Планирование на предприятии. 34

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГРОЗНЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  НЕФТЯНОЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ имени академика М.Д. Миллионщикова

Кафедра «Экономика и управления в  строительстве»

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине «Планирование на предприятии» 

           Студента  гр.

           Руководитель   

Грозный– 2013г.

Содержание:

1. Исходные данные для формирования бюджета малого строительного предприятия.………………………………………………………………3
2. Бюджет продаж……………………………………………………………5
3. Бюджет производства……………………………………………………..7
4. Бюджет прямых материальных затрат…………………………………..8
5. Бюджет прямых трудовых затрат……………………………………....10
6. Бюджет общепроизводственных (накладных) расходов……………...11
7. Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы продукции………………………………………..………………………13
8. Бюджет коммерческих и управленческих расходов…………………..13
9. Прогнозный отчет о прибылях и убытках……………………………...14
10. Бюджет инвестиций…………………………………...…………………15
11. Бюджет налоговых платежей…………………………………...………16

ФОРМИРОВАНИЕ БЮДЖЕТА  МАЛОГО СТРОИТЕЛЬНОГО

ПРЕДПРИЯТИЯ

1. Исходные данные для формирования бюджета малого

строительного предприятия.

Рассмотрим  процесс формирования годового бюджета с поквартальной разбивкой на примере малого строительного предприятия, специализирующегося на выполнении облицовочных работ керамической плиткой.

На начало планируемого периода предприятие  имеет следующие остатки:

• Основные средства (01) – 205 000 руб.;
• Амортизация основных средств (02) – 49 000 руб.;
• Материалы (10) – 18 200 руб.;
• Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) – 11 000 руб;
• Денежные средства (50, 51) – 330 230 руб.;
• Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) – 80 200руб.;
• Расчеты с покупателями и заказчиками (62) – 80 070руб.;
• Расчеты по налогам и сборам (68 субсчет «Налог на прибыль») – 10 550 руб.;
• Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) – 140 200 руб;
• Уставный капитал (80) – 110 000 руб.;
• Нераспределенная прибыль (84) – 254 550 руб.

В скобках  указаны номера соответствующих  бухгалтерских счетов.

Для разработки бюджета на предстоящий период имеется информация по шести блокам: продажи, производство, управление, финансы, налоги, инвестиции.

«Продажи». Договорная цена за 1 кв. м облицовочных работ – 560 руб. (без налога на добавленную стоимость). Ожидается, что за выполненные работы 50 % выручки поступит в тот же квартал, когда были осуществлены работы, 50 % – в следующем квартале. Имеющаяся дебиторская задолженность на начало бюджетного периода будет полностью погашена в I квартале. По существующим на предприятии нормам дневная выработка на одного рабочего составляет 2,2 кв. м. Число рабочих в бригаде – 6 человек. Всего работает 5 бригад. Количество рабочих дней в планируемом периоде: I квартал – 59 дней, II квартал – 61 день, III квартал – 66 дней, IV квартал – 63 дня. Объемы работ планируются исходя из производственной мощности бригады отделочников.

Расходы на рекламу (коммерческие расходы) запланированы в размере 10 500 руб. в квартал без учета налога на добавленную стоимость.

«Производство». Незавершенное производство ни на начало, ни на конец каждого периода не запланировано. Для выполнения работ потребуются следующие материалы: керамическая плитка, мастика, затирка, раствор. На начало года имеются следующие остатки материалов на складе:

• керамическая плитка – 90кв. м;
• мастика – 170 кг;
• затирка – 50 кг.

В соответствии с договорами поставки цена за единицу материального ресурса на предстоящий период составляет:

• керамическая плитка – 110 руб. за 1 кв. м;
• мастика – 40 руб. за 1 кг;
• затирка – 30 руб. за 1 кг;
• раствор – 800 руб. за 1 куб. м.

Цена указана  без учета НДС.

Норма расхода  на 1 кв. м работ составляет:

• керамическая плитка — 1,2 кв. м.;
• мастика – 2,0 кг;
• затирка – 0,5 кг;
• раствор – 0,05 куб. м.

Планируемый уровень запасов материалов на конец  каждого квартала должен быть равен 10 % от потребности данного вида материала в следующем квартале. Планируемый уровень запасов материалов на конец года должен составлять:

• керамическая плитка – 400 кв. м;
• мастика – 700 кг;
• затирка – 190 кг.

