Планирование на предприятие. 2

Планирование на предприятии

Оглавление

ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА 1. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ 5

1.1.Экономическое содержание и роль финансового планирования в управлении предприятием 5

1.2 Практика финансового планирования 16

1.3 Типы, виды и формы финансового планирования 22

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ  ПЛАНИРОВАНИЯ ООО «РАЦИОНАЛЬ» 34

2.1 Общая характеристика компании ООО «Рациональ» 34

2.2 Анализ результатов деятельности компании ООО «Рациональ» 37

2.3. Предложения по совершенствованию финансового планирования ООО «Рациональ» 42

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 57

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 61

ПРИЛОЖЕНИЯ 64

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Фундаментальные преобразования в российской экономике, ужесточение конкурентной борьбы и условий ведения бизнеса обусловливают необходимость поиска качественно новых, основанных на научных концепциях, подходов к управлению финансами предприятий.

В связи с этим одной из первоочередных задач управления предприятиями  становится совершенствование финансового  менеджмента и активизация одной  из его важнейших функций - финансового  планирования на предприятии.

В условиях рыночной экономики повышается роль перспективного финансового планирования. Стабильная и предсказуемая для хозяйствующих субъектов финансовая политика государства способствует совершенствованию финансового управления предприятиями, в частности, создаёт благоприятные условия для стратегического и текущего финансового планирования.

Цель данного исследования заключается в определение основных направлений совершенствования финансового планирования на предприятии.

В соответствии с поставленной целью  задачами данного исследования являются:

- исследование экономического содержания и роли финансового планирования в управлении предприятием;

- определение практики финансового планирования;

- исследование типов, видов и  форм финансового планирования;

- анализ результатов деятельности  компании ООО «Рациональ»;

- анализ основных финансовых показателей компании ООО «Рациональ;

- разработка предложений по совершенствованию финансового планирования ООО «Рациональ».

Объектом исследования является ООО  «Рациональ».

Предмет исследования – финансовое планирование предприятия

В качестве предмета исследования выступают  теоретические, методологические и  методические, а также практические аспекты финансового планирования на промышленных предприятиях.

Методологической и теоретической  основой исследования явились труды  отечественных и зарубежных учёных и специалистов в области финансов, финансового менеджмента, финансового  планирования, финансового анализа, экономики и управления предприятиями, законодательные и нормативные  акты, статистические данные, данные финансовых планов, данные бухгалтерской отчётности ООО «Рациональ».

При работе были использованы труды ведущих отечественных учёных по проблемам управления финансами: И.Т. Балабанова, И.А. Бланка, В.В. Бочарова, М.И. Бухалкова, A.M. Ковалёвой, В.В. Ковалёва, Н.В.

Практическая значимость работы заключается  в том, что методологические подходы, аналитические выводы и рекомендации могут быть использованы предприятиями  в процессе составления перспективных, текущих и оперативных планов.

Результаты исследования находят  широкое применение в практической деятельности экономических служб  ООО «Рациональ».

Структура работы. Дипломная работа состоит из введения, трёх глав, заключения, списка использованных источников и приложений. 

ГЛАВА 1. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ  ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ

1.1.Экономическое содержание и  роль финансового планирования  в управлении предприятием

В современных  условиях России содержание и формы  финансовых отношений претерпевают значительные и серьезные изменения. Становление рынка и предпринимательства  предполагает не только приватизацию предприятий, либерализацию цен  и внешнеэкономических связей, но и создание эффективной финансовой системы как на макро-, так и  на микроуровне. [8, с.21]

Как известно, финансы занимают особое место в  системе экономических отношений. Их специфика проявляется в том, что они всегда имеют перераспределительный  характер, выступают в денежной форме  и отражают формирование и использование  различных видов доходов и  накоплений субъектов хозяйственной  деятельности и государства.

По мнению профессора Б.М. Собанти финансы  – это система денежных отношений  по поводу формирования и использования  централизованных фондов , необходимых  государству для реализации своих  функций. Им присущи три признака, а именно:

- эти  отношения вызваны фактом существования  государства;

- эти  отношения перераспределения уже  распределенного совокупного общественного  продукта;

- эти  отношения всегда имеют денежную  форму.

