Планирование на предприятии. 25

Содержание 
 

  1. Теоретическая часть
  2. Характеристика  затрат на производство
  3. Виды цен  и порядок их формирования
  4. Проектная часть
  5. Планирование  среднегодовой мощности предприятия
  6. Планирование  производительности труда и трудоемкости продукции
  7. Планирование  затрат на производство
  8. Формирование  цены
  9. Планирование  и распределение прибыли
  10. Построение  графика безубыточности

    Список литературы 
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     

1. Теоретическая часть 

1.1. Характеристика затрат на производство 

      Затраты на производство –  стоимостная оценка используемых в производстве продукции материалов,  топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию. 

Классификация затрат на производство

       В теории и на практике планирования  производства общепринятой является группировка всех затрат по двум основным признакам: экономическим элементам и калькуляционным статьям.

     Группирование  затрат по экономическим элементам предусматривает их объединение по признакам однородности независимо от того, где и на что они произведены. Такая группировка применяется при планировании сметы затрат на производство. 

В смете  выделяют три основные группы затрат:

  1. на предметы труда
  2. на средства труда
  3. на труд

    Элементами  сметы называются затраты, характеризующиеся  единым экономическим содержанием. В смету производства включаются следующие элементы:

    • материальные затраты за вычетом реализуемых отходов
    • расходу на оплату труда
    • амортизация основных фондов
    • прочие расходы
 

Классификация затрат, используемая при составлении сметы производства, непригодна при определении затрат на производства конкретного вида продукции, т.е. при исчислении себестоимости.

     В себестоимости продукции издержки  предприятия классифицируются по  следующим признакам:

  1. по способу отнесения их на себестоимость продукции – прямые и косвенные;
  2. по характеру зависимости от изменения объема производства – условно-переменные и условно-постоянные;
  3. по составу – простые (поэлементные) и комплексные;
  4. по степени участия в производственном процессе – основные и накладные;
  5. по месту образования – цеховые, общефабричные, внепроизводственные.
 

Прямые  – непосредственно относятся на конкретный вид продукции: затраты на сырье, основные и вспомогательные материалы, основная заработная плата.

Косвенные  - не могут быть непосредственно отнесены на себестоимость продукции, а распределяются пропорционально другим затратам (расходы по содержанию оборудования, цеховые расходы, затраты на подготовку производства и т.д.).

Условно-переменные расходы изменяются пропорционально объему производства (затраты на материалы, энергию на технологические нужды, заработная плата и т.д.).

Условно-постоянные расходы  - суммарно не зависят от изменения объема производства, а  при увеличении объема производства на единицу продукции эти затраты  уменьшаются (площадь, численность мастеров и вспомогательных рабочих).

Простые – включают один элемент (основные материалы).

Комплексные – включают целый набор расходов.

Основные  – непосредственно связаны с  изготовлением продукции (материалы, топливо и энергия на технологические нужды).

Накладные расходы – расходы по управлению – возникают в связи с необходимостью обслуживания производственного процесса и управления им (содержание цеховой  и общефабричной администрации, ремонт, отопление и т.п.). 

Структура себестоимости

        Себестоимость продукции выражает в денежной форме издержки на производство и реализацию единицы или объема выпуска продукции.

В себестоимость  продукции включаются следующие  статьи затрат:

1.  сырье  и основные материалы;

  1. реализуемые отходы;
  2. стоимость сырья и материалов за вычетом стоимости реализуемых отходов;
  3. покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты;
  4. вспомогательные материалы;
  5. топливо и энергия на технологические цели;
  6. основная заработная плата основных производственных рабочих;
  7. дополнительная заработная плата производственных рабочих;
  8. отчисления от заработной платы, ЕСН от суммы основной и дополнительной заработной платы и премий, выплачиваемых из прибыли.
  9. расходы на подготовку и освоение производства новых изделий;
  10. расходы по содержанию и эксплуатации оборудования;
  11. цеховые расходы;
  12. потери от брака
ИТОГО: цеховая себестоимость продукции

14. общехозяйственные  (общефабричные) расходы;

ИТОГО: фабрично-заводская (производственная) себестоимость продукции

15. внепроизводственные  расходы

ИТОГО: полная (коммерческая) себестоимость  продукции
 
 
 

Формула расчета рентабельности продукции 

       Для экономической оценки конечных результатов деятельности предприятий используется показатель «рентабельность продукции». Он характеризует степень прибыльности предприятия, уровень его доходности. Показатель рентабельности  представляет собой отношение суммы прибыли к затратам на ее получение. 