В соответствии с условиями договоров поставки оплата поставщикам осуществляется следующим образом: 70 % оплачивается в тот же квартал, в котором была получена продукция, 30 % – в следующем квартале. Кредиторская задолженность, имеющаяся на начало года, должна быть полностью погашена в I квартале.

Норма затрат труда по облицовочным работам составляет 1,3 часа на 1 кв. м. Часовая заработная плата рабочих запланирована в размере 47 руб. Заработная плата выплачивается в том же периоде, в котором начислена.

Норма переменных общепроизводственных расходов (ОПР) на рассматриваемом предприятии зависит от продолжительности производства и составляет 8,4 руб. за 1 час работ. В состав постоянных ОПР входят:

• заработная плата производственного персонала в размере 13 000 руб. в квартал;
• амортизационные отчисления основных средств – 2 670 руб. в квартал;
• прочие ОПР – 6 430 руб. в квартал.

Общепроизводственные  расходы оплачиваются в том же периоде, в котором они осуществлены.

«Управление». Расходы по аренде офисного помещения составляют 22 000 руб. (без НДС) ежеквартально; оплачиваются в том же периоде. Заработная плата административно-управленческого персонала (АУП) – 58 000 руб. в квартал. Заработная плата АУП выплачивается в том же периоде, в котором начислена.

«Финансы». Согласно решению руководства фирмы необходимо сохранять остаток денежных средств на конец каждого квартала не менее 50 000 руб. Имеется возможность получить краткосрочный кредит под 15 % годовых. Проценты по кредиту начисляются и выплачиваются ежеквартально; относятся на финансовый результат (за счет чистой прибыли).

«Налоги». Бюджет малого строительного предприятия формируется в соответствии с существующим налоговым законодательством Российской Федерации. В процессе разработки бюджета следует учесть основные налоги: налог на добавленную стоимость (ставка НДС – 18 %), налог на имущество (ставка – 2,2 %), налог на прибыль (ставка – 24 %), единый социальный налог (ставка – 26 %). С 1 января 2006 г. НДС начисляется по первой из двух дат: даты отгрузки или даты оплаты.

На начало года имеется кредиторская задолженность  в бюджет по налогу на прибыль в  размере 105 000 руб., погасить которую необходимо в I квартале, и кредиторская задолженность во внебюджетные фонды (ЕСН)— 15 250 руб., погашение запланировано так же в I квартале.

«Инвестиции». В феврале предприятие приобретает оборудование стоимостью 300 200 руб. (без учета НДС). Срок оплаты I квартал. Оборудование введено в эксплуатацию в марте. Способ начисления амортизационных отчислений – линейный, 10 % в год.

2. Бюджет продаж.

«Выходной»  формой данного этапа бюджетного процесса является прогнозный отчет по реализации (бюджет продаж). Сформируем бюджет продаж для рассматриваемого малого строительного предприятия.

Для расчета  выручки от реализации работ потребуются следующие показатели: дневная выработка на одного рабочего, количество человек, занятых выполнением данного вида работ, количество рабочих дней в планируемом периоде и планируемая цена за 1 кв. м. работ.

Исходные  данные для разработки бюджета продаж:

1. Дневная выработка на одного рабочего – 2,2 кв. м.;
2. Число рабочих – 30 человек;
3. Количество рабочих дней:
• I квартал – 59 дней;
• II квартал – 61 день;
• III квартал – 66 дней;
• IV квартал – 63 дня.
4. Договорная цена за 1 кв. м. – 550 руб.

Результаты  расчетов представлены в таблице 1.1.

Рассмотрим  заполнение таблицы на примере I квартала. На первом этапе необходимо рассчитать планируемый объем продаж (выполненных работ) в натуральных единицах измерения. Для этого надо умножить дневную выработку на одного рабочего на количество человек, занятых выполнением данного вида работ, и умножить на количество рабочих дней в планируемом периоде:

2,2 кв.м. х 30 чел. х 59 дн. = 3894,0 кв.м.

Таблица 1.1 – Бюджет продаж предприятия

На втором этапе рассчитывается выручка от реализации работ путем умножения объема продаж на цену за единицу выполненных работ:

3 894,0 кв. м. х 560руб. = 2 180 640,00руб.

