юридических лиц, поскольку существовало четко законодательное разграничение сферы наличного и безналичного денежного оборота [13, с.152].

Второй принцип безналичных  расчетов заключается в том, что  платежи со счетов должны осуществляться банками по распоряжению их владельцев в порядке, установленной ими  очередности платежей и в пределах остатка средств на счете. В этом принципе закреплено право субъектов рынка самим определять очередность платежей с их счетов.

Это представляет собой  значительный шаг на пути к утверждению  подлинной экономической самостоятельности  хозяйственников.

Далее в формулировке данного принципа обращает на себя внимание отсутствие указания на источник платежа, что тоже важно для утверждения экономической самостоятельности владельца счета в распоряжении имеющимися у него в обороте средствами и ответственности обеспечения платежа.

Главное требование, предъявляемое в данном случае банком к субъекту рынка участнику расчетов, - это осуществление последним платежей в пределах имеющегося остатка средств на счете.

Третий принцип -принцип свободы выбора субъектами рынка форм безналичных расчетов и закрепления их в хозяйственных договорах при невмешательстве банков в договорные отношения.

Этот принцип также  нацелен на утверждение экономической  самостоятельности всех субъектов  рынка (независимо от формы собственности) в организации договорных и расчетных отношений и на повышение их материальной ответственности за результативность этих отношений. Банку отводится роль посредника в платежах.

Наблюдается тенденция  к превращению плательщика в  главный субъект платежной операции, так как во всех формах безналичных расчетов инициатива платежа принадлежит плательщику. Данное обстоятельство соответствует рыночным отношениям в экономике страны [7, с.351].

Безналичный денежный оборот является основной частью денежного  и платежного оборота, где движение денег происходит в виде перечислений по счетам в кредитных учреждениях или зачетов взаимных требований. Безналичный денежный оборот составляет около 90 % всего оборота денег развитых стран мира. Состояние счетов в банке, открытых для хозяйствующих субъектов, рассматривается как основной показатель их работы, а в рамках предприятия оно отражает соотношение его долговых требований и обязательств.

Постоянный рост объема безналичного денежного оборота  вызван объективным процессом экономического развития современного общества: ростом объема производства, усложнением хозяйственных связей, распределительных и перераспределительных потоков денег. Деньги являются универсальным инструментом экономики, и если они не работают, то наносится серьезный урон и их владельцу, и экономике.

Безналичные расчеты обладают рядом  преимуществ по сравнению с расчетами  наличными денежными средствами:

1. сокращение издержек обращения за счет экономии на печатании, хранении, перевозке, пересчете денежных средств; ускорение расчетов;
2. позволяют удовлетворять взаимные требования и обязательства сторон путем их зачета и дают возможность не использовать в расчетах наличную иностранную валюту при международных платежах;
3. безналичный денежный оборот осуществляется с помощью универсальных форм безналичных расчетов, единых платежных документов;
4. правильная организация безналичных расчетов положительно влияет не только на хозрасчетную деятельность отдельных предприятий, но и на процессы формирования валового национального продукта, распределения национального дохода и контроля общегосударственных фондов;
5. в процессе перевода платежей широко используются различные технические средства обработки связи;
6. легче поддается объективной оценке и в значительной мере подвержен регулированию со стороны государства;
7. широкие перспективы для развития банковского кредита, потому что денежные средства не просто концентрируются в учреждениях банка в качестве ресурсов, а с выгодой используются нами [1, с.496].

При наличии общих  правил проведения расчетов безналичные  расчеты обладают большим многообразием. Для исследования их особенностей можно использовать различные критерии, среди которых традиционн1ыми являются: состав участников, размер платежа, способ платежа, платежный инструмент, форма расчетов в соответствии с таблицей 1.1

Таблица 1.1 - Классификация безналичных расчетов [31, с.508].

В разных государствах формы  и сфера использования безналичных  расчетов могут существенно отличаться. Например, в Республике Беларусь в качестве самостоятельной формы расчетов длительное время выделялась вексельная форма. Также в расчетах применяются и платежные требования, однако их использование ограничено случаями безакцептного списания средств плательщиков. Несмотря на то, что организация расчетов имеет ряд особенностей, которые отражают специфику экономического развития страны, в Республике Беларусь, как в большинстве стран с рыночной экономикой, для внутренних перечислений преимущественно используют банковские переводы.

Таким образом, безналичные  расчеты имеют большое значение. Они опосредуют распределение, и  перераспределение основной части  совокупного общественного продукта, способствуют завершению кругооборота средств в хозяйстве. В процессе безналичных расчетов происходит концентрация денежных средств в учреждениях банков, что дает возможность использовать их в качестве ресурса кредитования, осуществлять банковский контроль за проведением расчетов [31, с.510].

Характер банковского контроля за расчетами в современных условиях хозяйствования существенно изменился. Субъектам хозяйствования предоставлены свобода выбора форм безналичных расчетов, право закреплять их в договорах (соглашениях). Банк не вмешивается в договорные отношения предприятий. Однако субъекты хозяйствования всех форм собственности обязаны неукоснительно выполнять правила осуществления безналичных расчетов, регламентирующий порядок оформления товарных сделок платежными документами, документооборота, очередности платежей и т.п.

1.2 Значение и задачи контроля расчётов с поставщиками и подрядчиками

Любая организация, осуществляющая деятельность, не может функционировать  односторонне. Поставщики и подрядчики составляют одну из сторон взаимодействия. Поставщики и подрядчики - это организации, поставляющие различные товарно-материальные ценности (готовую продукцию, товары, сырье), оказывающие услуги (посреднические, арендные, коммунальные) и выполняющие разные работы (строительные, ремонтные, модернизирующие и др.). Для нормального функционирования предприятия (организации) требуется электричество, связь, отопление. Для организаций, не имеющих своего помещения, также требуется помещение (аренда). Все это нам предоставляют поставщики.

Все организации как  коммерческие, так и бюджетные имеют поставщиков или подрядчиков, а также и тех и других.

В условиях нестабильной рыночной экономики  риск неоплаты или несвоевременной  оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской и  кредиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово–хозяйственной деятельности неизбежна и должна находиться в рамках допустимых значений. Сомнительная дебиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях поставщиками и клиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.

Рыночные отношения повышают ответственность  и самостоятельность предприятий  в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективности  расчетов с дебиторами и кредиторами. Увеличение или снижение дебиторской  и кредиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия. Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить мониторинг и анализ состояния расчетов. Для проведения анализа используются данные бухгалтерского учета и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах [11, с.59].

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Основная цель проверки – установить правильность ведения расчетов с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и оказанные услуги. В соответствии с основной целью аудитору необходимо проверить наличие договоров на поставку продукции и правильность их оформления. При наличии дебиторской задолженности необходимо установить дату её возникновения и причину образования. Особое внимание должно быть обращено на задолженность с истекшим сроком исковой давности. Следует выяснить причины её возникновения, а также уточнить, были ли приняты меры к взысканию задолженности. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками является важным элементом в системе бухгалтерского учета [4, с.199].

Основными задачами этого  учета являются:

• формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним – инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;
• обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
• контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности;
• контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с поставщиками и покупателями;
• своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности [11, с.61].