Оригинальное  определение финансов дает ДЖ. Мэнвил Херри. Финансы – это экономическая  совокупность времени и неопределенности, связанная с принятием решений. Анализ влияния времени и неопределенности на стоимость будущих расходов и  доходов позволяет бизнесменам  и инвесторам сделать рациональный экономический выбор из альтернативных вариантов действий.

На первый взгляд это определение вызывает недоумение и удивление. Что такое  экономическая совокупность времени  и неопределенности? Как она связана  с распределительными отношениями? Как это определение соотносится  с определением профессора Б.М. Сабанти?

На наш  взгляд, выше приведенные определения  финансов относятся к разным уровням  общности. Определение профессора Б.М. Сабанти относится к теоретическому уровню экономического знания, а определение  Дж. Мэнвила Херриса относится  к прикладному уровню принятия конкретных финансовых решений. Действительно, на этом уровне любое финансовое решение  порождает денежный поток равномерных  доходов и расходов, существенными  характеристиками которого являются время  и неопределенность их осуществления. Например, оценка каждого инвестиционного  проекта всегда требует дисконтирования  возникающего денежного потока, т.е. учета фактора времени и всегда связана с необходимостью оценки риска, т.е. учета неопределенности, свойственной ожидаемым в будущем  доходам и расходам.

Переходя  на микро уровень, следует отметить, что финансы предприятия, как  система его денежных отношений, всегда связаны с динамическими  процессами формирования и использования  различных локальных денежных фондов самого предприятия.

Процесс функционирования любого предприятия  носит циклический характер. В  каждом отдельном цикле деятельности предприятия осуществляются: привлечение  необходимых ресурсов, соединение их в производственном процессе, реализация произведенной продукции и получение  конечных финансовых результатов.

В условиях рыночной экономики резко повышается значимость эффективного управления финансовыми  ресурсами предприятия. Финансовое благополучие предприятия в целом, благополучие его акционеров и работников в значительной степени зависит  от того, насколько целесообразно и эффективно финансовые ресурсы трансформируются в различные виды активов. Первостепенное значение финансовых ресурсов обусловлено тем, что это единственный вид ресурсов предприятия, трансформируемый непосредственно и с минимальными потерями времени в любой другой вид ресурсов. [9, с.86]

Формирование  финансовых ресурсов предприятия схематично можно изобразить следующим образом (рис.1):

Рис.1. Формирование финансовых ресурсов предприятия

В основе управления финансами предприятия  лежит планирование процессов формирования и распределения различных денежных фондов в каждом цикле кругооборота его средств. Такой цикл охватывает создание фондов собственных и заемных  средств, материализацию их в различные  виды активов, использование которых  обеспечивает формирование и распределение  доходов предприятия.

Большое значение для эффективного функционирования предприятия имеет структура  источников образования финансовых ресурсов, определяющая эффективность  использования собственного капитала и уровень финансового риска  предпринимательской деятельности.

Основные  направления использования финансовых ресурсов предприятия представлены на рис.2.

Рис.2. Основные направления использования финансовых ресурсов предприятия

Большой удельный вес заемных и привлеченных средств увеличивает риск успешной деятельности предприятия в связи  с необходимостью дополнительных выплат кредиторам и инвесторам в форме  процентов, дивидендов, комиссионного  вознаграждении. Однако, именно они  могут обеспечить дополнительное приращение к рентабельности использования  собственного капитала. Но каждый раз при определении выгодности вовлечения в кругооборот внешних заимствований необходимо тщательно исследовать вопрос финансовой независимости предприятия, его текущей платежеспособности и долговременной финансовой устойчивости.

Потребность в финансовых ресурсах и направления  их использования являются основными  объектами финансового планирования и текущего контроля. [10, с.116]

В зарубежной и отечественной литературе существует большое число различных точек  зрения на содержание и роль планирования деятельности предприятий и, в частности, финансового планирования.

Автор известной  на западе теории процедурного планирования А.Фалуди рассматривает планирование как «набор или последовательность действий, обеспечивающих решение проблемы наиболее рациональным образом».