На третьем  этапе начисляется налог на добавленную  стоимость (ставка налога – 18 %):

2 180 640,00руб. х 0,18 = 392 515,20руб.

Завершающим этапом составления бюджета продаж является расчет выручки от реализации работ с учетом НДС:

2 180 640,00руб. + 392 515,20руб. = 2 573 155,20руб.

Бюджет продаж включает в себя ожидаемый денежный поток от продаж, который в дальнейшем будет включен в доходную часть бюджета движения денежных средств.

Для прогноза денежных поступлений от продаж необходимо учитывать коэффициенты инкассации, которые показывают, какая часть отгруженной продукции будет оплачена в первый месяц (месяц отгрузки), во второй и т. д. с учетом безнадежных долгов.

В рассматриваемом  примере 50 % от выручки за выполненные работы поступит в тот же квартал, когда были осуществлены работы, 50 % – в следующем квартале, безнадежные долги не предусматриваются. Результаты расчетов погашения дебиторской задолженности (ДЗ) приведены в таблице 1.2.

При расчете  погашения дебиторской задолженности  в первую очередь необходимо запланировать погашение ДЗ за предыдущий период, величина которой определяется из баланса на начало отчетного периода. В нашем примере эта величина составляет 80 070 руб. При планировании погашения задолженности покупателей, как мы уже говорили раньше, необходимо учитывать коэффициенты инкассации. Согласно условию, 50 % от планируемой выручки предприятие получит в тот же квартал, в котором осуществило работы, а 50 % – в следующем квартале. В расчет необходимо включать выручку от реализации работ с учетом налога на добавленную стоимость. Величина выручки от выполнения работ в I квартале распределится следующим образом:

• в I квартале покупатели оплатят: 2 573 155,20руб. х 0,5 = 1 148 730 руб.;
• во II квартале та же сумма: 2 573 155,20 руб. х 0,5 = 1 148 730 руб.

Таблица 1.2 – Бюджет погашения дебиторской  задолженности

Таким образом, по горизонтали показывается распределение сумм погашения дебиторской задолженности (поквартально) за работы, выполненные в I квартале, а по вертикали денежные поступления за выполненные работы, которые будут получены в I квартале и впоследствии найдут отражение в бюджете движения денежных средств. Аналогично производятся расчеты для последующих периодов.

3. Бюджет производства.

Для предприятий, работающих на заказ (к ним относятся и строительные предприятия), сформированный пакет заказов (т. е. бюджет продаж) непосредственно определяет производственную программу, которая, таким образом, является расчетным параметром, а исходными параметрами будут целевой объем, структура продаж и целевой уровень товарных остатков.

Бюджет производства – это план выпуска продукции (работ, услуг) в натуральных показателях.

Бюджет производства с поквартальной разбивкой представлен в таблице 1.3.

Таблица 1.3 – Бюджет производства

Готовой продукцией предприятия являются работы по облицовке  поверхностей керамической плиткой. Незавершенного производства (НП) ни на начало, ни на конец планируемого периода нет, поэтому в данном случае объем продаж и объем производства совпадают.

Бюджет производства является базовым для разработки последующих производственных бюджетов: бюджета прямых материальных затрат, бюджета прямых трудовых затрат и бюджета общепроизводственных (накладных) расходов.

4. Бюджет прямых материальных затрат.

Строительные  предприятия при расчете норм расхода материалов пользуются сметными нормативами.

Для выполнения отделочных работ нам потребуются  следующие материалы: керамическая плитка, мастика, затирка и раствор. При этом известно, что норма расход на 1 кв. м работ составляет:

• плитка – 1,2 кв. м;
• мастика – 2,0 кг;
• затирка – 0,5 кг;
• раствор – 0,05 куб. м.

Планируемый уровень запасов материалов на коня каждого квартала должен быть равен 10 % от потребности данного вида материала в следующем квартале, планируемый уровень запасов материалов на конец года должен составлять:

• плитка – 400 кв. м;
• мастика – 700 кг;
• затирка – 180 кг.

На планируемый  период установлена цена за единицу материального ресурса:

• плитка – 110 руб. за 1 кв. м;
• мастика – 40 руб. за 1 кг;
• затирка – 30 руб. за 1 кг;
• раствор – 800 руб. за 1 куб. м.