 
 
 

1.2. Виды цен и порядок  их формирования 

     Цена – это денежное выражение стоимости товара. В условиях рыночных отношений регулирование воспроизводства осуществляется, наряду с другими экономическими законами, законом стоимости, который действует через механизм цен и ценообразования. Состав цен зависит от их назначения. 

    Оптовые цены предприятия – цены, по которым изготовитель реализует произведенную продукцию покупателям. Реализуя свою продукцию, предприятия должны возместить свои издержки производства и получить прибыль, которая позволяет им функционировать в условиях рынка. На основе оптовых цен предприятия проводят анализ, планирование и расчет стоимостных показателей работы. Разновидностью оптовой цены предприятия-изготовителя является трансфертная цена, которая применяется при коммерческих  операциях между подразделениями одной и той же фирмы, что способствует развитию хозрасчета. Использование трансфертных цен может существенно влиять на конкурентоспособность фирмы. Например, путем занижения цен на сырье и материалы, поставляемые дочерним предприятиям, можно существенно повысить ценовую конкурентоспособность продукции. Трансфертные цены эффективно используются в финансово-промышленных группах. 

Оптовая цена предприятия=себестоимость продукции+прибыль+ надбавки (скидки) к цене (например, скидка за предоплату).

Оптовые (отпускные) цены промышленности – цены, по которым организации-потребители оплачивают продукцию предприятиям-изготовителям.

Отпускная цена=оптовая цена предприятия+акциз+налог  на добавленную стоимость

Розничные цены – цены, по которым товары реализуются  в розничной торговой сети населению, предприятиям и организациям.

Розничная цена=отпускная цена+торговая надбавка (издержки и прибыль торговых организации).

Включенный  в розничную цену акциз – это  косвенный налог на потребителя, взимаемый через цену. Перечень товаров, облагаемых акцизом, ограничен законодательством. НДС является также косвенным налогом, который оплачивается потребителем. Этот налог устанавливается в процентах от отпускной цены товара, включая акциз. По отдельным группам товара установлены льготные ставки НДС (детские товары, медикаменты и др.). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Проектная часть 

2.1. Планирование среднегодовой  мощности предприятия 

Среднегодовая мощность определяется по следующей  зависимости (балансовая формула)

 

Где, Мвв, Мвыв – мощность вводимая и выводимая в течение года, тыс.ед.;

        Мнг – мощность на начало года, тыс.ед.

        N – число месяцев с момента ввода мощности до конца года;

        К – число месяцев с момента  вывода мощности до конца года;

        Y – коэффициент освоения вводимой мощности в плановом году.

 

Прирост мощности , т.е. рост объема производства ∆А составит: 

 

2.2. Планирование производительности  труда и трудоемкости  продукции

Сначала рассчитывается выпуск продукции в день в отчетном и плановом году (Вдн.отч. и Вдн.пл). Число рабочих дней в году – 250. 

 

Производительность  труда на одного рабочего в день составляет:

В отчетном году  

 

 

В плановом году

 
 
 
 
 
 
 
 

Изменение производительности труда ∆ПТ в  плановом году по сравнению с отчетным составит:

 
 
 
 

Трудоемкость  единицы продукции в отчетном году Тротч рассчитывается исходя из того, что на предприятии работало 120 человек, продолжительность рабочего дня – 8 часов, выпуск в день – 1800 ед.

 
 
 
 

Аналогично  трудоемкость единицы продукции в плановом году Трпл составит 

 
 
 
 

Изменение трудоемкости продукции ∆Тр в  плановом году по сравнению с отчетным составит:

 
 
 
 

2.3. Планирование затрат на производство 

      Плановая  себестоимость единицы  продукции рассчитывается на  основе учета влияния факторов  ее снижения. К таким факторам  относятся:

  1. изменение объема производства;
  2. изменение производительности труда и его квалификации;
  3. изменение цен материалы;
  4. изменение норм расхода материалов.
 