 Джерри  Дермет  определяет планирование  как «элемент управления , решающий  задачи организации, соединения, координации и контроля».

По мнению Ч.Е. Хоргена и Дж. Форстера, «планирование  – это описание задачи , проектирование возможных результатов и выбор  пути их достижения».

М.У. Сасьени  считал, что «планирование представляет собой предмет оценки той задачи, которую необходимо выполнить путем  решения вопросов о том, какие  ресурсы для этого необходимы и будут ли они доступны, когда  потребуются в необходимых количествах. Финансовое планирование, конечно, в  первую очередь связано с единственным ресурсом – деньгами».

Г.Д. Болт писал в своей работе, что «планирование  можно определить как продуманное  определение и систематизацию факторов, способствующих успешной деятельности предприятия. Такое понимание планирования связано с выявлением и постановкой  целей организации, выработкой политики, методов стратегии и тактики, необходимых для ее достижения. Планирование также предполагает прогнозирование вероятностного развития событий, возможностей фирмы».

Чарлз Бритзер  и Питер Кларк дают определение  планированию как «координирование экономических отношений».

При переходе к рыночным условиям хозяйствования не утрачивается потребность в планировании. В этих условиях в России также  сложился к определению финансового  планирования. Так М.М. Алексеев считает, что понятие «планирование деятельности фирмы» имеет два смысла. Первый – общеэкономический, с точки  зрения фирмы, это механизм, который  заменяет цены и рынок. Второй –  конкретно-управленческий, по которому планирование – одна из функций  менеджмента. Шеховцов Г.К. понимает под  финансовым планированием не только «непосредственное составление  финансовых планов», но и «организацию работы по их выполнению».

Таким образом, финансовое планирование заключается, прежде всего, в планировании финансовых потребностей предприятия и источников их обеспечения. Финансовые потребности  фирмы включают потребности текущие, связанные с равномерностью поступлений  и расходов, и перспективные (инвестиционные), в том числе на прирост оборотных  активов на обновление и прирост  основного капитала. Источниками  обеспечения этих потребностей служат собственные средства (прибыль, амортизационные  отчисления, взносы в уставный капитал) и заемные средства (займы, кредиты, кредиторская задолженность).

Финансовое  планирование является составной частью внутрифирменного планирования, его  завершающей частью (Приложение1). Являясь завершающим этапом внутрифирменного планирования, при финансовом планировании определяются финансовые возможности реализации разработанных плановых решений. Результатом финансового планирования является финансовый план предприятия. Он представляет собой обобщенный финансовый документ, отражающий поступления и расходования денежных средств предприятия.

Планирование  нельзя рассматривать как исключительную прерогативу узкой группы специалистов. До тех пор, пока менеджмент в целом  не примет активного участия в  этом процессе, планирование не будет  успешным. Финансовые планы должны быть тесно связаны с бизнес-планами  предприятия. Никакие финансовые прогнозы не обретут практическую ценность до тех пор, пока не проработаны производственные и маркетинговые решения, которые  требуются для воплощения в жизнь.

Цели  планирования могут быть различны на разных предприятиях. Функциям планирования может придаваться разное значение в зависимости от вида и величины предприятия. [12, с.76]

Содержание финансового  планирования для предприятия заключается в том, что оно:

• воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей;
• обеспечивает финансовыми ресурсами заложенные в производственном плане технологические, экономические и финансовые пропорции развития предприятия;
• предоставляет возможности определения эффективности и жизнеспособности проекта предприятия в условиях конкуренции;
• служит инструментом обоснования финансовой поддержки от потенциальных инвесторов.

Роль  финансового планирования в деятельности предприятия связана с решениями  ключевых задач, а именно:

1. обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;
2. рост рыночной стоимости активов предприятия;
3. определение путей эффективного вложения капитала;
4. обеспечение роста рентабельности использования собственного капитала;
5. обеспечение сбалансированности движения материальных и денежных потоков;
6. обеспечение финансовой независимости, устойчивости и ликвидности предприятия;
7. установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами, обеспечивающих снизить риск невыполнения финансовых обязательств;
8. контроль финансового состояния, платежеспособности и кредитоспособности предприятия;
9. минимизация финансовых затрат;
10. обеспечение своевременности выплаты налогов (ведение налогового календаря);
11. выявление путей наиболее рационального вложения капитала и резервов по его эффективному использованию.