Расчет необходимого объема закупок материалов у поставщиков с учетом запланированных запасов представлен в табл. 1.4.

На первом этапе разработки бюджета прямых материальных затрат определяем потребность в материалах, для этого объем производства умножаем на норму расхода материала на 1 кв. м. Расчет ведется отдельно для каждой номенклатурной позиции.

На втором этапе рассчитываем остатки материалов на конец планируемого периода. Планируемый уровень запасов материалов на конец каждого квартала должен быть равен 10 % от потребности данного вида материала в следующем квартале.

Таблица 1.4 – Бюджет прямых материальных затрат

Рассмотрим  последовательность расчета по кварталам  на примере керамической плитки. На конец I квартала на складе должно остаться:

4 831,20 кв. м х 0,1 = 483,12кв. м.;

на конец II квартала:

5 527,20 кв. м х 0,1 = 552,72 кв. м;

на конец III квартала:

4 989,60 кв. м х 0,1 = 498,96 кв. м;

на конец IV квартала (конец года):

400,0 кв. м (по условию).

На третьем  этапе учитываем остаток материалов на начало планируемого периода. Остаток материальных ресурсов на начало первого квартала берется исходя из результатов инвентаризации на начало года (в рассматриваемом примере 70,8 кв. м – по условию). Остаток материалов на начало следующего квартала – это остаток на конец предыдущего.

Потребность в материалах с учетом запасов  рассчитывается по каждой номенклатурной позиции по следующей формуле:

Потребность в материалах с учетом запасов = Потребность  в материалах + Запасы материалов на конец периода – Запасы материалов на начало периода.

Объем закупок  материалов у поставщиков для  каждой номенклатурной позиции рассчитывается путем умножения потребности в материалах с учетом запасов на цену за единицу материального ресурса. Определяем общий объем закупок материалов поквартально и в целом на год.

На следующем  этапе необходимо рассчитать объем  закупок материалов с учетом налога на добавленную стоимость (18 %).

Бюджет прямых затрат на материалы, как правило, составляется с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности поставщикам за отгруженные материалы.

В соответствии с условиями договоров поставки оплата поставщикам осуществляется следующим образом: 70 % оплачивается в тот же квартал, в котором была получена продукция, 30 % – в следующем. При этом кредиторская задолженность (КЗ), имеющаяся на начало года, должна быть полностью погашена в I квартале. Бюджет погашения кредиторской задолженности представлен в табл. 1.5.

Все расчеты  выполняются аналогично расчетам погашения дебиторской задолженности (см. табл. 1.2). Величина кредиторской задолженности на начало года определяется из баланса и в нашем примере составляет 80 200 руб. В расчет необходимо включать задолженность поставщикам с учетом налога на добавленную стоимость.

Погашение кредиторской задолженности за материалы, отгруженные в I квартале, распределится по кварталам следующим образом:

Таблица 1.5 – Бюджет погашения кредиторской задолженности

         -  в I квартале оплата составит: 1 313 208,08руб. х 0,7 = 919 245,65руб.

          -  во II квартале: 1 313 208,08руб. х 0,3 = 393 962,42руб.

Таким образом, по горизонтали показывается распределение сумм погашения кредиторской задолженности (поквартально) за материалы, полученные в I квартале, а по вертикали – денежные выплаты поставщикам, которые будут осуществлены в I квартале и впоследствии найдут отражение в бюджете движения денежных средств. Аналогично производятся расчеты для последующих периодов.

5. Бюджет прямых трудовых затрат.

Прямые затраты  на оплату труда – это затраты на заработную плату основного производственного персонала.

Бюджет прямых затрат на оплату труда подготавливается исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала.

В рамках рассматриваемого примера: норма затрат труда по облицовочным работам составляет 1,3 часа на 1 кв. м.; часовая заработная плата рабочих – 47 руб.; заработная плата выплачивается в том же периоде, в котором начислена. Расчеты по начислению и выплате заработной платы основному производственному персоналу представлены в табл. 1.6.

На первом этапе разработки бюджета прямых трудовых затрат необходимо рассчитать продолжительность производства работ. Для этого запланированный объем производства (см. табл. 1.3) умножают на норму затрат труда на 1 кв. м облицовочных работ.

Таблица 1.6 – Бюджет прямых трудовых затрат