  1. Изменение себестоимости под влиянием изменения  объема производства (Хоб).

      Изменение объема производства  не изменяет общую сумму постоянной  части косвенных расходов (например, цеховые и общефабричные расходы остаются неизменными). Величина постоянных расходов, приходящихся на единицу продукции, при увеличении объема производства уменьшается, а при сокращении объема производства – увеличивается.

     Изменение себестоимости продукции  под влиянием изменения объема производства Хоб рассчитывается по формуле

 
 
 
 

Где а  – постоянная часть косвенных  расходов в себестоимости продукции, %

∆А  – рост объема производства в плановом году по сравнению с отчетным. 
 
 

  1. Изменение себестоимости продукции  под влиянием роста производительности труда.

    Рост  производительности труда вызывает сокращение времени на обработку  единицы продукции, что приводит к снижению трудоемкости продукции. Пропорционально изменению трудоемкости происходит изменение заработной платы (не заработка рабочего, а статьи себестоимости).

    Повышение производительности труда на  8% привело  к снижению трудоемкости на 7,55 %, а, следовательно, и к снижению заработной платы  в себестоимости на 7,55 %.

    Повышение производительности труда сопровождается ростом квалификации рабочих (повышается разрядность работ и, следовательно, тарифные ставки), что приводит к росту заработной платы исполнителей. В нашем примере рост заработной платы 3,75%. Реальное снижение заработной платы составит: 

    ∆Тр+∆ЗП=-7,55+3,75=-3,8 % 

    Поскольку доля заработной платы в себестоимости продукции узп равна 0,13, то снижение себестоимости под влиянием роста производительности труда составит: 

    Хзп=(∆Тр+∆ЗП)* узп=-3,8*0,13=-0,49 % 

  1. Единый  социальный налог составляет 26 % от заработной платы; поэтому при снижении заработной платы уменьшается и величина этих отчислений (Хотчисл)
 

    Хотчисл=Хзп*Хотчисл=-0,49*0,26=-0,13 % 

  1. Изменение себестоимости продукции под  влиянием изменения норм расхода  материалов (Хнорм):
 

     
     
     
     
     
     

Где k – число видов материалов, по которым изменились нормы расхода;

        умат – доля затрат на материалы в себестоимости продукции, на которые изменились нормы расхода (по исходным данным  умат=62% 

  1. Изменение себестоимости продукции под  влиянием изменения цен на материалы (Хцен).

 
 
 
 
 
 
 
 
 

Где n – число видов материалов, по которым изменились цены;

       Умат - доля затрат на материалы в себестоимости продукции, на которые изменились цены. 

Общий процент изменения себестоимости  продукции ∆С составит:

∆С=-0,88-0,49-0,13-8,48+2,9=-7,08 % 

Абсолютное  значение себестоимости единицы  продукции в плановом году составит:

 
 
 
 

2.4. Формирование цены 

        Формирование оптовой цены предприятия проводится на основе рассчитанной себестоимости и уровня рентабельности продукции. При уровне рентабельности 15 % прибыль на единицу продукции составит : 

Пед=1580*0,15=237 руб.

Оптовая цена составит:

Цопт=1580+237=1817 руб.

Или

Цопт=1580*1,15=1817 руб. 

Отпускная цена=Цена оптовая +НДС (налог на добавленную  стоимость)

Цотп=1817*1,18=2144 руб. 

Розничная цена Цр включает, помимо оптовой цены, налог на добавленную стоимость (18%) и торговую наценку (25%), она составляет: 

Цр=2144*1,25=2680 руб. 

Затраты на рубль товарной продукции ЗР, которые определяются отношением себестоимости  к оптовой цене

 
 
 

2.5. Планирование и распределение прибыли 

Годовая общая (балансовая) прибыль предприятия  от производственной деятельности Пгод составит:

Пгод=237*465,83=110402 тыс.руб. 