1.2 Практика финансового планирования

Финансовое  планирование на предприятиях России осуществлялось и в прежние годы. В условиях административной экономики  пятилетний финансовый план государственного предприятия определялся заданиями  отраслевого министерства. Годовые  финансовые планы составлялись на основе контрольных цифр, доводившихся до предприятий вышестоящими организациями. Утверждаемые самим предприятием годовые  финансовые планы, тем не менее, были регламентированы «сверху» по важнейшим  показателям, вследствие чего они получились громоздкие и трудно применимые для  управления. В таких условиях предприятию, его финансовой службе, отводилась роль простых исполнителей, а потребность  в финансовом планировании на низком уровне при директивной системе  управления утрачивалась.

Важнейшим элементом обеспечения устойчивой производственной деятельности является система финансового планирования, которая состоит из:

1. систем бюджетного планирования деятельности структурных подразделений предприятия;
2. системы сводного (комплексного) бюджетного планирования деятельности предприятия.

Эти системы  включают: процессы формирования бюджетов, структуры бюджетов, ответственность  за формирование и использование  бюджетов процессы согласования, утверждения  и контроля бюджетов. Одной из наиболее важных задач в области управления финансами предприятия является задача бюджетирования как задача комплексного финансового плана. Практика показывает, что решение этой задачи вызывает значительные затруднения, а для  многих предприятий – это почти  неразрешимая проблема. Одной из основных причин этого является отсутствие на предприятии стратегии, финансово-экономических  целей и критериев. Недостаточность  у руководства четкого понимания  и целей, сложность ориентации в  рыночных условиях приводят к тому, что планирование отодвигается на второй план, неизбежно уступая место  решению текущих дел. Кроме того, существующие форма, содержание и оперативность  плановой и отчетной информации часто  не позволяют использовать ее для  целей управления.

Особенно  следует подчеркнуть, что на многих предприятиях используется затратный  механизм планирования, когда цена на готовую продукцию формируется  на основе полной себестоимости и  заданного запланированного процента рентабельности. Распространена ситуация, когда планово-экономический отдел  рассчитывает плановые данные на основе фактических данных, по производству за аналогичные периоды в прошлом, при этом, как правило, теряется связь  с планом продаж, который должен являться  основой комплексного финансового плана предприятия [12, с.97].

Форма и  содержание финансового плана могут  существенно различаться в зависимости  от специфики предприятия и задач  управления. На многих предприятиях под  комплексным финансовым планом понимаются, прежде всего, план производства и ряд  бюджетов (подразделений, цехов), обеспечивающих его выполнение. В такой план включают планы по выручке ( с разделением  на деньги  и бартер), отчет о  финансовых результатах, расчеты по налогам и другое. Как правило, планы движения денежных средств  и отчет о прибыли даются в  укрупненном виде, а плановый баланс не рассчитывается. У таких финансовых планов имеется целый ряд недостатков, к ним относятся:

• слабая связь с маркетингом, отсутствие плана продаж (с детализацией хотя бы по месяцам);
• отсутствие многих необходимых планов, например, плана движения товарно-материальных ресурсов;
• отсутствие возможности видеть денежные и материальные потоки в динамике, выявлять плановые периоды дефицита этих потоков, принимать решения по обеспечению реализуемости планов;
• отсутствие планового баланса предприятия;
• отсутствие расчетов эффективности деятельности подразделений и предприятия в целом (например, рентабельность оборотного капитала);

При формировании комплексного финансового плана финансовая служба предприятия сталкивается с целым рядом проблем. Это и отсутствие четкой схемы (процедуры) планирования, «непрозрачность» форм планов для руководства предприятия, нечетко определенное взаимодействие подразделений, незаинтересованность сотрудников и т.д. А ведь именно комплексный финансовый план должен дать руководству предприятия реальную картину бизнеса и обеспечить принятие своевременных управленческих решений.

На основе опросов генеральных и финансовых директоров , главных бухгалтеров и экономистов более чем 250 российских предприятий выяснилось, что основной проблемой в управлении финансами предприятия является проблема управления финансовыми потоками. [14, с. 51].

Причины возникновения проблем в области  управления финансовыми потоками предприятий  целесообразно разделить на внешние  и внутренние (таблица 1).

Таблица 1

 Причины возникновения финансовых  проблем у предприятия

Помимо  собственно дефицита денежных средств  на предприятиях остро стоит проблема управления существующими финансовыми  потоками. Потери от неэффективного управления в данном случае могут составить 5-10 и более процентов от оборота  предприятий.

На первом месте стоит проблема дефицита денежных средств. В условиях неплатежей это вполне закономерное явление. В среднем доля «живых» денег в составе валовой выручки предприятий составляет менее 20%, остальное – бартер и зачеты. Дефицит ликвидных средств платежа возмещается за счет использования расчетов по бартеру, то есть менее ликвидных средств. При этом сроки расчетов неуклонно возрастают , растут долги контрагентам, рабочим предприятия, бюджету, неплатежеспособность предприятия.

Финансовое  планирование, как метод, представлен  в наиболее законченном виде за рубежом. Тем не менее, в последнее время  значительно возрос интерес к  современным методам финансового  планирования со стороны российских фирм. Повседневная действительность российского предпринимательства  внесла дополнительные элементы в западные системы планирования, обусловленные  условиями функционирования экономической  и политической систем Российской Федерации.

Построение  деятельности предприятия на основе бюджетов предприятия (краткосрочного планирования) и финансовых планов (средне- и долгосрочное планирование) – аксиома для «цивилизованного»  рынка. И, так как в нашей стране взят курс на построение рыночных отношений, российским предприятиям необходимо соответствовать  требованиям, выдвигаемым самой  сутью рыночных отношений.

1.3 Типы, виды и формы финансового  планирования

Традиционно выделяют стратегические, текущие и  оперативные планы предприятия.

Как свидетельствует  современная практика, наиболее значимыми  в рыночных условиях являются стратегические цели, обеспечивающие состояние постоянной текущей платежеспособности и долговременной финансово-экономической устойчивости предприятия.

Стратегическое  планирование – это сложное и  потенциально мощное оружие, с помощью  которого современное предприятие  может противостоять меняющимся обстоятельствам и выжить в условиях нестабильности [14, с. 83].

Стратегические  планы – это планы генерального развития бизнеса и долгосрочной структуры его организации. В  финансовом аспекте они определяют важнейшие финансовые показатели и  структурные пропорции воспроизводства, характеризуют инвестиционные стратегии  и возможности реинвестирования и накопления. Такие планы определяют объем и структуру финансовых ресурсов (перспективы изменения  структуры капитала, приоритетные направления  вложения и заимствования средств), необходимых для сохранения предприятия  как бизнес единицы.

Прогнозирование финансовой деятельности направлено в  первую очередь на разработку финансовой стратеги предприятия, которая представляет собой систему долгосрочных целей  и эффективных путей их достижения.

Финансовая  стратегия является частью общей  стратегии экономического развития предприятия и должна быть согласована  с ее целями и направлениями.

Процесс формирования финансовой стратегии  предприятия осуществляется по следующим  основным этапам (см.рис.4)

Рис.4. Процесс формирования финансовой стратегии предприятия

Этап  разработки финансовой политики по отдельным  аспектам финансовой деятельности является наиболее ответственным.

Финансовая  политика представляет собой форму  реализации определенной финансовой «идеологии»  и финансовой стратегии предприятия  в разрезе наиболее важных аспектов финансовой деятельности предприятия (см.Приложение 2).

На наш взгляд, разработка и выбор  стратегии деятельности предприятия  должны опираться на оценку его финансовой независимости, финансовой устойчивости в долгосрочном периоде и текущей  платежеспособности (см.рис.5).

Рис.5. Разработка и выбор стратегии деятельности предприятия

Характеристики финансового состояния предприятия с возможными стратегиями представлены в таблице 2.

Таблица 2

Характеристики финансового состояния  предприятия