Поступления от внереализационных операций включают:

    1. выручку от продажи акций (12000 тыс.руб.)
    2. дивиденды по приобретенным акциям (куплены акции на сумму 25000тыс.руб.; ставка дивидендов 19% годовых, срок приобретения – июнь (7 месяцев до конца года).

Сумма полученных дивидендов составит:

   
 
 

Итого балансовая прибыль предприятия  составит: 

Пбал=110402+12000+2770,8=125172,8 тыс.руб. 

Налог на прибыль – 20%, поэтому прибыль  предприятия расчетная Прасч составит 80% от общей прибыли 

Прасч=125172,8*0,8=100138,2 тыс.руб. 

Из этой прибыли планируется потратить:

  1. 25000 тыс. руб. на приобретение акций других организаций;
  2. 350 тыс. руб. на эмиссию акций своего предприятия;
  3. на выплату дивидендов по проданным акциям ( сумма эмиссии – 12000 тыс.руб. с июля (6 месяцев до конца года) при ставке дивидендов 16%).

Выплаты дивидендов составят:

 
 
 
 
 

Итого годовая прибыль предприятия, предназначенная для распределения на предприятии, составит: 

Прасп=100138,2-25000-350-960=73828,2 тыс.руб. 

Эта прибыль  распределяется на формирование резерва  предприятия, на выплату дивидендов акционерам по имеющимся акциям, а  также для формирования фонда накопления и фонда потребления. 
 
 
 
 

2.6. Расчет безубыточного объема производства и построение графика безубыточности 

   Для того чтобы определить  уровень безубыточности производства  при планируемых оптовых ценах  и себестоимости продукции, строится график безубыточности. С помощью графика определяется, при каком объеме выпуска продукции производство становится безубыточным.

    Для построения такого графика  необходимо в себестоимости продукции  выделить постоянные и переменные  затраты. График безубыточности представлении двумя линиями, каждая из которых может быть выражена уравнением.

     Точка пересечения линии выручки  и линии затрат – корень  решения уравнений, определяющих, при каком объеме производства  суммарные затраты (т.е. себестоимость всей продукции) равны выручке. В этой  точке (в ее проекции на ось Х) прибыль равна 0; справа от проекции этой точки находятся объемы производства, которые обеспечивают получение прибыли; слева – область убыточных объемов производства. 

Линия выручки (прямая) определяется уравненим: 

В=Цопт*А 

Линия затрат: 

З=Зпост+Зпер*А 

Где В  – выручка от реализации продукции (за год)

       А – безубыточный объем производства

       З – суммарные затраты на  производство продукции (себестоимость)

       Зпост – постоянные затраты на годовой объем выпуска продукции;

       Зпер – переменные затраты на единицу продукции. 

Зпост=1580*0,26=410,8 руб. 

На весь выпуск эти затраты составляют: 

Зпост=410,8*465,83=191363 тыс. руб. 

Переменные  затраты на единицу продукции: 

Зпер=1580*0,74=1169,2 руб. 

Оптовая цена продукции 1817 руб.

Запишем каждое из уравнений.

Выручка от реализации продукции: 

В=1817*А  

Затраты:

 

З=191363+1169,2*А 

При безубыточном объеме производства выручка равна  затратам, т.е. 

В=З

Цопт*А= Зпост+Зпер*А

1817*А=191363+1169,2*А

А=295,4 тыс.изделий 
 

Таким образом, при выпуске продукции  в объеме 295,4 тыс. изделий и при  цене 1817 руб. за единицу продукции выручка от реализации (товарная продукции) равна затратам на производство (себестоимости продукции), а прибыль равна 0.

При выпуске  продукции менее 295,4 тыс. изделий  в год предприятие потерпит убытки.

Поскольку план производства 465,83 тыс. изд., производство является безубыточным, прибыльным. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы 

  1. Котлер Ф. Основы маркетинга. М.: 2001
  2. Бухалков М.И. Планирование на предприятии. М. 2007
  3. Липсиц И.В. Коммерческое ценообразование. М. 1997
  4. Лебедева Г.Н. Совершенствование текущего планирования на предприятиях текстильной и легкой промышленности. М. 2008